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PI III Planejamento Tributario
PI III Planejamento Tributario
Curso de Administração
Brasília de Minas - MG
2022
UNIVERSIDADE SANTO AMARO – UNISA
Curso de Administração
Brasília de Minas - MG
2022
RESUMO
O pagamento dos tributos é inevitável, porém cabe ao contador analisar os dados fornecidos
pela empresa e verificar qual é a melhor opção tributaria. É importante destacar que no Brasil,
a economia é bastante afetada pelas altas cargas tributárias. Em relação à metodologia o
estudo classifica-se como pesquisa descritiva e bibliográfica. Neste contexto, foi realizado uma
profunda analise das formas jurídicas existentes e que são autorizadas a funcionar no país,
foi apresentado os conceitos referentes ao enquadramento tributário, e suas respectivas
alíquotas, apresentou-se também a criação de um Supermercado, onde buscou-se a forma
jurídica adequada para o mesmo, bem como em qual enquadramento tributário o
supermercado se encaixa, encerrando com o capital social da empresa.
1. INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 4
REFERÊNCIAS ...................................................................................................... 15
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1. INTRODUÇÃO
Tudo começou em 1996. Pedro, depois de passar por uma rede já extinta de
supermercados, era então um representante comercial de um atacadista de arroz e
‘morria de vontade’ de ter uma mercearia. A oportunidade, na forma de ponto
comercial, apareceu no bairro São Benedito, em Santa Luzia.
Lá ele fazia de tudo: comprava, atendia à clientela, pagava... “Fui espremendo
o caldo, achando bom negócio, comecei a expandir e deu certo”, resume ele, que logo
já abrira uma meia dúzia de lojas na mesma região a partir do reinvestimento de todo
o lucro no próprio negócio. Atualmente, o Supermercados BH, em 17 anos, é a maior
rede mineira e a 8ª do país.
Esse projeto tem como objetivo apresentar um estudo profundo a respeito do
Supermercados BH, suas atividades, com a finalidade de aplicar cada operação da
empresa na legislação tributária.
Serão apresentados conceitos e aplicações a respeito de enquadramentos
tributários, forma jurídica e capital social.
Destacando que as empresas que adotam o planejamento fiscal em suas
estratégias de negócio conseguem cumprir todas as suas exigências legais. Além
disso, a gestão tributária ajuda a planejar, conhecer, analisar e estudar as formas
existentes de tributação que envolvem a empresa.
Assim, é possível identificar formas de diminuir as despesas empresariais e,
claro, otimizar o trabalho da equipe contábil.
2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
3. FORMA JURÍDICA
preservado, já que os sócios não podem usar os bens da empresa para questões
particulares; proteção da estabilidade no negócio.
Desvantagens: obrigatoriedade de um conselho fiscal; não existe um valor
mínimo para a empresa, o que pode causar divergências entre os sócios.
Sociedade Anônima de Capital Aberto - Compreende as entidades dotadas de
personalidade jurídica de direito privado, de natureza empresária, cujos valores
mobiliários de sua emissão estão admitidos à negociação no mercado de valores
mobiliários, estando sob a fiscalização da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
Vantagens: Fácil para obter investimentos; redução das dívidas com
equipamentos e recursos novos; a imagem da empresa fica em evidência, dando
visibilidade ao negócio
Desvantagens: O mercado de ações pode ser incerto; empresa precisa cumprir
várias exigências legais; é necessário ser transparente sobre os dados do negócio
Sociedade Anônima de Capital Fechado - Compreende as entidades dotadas
de personalidade jurídica de direito privado, de natureza mercantil, as quais, ao invés
das companhias abertas, não contam com a admissão dos valores mobiliários de sua
emissão à negociação no mercado de valores mobiliários, não estando sujeitas,
portanto, à fiscalização da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
Vantagens: controle centralizado da companhia; a contabilidade da companhia
pode ser feita por um escritório de contabilidade; pode escolher quais informações
divulgar para o mercado.
Desvantagens: Para conseguir recursos, estas empresas precisam recorrer à
financiamentos e empréstimos; a centralização impede a empresa de receber
investimentos externos.
