Índice

1. Introdução..................................................................................................................1

2. Imposto.......................................................................................................................2

2.1. Taxas.......................................................................................................................2

2.2. Tipos de impostos...................................................................................................2

2.2.1. Iva - Imposto Sobre O Valor Acrescentado........................................................2

2.2.2. Segurança Social.................................................................................................3

2.2.3. Imposto De Reconstrução Nacional...................................................................3

2.2.4. Imposto De Selo..................................................................................................4

2.2.5. Contribuição Predial...........................................................................................4

2.2.6. Segurança Social.................................................................................................4

3. Classificação dos impostos........................................................................................5

3.1. Tributo....................................................................................................................5

3.2. Benefícios Fiscais...................................................................................................6

4. Importância dos impostos..........................................................................................6

5. Conclusão...................................................................................................................7

6. Referencia Bibliográfica............................................................................................8
 1. Introdução

Como o próprio nome já indica, é algo que é obrigado. O Imposto é um tributo

obrigatório cobrado pelo governo. Isso quer dizer que é um valor que você paga e
contribui para custear as despesas administrativas do Estado. O não pagamento pode
gerar multas e até punição legal.

Como cidadão moçambicano, existem impostos que incidem sobre todos,

independentemente do estado e da condição social.

Trata-se do sistema de impostos sobre a despesa, que compreende o Imposto sobre o

Valor Acrescentado (IVA) e o Imposto sobre Consumos Específicos.

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 2. Imposto

O imposto (Ex: IRPS, IRPC e IVA) define-se como uma prestação pecuniária
compulsiva de carácter unilateral, cujo objectivo é gerar recursos orientados
prioritariamente para o financiamento da prestação de serviços que visem a satisfação
de necessidades públicas;

2.1. Taxas

As taxas, por sua vez, definem-se como prestações pecuniárias compulsivas que:

Correspondem à obrigação que o Estado assume de prestar determinados serviços

específicos virados à satisfação de necessidades públicas ou semi-públicas, ou
alternativamente colocá-los à disposição da população (Ex: taxas de aterragem, taxa de
lixo, taxa de rádio); ou,

Surgem como contrapartida de uma actividade específica da administração em resposta

a uma solicitação explícita do contribuinte (licenças de caça, licença de exploração de
minas, licença de corte de florestas).

No primeiro caso, têm-se as denominadas taxas de serviços, em que a actividade da

administração decorre geralmente do exercício do poder fiscalizador, se denominam de
licenças ou taxas de polícia.

Ao contrário do imposto, no conceito de taxa está ausente o carácter unilateral, pois

existe, neste caso, uma contraprestação específica do lado da administração (só paga a
taxa aquela que solicita a prestação do correspondente serviço, licença ou outro acto
administrativo).

2.2. Tipos de impostos

O sistema tributário inclui ainda outros impostos e taxas específicas nomeadamente:

2.2.1. Iva - Imposto Sobre O Valor Acrescentado

O IVA paga-se durante as transmissões de bens e prestações de serviços efetuadas no

território nacional, bem como na importações de bens. A taxa aplicável é única, de 17%.

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O Imposto Sobre Consumos Específicos incide sobre determinados bens, produzidos ou
importados como bebidas alcoólicas, tabaco e veículos automóveis. As taxas variam de
20% a 75%.

O Imposto Complementar incide sobre as mais-valias ou ganhos obtidos por alienação

onerosa de partes sociais, incluindo amortização; rendimentos da aplicação de capitais,
desde que produzidos no país; rendimento global das pessoas singulares, com exclusão
dos rendimentos abrangidos pelo Imposto Sobre os Rendimentos do Trabalho - Secção
A, desde que os seus titulares sejam residentes no país. As taxas de Imposto
Complementar aplicáveis ao rendimento global das pessoas singulares variam de 8% a
40% de acordo com o valor do rendimento.

