AUDITORIA FORENSE

RELATÓRIO DE AUDITORIA
Fundo:

O Sr. Antonio Reyes Martínez foi vinculado ao processo criminal nº 666, e verifica-se que ele é
sócio da empresa DENITEX SA cuja contabilidade está nas mãos dos auditores ARPERO &
ASOCIADOS que avaliam as seguintes informações financeiras e não financeiras na busca de
indícios de operações ilícitas.

A Empresa DENITEX SA.; dedicada à comercialização de tecidos, tendo como público-alvo as

empresas públicas que concorrem a concursos públicos, foi constituída em janeiro de 2004, cujo
representante legal é o Sr. Reyes Martínez

PARCEIROS CONTRIBUIÇ DOCUMENTO DE IDENTIDADE

ÃO
Antonio Reyes Martinez S/ 50.000,00 09210854
Carola Reyes Martinez S/ 50.000,00 08621144
Pedro Gutierrez Torres S/ 20.000,00 01454124

Dados:
CNPJ: 20503271754
Endereço: Av. Víctor Andrés Belaunde Nº 958, local onde se localizam os escritórios
administrativos

Operações realizadas no período a investigar:

1. O sócio Antonio Reyes Martínez contribui em dinheiro (conforme

recibo nº 001) S/50.000,00
2. A parceira Carola Reyes Martínez contribui no veículo (conforme
contrato 1012) S/50.000,00
3. Compra de mercadoria por
Pagamento de numerário conforme comprovante de despesa 001 S/50.000,00
S/.25.000,00
e no crédito o saldo conforme carta 2025 S/.25.000,00
4. Compre móveis e pertences para
Pague em dinheiro conforme comprovante de saída 002 S/.20.000,00 S/.20.000,00
5. Vende mercadoria com lucro de S/.30.000,00, paga 50% à vista e os
50% restantes a crédito (nota fiscal 001) S/.58.000,00
Receber em dinheiro (conforme recibo 002) S/ 18.000,00
Assinam documento (carta 001) para S/40.000,00
6. Pagar salário aos funcionários, pagar em dinheiro de acordo com o
comprovante de quitação 003 S/25.000,00
7. Use serviços de publicidade pendentes de acordo com a carta
15210 S/1.500,00
8. O sócio Pedro Gutiérrez, contribui em dinheiro 003 S/20.000,00
9. Compra de imóvel conforme escritura pública 252056AC
Obter crédito hipotecário conforme pago 8894 Banco de Crédito S/2.000.000,00

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Detalhe:
O terreno é avaliado em S/500.000,00
A avaliação do construído S/ 1.500.000,00

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DENITEX SAC

PROGRAMA DE LA AUDITORIA FORENSE

PERIODO: DEL 01.ENE.2004 AL 31.DIC.2004

REF HECH FECHA TIEMPO

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
P/T POR TERMINO DÍAS
1) Obtener copia literal de Registros Publicos, de Denitex
S.AC con una vigencia no mayor a 30 dias y verificar: razon
social, objeto social, fecha de constitucion, vigencia, RRC 16.01.05 1 DIA
direccion principal. Nombre de representante legal.capital
inicial, capital actu
2).Obtener la escritura de constitucion y las modificaciones
realizadas y verificar los cambios importantes en la RRC 18.01.05 2 DIAS
trayectoria del negocio.
3) Obtener los ultimos balances a fecha de corte 31 de
diciembre , asimismo verificar que esten firmados por el
EPO 20.01.05 2 DIAS
contador y el representante legal, asimismo confirmar si
estan autorizados.
4) Obtener el estado de perdidas y ganancias anterior al
periodo de investigacion , asimismo verificar que esten
EPO 20.01.05 2 DIAS
firmados por el contador y el representante legal, asimismo
confirmar si estan autorizados.