Sociedade simples é definida como a parceria de dois ou mais profissionais que
desempenham serviços de natureza intelectual ou cooperativa, e executam essas
atividades de forma direta no negócio. Dentro desse molde de empreendimento, as
atividades exercidas são da área intelectual (literária, científica ou artística), e os
sócios são os únicos responsáveis pelo financiamento da empresa e de seus bens.
De forma que, em caso de problemas financeiros, a quitação das dívidas se dará por
meio da utilização dos recursos pessoais dos sócios. Com relação aos sócios dessa
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categoria, eles podem ser de serviço, que é quando sua contribuição é feita na
execução de serviços e mão de obra, de acordo com sua área de trabalho.
Vantagens - É uma sociedade que têm como objetos atividades profissionais
de natureza científica, literária ou artística. Não possui um caráter empresarial.
Desvantagens - Não tem acesso a benefícios do direito de empresa, como
recuperação judicial e falência.
Microempresa (ME) é um porte de empresa, ou seja, uma classificação de seu
tamanho. Possui as seguintes características:
Rendimento bruto de até R$ 360 mil por ano;
Opção de escolha de natureza jurídica como: Microempresário Individual (MEI),
para faturamentos até 81 mil reais ao ano, Empresário Individual, Sociedade Limitada
Unipessoal ou Sociedade Limitada com sócios e Sociedade Simples
As vantagens da microempresa: Redução da carga tributária; recolhimento de
impostos unificado; redução das obrigações trabalhistas; menos burocracia.
Desvantagens: Tributação sobre a Receita Bruta; quantidade limitada de
empregados; sem compensação nos impostos.
Empresa de Pequeno Porte é uma empresa maior que uma microempresa
(ME), uma empresa de pequeno porte tem o faturamento anual de até R$ 4,8 milhões,
já uma microempresa tem o faturamento anual de do no máximo R$ 360 mil. Então,
para uma empresa ser considerada de pequeno porte, ela deve ter um faturamento
anual acima de 360 mil reais, com limite de até 4,8 milhões de reais. Uma EPP pode
ter diversos sócios e no máximo 100 funcionários.
Uma EPP tem acesso a algumas naturezas jurídicas, que irão fazer as
classificações empresariais. Essas classificações servem como um conjunto de regras
que irá determinar se o negócio poderá ter sócios, quais atividades poderá executar,
entre outros.
A EPP pode optar por se enquadrar como EI (Empresário Individual), EIRELI
(Empresa Individual de Responsabilidade Limitada), Sociedade Limitada ou SLU
(Sociedade Limitada Unipessoal).
Vantagens de uma Empresa de Pequeno Porte: acesso ao Simples Nacional;
dispensa de algumas obrigações trabalhistas, como a posse do Livro de Inspeção do
Trabalho; fácil representação na justiça do trabalho; dispensa da formalização das
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locações, matéria-prima e afins. Essas despesas fazem com que a margem lucro seja
bem reduzida.
A desvantagem, neste caso, é que os custos operacionais acabam
aumentando. A quantidade de obrigações que recaem sobre o empresário perante a
Receita Federal também é grande.
No Lucro Real o imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro
podem ser apurados de duas formas: pelo lucro real anual ou pelo lucro real trimestral.
O Lucro Real Anual o IRPJ e a CSLL são recolhidos mensalmente através de
estimativa, assim como no lucro presumido. Porém, no final do exercício deve ser feito
um balanço para apuração do resultado e confrontação com o que foi pago, uma vez
que o recolhimento efetuado durante o ano não foi baseado no resultado real da
Empresa e sim através de estimativa. Esses recolhimentos podem ser suspensos ou
reduzidos caso a empresa perceba que esteja pagando a maior, mas para isso é
necessário levantamento de balanço ou balancete que comprove essa situação. Além
disso, o Livro Diário e o LALUR deverão estar escriturados até a data limite fixados
pela legislação para pagamento do IRPJ e CSLL (CREPALDI et al, 2017).
O Lucro Real Trimestral de acordo com Young (2008 apud CREPALDI et al.,
2017) é “o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou
compensações prescritas ou autorizadas pela lei”. O período de apuração desse
regime de tributação é o último dia dos meses de março, junho, setembro e dezembro
de cada ano-calendário e, caso haja prejuízo, este só poderá ser compensado a partir
do trimestre seguinte e limitado a 30% do Lucro Real.
