CONTRIBUTO DO IMPOSTO PREDIAL AUTÁRQUICO COMO FONTE DE RECEITAS PRÓPRIAS DO

ORÇAMENTO MUNICIPAL: CASO DO MUNICÍPIO DE LICHINGA (2011 - 2013)

Apreensão de Mercadorias contrabandeadas e Descaminhadas na AT, Alfandegas de Moçambique,

como forma de aumentar as receitas e desencorajar actos ilícitos: Caso de Fronteira de Ressano
Garcia (Ano 2022).

1.Introdução
A necessidade de lucro fácil por parte dos "Mukheristas", Percentagens muito altas dos Direitos
aduaneiros e outras imposições, como Iva 16% e ICE ( varia de 35 a 90%), complexidade da legislação
Aduaneira, a carência de recursos humanos nos tribunais, são factores que afectam para o atraso e
incumprimento das metas estabelecidas naquela fronteira do País.

Localização da fronteira de Ressano

Fica situada a 95 quilómetros a Noroeste de Maputo, a capital de Moçambique, é um posto administrativo,
do Distrito de Moamba , Província de Maputo.

Organização Administrativa da Fronteira

A fronteira de RG e formada por três estancias, nomeadamente:
Fronteira Turística
Terminal de mercadoria, vulgo K4
Terminal de minérios, vulgo CFM

Tipos de mercadorias contrabandeadas frequentemente

Bebidas alcoólicas, frango congelado e seus derivados, óleo de cozinha, material informático, telefones em
segunda mão e outras mercadorias.

Tabela de cobranças na fronteira de Ressano, ano 2022

Meses Valor da meta tracada Valor alcançado Percentagem
Janeiro 987.345.897,00 641.774.833,05 65%
Fevereiro 898.254.715,00 628.778.300,50 70%
Marco 1.251.842.354,00 1.276.879.201,08 102%
Abril 1.851.424.111,00 1.888.452.593,22 102%
Maio 1.001.524.134,00 981.493.651.32 98%
Junho 1.121.521.222,00 706.558.369,86 63%
Julho 1.454.232.471,00 1.047.047.379,12 72%
Agosto 1.591.446.850,00 1.368.644.291,00 86%
Setembro 2.897.512.056,00 2.752.636.453,20 95%
Outubro 2.524.142.000,00 1.388.278.100 55%
Novembro 3.142.521.897,00 3.236.797.553.91 103%
Dezembro 745.424.555,00 618.702.380,65 83%
Total 19.467.192.262,00 15.490.043.1036,91 79.57%

Processos de Contencioso Aduaneiro De Janeiro a Dezembro de 2022, realizou-se a nível desta

fronteira, várias actividades, com enfoque na tramitação de autos por infracções aduaneiras e autos
de mercadorias demoradas e abandonadas, foram tramitados 123 processos aduaneiros e
arrecadados cerca de 90,1 milhões de MT, referentes a processos administrativos apreciados pelo
Tribunal Aduaneiro de Maputo. Este valor é irrisório relativamente a importância por arrecadar
conexa aos casos pendentes do ano corrente e dos anos precedentes, devido a morosidade
processual que reconduz, também, a perda de mercadorias por degradação e ou deterioração.

Apreensões efectuadas durante o ano 2022

- Diversas bebidas alcoólicas no valor de 5.456.452.421,00 mts
- Frango congelado no valor de 2.045.788.056,00 mts
- Outro tipo de mercadorias no valor de 6.007.882.748,00mts
Destas apreensões foram elaborados autos e submetidos ao contencioso Aduaneiro e por sua vez
submetidos ao tribunal aduaneiro tendo resultado na recuperação de 55 por cento da receita que
estava em jogo, o que terá ajudado de certa forma aquela fronteira em termos de recuperação da
receita que estava perdida.
Há que referir que quase metade das mercadorias apreendidas, os proprietários das mesmas optam
por abandonar as mesmas nos armazéns das alfandegas pois as taxas e multas por pagarem chegam
a ultrapassar os valor de compra da mercadoria, preferindo assim o abandono e voltarem noutras
tentativas de contrabando.