5) Elaborar un estado de flujo de efectivo, asi como un EPO 24.01.05 4 DIAS

cuadro de activos fijo de la compañía.
6) Obtener las facturas de ventas de Denitex SAC del periodo
de investigacion, verificar su orden correlativo, el detalle de GAS 27.01.05 3 DIAS
cada uno (productos).
7) Obtener las facturas de compras de Denitex SAC del
periodo de investigacion, verificar su orden correlativo, el GAS 27.01.05 3 DIAS
detalle de cada uno (productos).
8) Identificar los principales clientes y proveedores de la
organización, realizar cruce de comprobantes de pago GAS 29.01.05 4 DIAS
(montos, fechas y detalle de productos)
9) Verificar el el correcto registro de los recibos de caja
EPO 27.01.05 3 DIAS
producto de las transacciones realizadas
10) Verificar los contratos suscritos por la empresa, asi como
su verificacion si estan inscritos en Registros Publicos (si son EPO 01.02.05 4 DIAS
obligatorios)
11) Corroborrar la tasacion en la compra de inmuebles, asi
GAS 30.01.05 3 DIAS
como la habilitacion del tasador.
12) Revisar la nomima de empleados de la empresa, las
GAS 03.02.05 3 DIAS
boletas de pago y el grado de parentesco de los mismos.

13) .Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema

RRC 29.01.05 7 DIAS
de A31Control Interno y con base en dicha evaluación

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AUDITORIA FORENSE
RELATÓRIO DE AUDITORIA

I. INTRODUÇÃO

1. Origem do exame

Esta "Auditoria Forense" foi realizada pela Arpero & Asociados, em cumprimento à exigência
judicial do Juiz de Paz de Lima conforme processo N 666 de 02.01.2005, tendo iniciado em
15.jan.2005 e culminando em 18.março.2005. Nosso trabalho abrange o período de
01.jan.2004 a 31.dez.2004.

O Comitê de Auditoria é composto por:

Nome e Sobrenome Acusação

José Llontop Vite Auditor Supervisor
Carlos Llontop Palomino Auditor Responsável
Gina Arata Chávez Auditor Membro
Elizabeth Perez Ochoa Auditor Membro
Raul Rojas Coronado Auditor Membro

2. Histórico e posicionamento da Empresa

A Compañía Denitex SA., é uma empresa que se dedica à compra e venda de tecidos,
sendo seu público-alvo empresas privadas e públicas, que editam licitações para a aquisição
de insumos.
A Companhia rege-se pela adequação do Estatuto Social às disposições da Lei nº 26887 -
Geral das Companhias; conforme registrado na ata da Assembleia Geral de
11.outubro.2003.
A empresa está localizada na Av. Victor Andrés Belaunde Nº 958– Carmen de la Legua –
Callao, com RUC: 20503271754 .

3. Base jurídica

a) Sobre a Entidade
 Estatuto da Constituição de 11.out.2003.
 Ata de Constituição de 20.out.2003.
 Lei do Imposto de Renda, Lei 27356 de 28/10/00
 DL 054-99; Lei do IGV D.L. 055-99 de 15/04/99, Lei de Contribuições Sociais de
criação da ESSALUD 27056 de 30/01/99
 Decreto Supremo nº 083-2004-PCM Texto Único Harmonizado da Lei de
Contratações e Compras Estatais.

4. Atividades da Organização

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Compañía Denitex SA., é uma empresa que se dedica à compra e venda de tecidos, sendo
seu mercado alvo empresas do setor público, que editam licitações para a aquisição de
insumos

5. Objetivos do Exame

Geral
 Encontrar e provar atos ilícitos que sirvam de prova em um processo judicial contra a
pessoa ou instituições que praticam tais atividades.
Específico:
- Determinar que as transações comerciais cumpram os requisitos estabelecidos pelos
órgãos competentes
- Verificar a origem das contribuições dos parceiros
- Determinar a existência legal de clientes e fornecedores.
- Determinar se o movimento de estoque é real

6. Âmbito da revisão

A Auditoria Forense corresponde à exigência do Juiz de Paz de Lima. O período analisado

foi de 01.jan.2004 a 31.dez.2004.
Inclui a avaliação das transações comerciais realizadas pela empresa Denitex SA.

