Resumos de Direito

IRS (Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares)

IRS – é um imposto que incide sobre o rendimento das pessoas singulares, incide o valor anual
global do rendimento dos contribuintes, depois de efetuados as correspondentes deduções e
abatimentos patrimoniais.

Descontos – Segurança social subsídio de férias; subsídio de alimentação;

-- Finanças Baixas; Atestados; Reforma.

Trabalhador por conta de outrem – Empregado/funcionário de outra pessoa.

Trabalhador Independente – Tem a sua própria empresa.

Líquido Ilíquido (Bruto)

Incidência IRS

● Incidência real ou objetiva: Determina o que fica

sujeito a Imposto. Nesse sentido o IRS, nas
diversas categorias, incide sobre o valor anual
dos rendimentos das categorias abaixo
indicadas, depois corresponde às deduções e
abatimentos.
● Incidência pessoal ou subjetiva: Quem está
sujeito a Imposto.

Categorias

● Categoria A – Rendimento de trabalho dependente: Todas as remunerações que

compreende, ordenado, salários, vencimentos, comissões, subsídios e senhas de
presença, provenientes de trabalho por conta de outrem.
● Categoria B – Rendimento empresariais e profissionais: São decorrentes do exercício
de qualquer atividade comercial, industrial ou auferido por conta própria, de qualquer
atividade de prestação de serviços.
● Categoria E - Rendimento de capitais: Inclui entre outros os juros de depósitos à
ordem a prazo e outras aplicações financeiras, bem como lucros ou dividendos
colocados à disposição do sujeito passivo.
● Categoria F – Rendimentos prediais: Incluem as rendas dos prédios rústicos, urbanos e
mistos colocados à disposição dos tribunais.
 ● Categoria G - Incrementos patrimoniais: Incluem as mais – valias ou ganhos em
resultantes da venda de imóveis ou títulos.
● Categoria H – Pensões: Inclui entre outras as pensões de reformas, velhice, invalidez,
sobrevivência e as de alimentos.

Nota: Contribuições para a segurança social é de 11%.

Legenda do esquema do cálculo do IRS

1. Rendimento Bruto: é o valor recebido sem qualquer desconto (podendo ser da

categoria A, B, E…).
2. Deduções específicas: são todos os valores, legalmente estabelecidos, que poderão
subtrair-se ao rendimento bruto de cada categoria.
3. Rendimento global líquido: é a diferença entre o rendimento bruto e as deduções
específicas.
4. Abatimentos: são valores definidos no código que se diminuem diretamente ao
rendimento global. (Ex:. encargos com pensões de alimentos em caso de divórcio).
5. Rendimento coletável: é a diferença entre o rendimento global líquido e os
abatimentos.
6. Quociente familiar: pode ser 2 para casado e 1 se não casado.
7. Rendimento coletável corrigido: é o quociente entre o rendimento coletável e o
quociente conjugal.
8. Taxa de Imposto: varia consoante o rendimento coletável.
9. Parcela a abater: é um dado da tabela.
10. Apuramento: é o rendimento coletável corrigido X a taxa do imposto subtraindo a
parcela a abater.
11. Quociente familiar: pode ser 1 ou 2.
12. Coleta total: é o apuramento X o quociente conjugal.
13. Deduções à coleta: são, por dependente ou ascendente, as despesas familiares, de
saúde, de educação e formação de encargos com imóveis.
14. Imposto liquidado: é a diferença entre a coleta total das deduções à coleta.
15. Retenções na fonte, ou pagamentos por conta: já efetuado, ou que já foram retidos.
16. Valor apurado: é a diferença entre o imposto liquidado e as retenções na fonte, pode
ser a receber ou a pagar.

Cálculo do Imposto

1. Passo – Calcular:

Rendimento coletável = Rendimento Bruto – Deduções específicas

(Rendimento Bruto = Σ Rendimento Bruto de todas as categorias)

2. Passo – Apuramento da Coleta:

Coleta = Rendimento coletável X taxa

3. Passo – Apuramento do Imposto:

Imposto = coleta – deduções à coleta

Etapas do IRS (preenchimento, liquidação, reembolso)

Preenchimento- consiste na pessoa singular entrar no site das finanças e preencher

todos os dados (de forma manual ou automática).
Liquidação- consiste na análise das finanças onde decidem se terá de pagar, receber
ou saldo nulo(ou seja a fase mais burocrática e interna das finanças).
Reembolso- consiste no pagamento das finanças ou nosso dependendo do tipo de saldo que
tenhamos.
Datas Importantes

15 de Fevereiro

● Confirmação do agregado família;

● Comunicar de partilha de despesas de dependentes em guarda conjugal;

● Comunicação de opções de tributação conjunta para efeitos de adicional do IMI;

25 de Fevereiro

● Validação de despesas na plataforma e-fatura.