Artigo 18
(Dívida Aduaneira)
Constitui dívida aduaneira, o montante dos direitos aduaneiros e demais imposições devidos na
importação ou exportação, após ter sido calculado pela autoridade aduaneira com base nos
elementos necessários à determinação da matéria colectável e do sujeito passivo. 2. A dívida
aduaneira é obrigatoriamente objecto de lançamento nos registos de contabilidade da instituição,
para fins da cobrança.

Artigo 2 (Âmbito)
As mercadorias importadas ou exportadas, qualquer que seja a entidade importadora ou
exportadora, ficam sujeitas ao pagamento de direitos aduaneiros e demais imposições, previstas na
Pauta Aduaneira, excepto se, por dispositivo legal próprio, beneficiarem de qualquer isenção ou
redução aplicável.

Direitos aduaneiros e demais imposições - os direitos aduaneiros, impostos, taxas e outros tributos,
que incidem sobre o valor das mercadorias a importar ou a exportar e cuja cobrança esteja a cargo
das Alfândegas.

Direitos Aduaneiros
Sao tarifas e outros encargos imputados à circulação de bens e capitais através
das fronteiras dos territórios aduaneiros, sao impo stos alfandegários, cobrados
com dois objetivos fundamentais interligados: a obtenção de receitas fiscais e a
proteção das economias nacionais.
sao impostos indiretos na medida em que incidem sobre transações.
https://calculariva.com/mozambique.html

A Lei é clara, qualquer produto abrangido pelo Diploma Ministerial 59/2016 de 14 de Setembro,
encontrado no território nacional, sem o selo de controlo fiscal, é considerado fruto de
contrabando”, explicou.
Refira-se que nestas situações de contrabando, caso o dono queira recuperar a sua mercadoria, deve
pagar, para além de direitos aduaneiros e outras imposições, avultadas somas em multas que vão
até ao perdimento de mercadoria e os meios de transporte, a favor do Estado.

Lei n.º 22/2022: Altera os artigos 9, 10, 12, 15, 17, 19, 20 e 21 do Código do Imposto Sobre o Valor

Acrescentado, aprovado pela Lei n.º 32/2007, de 31 de Dezembro, alterado republicado pela Lei n.º

13/2016, de 30 de Dezembro, e alterado pela Lei n.º 16/2020, de 23 de Dezembro.

Artigo 61, numero 6, Outros rendimentos IRPS

Respostas:

a) 5.1.2. Imposto sobre os Rendimentos das Pessoas Singulares (IRPS) Regras de Incidência: O

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) incide sobre o valor global anual

dos respectivos rendimentos, expressos quer em dinheiro quer em espécie, seja qual for o

local onde se obtenham e a moeda e a forma por que sejam auferidos, mesmo que

provenientes de actos ilícitos, classificados nas seguintes categorias:  Primeira Categoria:

rendimentos do trabalho dependente;  Segunda Categoria: rendimentos empresariais e

profissionais;  Terceira Categoria: rendimentos de capitais e das mais-valias;  Quarta

Categoria: rendimentos prediais;  Quinta Categoria: outros rendimentos. São sujeitas a

IRPS as pessoas singulares que residam no território nacional, pela totalidade dos

respectivos rendimentos, incluindo os produzidos fora desse território, e as não residentes,

pelos rendimentos aqui obtidos.