O Imposto Sobre Os Rendimentos Do Trabalho incide sobre aqueles que prestem

serviços profissionais por conta de outrem, os que prestem serviços remunerados a título
independente ou em regime de avença. As taxas aplicáveis são as seguintes

 Trabalhadores nacionais e estrangeiros residentes de 10% a 20%;

 As remunerações acidentais e de trabalho independente são tributadas em 15%
até 9 milhões de meticais e 20% sobre o excedente (ex.: trabalho em regime de
avença);
 Os rendimentos auferidos por trabalhadores não residentes ficam sujeitos à taxa
liberatória de 20%.

2.2.2. Segurança Social

São abrangidos pelo Sistema de Segurança Social os trabalhadores assalariados

nacionais e estrangeiros residentes; Os familiares a cargo dos trabalhadores previstos no
ponto anterior; Outras categorias de trabalhadores. A inscrição no sistema de segurança
social dos trabalhadores e respectivas entidades empregadoras é obrigatória. As taxas
7%, sendo 4% pagos pela entidade empregadora e 3% pelo trabalhador.

2.2.3. Imposto De Reconstrução Nacional

Os nacionais e estrangeiros estão sujeitos a este imposto, cujas taxas são fixadas
anualmente pelo. Ministério do Plano e Finanças. O mesmo é devido a partir do ano
seguinte àquele em que fixarem residência no território nacional. Este imposto é pago
uma só vez através de descontos nos salários do mês de Fevereiro de cada ano. Nas

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zonas onde haja Autarquias Locais, este imposto é substituído pelo Imposto Pessoal
Autárquico, sendo as taxas fixadas anualmente pelas Assembleias Autárquicas.

2.2.4. Imposto De Selo

O Imposto de Selo recai sobre os documentos, livros, papeis e actos identificados numa
tabela específica ou em leis especiais. As taxas do Imposto de Selo variam em função
dos valores dos recibos de quitação ou da natureza do documento que se pretende selar.

2.2.5. Contribuição Predial

A Contribuição Predial incide sobre as rendas de prédios urbanos à taxa de 10%.

Imposto Sobre Doações E Sucessões: As taxas variam entre 1% a 30% de acordo com o
valor da herança e a relação entre o doador e o beneficiário.

Impostos Autárquicos: Sobre o valor patrimonial dos prédios urbanos situados nas
Autarquias Locais incide o Imposto Predial Autárquico cujas taxas são fixadas pela
Assembleia Municipal, variando entre 0,2% e 1% do valor patrimonial.

2.2.6. Segurança Social

Existem no País dois sistemas de segurança social obrigatório, sendo um destinado ao

Sector Privado e outro para Funcionários e Agentes do Estado. O INSS está para
privados enquanto os trabalhadores do Estado tem o seu próprio sistema de segurança
social.

Para ambos casos, todos os trabalhadores precisam de ser inscritos para serem assistidos
e beneficiar de ajuda em casos de:

 Doença, para beneficiar de subsídio de doença bem como o subsídio por

internamento hospitalar
 Maternidade, para beneficiar do subsídio de maternidade ou garantir que receba
o seu salário completo enquanto estiver a observar as férias de maternidade
 Invalidez, para beneficiar de pensão de invalides
 Velhice, para beneficiar da pensão de velhice ou reforma vitalícia, para os casos
de trabalhadores do estado
 e) Na morte, para beneficiar do subsídio de morte e funeral, bem como do
funeral de sobrevivência.
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 3. Classificação dos impostos

Os impostos são classificados como:

Impostos directos, que incidem directamente no rendimento ou na riqueza (IRPC e

IRPS e Imposto Especial sobre o Jogo);

Impostos Indirectos, que atingem rendimento do consumidor final através do respectivo

nível de despesa (IVA).