Vantagens: compensação de prejuízos fiscais; como considera o lucro real da
empresa, tem regime de tributação mais justa; aproveita créditos do PIS e do COFINS;
a apuração do lucro pode ser mensal, trimestral ou anual, o que for mais adequado às
estratégias do negócio; quando ocorre prejuízo fiscal, a contribuição tributária não é
obrigatória.
Desvantagens: muita burocracia na gestão de documentos; volume alto de
obrigações acessórias; rigoroso controle contábil; PIS e COFINS com alíquotas mais
altas.
Tabela 3, de Impostos do Lucro Real
Imposto LR Alíquota
PIS 1,65%
CONFINS 7,60%
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IRPJ 15,00%
CSLL 9,00%
ICMS 7,98%
Fonte: Autor
Os impostos e contribuições no Lucro Presumido são calculados com base no
faturamento, desprezando-se as despesas e os custos, assim como no Simples
Nacional. A diferença entre esses dois sistemas é que no simples a alíquota varia de
acordo com a atividade e com o valor faturado, quanto maior a receita maior será a
alíquota para apuração do imposto a pagar. Já no lucro presumido, a alíquota para os
impostos independe do faturamento, o que varia é a alíquota de presunção do lucro
de acordo com a atividade da Empresa.
No regime do lucro presumido são quatro os tipos de impostos federais
incidentes sobre o faturamento, dentre eles o PIS e a COFINS, que devem ser
apurados mensalmente, e o IRPJ e a CSLL cuja apuração deverá ser feita
trimestralmente. Pode-se dizer que o lucro presumido é uma presunção por parte do
fisco, do que seria o lucro de uma empresa caso não existisse a contabilidade.
No Lucro Presumido, presume-se o lucro para arrecadação do Imposto de
Renda com apuração trimestral, desde que a empresa não esteja enquadrada na
apuração de Lucro Real (neste apura-se o valor devido a partir do lucro líquido de
cada período de apuração) (FABRETTI, 2009).
Vantagens: é um regime tributário mais simples e menos burocrático que o
Lucro Real; quando o lucro real da empresa é superior ao lucro presumido, o cálculo
dos impostos é feito sobre o último; as obrigações fiscais são menos complexas,
portanto, a gestão contábil não exige tanto detalhamento; PIS e COFINS têm alíquotas
menores que no Lucro Real.
Desvantagens: não há compensação de créditos PIS e COFINS; se ocorrer
redução na lucratividade da empresa ao longo do ano não tem como ajustar a base
de cálculo; quando ocorre lucro acima da presunção a distribuição dos lucros entre os
sócios exige um balanço mais apurado.
Tabela 4, de Impostos do Lucro Presumido
Imposto LP Alíquota
PIS 0,65%
CONFINS 3,00%
IRPJ 8,00%
CSLL 12,00%
ICMS 5%
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Fonte: Autor
Segundo dados coletados o enquadramento tributário mais adequado para o
Supermercados BH é o Lucro Real. Nesse regime, a apuração é feita trimestral ou
anual. Como o Lucro Real é um regime tributário diferenciado, pois é o único em que
o valor não é calculado sobre o faturamento total e sim a partir de descontos deste
faturamento (custos e despesas).
Tomando como base um Lucro Real de R$86.815,00, será apresentado na
Tabela 5, o relativo resultados dos cálculos das obrigações conforme o regime Lucro
Real.
Obrigações Resultado
IRPJ R$ 13.022,25
CCSL R$ 7.813,35
PIS R$ 1.432,45
CONFINS R$ 6.597,94
ICMS R$ 6.927,84
TOTAL R$ 35.793,83
Fonte: Autor
11. CONCLUSÃO
REFERÊNCIAS
MARQUEZ, Gabriel. Lucro Real ou Presumido: qual regime escolher para sua
empresa? Nota Fiscal Eletrônica, gestão empresarial e meios de pagamento - Blog da
Nfe.io. Disponível em: <https://nfe.io/blog/gestao-empresarial/lucro-real-ou-
presumido/>. Acesso em: 6 dez. 2022.
TORRES, Vitor. Microempresa (ME): O que é uma ME? Como funciona, definição e
características. Blog da Contabilizei. Disponível em:
<https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-microempresa-e-qual-
a-diferenca-com-outros-tipos/>. Acesso em: 5 dez. 2022.