POTFÓLIO DE GESTÃO TRIBUTÁRIA – IMPOSTOS

NATÁLIA PEREIRA RAMOS

MATRÍCULA: 202220817

IPTU (Imposto sobre propriedade predial e urbana)

CRITÉRIOS
MATERIAL Ser proprietário de bem imóvel Ser dono de uma casa.
em
território urbano.
ESPACIAL Restringe-se à definição, por lei O município onde a pessoa tem
municipal, de sua zona urbana, um imóvel.
para efeito deste imposto.
TEMPORAL O imposto é cobrado de forma
anual (continuado).
PESSOAL SUJEITO ATIVO Município (prefeitura envia
carnê).
SUJEITO PASSIVO Proprietário do imóvel, o titular
do seu domínio útil,
ou o seu
possuidor a qualquer título.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor venal (valor de venda) dos
imóveis.
ALÍQUOTA Progressiva e variável em razão
do valor renal, da localização e
do uso
do bem imóvel.

IPVA (Imposto sobre propriedade de veículo automotor)

CRITÉRIOS
MATERIAL Ser d veícul
e o
proprietário
automotor.
ESPACIAL Domicílio tributário, que é o local Município do domicílio ou d
onde o contribuinte manterá suas residência do e
relações com o fisco. proprietário
veículo. d
o
TEMPORAL A data em que se instaura a
relação de propriedade do
veículo ou o dia primeiro de
janeiro do próximo exercício, se
nessa data a relação já
estava instaurada.
PESSOAL SUJEITO ATIVO Município onde está a
situado
domicílio do dono do veículo.
SUJEITO PASSIVO Dono do veículo.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor de mercado no veículo
 (para veículos usados e veículos
procedentes de outra unidade
federativa).
Valor total constante do
documento fiscal de aquisição
(para veículos novos).
Valor constante do documento de
importação (para veículos
importados).
ALÍQUOTA Diferente para cada
estado. Varia de 1% a
4%.
ITBI(Impostosobre atransmissãointervivosdebensimóveiseseusdireitosrelativos)
CRITÉRI
OS
MATERIAL Realizar o registro imobiliário Alguém compra um imóvel.
da transmissão da propriedade Consequentemente a transmissão
de um bem imóvel. deve ser registrada com intuito de
3 MODALIDADES validar a passagem dos direitos
Transmissão onerosa de bens sobre o imóvel ao comprador.
imóveis (compra e venda,
permuta);
Transferências de direitos reais
(uso, usufruto, servidão),
Cessão de direitos referentes à
aquisição de algum bem imóvel.

ESPACIAL O município onde o imóvel está

localizado.
TEMPORAL Tempo da perfeita transmissão
da titularidade do bem imóvel
(instantâneo)
PESSOAL SUJEITO ATIVO Município onde se encontra
o
imóvel.
SUJEITO PASSIVO Variável por município, mas
geralmente é o comprador
(tabeliães, escrivães, notários
podem ser responsável pelo
recolhimento do imposto (sujeito
passivo indireto).
QUANTITATIVO BASE DE Valor renal do imóvel.
CÁLCULO
ALÍQUOTA Definida por lei municipal
ou
distrital. Progressiva.

ISS (Imposto sobre serviços de qualquer natureza)

CRITÉRIOS
MATERIAL Prestar serviços, daqueles
não compreendidos
na competência
tributária dos Estados.
ESPACIAL Existem 4 delimitadores do
critério espacial do ISS:
● Local do estabelecimento
prestador;
● Domicílio do prestador;
● Estabelecimento
tomador (ou
intermediário),
● Local da prestação
do serviço.
TEMPORAL O momento do evento da
prestação
ITBI(Impostosobre atransmissãointervivosdebensimóveiseseusdireitosrelativos)
de serviço.
PESSOAL SUJEITO ATIVO Município onde ocorre a
prestação
do serviço.
SUJEITO PASSIVO Prestador ou tomador do serviço.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Preço (valor) do serviço.
ALÍQUOTA Variáveis de 2 a 5% dependendo
do serviço prestado.
ITCMD(Impostosobretransmissãocausamortisoudoação)
CRITÉRIOS
MATERIAL ITCM: Transmitir por causa
mortis bens móveis e imóveis.
ITD: Transmitir a título de
doação por ato inter vivos bens
móveis e imóveis.
ESPACIAL ITCM: Estado onde
sendo processado o
inventário.
ITD: Estado onde está situado o
domicílio do doador.
TEMPORAL ITCM: Data da abertura da
sucessão (momento da morte),
mas para fins do ITCMD,
aguarda-se o final do inventário.
ITD: Data da transmissão do bem.
PESSOAL SUJEITO ATIVO ITCM: Estado onde está sendo
processado o inventário.
ITD: Estado de residência
do doador.
SUJEITO PASSIVO ITCM: Herdeiros e legatário.
ITD: Sujeitos que recebe os bens
doados (donatário).
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor venal dos bens transmitidos
ou doados.
ALÍQUOTA Alíquota máxima de 8% da base
de
cálculo.

