UNIVERSIDADEÊDEÊBRASÍLIA - UnB

FACULDADEÊDEÊADMINISTRAÇÃO,ÊCONTABILIDADE,ÊECONOMIAÊEÊGESTÃOÊDE POLÍTICASÊ
PÚBLICASÊ- FACE
DEPARTAMENTOÊDEÊCIÊNCIASÊCONTÁBEISÊEÊATUARIAISÊ- CCA
CURSOÊDEÊGRADUAÇÃOÊEMÊCIÊNCIASÊCONTÁBEIS

ANAÊBEATRIZÊDOSÊSANTOSÊGUEDES - 200013823

AUDITORIA DAS PRINCIPAIS CONTAS

GRUPO PÃO DE AÇÚCAR

BRASÍLIAÊ- DF
2023
 1. INTRODUÇÃO

EsseÊ trabalhoÊ analisaÊ osÊ ciclosÊ deÊ contasÊ doÊ GrupoÊ PãoÊ deÊ Açúcar,Ê umaÊ dasÊ maioresÊ
empresasÊvarejistasÊdoÊBrasil.ÊFundadoÊemÊ1948,ÊoÊgrupoÊconsolidouÊsuaÊpresençaÊnoÊmercadoÊeÊ
éÊ reconhecidoÊ porÊ suaÊ estratégiaÊ baseadaÊ emÊ produtosÊ deÊ qualidade,Ê variedadeÊ eÊ preçosÊ
competitivos,ÊconquistandoÊaÊconfiançaÊdosÊconsumidores.

ComÊumaÊextensaÊredeÊdeÊlojas emÊtodoÊoÊpaís,ÊoÊGrupoÊPãoÊdeÊAçúcarÊdesempenhaÊumÊ
papelÊcrucialÊnaÊofertaÊdeÊprodutosÊalimentíciosÊeÊnãoÊalimentíciosÊparaÊmilhõesÊdeÊconsumidores,Ê
alémÊ deÊ seÊ envolverÊ emÊ áreasÊ deÊ negócioÊ comoÊ comércioÊ eletrônico,Ê serviçosÊ financeirosÊ eÊ
imobiliários.

DadaÊ aÊ complexidadeÊ eÊ aÊ escalaÊ dasÊ operações,Ê aÊ auditoriaÊ dosÊ ciclosÊ deÊ contasÊ éÊ
fundamentalÊ paraÊ garantirÊ aÊ transparência,Ê conformidadeÊ eÊ confiabilidadeÊ dasÊ demonstraçõesÊ
financeirasÊdaÊempresa.ÊOÊobjetivoÊéÊexaminarÊdetalhadamenteÊasÊcontas-chaveÊrelacionadasÊaosÊ
processosÊdeÊcompras,Êvendas,ÊativosÊfixos,ÊpassivoÊeÊpatrimônioÊlíquido,ÊavaliandoÊaÊeficáciaÊdosÊ
controlesÊinternosÊeÊidentificandoÊpossíveisÊriscosÊeÊirregularidades.

AÊauditoriaÊdosÊciclosÊdeÊcontasÊdoÊGrupoÊPãoÊdeÊAçúcarÊdesempenhaÊumÊpapelÊcrucialÊnaÊ
manutençãoÊdaÊconfiançaÊdosÊinvestidores,ÊacionistasÊeÊdemaisÊpartesÊinteressadasÊnaÊempresa,Ê
fornecendoÊumaÊvisãoÊobjetivaÊeÊimparcialÊsobreÊaÊsaúdeÊfinanceiraÊeÊaÊgovernançaÊcorporativa.Ê
Portanto,ÊesteÊtrabalhoÊbuscaÊcontribuirÊparaÊoÊaprimoramentoÊcontínuoÊdosÊprocessosÊinternosÊdoÊ
GrupoÊ PãoÊ deÊ Açúcar,Ê proporcionandoÊ maiorÊ segurançaÊ eÊ transparênciaÊ nasÊ informaçõesÊ
financeirasÊdisponibilizadasÊaoÊmercado.

