CUARTA CATEGORIA: ART 82

RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL:

 Obtenidas por personas humanas y sucesiones indivisas.

 Criterio de imputación: percibido.

GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAIS POR:

a- Desempeño de cargos públicos. Percepción de gastos protocolares.

b- Trabajo en relación de dependencia.
c- Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen
el trabajo personal. Consejeros de sociedades cooperativas.
d- Beneficios netos de aportes no deducibles de planes de seguro de retiro privados.
e- Servicios personales prestados por los socios de cooperativas de trabajo que trabajen
personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibidos por ellos.
f- Ejercicio de profesiones liberales, todo sujeto que desarrolla una profesión
universitaria u oficio en la medida que no lo desarrolle como empresa.
Sumas asignadas de deducciones con respecto a los honorarios que perciben los
directores, socios o gerentes. Para la sociedad ese honorario es un gasto, la ley de IG
limita el computo de esa deducción. No todo el honorario que la sociedad pague lo va
a poder deducir.
g- Corredores, viajantes de comercio, despachante de aduana.

EXCEPCIONES AL CRITERIO DE IMPUTACION, A LO PERCIBIDO:

Los honorarios de los directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia y retribuciones
de socios administradores, se asignan en el año fiscal en que la asamblea o reunión de socios
aprueba la asignación, porque recién ahí los pone a disposición, aunque no lo haya cobrado,
como ya se aprobó el director lo debe imputar a ese periodo fiscal. Aunque no lo perciba lo
debe imputar como renta a ese periodo.

ALCANCE DEL CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA:

RENTA ALCANZADA:

 Beneficios sociales.
 Vales de combustible.
 Extensión del uso de tarjetas de crédito o compra.
 Vivienda.
 Viajes de recreo o descanso.
 Pago de gastos de educación del grupo familiar.
 Otros conceptos similares.
 Aquellos que sean otorgados por el empleador a través de terceros a favor de sus
dependientes.

Están alcanzados por el IG aun cuando no sean remunerativos, ósea que no aporta a la
jubilación, pero si al sindicato y obra social.
 SE EXCLUYE:

 Provisión de ropa de trabajo

 Provisión de cualquier elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento
para uso exclusivo en el lugar de trabajo.
 Pago de cursos de capacitación e la medida en que los mismos resulten
indispensables para el desarrollo de la carrera del empleado dentro de la empresa.

DEDUCCIONES:

 Gastos necesarios para mantener, obtener y conservar las ganancias gravadas (pago
matricula).
 Amortización de bienes inmuebles (oficina).
 Amortización de bienes muebles (pc).
 Impuestos y tasas que recaen sobre bienes inmuebles que produzcan ganancias.
 Primas de seguro que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.
 Perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que
producen ganancias en cuanto no fuesen cubiertos por seguros o indemnizaciones.
 Perdidas debidamente comprobadas a juicio de la AFIP, originadas por delitos
cometidos contra bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los
mismos, en cuanto no fuesen cubiertos por seguros o indemnizaciones.
 Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida
por la AFIP.
 Amortizaciones por desgaste y agotamiento y las perdidas por desuso.

EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA:

Deben presentar declaración jurada de IG y bienes personales.

 Empleados en relación de dependencia.

 Actores que perciban sus ingresos a través de la asociación argentina de actores.

¿CUÁNDO?

 Trabajadores en relación de dependencia, quienes desempeñen cargos públicos,

jubilados, pensionados:
 Bienes personales: declaración informativa y declarativa, cuando el importe
bruto de las rentas supere los $2.000.000.-

En este caso se debe tramitar el CUIT y solicitar el alta en BP.

 Ganancias: declaración informativa cuando el importe bruto de las rentas

supere los $2.000.000.

Es informativa porque el empleado no va a determinar el impuesto, lo va a hacer

el empleador por el sistema de retención, que mensualmente retiene e ingresa a la
AFIP.

La obligación del empleado es informar a la AFIP sus rentas y deducciones.

VENCIMIENTO DE LA DECLARACION JURADA:

Se pueden presentar hasta el 30/06 del año siguiente.

EXCEPCION: Trabajadores en relación de dependencia, quienes desempeñen cargos públicos,
jubilados, pensionados y actores podrán presentar la declaración jurada informativa del
periodo fiscal 2019 hasta el 31/12/2020.

