ASPECTOS GERAIS BASE DE CÁLCULO

• Imposto com finalidade fiscal

• = Valor venal do imóvel. IMPORTANTE!
• Excepcionalmente: extrafiscal Não se considera o valor de bens móveis
mantidos no imóvel para utilização, exploração,
(permanentes ou temporários)
aformoseamento ou comodidade
CONTRIBUINTES SÚMULA STJ 160: é defeso ao município
atualizar a B.C., mediante decreto, em
• = • Proprietário percentual superior ao índice oficial de
• Titular do correção monetária
domínio útil do imóvel • Alteração de B.C. não está sujeita à
• Possuidor a

impostos
noventena (as alíquotas estão!)
qualquer título

dos municípios
IPTU = = LANÇAMENTO
FATO GERADOR • = de ofício
• O contribuinte é notificado pelo
• = • Propriedade de imóvel por natureza ou envio do carnê ao seu endereço
• Domínio útil por acessão física
• Posse localizado na zona urbana
do município
ZONA URBANA: DECORE!
• Lei municipal pode considerar urbanas
Tem pelo menos 2 melhoramentos:
as áreas Urbanizáveis
De expansão urbana
constantes
• Abastecimento de água
(
• Meio-fio ou calçamento Com canalização
de águas pluviais)
Habitação
de loteamentos aprovados para Indústria • Sistema de esgotos
Ainda que não tenha Comércio
• Rede de iluminação pública Com ( ou sem posteamento
)
para iluminação domiciliar
• Posto de saúde ou a uma distância máxima de
os melhoramentos
Escola primária 3km do imóvel utilizado
 impostos
dos municípios
IPTU = = PROGRESSIVIDADE
PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL
• Prevista desde a promulgação da CF/88.
• Progressividade no tempo: com base no
passar do tempo sem que o proprietário
promova o adequado aproveitamento do solo
(sobre imóveis subutilizados ou não utilizados)
• para ordenar o pleno desenvolvimento das
funções sociais da cidade e garantir o bem-
ALÍQUOTAS estar de seus habitantes.
• Podem ser progressivas em função do
valor do imóvel (fiscal) ou do tempo PROGRESSIVIDADE FISCAL
(extrafiscal) • Instituída pela EC 29/00
• Podem ser diferentes de acordo com a (é inconstitucional a instituição de
localização ou uso do imóvel. alíquotas progressivas anterior à EC 29/00)
(facultativa) Residencial,
comercial • Progressividade com base no valor do imóvel
(tem fins arrecadatórios )
STF : é constitucional a lei municipal que
reduz o IPTU sobre o imóvel ocupado pela STF :
é inconstitucional a fixação de
residência do proprietário que não possua adicional progressivo do IPTU em função
outro. do número de imóveis do contribuinte
 ALÍQUOTAS
FATO GERADOR legalidade
• Transmissão a título oneroso de: • Sujeito aos princípios: anterioridade
(inclusive arrematação em hasta pública) noventena
• Bens imóveis por natureza ou por CAI MUITO!
acessão física SÚMULA STJ 656: é inconstitucional a lei que
• Direitos reais sobre bens imóveis estabelece alíquotas progressivas para o ITBI
(exceto os de garantia)
com base no valor venal do imóvel
• Cessão de direitos a sua aquisição.
Município competente: aquele
de situação do bem.
Não incide sobre as transferências de

impostos
imóveis desapropriados para fins de
reforma agrária. IMPORTANTE!

BASE DE CÁLCULO
dos municípios
= ITBI=
• = Valor venal do imóvel.
(não precisa coincidir com a do IPTU!)
NÃO INCIDÊNCIA ATENÇÃO!

O ITBI não incide sobre a transmissão de bens e

direitos incorporados ao patrimônio de pessoa
jurídica em realização de capital
+ Transmissão de bens e direitos decorrente LANÇAMENTO
de
• = por declaração
• Fusão
• Incorporação
• Cisão de pessoa jurídica
• Extinção
Salvo se a atividade preponderante da adquirente for: CONTRIBUINTES
• Locação de bens imóveis ou
• Arrendamento mercantil • = Qualquer das partes na operação
tributada, como dispuser em lei
• A compra e venda desses bens e direitos (Lei municipal)