2. AUDITORIA DAS RECEITAS E CONTAS RELACIONADAS

OÊcicloÊdeÊreceitasÊdoÊGrupoÊPãoÊdeÊAçúcarÊéÊfundamentalÊparaÊoÊsucessoÊdaÊempresa.ÊComÊ
umaÊamplaÊredeÊdeÊlojasÊfísicasÊeÊumaÊestratégiaÊbaseadaÊemÊprodutosÊdeÊqualidade,ÊvariedadeÊeÊ
preçosÊ competitivos,Ê oÊ grupoÊ conquistouÊ aÊ confiançaÊ dosÊ consumidoresÊ brasileiros.Ê AlémÊ dasÊ
vendasÊnasÊlojas,ÊoÊGrupoÊexpandiuÊparaÊoÊcomércioÊeletrônico,ÊaumentandoÊsuaÊabrangência.ÊAÊ
gestãoÊeficienteÊdoÊcicloÊdeÊreceitas,ÊincluindoÊmonitoramentoÊdasÊvendas,ÊanáliseÊdosÊpadrõesÊdeÊ
consumo,Ê gestãoÊ deÊ estoquesÊ eÊ estratégiasÊ deÊ precificação,Ê éÊ essencialÊ paraÊ garantirÊ aÊ
sustentabilidadeÊfinanceiraÊeÊoÊdestaqueÊnoÊsetorÊvarejista.
 Contas
Etapas Auditoria Análise
Relacionadas

● ComoÊ aÊ empresaÊ realizaÊ aÊ

seleçãoÊ deÊ fornecedores?Ê ExistemÊ
critériosÊespecíficosÊestabelecidos? OÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ selecionaÊ
● AÊempresaÊestabeleceÊcontratosÊ criteriosamente seusÊ
clarosÊ eÊ transparentesÊ comÊ osÊ fornecedores, estabeleceÊ
fornecedores?Ê EssesÊ contratosÊ sãoÊ relacionamentosÊ deÊ longoÊ
ContaÊEstoqueÊ
revisadosÊ eÊ atualizadosÊ prazoÊ eÊ buscaÊ garantirÊ aÊ
(ativo);
CompraÊdeÊ regularmente? qualidadeÊ dosÊ produtosÊ
Estoque ● ComoÊ aÊ empresaÊ garanteÊ aÊ adquiridos.Ê AÊ empresaÊ
ContasÊaÊpagarÊ
qualidadeÊ dosÊ produtosÊ adquiridos?Ê promoveÊ aÊ sustentabilidadeÊ
(passivo).
SãoÊ realizadasÊ inspeçõesÊ e testesÊ emÊ todaÊ aÊ cadeiaÊ deÊ
paraÊ verificarÊ aÊ conformidadeÊ dosÊ fornecimentoÊ eÊ estabeleceÊ
produtos? contratosÊ clarosÊ eÊ
● QualÊéÊaÊpolíticaÊdaÊempresaÊemÊ transparentes.
relaçãoÊ àÊ sustentabilidadeÊ naÊ cadeiaÊ
deÊfornecimento?

● ComoÊaÊempresaÊreconheceÊasÊ
receitasÊdasÊvendasÊdeÊprodutos?Ê
● QuaisÊ sãoÊ osÊ procedimentosÊ
ReceitaÊdeÊ
paraÊ garantirÊ aÊ corretaÊ transferênciaÊ
vendasÊ(receita);
VendaÊdeÊ deÊ controleÊ dosÊ produtosÊ vendidos?Ê
Produto SãoÊutilizadosÊregistrosÊdeÊentregaÊouÊ
ContasÊaÊ
outrasÊevidênciasÊdocumentais?
ReceberÊ(ativo).
● ComoÊsãoÊtratadasÊasÊsituaçõesÊ
emÊ queÊ aÊ realizaçãoÊ daÊ receitaÊ éÊ
incerta?
AÊempresaÊvendeÊprodutosÊdeÊ
qualidadeÊ emÊ suasÊ lojasÊ
físicasÊ eÊ plataformasÊ deÊ e-
commerce.Ê AsÊ receitasÊ sãoÊ
reconhecidasÊ quandoÊ oÊ
controleÊ dosÊ produtosÊ éÊ
transferidoÊparaÊoÊcomprador,Ê
geralmenteÊ naÊ entregaÊ dosÊ
produtosÊ aosÊ clientesÊ nasÊ
lojas.