15 a 31 de Março

● Consulta dos montantes apurados para a dedução das despesas realizadas em

serviços públicos de saúde e de educação, e das despesas com a habitação (rendas
e juros) e com lares.

1 de Abril a 30 de Junho

● Entrega o IRS para todos os contribuintes.

Contribuições para a Segurança Social

Taxas

Entidade empregadora 23,75%

Trabalhadora 11%
Total 34,75%

Que deduções à coleta se podem fazer?

● Aos seus dependentes e ascendentes;

● Às despesas familiares;

● Às despesas de saúde e seguros de saúde;

● Aos encargos com educação e formação;

 ● Aos encargos relativos a pensões de alimentos;

● A despesas com lares;

● A encargos com imóveis;

● Às pessoas com deficiência;

● Aos benefícios fiscais.

Apuramento do Imposto – Depois de realizadas as tarefas anteriores, resta-nos a última fase,

a do apuramento do imposto. Subtrai-se à coleta as deduções à coleta e obtemos o imposto
liquidado, ao qual iremos subtrair as retenções as retenções na fonte e ou pagamentos por
conta, para finalmente obtermos o valor do imposto apurado

Retenções na Fonte – são uma técnica tributária em que o devedor de certo rendimento é
obrigado a deduzir o imposto para depois o entregar nos locais de cobrança.

Exemplo:. O imposto é retido pela entidade patronal ou bancos, que, por sua vez, o entrega no
momento certo.

Pagamento por conta – são efetuados pelos contribuintes titulares de rendimentos de

categoria B, que são obrigados a pagar no próprio ano de obtenção desses rendimentos e por
conta do imposto a eles correspondentes, através de 3 prestações até dia 20 do mês de julho,
setembro e dezembro. A totalidade dos pagamentos por conta é igual a 80% de um
determinado montante calculado com base na coleta do ano anterior.

Identificação e atualização do agregado familiar- Se o agregado familiar sofrer alguma

alteração até 31 de dezembro, deve-se informar a AT (Finanças). Esta comunicação é feita no
Portal das Finanças, através da opção “Comunicar agregado familiar”, ou na app “Agregado
familiar”

Trabalhador Independente

Abrir atividade (Finanças)

Principal – (Consultoria)

Registar atividade

Secundária – (Formação)

Emitir Recibo verde (Fatura)

Retenções na fonte

13.500€

IVA
 Pagamento

Trimestralmente

Alterar atividade- Mas se deixou de exercer a atividade para a qual abriu atividade, mas iniciou
outra também como trabalhador independente, não feche a atividade. Simplesmente adicione
uma nova atividade à que já se encontra aberta. Fechar uma atividade e abrir outra com outro
CAE não traz qualquer vantagem

Encerrar a atividade- Se deixar de exercer a atividade por completo, feche a atividade nas
Finanças. Só assim deixará de ter de cumprir as obrigações inerentes ao trabalho por conta
própria quer em termos de IRS, IVA e Segurança Social.

Quem está abrangido

Mais de 13.500€ em trabalho independente, não estão sujeitos a retenção na fonte as

prestações de serviços relativas a algumas atividades tais como transportes, hotelaria,
agências de viagem e turismo, restauração ou bebidas.

Ato isolado- O ato isolado é uma alternativa aos recibos verdes. O ato isolado permite passar
um único recibo anual sem ter de se declarar como trabalhador independente. O ato isolado
evita, assim, a abertura de atividade nas Finanças por um trabalho que surgiu de forma
inesperada e que não se prevê que se repita de forma regular.

Taxas

Existem 3 taxas na retenção na fonte (Segurança Social):

● 25% (como arquitetos, médicos, advogados, professores e atores);

● 16,5% (Escritores);

● 11,5% (como antigos empresários em nome individual).

IVA

● 23% - Continente

● 18% - Açores

● 22% - Madeira

Isenções

● Exerçam a profissão de médicos, parteira, enfermeiros ou paramédicos;

● No ano anterior não tenham obtido rendimentos brutos superiores a 13.500€ nem
tenham contabilidade organizada.
IVA

Sujeito a: (quem paga) – Arquitetos, advogados …

⮚ Rendimento Bruto superior

a 13.500€/ano

Isento: Médicos, enfermeiros …

(ano anterior)

⮚ Rendimento Bruto inferior

a13.500€/ano

Segurança Social

Quem está sujeito (abrangido): Arquitetos…

⮚ Rendimento superiores a 13.500€/ano (ano anterior)

Isento: Hotelaria, Agência de viagens…

Regimes

● Regime simplificado;

● Contabilidade Organizada.

