MESTRADO EM CONTADO E AUDITORIA

Disciplina: Auditoria Externa

Estudante: Felker Diogo

Resolução de Exercício Individual

Áreas
Opinião
relevantes a Fraquezas do SCI Impacto negativo nas DFs Boas práticas recomendadas NCRFs
de auditor
auditar

Existe o risco de irregularidade (fraude) e

Processamento O processamento deve ser
distorção das DFs devido à inobservância
Gastos com pessoal

simultâneo com realizado em momento separado

do princípio de oportunidade na
pagamento de salários. Na falta de do pagamento.
contabilização do gasto.
valores da
(salários)

Controlo manual de
Risco de erros devido ao número materialidad Recomenda-se a implementação
assiduidade atraves de NCRF 19.
relativamente elevado de trabalhadores. e, opinião de controlo informatizado.
livro de ponto.
com
Existe o risco de irregularidade (fraude) e
Gestor de Recursos reservas. Deve haver rotação e segregação
distorção das DFs devido à inobservância
Humanos em função de funções do pessoal
do princípio de segregação de funções e
há mais de 20 anos encarregue desta actividade.
falta de rotação (NCRF 19).
Recomanda-se que nos que nos
(financiamento
Empréstimos

Registo no passivo Distorção das DFs devido à classificação primeiros 4 anos, o empréstimo
circulante incorrecta das operações. Opinião seja registado no passivo não
corrente. NCRFs 10 e
com
s)

27.
Registo dos juros reservas. Os custos dos contratos de
Distorção das DFs devido à classificação
registados nos gastos construção civil devem ser
incorrecta das operações.
financeiros reconhecidos como custos do CC.
investim
Activos

Adversa por Face a perda do valor de

Não reconhecimento Distorção das DFs devido à mensuração
ento
de

abstenção mercado, deve ser reconhecida a NCRF 18.

de imparidades dos activos
de opinião. imparidade registada

1
 O rédito deve ser em função da
Distorção das DFs devido à mensuração
Rédito incorrecto percentagem de acabamento NCRF 28.
incorrecta das operações.
(2.550.000,00 MT).

Acumulação de
Compras
de bens

Opinião
funçoes no Risco de irregularidade de erros e/ou Recomenda-se a segregação de
com n/a
responsável de fraudes funções incompatíveis.
reservas
armazém

Registar as operações de acordo

(seguros
serviços

Opinião
Gastos

Registo incorrecto de Distorção das DFs devido ao com os princípios de competência

de

com n/a
)

despesas em seguros reconhecimento incorrecto em operações. contabilística e de especialização

reservas
de exercícios.

A empresa deve calcular

Amortiza

provisõe

Opinião
ções e

Cálculo errado da Distorção das DFs devido à mensuração correctamente as amortizações e

com NCRF 13
s

amortização anual incorrecta das operações. outras, neste caso: [(4.000.000-

reservas
400.000)/5]*10/12=600.000 MT
Recomenda-se à empresa a
Atraso de prazos de Aparentemente benéfico para o caixa da
provar a integridade desta
pagamento em contas empresa mas esta situaçao pode
Contas a pagar

operação e, se for legítima, deve n/a

a pagar aos comprometer a capacidade de
elaborar um plano de pagamento
fornecedores endividamento e imagem da empresa Opinião
da dívida.
com
A falta de cobrança por reservas O auditor deve confirmar a
parte do fornecedor operação junto do fornecedor e
por indiciar simulaçao Existe um risco potencial de fraude fazer a verificação fisica do n/a
de dividas para retirar equipamento adquirido e toda
recursos da empresa documentação de suporte.