● QuaisÊ sãoÊ asÊ formasÊ deÊ

OÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ recebeÊ osÊ
pagamentoÊaceitasÊpelaÊempresa?Ê
ContaÊCaixaÊ pagamentosÊ dosÊ clientesÊ
● ExistemÊ controlesÊ internosÊ paraÊ
(ativo); pelosÊ produtosÊ vendidos,Ê
garantirÊ oÊ registroÊ corretoÊ eÊ aÊ
RecebimentoÊ aceitandoÊ diferentesÊ formasÊ
reconciliaçãoÊ dosÊ pagamentosÊ
ContasÊaÊ deÊpagamento,ÊcomoÊcartõesÊ
recebidos?
ReceberÊ(ativo). deÊ crédito,Ê débitoÊ eÊ dinheiroÊ
● ComoÊ éÊ feitoÊ oÊ registroÊ eÊ oÊ
emÊespécie.
monitoramentoÊdosÊvaloresÊpendentesÊ
deÊrecebimento?
AÊ empresaÊ avaliaÊ oÊ estoqueÊ
● ComoÊ aÊ empresaÊ realizaÊ oÊ atual,Ê identificaÊ produtosÊ emÊ
planejamentoÊ daÊ demandaÊ paraÊ aÊ faltaÊ eÊ realizaÊ aÊ compraÊ deÊ
ContaÊEstoqueÊ
reposiçãoÊdeÊestoque?ÊSãoÊutilizadasÊ novosÊ produtosÊ paraÊ reporÊ oÊ
(ativo);
ReposiçãoÊdeÊ técnicasÊdeÊprevisãoÊdeÊdemanda?Ê estoque.ÊAÊgestãoÊdeÊestoqueÊ
Estoque ● QuaisÊsãoÊosÊcontrolesÊutilizadosÊ incluiÊ planejamentoÊ daÊ
ContasÊaÊpagarÊ
paraÊgarantirÊumÊcontroleÊrigorosoÊdoÊ demanda,Ê controleÊ rigoroso,Ê
(passivo).
estoque?Ê ExisteÊ umÊ sistemaÊ reposiçãoÊ constante,Ê gestãoÊ
informatizadoÊ paraÊ acompanharÊ osÊ porÊ categoriasÊ eÊ controleÊ de
níveisÊdeÊestoqueÊemÊtempoÊreal? validadeÊdosÊprodutos.
 ● ComoÊ aÊ empresaÊ determinaÊ aÊ
necessidadeÊ deÊ reposiçãoÊ deÊ
produtos?Ê SãoÊ estabelecidosÊ níveisÊ
mínimosÊ deÊ estoqueÊ ouÊ pontosÊ deÊ
reposiçãoÊ paraÊ cadaÊ categoriaÊ deÊ
produtos?
● ComoÊ aÊ empresaÊ controlaÊ aÊ
validadeÊdosÊprodutosÊemÊestoque?Ê