Si resulta saldo a pagar o a favor del contribuyente, o se encuentran inscriptos en alguno de los
impuestos, deberá observar el vencimiento general correspondiente.

SIRADIG: vigente a partir del 2017, para todos los sujetos que generen rentas del trabajo
personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, actores, y otras rentas, deberán
utilizar el servicio SIRADIG-trabajador, para informar aquellos conceptos que pretendan
deducir y en caso de pluriempleo los ingresos percibidos por el empleo sobre el cual no se le
retiene ganancias.

REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAL:

Lo pueden utilizar los Trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados, los

actores, los socios de sociedades cooperativas que trabajen en la explotación, por los servicios
prestados.

También pueden optar quienes obtengan otras rentas por las cuales el beneficiario haya
adherido al régimen simplificado para pequeños contribuyentes (monotributistas) o resulten
exentas, no alcanzadas o no computables.

Este servicio no puede ser utilizado por quienes sean titulares de bienes y/o deudas en el
exterior.

GANANCIAS DE 4TA CATEGORIA HONORARIOS DE DIRECTORES:

Honorarios a directores, síndicos o miembros del consejo de vigilancia y socios

administradores.

Los honorarios asignados por la asamblea o reunión de socios son ganancias de 4ta categoría.
Se imputan en el año en que la asamblea aprueba la asignación.

Es la excepción al criterio de lo percibido.

Las retribuciones que pueden percibir son:

 Por el desempeño de funciones técnico administrativas.

 Sueldos en relación de dependencia.
 Honorarios que fija la asamblea por el desempeño de sus funciones como
director o gerente.

La sociedad que paga los honorarios tiene los siguientes topes:

 Tope 1: 25% de la utilidad contable.

 Tope 2: $12.500 por cada director o gerente.

El excedente no deducido por la sociedad es NO COMPUTABLE para el director o gerente

siempre que el balance de la sociedad arroje IG en el ejercicio que se están pagando los
honorarios y que el impuesto determinado sea igual o mayor al monto que surja de aplicar la
alícuota al excedente no deducido por la sociedad.
Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes
tasas para los ejercicios fiscales:

 hasta el 31/12/2017  35%

 del 01/01/2018 al 31/12/2019  30%
 periodos posteriores al 31/12/2019  25%

DEDUCCIONES PERSONALES

a- ganancia no imponible: la suma establecida en la ley, siempre que las personas que se
indican sean residentes del país (no menos de 6 meses dentro del periodo que se esta
liquidando). Se actualiza anualmente y se aplica a todas las categorías.
b- cargas de familia: siempre que las personas sean residentes del país, estén a cargo del
contribuyente y no tengan en el año ingresos netos superiores a la GNI, cualquiera sea
su origen y estén o no sujetas a impuesto. Si es el cónyuge tienen que estar legalmente
casados, y los hijos hasta los 18 años o incapacitados.
c- deducción especial: hasta la suma equivalente al importe que resulte de incrementar
el monto de la GNI en:
 1 vez para sujetos que trabajen personalmente en la actividad o empresa.
Cuando no sean nuevos profesionales o nuevos emprendedores.
 1,5 veces cuando sean nuevos profesionales o nuevos emprendedores.

Es indispensable el pago de los 12 meses de aportes que como trabajadores

autónomos deban realizar obligatoriamente al sistema previsional o a la caja de
jubilaciones que corresponda.

 3,8 veces para sujetos con cargos públicos nacionales, provinciales,

municipales y de CABA, empleados de poder judicial de la nación y de las
provincias nombrados del año 2017 en adelante.
 Trabajo en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, retiros o
subsidios que tengan su origen en el trabajo personal.

No se va a aplicar cuando se trate de remuneraciones originadas en regímenes

previsionales especiales que en función del cargo desempeñado concedan un
tratamiento diferencial del haber previsional.

Cuando se trate de empleados en relación de dependencia y jubilados que

vivan en las provincias, las deducciones personales computables se
incrementan un 22%.

Deducciones especificas: equivale a 6 veces la suma de los haberes mínimos garantizados. para
jubilados que no tengan que tributar BP o que solo tienen un inmueble y es la casa habitación,
y que no cobre la mínima.

Si tributa sobre bienes personales se toma 3,8 veces.

Las deducciones de carga de familia, se harán por periodos mensuales, computándose todo el
mes en que ocurran o cesen las causas del cómputo. (nacimiento, casamiento).