7. Metodologia e Tipo de Exame

Esta Revisão é uma Auditoria Forense que é a investigação de fatos para obter evidências
que demonstrem atividades ilícitas dentro de uma organização

8. Lista de Funcionários

Esclarece-se que estes funcionários trabalharam durante todo o período de 2004.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

1 Reyes Martinez, Antonio Gerente General

2 Checco Villareal, Frank
3 Reyes Vargas, Liset
4 Alvarez Davila, Lucia
5 Matinez Loayza, Pedro
6 Koo Gallo, Wilfredo
Jefe de Ventas
Jefe de Contabilidad y Finanzas
Jefe de almacén
Auxiliar Contabilidad
Auxilliar Administrativo

9. Comunicação dos achados

Este Relatório é emitido após terem sido comunicadas as respectivas Conclusões de

Auditoria aos funcionários envolvidos, que após terem recebido os seus comentários e/ou
esclarecimentos, foram objeto de avaliação por parte deste Comité de Auditoria.
II. OBSERVAÇÕES

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Na sequência dos trabalhos de auditoria realizados, foram identificadas as seguintes

observações:

1. Verificou-se que, para conseguir a adjudicação da licitação, foi feita uma entrega em
dinheiro a um membro da Comissão Especial.

Durante a análise da documentação correspondente ao Concurso 001-2004 do CMFB,

que foi convocado pelo Colégio Militar Francisco Bolognesi e foi adjudicado à Denitex SAC (item
10) pela soma de s/. 110 000,00 No mês de setembro, verificou-se que a empresa não cumpriu
todos os requisitos técnicos exigidos na licitação, para isso foi realizada uma verificação
detalhada com especialistas na área, o Sr. Wilfredo Koo Gallo responsável pela elaboração da
proposta apresentou sua declaração por escrito onde indica que eles alcançaram a adjudicação
devido a contatos do Gerente com um dos membros do Comitê. Também foi possível acessar
provas fotográficas fornecidas por uma das empresas prejudicadas nesse processo. Nesses
testes é possível ver a entrega de dinheiro de Antonio Reyes para Maria Hernández no Hotel
Marriott. (Anexo 1)

Como se vê nisso contrariando o DECRETO LEGISLATIVO DO CÓDIGO PENAL nº 635 no

artigo 241.- Fraude em leilões, licitações e licitações públicas: Serão punidos com pena de
prisão não superior a três anos ou com pena de multa cento e oitenta a trezentos e sessenta e
cinco dias quem praticar os seguintes atos:

1. Solicitar ou aceitar presentes ou promessas de não participar em hasta pública,

concurso público ou concurso público.
2. Tentam afastar os licitantes através de ameaças, presentes, promessas ou qualquer
outro artifício.
3. Eles concordam entre si para alterar o preço.

No caso de concurso público ou concurso público, o agente ou a empresa ou pessoa por ele
representada também estará sujeito à suspensão do direito de contratar com o Estado por um
período não inferior a três nem superior a cinco anos.
Esta situação deveu-se ao facto de o Sr. Wilfredo Koo Gallo, responsável pela elaboração da
proposta, ter cometido um erro ao não cumprir o Ponto Nª 1 da proposta técnica: Índice dos
documentos contendo o envelope numerado de forma correlativa (foliado do NO 01), neste
caso, o Sr. Wilfredo Koo Gallo não apresentou a folha do documento 1, o que resultou na falta
de requisitos técnicos exigidos na licitação, portanto, o Gerente Geral corrigiu o problema
cometendo um ato ilícito ao entregar dinheiro em espécie a um dos membros da comissão Sra.
Maria Hernández. Essa situação anômala estimula a corrupção de funcionários, bem como o
uso de más práticas comerciais.