● ComoÊ aÊ empresaÊ gerenciaÊ oÊ

fluxoÊ deÊ caixaÊ dasÊ vendasÊ eÊ dosÊ
pagamentosÊ recebidos?Ê ExistemÊ
OÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ gerenciaÊ oÊ
políticasÊ ouÊ procedimentosÊ
fluxoÊ deÊ caixaÊ dasÊ vendasÊ eÊ
estabelecidosÊ paraÊ garantirÊ aÊ saúdeÊ
ContaÊCaixaÊ dosÊ pagamentosÊ recebidosÊ
financeiraÊdaÊempresa?
GestãoÊdeÊ (ativo); paraÊ garantirÊ aÊ saúdeÊ
● QuaisÊsãoÊosÊcontrolesÊinternosÊ
FluxoÊdeÊ financeiraÊ daÊ empresa,Ê
relacionadosÊaoÊfluxoÊdeÊcaixa?
Caixa ContasÊaÊpagarÊ cumprirÊ obrigaçõesÊ
● ComoÊ sãoÊ registradasÊ eÊ
(passivo). financeirasÊ eÊ investirÊ emÊ
conciliadasÊ asÊ entradasÊ eÊ saídasÊ deÊ
melhoriasÊ eÊ expansãoÊ doÊ
dinheiro?
negócio.
● AÊ empresaÊ possuiÊ políticasÊ ouÊ
diretrizesÊparaÊinvestirÊemÊmelhoriasÊeÊ
expansãoÊdoÊnegócio?Ê

2.1. RISCOS

OsÊriscosÊdeÊauditoriaÊnoÊcicloÊdeÊreceitasÊdoÊPãoÊdeÊAçúcarÊpodemÊincluir:

a. RiscoÊdeÊfraude:ÊoÊriscoÊdeÊqueÊasÊinformaçõesÊfinanceirasÊrelacionadasÊàsÊreceitasÊpossamÊ
serÊfalsificadasÊintencionalmenteÊpelosÊfuncionáriosÊdaÊempresaÊparaÊfinsÊdeÊmanipulaçãoÊ
deÊresultadosÊouÊobtençãoÊdeÊbenefíciosÊindevidos.
b. RiscoÊ deÊ estimativasÊ contábeis:Ê oÊ riscoÊ deÊ queÊ asÊ estimativasÊ contábeisÊ relacionadasÊ àsÊ
receitasÊpossamÊserÊimprecisasÊouÊsubjetivas,ÊcomoÊaÊestimativaÊparaÊperdasÊdeÊestoqueÊouÊ
paraÊdescontosÊeÊdevoluções.
c. RiscoÊ deÊ contabilizaçãoÊ incorretaÊ deÊ receitas:Ê oÊ riscoÊ deÊ queÊ aÊ contabilizaçãoÊ deÊ receitasÊ
possaÊ estarÊ incorreta,Ê comoÊ aÊ contabilizaçãoÊ deÊ vendasÊ fictíciasÊ ouÊ aÊ contabilizaçãoÊ deÊ
vendasÊcomÊdescontosÊouÊdevoluçõesÊincorretamente.
d. RiscoÊdeÊconformidade:ÊempresasÊcom altoÊvolumeÊdeÊvendasÊpodemÊterÊqueÊlidarÊcomÊumaÊ
variedadeÊ deÊ regulamentações,Ê incluindoÊ tributação,Ê regulamentaçãoÊ deÊ mercado,Ê entreÊ
outras.Ê

3. AUDITORIA DO CICLO DE COMPRAS, PAGAMENTOS E ESTOQUES

 AÊ auditoriaÊ doÊ cicloÊ deÊ compras,Ê pagamentosÊ eÊ estoqueÊ noÊ GrupoÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ
desempenhaÊ umÊ papelÊ crucialÊ naÊ garantiaÊ daÊ transparência,Ê eficiênciaÊ eÊ conformidadeÊ dosÊ
processosÊrelacionadosÊaÊessasÊáreas.ÊOÊGrupoÊPãoÊdeÊAçúcarÊéÊumaÊempresaÊrenomadaÊnoÊsetorÊ
deÊ varejo,Ê comÊ umÊ extensoÊ portfólioÊ deÊ produtosÊ eÊ umaÊ amplaÊ cadeiaÊ deÊ fornecimento.Ê NesseÊ
contexto,ÊaÊauditoriaÊtemÊcomoÊobjetivoÊexaminarÊdeÊformaÊminuciosaÊasÊpolíticasÊdeÊseleçãoÊdeÊ
fornecedores,ÊasÊnegociaçõesÊdeÊpreços,ÊosÊcontrolesÊdeÊestoqueÊeÊasÊpolíticasÊdeÊdevolução,ÊaÊ
fimÊdeÊidentificarÊpossíveisÊriscos,ÊirregularidadesÊouÊoportunidadesÊdeÊmelhoria.ÊAoÊrealizarÊumaÊ
auditoriaÊabrangenteÊeÊindependente,ÊaÊempresaÊbuscaÊassegurarÊaÊconfiabilidadeÊdasÊinformaçõesÊ
contábeis,ÊoÊcumprimentoÊdasÊnormasÊregulatóriasÊeÊaÊproteçãoÊdosÊativosÊdaÊorganização.