Taxas Aplicáveis: As taxas do imposto são as constantes da tabela seguinte: Rendimento Colectável

Anual (MT) Taxas Parcela a abater (MT) Até 42.000 10% 0 De 42.001 a 168.000 15% 2.100 De

168.001 a 504.000 20% 10.500 De 504.001 a 1.512.000 25% 35.700 Além de 1.512.000 32% 141.540
Pag. 23 quadro geral de impostos

3.2.2. O Sujeito Passivo do IRPS/incidência subjectiva Nos termos do artigo 62.º da LBST o IRPS tem

como sujeitos passivos as pessoas singulares residentes em Mocambique a as não residentes que

aqui aufiram rendimentos. Devemos assim distinguir entre as pessoas singulares residentes em

território moçambicano, as quais estão sujeitas a imposto sobre a universalidade dos seus

rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território e as pessoas singulares não residentes em

território moçambicano, as quais apenas estão sujeitas a imposto sobre os rendimentos obtidos

neste território. (artigo 20º) A questão do tratamento ficsal do agregado familiar, em sede do IRPS,

sofreu uma alteracão, pois, nos termos do n.º 2, do artigo 18.ºdo CIRPS, aprovado pela Lei n.º

33/2007, de 31 de Dezembro, era considerado sujeito passivo do IRPS aqueles a quem cabia a

direcção do agregado familiar, no entanto, com a revisão do Código do IRPS, pela Lei n.º 20/2013, de

23 de Setembro, o n.º 2, do artigo 18.º, passou a ter a seguinte redacção “existindo agregado

familiar, o imposto é devido individualmente, por cada pessoa que o contitui e pelos rendimentos de

que é titular”.

Avaliacao Final
Hipótese A - A intermediação do Sr. XAVIER O Sr. XAVIER, não residente, participou (no mês passado)

num concurso de Totoloto e ganhou um prémio de 60 mil meticais. Durante a recepção do cheque

observou que o valor nele patente era menor que o que foi anunciado e quando questionou aos

organizadores sobre o assunto, estes o disseram que outra parte do valor pertence ao Estado por via

do Imposto.

a) Qual o regime aplicável a este tipo de rendimentos? (2,0v.))

Resolucao
Aplica se o Regime de IRPS.
pelas taxas liberatórias. (n.º 2 do artigo 52, da Lei n.º 20/2013, de 23 de Setembro).

O Código do IRPS (CIRPS) foi aprovado pelo Decreto n.º 22/2002 de 30 de Julho, e posteriormente
alterado pela Lei n.º 33/2007, de 31 de Dezembro. Por sua vez a Lei nº 20/2013, de 23 de Setembro,
introduziu importantes modificações inseridas na reformulação global dos impostos e da sua
administração tributária.
Rendimentos de Quinta categoria: outros rendimentos, ex: ganhos em numerário nos casinos ou na
lotaria. (n.º 2, do artigo 1, da Lei n.º 33/2007, de 31 de Dezembro).

COMO É QUE SE DETERMINA A MATÉRIA COLECTÁVEL? Cada uma das cinco categorias de
rendimento previstas no artigo 1º e seguintes do CIRPS, tem a sua forma de determinação da
matéria colectável. Aos rendimentos do trabalho dependente, não há dedução a fazer, nos termos
do artigo 29, ou seja, o rendimento bruto é igual ao colectável; idêntico tratamento é dado aos
rendimentos da terceira e quinta categoria, nos termos do artigo 57.

b) Na circunstância, como se fará a tributação e a que taxa? (3,5v.)

A tributacao se fara com base na retenção na fonte, pelas taxas liberatórias. (n.º 2 do artigo 52, da
Lei n.º 20/2013, de 23 de Setembro).
Pela percentagem de 10%.

Estão sujeitos à retenção na fonte por meio da taxa liberatória prevista no artigo 57, os rendimentos
profissionais, os actos isolados, rendimentos da 3ª categoria, parte dos da 5ª categoria e os
rendimentos pagos a não residentes.

Art. 57 de CIRPS
3. São tributados à taxa de 10% :
c) os ganhos em numerário, provenientes de jogos de di versão social. tais como: lotarias, rifas.
apostas mútuas. loto, bingo, sorteios. concursos;

Para confirmação posterior

Conselho de Ministros: Decreto n. ° 56/2013: Altera os artigos 4, 11, 20, 21, 28, 29, 30, 31, 44 e 45 do
Regulamento do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado
pelo Decreto n.º 8/2008, de 16 de Abril.