IPI (Imposto sobre produtos industrializados)

CRITÉRIOS
MATERIAL Ser efetuada a saída de produto
industrializado de
estabelecimento industrial (ou
equiparado) e o desembaraço
aduaneiro de
produtos importados.
ESPACIAL Qualquer lugar do país
onde
ocorrer o fato gerador.
TEMPORAL Momento da saída do produto do
estabelecimento

industrial. Momento do
desembaraço
aduaneiro (mercadorias de fora).
PESSOAL SUJEITO ATIVO União.
SUJEITO PASSIVO Contribuinte do
imposto:
comerciantes de bens de
produção,
industrial, importador.
ITCMD(Impostosobretransmissãocausamortisoudoação)
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor da saída do bem da
indústria
+ frete.
Valor pago na importação de
produtos + outros impostos (II),
taxas e encargos cambiais.
Valor da arrematação para bens
industrializados leiloados.
ALÍQUOTA Quanto maior a essencialidade do
bem, menor a alíquota.
II(Impostosobreimportação)
CRITÉRIOS
MATERIAL Ser efetuada a entrada “Entrada no país de mercadoria
de mercadoria estrangeira de fora do país.”
no território
aduaneiro, que compreende todo
território nacional.
ESPACIAL Território aduaneiro (local
onde a mercadoria fica
armazenada na
alfândega).
TEMPORAL Data de registro da declaração
de importação.
PESSOAL SUJEITO ATIVO União.
SUJEITO PASSIVO Importador (qualquer pessoa que
promova a entrada de mercadoria
estrangeira no território
nacional). Destinatário
de
remessa
internacional indicado
pelo respectivo
remetente.
O adquirente da
mercadoria entreposta.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Quantidade da mercadoria
expressa em unidades de medida
utilizadas pelo ordenamento (no
caso da alíquota específica)
Valor monetário da mercadoria
(no caso da alíquota ad valorem)
ALÍQUOTA Alíquota específica: VLMD
(calor da mercadoria no local de
descarga) + frete e seguro
internacional
Alíquota Ad Valorem: valor
aduaneiro x alíquota prevista na
TEC (Tarifa Externa Comum do
Mercosul.

IE (Imposto sobre exportação)