Contas
Etapas Auditoria Análise
Relacionadas

OÊ GrupoÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ realizaÊ

umaÊ seleçãoÊ criteriosaÊ deÊ
● QuaisÊ critériosÊ sãoÊ
fornecedores,Ê buscandoÊ
utilizadosÊ paraÊ aÊ seleçãoÊ deÊ
qualidade,Ê preçosÊ competitivosÊ eÊ
fornecedores?
alinhamentoÊ comÊ aÊ políticaÊ deÊ
● ComoÊaÊempresaÊavaliaÊaÊ
ContaÊCaixaÊ sustentabilidadeÊ daÊ empresa.Ê
qualidadeÊ dosÊ produtosÊ
(ativo); EstabeleceÊ relacionamentosÊ deÊ
fornecidosÊ pelos
longoÊ prazo,Ê baseadosÊ emÊ
fornecedores?
PolíticasÊdeÊ ContasÊEstoqueÊ confiançaÊ eÊ transparência.Ê
● QuaisÊ sãoÊ osÊ
Fornecedores (ativo); Incentiva osÊ fornecedoresÊ paraÊ
procedimentosÊ adotadosÊ paraÊ
adotaremÊ práticasÊ sustentáveis.Ê
garantirÊ aÊ transparênciaÊ eÊ aÊ
ContasÊaÊPagarÊ EstabelecimentoÊ deÊ contratosÊ
conformidadeÊ dosÊ contratosÊ
(passivo). clarosÊ eÊ transparentesÊ comÊ
comÊosÊfornecedores?
prazos,Ê condiçõesÊ deÊ pagamentoÊ
● ExistemÊ políticasÊ ouÊ
eÊ cláusulasÊ importantes.Ê RealizaÊ
incentivosÊ paraÊ encorajarÊ osÊ
inspeçõesÊ frequentesÊ nosÊ
fornecedoresÊ aÊ adotaremÊ
produtosÊ fornecidosÊ paraÊ garantirÊ
práticasÊsustentáveis?
qualidadeÊeÊsegurança.