IVA
Preço do computador sem IVA = 499,00 / 1,23 = 405,70. O computador na campanha sem IVA, vai
custar 405,70 euros, em vez dos 499 euros.
A conta efetuada "499 / 1,23" é uma simplificação matemática. Vamos ver de onde ela vem
("andando ao contrário"):
 um computador custa 405,70
 está sujeito a IVA de 23%
 vai pagar o preço base do computador e o IVA sobre o preço base: paga então 405,70 +
405,70 x 23%
 a matemática ensina-nos a simplificar, colocando em evidência o fator comum (405,70)
 então 405,70 + 405,70 x 23% = 405,70 x (1+23%)
 e 23% = 23/100 = 0,23, então
 405,70 x (1+23%) = 405,70 x (1+0,23) = 405,70 x 1,23 = 499

Tenha atenção ao seguinte cálculo errado:

 calcular 23% sobre 499 "para obter o IVA": 23% x 499 = 114,77
 depois, abater os 114,77 aos 499, para obter o preço sem IVA: 499-114,77 = 384,23
Explicamos por que motivo está errado:
  ao calcular 23% de 499, obtém o valor do IVA sobre um preço de 499. Como se 499
fosse um preço sem IVA.
 mas, afinal, 499 já é um preço com IVA. O que se pretende é retirar o IVA que está
incluído ("dentro") dos 499.
 na verdade, se fizesse isto, estaria a calcular o IVA sobre um preço com IVA incluído, e
não sobre o preço base (sem IVA).

A conta correta a fazer é sempre a mesma. Só muda o fator pelo qual vai dividir: se o IVA for 6%,
divide por 1,06. Se for 13%, divide por 1,13:

Em termos simples o IVA a pagar ao Estado é o resultado da diferença entre pago pelo operador
económico por determinado produto e o IVA pago pelo cliente na compra desse mesmo produto ao
operador económico. Caso o resultado da diferença seja negativo o IVA é a favor do operador
económico, Caso a diferença seja positiva é o operador económico que terá de pagar ao Estado.

ARTIGO 48

Regime aplicável aos revendedores de bens em segunda

Mão

1. As transmissões de bens em segunda mão efectuadas por um sujeito passivo revendedor são sujeitas
ao regime de tributação da margem, sempre que os bens tenham sido adquiridos no território nacional, a
um particular, a um outro revendedor também sujeito ao regime especial da margem, ou a um sujeito
passivo que os transmitiu no âmbito da alínea e) do n.º 12 do  artigo 9 ou dos regimes especiais
previstos nos artigos 35 e 42, todos do Código do IVA.

2. O valor tributável das transmissões de bens referidas no número anterior é constituído pela diferença,
devidgamente justificada, entre o total da contraprestação devida pelo cliente, determinada nos termos
do artigo 15 do Código do IVA, excluído o IVA, que onera a operação, e o preço de compra dos mesmos
bens.

Nas transmissões de bens em segunda mão efectuadas por sujeitos passivos revendedores:
A diferença entre o preço de venda e o preço de compra, excluindo o IVA (ou opção pela regra
geral).

A Empresa KULEKA paga um valor de 120.000,00 Mt (IVA incluído) para a

aquisição de 20 laptops para comercialização. Chegando a Beira,
os laptops foram vendidos a uma empresa GROSSISTA por 136.552,00Mt
(IVA incluído), e por sua vez esta vende à um RETALHISTA por 172.800,00
Mt (IVA incluído). O Retalhista foi vender à UnISCED por 202.176,00Mt, para
esta última os distribuir aos estudantes de Mestrado em Direito Fiscal e
Aduaneiro. Qual é o valor de IVA suportado pela UnISCED?

Selecione uma opção de resposta:

a. 2.283,00Mt.

b. 9.627,00Mt 

c. 14.207,00Mt, à luz do n.2 do artigo 20 do CIVA, atento às aletrações introduzidas pela Lei n.
22/2022, de 28 de Dezembro

d. 4.999,00Mt.