CRITÉRIOS
MATERIAL Ser efetuada a saída de “Saída de mercadoria do território
mercadoria nacional.”
do território aduaneiro.
ESPACIAL Nesse caso, inerente ao próprio
critério material do imposto, ou
seja, a saída do produto nacional
ou nacionalizado do território
brasileiro.
TEMPORAL Momento da expedição da Guia
de Exportação ou documentação
equivalente (validação do
II(Impostosobreimportação)
processo
de exportação).
PESSOAL SUJEITO ATIVO União
SUJEITO PASSIVO Exportador
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Preço normal da mercadoria.
ALÍQUOTA 30% sobre a base de cálculo.
ICMS(Impostosobrecirculaçãodemercadoriaseserviços)
CRITÉRI
OS
MATERIAL Praticar operações como: ● O fornecimento de mercadoria
● A saída de mercadoria de com prestação de serviços;
estabelecimento de contribuinte, ● O desembarco aduaneiro das
ainda que para outro mercadorias importadas do
estabelecimento do mesmo exterior;
titular; ● O recebimento de serviço
● O fornecimento de alimentação, prestado no exterior;
bebidas e outras mercadorias por ● A aquisição em licitação
qualquer estabelecimento; pública de mercadorias
● A transmissão a terceiro de importadas do exterior
mercadoria depositada em apreendidas ou abandonadas;
armazém ou em depósito, no ● A entrada no território do
Estado do transmitente; Estado de lubrificantes e
● A transmissão de propriedade de combustíveis derivados de
mercadoria, ou de título que a petróleo e energia elétrica
represente, quando a mercadoria oriundos de outro Estado,
não tiver transitado pelo quando não destinados à
estabelecimento transmitente; comercialização
● O ato final de transporte iniciado ou industrialização,
no exterior; ● A utilização, por contribuinte,
● As prestações onerosas de de serviço cuja prestação se
serviços de comunicação, feita tenha iniciado em outro Estado e
por qualquer meio (a geração, a não esteja vinculada à operação
emissão, a recepção, a ou prestação subsequente.
transmissão, a retransmissão, a ● O início da prestação de serviços
repetição e a ampliação de interestadual e intermunicipal de
comunicação de qualquer qualquer natureza.
natureza);
ESPACIAL O local da operação ou da prestação, para Local onde tenha se dado início
efeito da cobrança e definição do à prestação do serviço.
estabelecimento responsável. Estabelecimento aonde chega
a mercadoria.
TEMPORAL A efetiva entrada dos bens e mercadorias
no estabelecimento destinatário.
PESSOAL SUJEITO ATIVO Estado onde houve a incidência do FG
ou
estado sede do importador.
SUJEITO PASSIVO Pessoa física ou jurídica que realize
operações de circulação de
mercadorias ou prestação de
serviços.
Importador.
Adquirente de combustíveis,
lubrificantes
por de licitação de bens apreendidos
ou abandonados.
QUANTITATIVO BASE DE Valor da operação concernente
CÁLCULO à circulação de mercadorias, ou
o preço do
seu respectivo produto.
ALÍQUOTA Alíquota interna (no próprio
Estado) Alíquota externa
ICMS(Impostosobrecirculaçãodemercadoriaseserviços)
(interestadual)
7% Sul/Sudeste para Norte, Nordeste e
Centro-Oeste.
12%: Sul/Sudeste para Sul/Sudeste ou
Norte, Nordeste e Centro-Oeste para
todos os demais.
4%: Para Importação.
IOF(Impostosobreoperaçõesfinanceiras)
CRITÉRIOS
MATERIAL Realizar operações de crédito,
câmbio, seguros, títulos ou
valores imobiliários, além de
adquirir o
ouro definido como ativo
financeiro.
ESPACIAL A) Crédito: tributadas todas as
operações realizadas no território
nacional, exceto nas operações
de crédito externo.
B) Câmbio: nas operações
decorrentes de câmbio, a
incidência pode se dar tanto em
território nacional como na
liquidação de contrato de câmbio
que fora contratado no exterior.
C) Seguros: só a há incidência
de IOF sobre os contratos de
seguros firmados em território
nacional.
D) Títulos de valores
imobiliários: diante da
inexistência de cláusula que
defina extraterritorialidade, nesse
caso o IOF só incidirá sobre
operações ocorridas em território
nacional.
E) Ouro: Abrange o todo o
território nacional.
TEMPORAL Momento da realização
da
operação financeira,
independente de qual seja seu
tipo.
PESSOAL SUJEITO ATIVO União.
SUJEITO PASSIVO Autor da operação:
A) Crédito: tomador do crédito.
B) Câmbio: na transferência para
o exterior, o comprador. Na
transferência do exterior, o
vendedor.
C) Seguro: segurado.
D) Títulos e valores
imobiliários: os adquirentes e
titulares das operações
financeiras.
E) Ouro: Instituição autorizada
que efetuar a primeira aquisição
do ouro, no caso, ativo
financeiro.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor da operação.
No caso do ouro, a base de
cálculo é o preço de aquisição do
IOF(Impostosobreoperaçõesfinanceiras)
ouro.
ALÍQUOTA Alíquota de:
No máximo 1,5% para créditos, e
1,5% ao dia para os títulos
imobiliários.
No máximo 24% para câmbios e
seguros.
Alíquota de 1% para a aquisição
de ouro.
ITR(Impostosobreapropriedaderural)
CRITÉRIOS
MATERIAL Ser proprietário de bem imóvel
rural.
ESPACIAL O imóvel deve estar localizado “A propriedade pode ser
em uma
área rural. fazenda, um sítio, etc.”
TEMPORAL O imposto incide no dia 1° de
janeiro de cada ano.
PESSOAL SUJEITO ATIVO União.
SUJEITO PASSIVO Proprietário do imóvel, indivíduo
que possui ânimos de
proprietário rural, adquirente
(essa análise
possui um critério subjetivo).
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor da terra nua.
ALÍQUOTA Varia em função social e
utilização da propriedade
(progressividade). Quanto maior
a área total do imóvel, maior a
alíquota.
Porém, quanto maior o grau de
utilização da terra, menor é a
alíquota.