● QuaisÊ sãoÊ osÊ

procedimentosÊ utilizadosÊ paraÊ
negociarÊ preçosÊ competitivosÊ
comÊosÊfornecedores?
DescontosÊ ● ComoÊ sãoÊ estabelecidosÊ OÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ negociaÊ comÊ
ObtidosÊ osÊ descontos,Ê promoçõesÊ eÊ fornecedoresÊ paraÊ obterÊ preçosÊ
(resultado); prazosÊ deÊ pagamentoÊ comÊ osÊ competitivosÊ eÊ garantirÊ margensÊ
NegociaçãoÊdeÊ
fornecedores?Ê ExisteÊ umaÊ adequadas.Ê IssoÊ envolveÊ aÊ
Preços
DespesasÊdeÊ revisãoÊ periódicaÊ dasÊ negociaçãoÊ deÊ descontos,Ê
comprasÊ condiçõesÊ comerciaisÊ promoções,ÊprazosÊdeÊpagamentoÊ
(resultado). acordadasÊ comÊ osÊ eÊoutrasÊcondiçõesÊcomerciais.
fornecedores?Ê
● ComoÊaÊempresaÊgaranteÊ
queÊ asÊ margensÊ adequadasÊ
sejamÊ mantidasÊ duranteÊ asÊ
negociaçõesÊdeÊpreços.
 OÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ adota políticasÊ
deÊcontroleÊdeÊestoqueÊparaÊevitarÊ
aÊfaltaÊouÊoÊacúmuloÊexcessivoÊdeÊ
● QuaisÊ técnicasÊ sãoÊ
produtos.Ê AÊ empresaÊ utilizaÊ
utilizadasÊ paraÊ preverÊ aÊ
técnicasÊdeÊprevisãoÊdeÊdemandaÊ
demandaÊdosÊclientes?
paraÊ anteciparÊ asÊ necessidadesÊ
● ComoÊ aÊ reposiçãoÊ dosÊ
dosÊ clientes,Ê garantindoÊ queÊ osÊ
itensÊdeÊestoqueÊéÊplanejadaÊeÊ
produtosÊ estejamÊ disponíveisÊ
ContaÊCaixaÊ controlada?
quandoÊnecessários.ÊAÊreposiçãoÊ
(ativo); ● ExistemÊ políticasÊ paraÊ
dosÊ itensÊ éÊ feitaÊ deÊ formaÊ
evitarÊ aÊ faltaÊ ouÊ oÊ acúmuloÊ
constante,Ê alinhadaÊ comÊ aÊ
ControleÊdeÊ ContasÊEstoqueÊ excessivoÊdeÊprodutos?
demanda,ÊparaÊevitarÊrupturasÊdeÊ
Estoque (ativo); ● ComoÊessasÊpolíticasÊsãoÊ
estoque.Ê OÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ adotaÊ
implementadas?
umaÊ gestãoÊ deÊ estoqueÊ porÊ
ContasÊaÊPagarÊ ● ComoÊ aÊ empresaÊ
categoriasÊ deÊ produtos,Ê oÊ queÊ
(passivo). categorizaÊ eÊ gerenciaÊ oÊ
permiteÊ umaÊ reposiçãoÊ maisÊ
estoqueÊ porÊ categoriasÊ deÊ
eficienteÊ eÊ organizada.Ê AlémÊ
produtos?Ê QuaisÊ sãoÊ osÊ
disso,Ê aÊ empresaÊ mantémÊ umÊ
procedimentosÊ adotadosÊ paraÊ
controleÊrigorosoÊdaÊvalidadeÊdosÊ
umaÊ reposiçãoÊ eficienteÊ eÊ
produtosÊ emÊ estoque,Ê
organizada?
assegurandoÊ aÊ qualidadeÊ eÊ aÊ
segurançaÊ dosÊ itensÊ oferecidosÊ
aosÊclientes.

● ComoÊ aÊ empresaÊ
identificaÊ eÊ registraÊ produtosÊ
danificados,Ê expiradosÊ ouÊ
insatisfatórios?
● QuaisÊ sãoÊ osÊ
procedimentosÊ adotadosÊ paraÊ
lidarÊ comÊ devoluçõesÊ eÊ
DespesasÊcomÊ
reembolsos? OÊ GrupoÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ adotaÊ
DevoluçõesÊ
● ExistemÊ controlesÊ umaÊ políticaÊ deÊ devoluçãoÊ eÊ
PolíticaÊdeÊ (resultado);Ê
estabelecidosÊ paraÊ garantirÊ aÊ reembolsoÊ paraÊ lidarÊ comÊ
Devolução
integridadeÊ eÊ aÊ confiabilidadeÊ produtosÊ danificados,Ê expiradosÊ
ContasÊaÊpagarÊ
dosÊprocessosÊdeÊdevoluçãoÊeÊ ouÊinsatisfatórios.
(passivo).
reembolso?
● ComoÊ aÊ empresaÊ
acompanhaÊ eÊ monitoraÊ osÊ
casosÊ deÊ devoluçãoÊ eÊ
reembolsoÊ paraÊ garantirÊ oÊ
cumprimentoÊ daÊ políticaÊ
estabelecida?