2. O sócio Pedro Gutiérrez não tem capacidade econômica para suportar sua
contribuição de capital

Durante a análise dos documentos referentes à constituição da empresa Denitex SAC,

foram confirmadas as contribuições feitas pelos sócios, para as quais foi solicitada cópia literal
nos Registros Públicos. Foi feita uma verificação da capacidade econômica de cada sócio,
verificando as demonstrações de resultados apresentadas à SUNAT pelos sócios durante os
últimos anos. Ao consultar essa documentação, foi constatado que o Sr. Pedro Gutiérrez não
apresenta declaração de seus rendimentos junto à SUNAT.

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 AUDITORIA FORENSE

O Sr. Gutiérrez afirmou que sua participação se deveu a um pedido pessoal do Sr. Carlos Reyes
Martínez, irmão de um dos sócios, Ele também indica que o conheceu quando trabalhava no
Colégio Militar Francisco Bolognesi e onde trabalhava como motorista. O Sr. Carlos Reyes
atualmente atua como Diretor da escola
Isso tem o objetivo de ocultar a relação de sangue entre um agente público e um interessado em
participar de licitações, isso porque seria um impedimento estabelecido pela Lei de
Contratações e Aquisições do Estado. Também busca esconder a fonte de renda de Reyes.

3. Há bens que não têm um documento que o suporte

Durante a revisão do kardex da empresa Denitex SA. foi constatada a existência de saída de
tecido Denim Stretch durante os dias 03, 19 e 30 de junho de 2004 que perfazem um total de
1721,25 mt cujo valor equivale a S/5508,00, sendo entregue à empresa JARA EIRL.
Conversamos com a gerente do armazém, Sra. Lucía Alvarez. , que confirmou a saída da
mercadoria com as correspondentes Notas de Saída, indicando ainda que não se responsabiliza
pela emissão de seu respectivo comprovante de pagamento. Por sua vez, o assistente contábil,
responsável pelo faturamento, indicou que a saída da referida mercadoria foi autorizada
diretamente pelo Gerente Geral. (Anexo 2)

Como podemos observar nesta contrariando o decreto legislativo nº 813 da Lei Penal Tributária
em seu artigo 1º.- Quem, em proveito próprio ou de terceiro, utilizando-se de qualquer artifício,
dolo, astúcia, artifício ou outra forma fraudulenta, deixar de pagar, no todo ou em parte, os
tributos estabelecidos em lei, é punido com pena de prisão não inferior a cinco anos e não
superior a oito anos. (*)
(*) Artigo substituído pelo Décimo Primeiro Dispositivo Final da Lei nº 27038, publicada em 31-
12-98, que tem a seguinte redação:
"Artigo 1º - Quem, em proveito próprio ou de terceiro, utilizando-se de qualquer artifício, dolo,
artifício, artifício, artifício ou outra forma fraudulenta, deixar de pagar, no todo ou em parte, os
impostos estabelecidos em lei, é punido com pena de reclusão não inferior a 5 (cinco) nem
superior a 8 (oito) anos e de 365 (trezentos e sessenta e cinco) a 730 (setecentos e trinta) dias
finos".
Essa operação foi realizada com o objetivo de sonegar o respectivo imposto. Além disso, como
essas receitas não estavam refletidas nas contas da empresa, o Gerente Geral deu uso pessoal
a essas receitas.
Essa situação faz com que o Estado peruano não recolha os impostos correspondentes. Além
disso, distorções são refletidas nas Demonstrações Contábeis.

4. Emissão de nota fiscal no valor de S/18.000,00 para venda não realizada ao cliente
SEINTESA.

Durante a revisão do registro de vendas da Denitex SA. foi constatada a existência da fatura
001-00139 datada de 30 de junho emitida ao cliente SEINTESA por valor superior às compras
normais deste cliente, também foi encontrado o original e todas as cópias, quando questionado
o Contabilista não soube explicar o motivo desta anomalia. Motivo pelo qual circulou com o
registro de compra do cliente e foi descoberto que ele não tinha a nota fiscal registrada, bem
como não havia ordem de compra para ela. (anexos 3, 4 e 5).