IRS Assinadas por um

200 mil euros ou Contabilista

Declaração Fiscal Certificado

Alterações regime (final de março)

Há lugar a pagar IRS, no ano seguinte

Pagamento por conta – via CTT

Dia Mês

20 – julho, setembro, dezembro. (3 prestações)

É sempre o mesmo valor em todos estes 3 meses;

Sabe-se se vai pagar ou não até julho;

Trabalhador categoria B (independentes ou conta própria);

Relativo ao rendimento do ano anterior.

Porquê?

⮚ Acertos ajustes ou deduções (abatimentos) para o IRS do ano seguinte.

Segurança Social

4 vezes/ano declara os recibos verdes emitidos;

(Abril; Julho; Outubro; Janeiro);

Tem que sempre declarar mesmo tendo 0.

Arrendamentos

Senhorios (Anexo H)

Despesas dedutíveis (15%) – 502€/ 800€/ Anuais

Consoante o rendimento sujeito

a imposto do inquilino

⮚ Registo contrato (Finanças);

⮚ Senhorios até 65 anos (obrigatório eletrônicos);

⮚ Senhorios com mais de 65 anos (papel e modelo 44 em janeiro do ano seguinte, com
todos os valores de rendas recebidas e nº. contribuinte de todos os inquilinos;
⮚ Cessação de contrato (Finanças).

Contrato arrendamento

● Dados pessoais (3);

● Valor da renda (mensal/anual);

● Caução;

● Duração do contrato/ Renovação automática;

● Assinaturas (3);

● Regras/ cuidados a ter;

● Recheio – o que contém no contrato.

Despesas dedutíveis

● Pinturas internas e externas;

 ● Reparação ou substituição do sistema de canalização ou do sistema elétrico;

● Energia e manutenção de elevadores;

● Energia para iluminação, aquecimento ou climatização central;

● Honorários de porteiros, serviços de limpeza e segurança do imóvel;

● Prémios de seguro de incêndio;

● Prémios de seguro de partes comuns;

● Taxas autárquicas (por exemplo, saneamento e esgotos);

● Imposto municipal sobre imóveis (IMI);

● Despesas de condomínio (por exemplo, quotas ou contributos para obras);

● Honorários de advogados em ações de despesa.

Despesas não dedutíveis

Não entram no IRS os encargos com:

● Obras que alterem a estrutura do imóvel (como construir uma divisão);

● Aquisição de mobiliário;

● Instalação de equipamentos de ar condicionado;

● Obras de valorização (por exemplo rega automática).

Taxas progressivas

Entrega

IRS

● Simulação;

● Entrega – Divergências;

● Validação central;

● Comprovativos.

(nota de liquidação)

via CTT

Exercício

Rendimento Bruto – Em 2018, João e Joana receberam rendimentos brutos de categoria A no

valor de 22.500€ cada. Juntos, receberam 45 mil euros e optaram pela tributação conjunta.

(Fizeram o IRS juntos)

Rendimento coletável – Aos 45 mil euros são retiradas automaticamente as deduções
específicas da categoria A. Por cada um dos elementos do casal são subtraídos 4104€, no valor
total de 8208€. Sobra um rendimento coletável (rendimento sujeito a imposto) de 36.792€.

Quociente conjugal – Por terem optado pela tributação, o rendimento coletável é dividido
pelo quociente conjugal “2”, o que dá 18.396€.

Taxa de Imposto – De acordo com a tabela do IRS, o rendimento é sujeito a uma taxa de
28,5%, o que daria um valor de 5242,86€, ao qual são retiradas 1191,24€. Logo, temos
4051,62€ apurados por cada um dos membros do casal.

Coleta total – Como o IRS é conjunto, o eixo vai multiplicar este valor por 2 para obter o valor
da coleta total. João e Joana já somam 8103,24. Seria este o imposto a pagar se não tivesse
deduções por despesas tidas em 2018.

Deduções – Para simplificar o cálculo, João e Joana apenas vão deduzir 500€ pelas despesas
gerais familiares de ambos (250*2). O imposto a pagar foi, agora, reduzido para 7603,24€.

Reembolso – Como as entidades patronais de João e Joana já tinham feito retenções na fonte
no valor de 1000€, sobraram 1396076€, que serão reembolsados ao casal.

Exemplo de taxas liberais:

● Juros de depósitos bancários;

● Rendimentos realizados em território nacional por contribuintes com residência no

estrangeiro;
● Lucros decorrentes de participações sociais;

● Lucros decorrentes dos jogos.

Rendimento colectável – em IRS é o resultado do englobamento dos rendimentos das várias

categorias auferidas em cada ano, depois de feitas deduções e efeitos de tributação:

● Os rendimentos auferidos por sujeito passivos não residentes em território português;

● Os rendimentos auferidos dos residentes do território português, sujeitas às taxas

liberatórias e taxas especiais, sem prejuízo da opção do englobamento neles previsto.

Pagamento

Liquidação ∅ A zero
Reembolso