3.1. RISCOS

ExistemÊváriosÊriscosÊrelacionadosÊaoÊcicloÊdeÊcomprasÊdoÊPãoÊdeÊAçúcar.ÊAquiÊestãoÊalgunsÊ
riscosÊcomunsÊqueÊpodemÊserÊconsiderados:
 a. RiscoÊdeÊfornecedor:ÊDependerÊdeÊumÊnúmeroÊlimitadoÊdeÊfornecedoresÊouÊdeÊumÊfornecedorÊ
específicoÊpodeÊrepresentarÊumÊriscoÊcasoÊocorramÊinterrupçõesÊnaÊcadeiaÊdeÊsuprimentos,Ê
comoÊ aÊ faltaÊ deÊ produtos,Ê problemasÊ deÊ qualidade,Ê atrasosÊ nasÊ entregasÊ ouÊ falênciaÊ doÊ
fornecedor.
b. RiscoÊdeÊpreços:ÊOsÊpreçosÊdosÊprodutosÊpodemÊestarÊsujeitosÊaÊflutuaçõesÊdevidoÊaÊfatoresÊ
comoÊ sazonalidade,Ê condiçõesÊ climáticas,Ê mudançasÊ naÊ ofertaÊ eÊ demanda,Ê políticaÊ
econômicaÊeÊoutrosÊeventosÊimprevistos.ÊIssoÊpodeÊafetarÊaÊrentabilidadeÊdoÊPãoÊdeÊAçúcarÊ
seÊasÊmargensÊnãoÊforemÊadequadamenteÊgerenciadas.
c. RiscoÊ deÊ estoque:Ê OÊ setorÊ deÊ varejoÊ deÊ alimentosÊ estáÊ sujeitoÊ aÊ mudançasÊ rápidasÊ nasÊ
preferênciasÊ dosÊ consumidoresÊ eÊ nasÊ tendênciasÊ deÊ mercado.Ê SeÊ oÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ nãoÊ
gerenciarÊadequadamenteÊseuÊestoqueÊeÊnãoÊresponderÊaÊessasÊmudanças,ÊpodeÊhaverÊumÊ
riscoÊdeÊterÊprodutosÊobsoletosÊouÊcomÊbaixaÊdemanda,ÊresultandoÊemÊperdasÊfinanceiras.
d. RiscoÊdeÊqualidadeÊdosÊprodutos:ÊAÊqualidadeÊdosÊprodutosÊoferecidosÊpeloÊPãoÊdeÊAçúcarÊ
éÊ essencialÊ paraÊ aÊ satisfaçãoÊ dosÊ clientes.Ê SeÊ ocorreremÊ problemasÊ deÊ qualidade,Ê comoÊ
produtosÊestragados,ÊcontaminadosÊouÊforaÊdosÊpadrõesÊdeÊsegurançaÊalimentar,ÊissoÊpodeÊ
levarÊaÊreclamaçõesÊdosÊclientes,ÊperdaÊdeÊconfiançaÊeÊdanosÊàÊreputaçãoÊdaÊempresa.