Em função do tipo de taxas aplicáveis, os impostos (em particular os impostos directos)

classificam-se ainda em:

 Proporcionais quando a respectiva taxa permanece fixa, qualquer que seja o

montante da matéria colectável (é exemplo o IRPC);
 Progressivos – quando a respectiva taxa é tanto mais elevada quanto maior seja
o montante da matéria colectável (é exemplo o IRPS);
 Degressivos – quando o imposto é essencialmente de taxa proporcional, mas se
estabelecem taxas mais suaves aplicáveis no patamar inferior da pirâmide dos
rendimentos colectáveis (constituiu exemplo em Moçambique o antigo Imposto
Profissional);
 Regressivos – quando a respectiva taxa varie em função inversa do rendimento
colectável (o Imposto Pessoal Autárquico e o Imposto de Reconstrução
Nacional, com as suas taxas de quantitativo fixo.

3.1. Tributo

São tributos, para efeitos da Lei tributária, os impostos, as taxas e as contribuições

especiais, assim definidos:

 Os impostos são as prestações obrigatórias, avaliáveis em dinheiro, exigidas por

uma entidade pública para a prossecução de fins públicos, sem contraprestação
individualizada, e cujo facto tributário assenta em manifestações de capacidade
contributiva;
 As taxas designam prestações avaliáveis em dinheiro, exigidas por uma entidade
pública como contrapartida individualizada pela utilização de um bem do

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 domínio público, ou de um serviço público, ou pela remoção de um limite
jurídico à actividade dos particulares;

As contribuições especiais são as prestações efectuadas como contrapartida de

benefícios ou aumento do valor dos bens do sujeito passivo, que resultem de obras
públicas ou da criação ou ampliação de serviços públicos, ou devidas em razão do
especial desgaste de bens públicos ocasionados pelo exercício de uma actividade.

3.2. Benefícios Fiscais

Os benefícios fiscais são medidas de carácter excepcional e tendencialmente

temporário, que impedem ou reduzem a tributação de manifestações da capacidade
contributiva e prosseguem objectivos extrafiscais de interesse público relevante,
nomeadamente de orientação da economia

4. Importância dos impostos

A partir dos valores arrecadados, se torna possível o financiamento de acções em áreas

como saúde, educação, cultura, segurança e outras. Dessa forma, compreender
a importância de se pagar impostos contribui para a criação de uma consciência cidadã.

Os impostos são valores pagos, realizados em moeda nacional, no nosso caso, em Reais,
por Pessoas Físicas ou jurídicas. O dinheiro é arrecadado pelo Governo Municipal,
Estadual e Federal; e servem para custear os gastos de segurança, educação, cultura,
transporte, saúde, pagamentos de salários de funcionários públicos e etc. O dinheiro
público também é usado para investimento em obras públicas, como rodovias, hospitais,
hidrelétricas, portos, universidades.

É importante lembrar que os impostos incidem sobre a renda (lucros, salários, ganhos de
capital) e património (casas, terrenos, carros, etc). Muitas pessoas pensam que só
existem arrecadação com IPVA, IPTU e Imposto de Renda. Porém, pagamos tributo por
tudo o que compramos, desde comida, até aparelhos celulares.

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 5. Conclusão

A tributação visa a satisfação das necessidades financeiras do Estado e de outras

entidades públicas e promove a justiça social, a igualdade de oportunidades e a
necessária redistribuição da riqueza e do rendimento.

A tributação respeita os princípios da generalidade, da igualdade, da legalidade, da não

retroactividade, da justiça material e da eficiência e simplicidade do sistema tributário,
não havendo lugar à cobrança de impostos que não tenham sido estabelecidos por lei;

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6. Referencia Bibliográfica
1. Códigos Portugueses do IVA, IRPC e IRPS, nos quais se inspiram os
correspondentes impostos do sistema tributário nacional
2. José Joaquim Teixeira Ribeiro – “Lições de Finanças Públicas”
3. António L. De Sousa Franco – “Finanças Públicas e Direito Financeiro”
4. Abílio Guimarães – “Direito Aduaneiro e Fiscal
5. Aníbal Cavaco Silva – “Finanças Públicas e Politica Macro-Económica”
6. Vasco Branco Guimarães – “Manual de Direito Fiscal Moçambicano”
7. OCDE - “The OECD Classification of Taxes and Interpretative Guide”