Como se vê, neste caso estava infringindo o artigo 427.-Falsificação de documentos: Quem faz,
no todo ou em parte, um documento falso ou adultera um documento verdadeiro que possa dar

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origem a um direito ou obrigação ou servir para provar um fato, com a finalidade de usar o
documento, Será punido, se o seu uso puder resultar em qualquer dano, com pena de prisão
não inferior a dois nem superior a dez anos e com pena de trinta a noventa dias de multa se se
tratar de documento público, registro público, título autêntico ou qualquer outro transferível por
endosso ou ao portador e com pena privativa de liberdade não inferior a dois nem mais de
quatro anos, e com cento e oitenta a trezentos e sessenta e cinco dias-multa, se for documento
particular.
Quem fizer uso de documento falso ou falsificado, como se fosse legítimo, desde que seu uso
possa resultar em algum dano, será punido, quando for o caso, com as mesmas penas.
Essa situação tem origem porque busca justificar a entrada de dinheiro em espécie por S/. 18
mil, para encobrir rendimentos de atividades ilícitas, como lavagem de dinheiro.
A situação encontrada fez com que fosse ocultada a entrada ilegal de dinheiro proveniente de
lavagem de dinheiro, o que causou danos ao Estado peruano, bem como qualquer atividade
ilícita.

III. CONCLUSÕES

Como resultado de outros aspectos importantes e das observações observadas no capítulo

anterior, chegou-se às seguintes conclusões:

1. O Sr. Antonio Reyes notoriamente comete um ato de corrupção ao subornar o membro

da Comissão de Licitação que está sujeito a uma sanção criminal, isso também causa
uma deterioração da credibilidade da empresa por estar imerso neste fato.
(Observação nº 1)

2. Na constituição da empresa é demonstrado que este, o Sr. Pedro Gutierrez, serviu como
testa-de-ferro para encobrir a origem do dinheiro, para que desta forma a empresa não
se limitasse a participar de licitações públicas.
(Comentário nº 2)

3. A empresa realiza vendas sem suporte, pelo valor de S/5.508,00, isso é demonstrado
pela verificação dos movimentos de saída do kardex. O objetivo desse ato ilícito não é
assumir os tributos correspondentes, o que configura sonegação fiscal.
(Observação nº 3)

4. Há uma nota fiscal emitida no valor de S/18.000,00 por uma venda não realizada com o
objetivo de encobrir a renda em dinheiro que tem origem ilícita.
(Observação nº 4)

IV RECOMENDAÇÕES

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Ao Presidente do Tribunal Judicial de Lima, ordene:

1. Recomenda-se:
 Estabelecer as sanções correspondentes contra o Sr. Antonio Reyes Martínez em
razão do ato ilícito praticado de acordo com o disposto nos arts. 241 do Código Penal
vigente até a presente data. Também é recomendado que um dos membros do comitê,
Maria Hernández, seja investigado por cumplicidade com Antonio Reyes Martínez.
(Conclusão nº 1)

2. Recomenda-se:
 Iniciar uma investigação contra o Sr. Carlos Reyes Martínez para estabelecer a origem
de sua renda, bem como o Sr. Pedro Gutiérrez, testa-de-ferro do Sr. Reyes.
(Conclusão nº 2)

3. Recomenda-se o seguinte
 Estabelecer as sanções correspondentes contra a empresa Denitex SA. em razão
do ato ilícito praticado de acordo com o disposto nos arts. 1 do Código Penal Tributário
vigente até a presente data
(Conclusão nº 3)

4. Recomenda-se o seguinte
 Estabelecer as sanções correspondentes contra a empresa Denitex SA. em razão
do ato ilícito praticado de acordo com o disposto nos arts. 427 do Código Penal vigente
até o momento,
(Conclusão nº 4)

San Juan de Miraflores, 15 de março de 2009

José Llontop Vite Carlos Llontop Palomino

Supervisor Auditor Responsável