TABELA DE ALÍQUOTAS DO ITR

ÁREA TOTAL DO GRAU DE UTILIZAÇÃO – GU (em
IMÓVEL (em %)
hectares)
Maior que Maior que Maior que Maior que Até
80 65 50 30 30
até 80 até 65 até 50
Até 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00
Maior que 50 até 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00
Maior que 200 até 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30
Maior 500 até 1000 0,15 0,85 1,90 3,30 4,70
Maior que 1000 até 5000 0,30 1,60 3,40 6,00 8,60
Acima de 5000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,0
0

IEG (Imposto extraordinário de guerra)

CRITÉRIOS
MATERIAL O critério material não é definido
para esse imposto, pois
o
contribuinte não é o autor da
guerra em si.
ESPACIAL Território nacional, mesmo se a
iminência for de guerra externa.
TEMPORAL Duração de até cinco
anos contados a partir
da celebração da
ITR(Impostosobreapropriedaderural)
paz.
PESSOAL SUJEITO ATIVO União
SUJEITO PASSIVO Qualquer indivíduo que
tenha praticado o
fato gerador definido
pelo IEG.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO O critério quantitativo não
é
definido para esse imposto.
ALÍQUOTA O critério quantitativo não
é
definido para esse imposto.
IR(Imposto sobrearendadeproventos dequalquernatureza)
CRITÉRIOS
MATERIAL Auferir a renda ou proventos de
qualquer natureza durante
um determinado
período de tempo.
ESPACIAL Renda ou provento percebido no
território nacional por indivíduos
que residem e que não residem
no
país e no exterior.
TEMPORAL O pagamento é anual para o
IRPF (imposto de renda de
pessoa física) e o IPRF (imposto
de renda retido na fonte)
No caso do IRPJ (imposto de
renda de pessoa jurídica) o
pagamento é trimestral.
PESSOAL SUJEITO ATIVO União
SUJEITO PASSIVO Pessoa física ou jurídica
que
auferir renda.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO IRPF: Faturamento bruto.
IRRF: Salário bruto do
empregado. IRPJ: Lucro
presumido ou real dependendo
do enquadramento da empresa.
ALÍQUOTA Tabela abaixo esclarecendo
os
valores.

TABELA MENSAL DO IRPF - (Imposto de renda de pessoa FÍSICA)

2022
BASE DE CÁLCULO ALÍQUOT
A
Até Isento
R$2.500,00
De R$ 2.500,01 a R$ 3.200,00 7,5%
De R$ 3.200,01 a R$ 4.250,00 15%
De R$ 4.250,01 a R$ 5.300,00 22,5%
Acima de R$ 5.300,00 27,5%

TABELA DO
IRPJ
REGIME FATURAMENTO ALÍQUOTA
(Ano)
Lucro Até 48 milhões 15% + 10% adicional (se o lucro
Presumido for >60 mil no trimestre)
IR(Imposto sobrearendadeproventos dequalquernatureza)
Lucro Real >48 milhões 15% + 10% adicional (se o lucro
for >60 mil no trimestre)
IGF(Impostosobregrandesfortunas)
CRITÉRIOS
MATERIAL Ser titular de fortuna em valor
superior a R$2.000.000,00 (dois
milhões de reais), expressos em
moeda de poder aquisitivo.
ESPACIAL Imposto de competência da
União, ou seja, incide sobre todo
o território para aqueles com
patrimônio no país.
TEMPORAL 1° de janeiro de cada exercício
financeiro.
PESSOAL SUJEITO ATIVO União.
SUJEITO PASSIVO As pessoas físicas domiciliadas
no país, o espólio e a pessoa
física ou jurídica domiciliada no
exterior em relação ao
patrimônio que tenha no
país.
QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO Valor do conjunto de bens que
compõem a fortuna, diminuído
das obrigações pecuniárias do
contribuinte, exceto as contraídas
para a aquisição de bens excluídos
ALÍQUOTA Alíquota progressiva e variável
em razão do valor do patrimônio:
A) Até R$2.000.000,00: ISENTO.
B) De R$2.000.000,01
até
R$5.000.000,00: Alíquota de 1%
C) De R$5.000.000,01
até
R$10.000.000,00: Alíquota de 2%
D) De R$10.000.000,01
até
R$20.000.000,00: Alíquota de 3%
E) De R$20.000.000,01
até
R$50.000.000,00: Alíquota de 4%
F) Mais de
R$50.000.000,00:
Alíquota de 5%