4. AUDITORIA DE CAIXA E OUTROS ATIVOS LÍQUIDOS

AÊauditoriaÊdeÊcaixaÊeÊoutrosÊativosÊlíquidosÊnoÊPãoÊdeÊAçúcar,ÊumaÊempresaÊvarejistaÊlíder,Ê
éÊumaÊatividadeÊessencialÊparaÊgarantirÊaÊtransparênciaÊeÊaÊsegurançaÊdasÊinformaçõesÊfinanceiras.Ê
PorÊ meioÊ destaÊ auditoria,Ê sãoÊ analisadosÊ osÊ registrosÊ contábeisÊ eÊ osÊ processosÊ internosÊ
relacionadosÊaoÊcontroleÊdoÊcaixaÊeÊdemaisÊativosÊlíquidosÊdaÊempresa.ÊOsÊauditoresÊexaminamÊosÊ
procedimentosÊdeÊcontroleÊinterno,ÊcomoÊaÊreconciliaçãoÊbancáriaÊeÊaÊgestãoÊdoÊnumerário,ÊvisandoÊ
identificarÊeÊprevenirÊfraudes.ÊAlémÊdisso,ÊverificamÊaÊexistênciaÊeÊaÊcorretaÊmensuraçãoÊdosÊativosÊ
líquidos,ÊassegurandoÊaÊfidedignidadeÊdasÊdemonstraçõesÊfinanceiras.ÊAÊauditoriaÊdeÊcaixaÊeÊoutrosÊ
ativosÊ líquidosÊ noÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ contribuiÊ paraÊ aÊ confiançaÊ dosÊ acionistasÊ eÊ investidores,Ê
fortalecendoÊaÊgovernançaÊcorporativa.

Contas
Etapas Auditoria Análise
Relacionadas

● QuaisÊsãoÊasÊpolíticasÊeÊ
AsÊpolíticasÊeÊpráticasÊcontábeisÊ
procedimentosÊ relacionadosÊ
relacionadasÊ aoÊ caixaÊ eÊ outrosÊ
IdentificaçãoÊeÊ CaixaÊeÊ àÊ gestãoÊ deÊ caixaÊ daÊ
ativosÊ líquidosÊ estãoÊ descritasÊ
análiseÊdasÊ EquivalentesÊdeÊ empresa?Ê
nasÊ notasÊ explicativasÊ eÊ foramÊ
políticasÊdeÊcaixa CaixaÊ(ativo) ● ComoÊ osÊ saldosÊ deÊ
aplicadasÊdeÊformaÊconsistenteÊ
caixaÊ sãoÊ monitoradosÊ eÊ
nosÊexercíciosÊapresentados.
registrados?
 OÊ GrupoÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ
● AÊ empresaÊ estáÊ emÊ demonstrouÊ estarÊ emÊ
VerificaçãoÊdeÊ
conformidadeÊcomÊasÊnormasÊ conformidadeÊ comÊ asÊ normasÊ
conformidadeÊ NormasÊcontábeisÊ
contábeisÊ eÊ regulamentosÊ contábeisÊ eÊ regulamentosÊ
comÊnormasÊeÊ eÊregulamentos
aplicáveisÊàÊgestãoÊdeÊcaixaÊeÊ aplicáveisÊ àÊ gestãoÊ deÊ caixaÊ eÊ
regulamentos
outrosÊativosÊlíquidos? outrosÊativosÊlíquidosÊduranteÊoÊ
períodoÊauditado.

● QualÊéÊoÊsaldoÊatualÊdeÊ
CaixaÊeÊ caixaÊ eÊ equivalentesÊ deÊ
OÊ saldoÊ atualÊ deÊ caixaÊ eÊ
EquivalentesÊdeÊ caixa?Ê
equivalentesÊ deÊ caixaÊ éÊ deÊ R$
CaixaÊ(ativo) ● ExistemÊ reconciliaçõesÊ
3.751.000.Ê AsÊ reconciliaçõesÊ
periódicasÊrealizadasÊentreÊosÊ
ReconciliaçãoÊdeÊ periódicasÊ sãoÊ realizadasÊ
ContasÊaÊReceberÊ registrosÊcontábeisÊeÊoÊsaldoÊ
caixa mensalmente,Ê eÊ nãoÊ foramÊ
(ativo) físicoÊdeÊcaixa?
identificadasÊ diferençasÊ
● ExistemÊ diferençasÊ
significativasÊ duranteÊ aÊ
ContasÊaÊPagarÊ significativasÊ identificadasÊ
reconciliaçãoÊdeÊcaixa.
(passivo) duranteÊ aÊ reconciliaçãoÊ deÊ
caixa?

OsÊ procedimentosÊ deÊ controleÊ

● QuaisÊ sãoÊ osÊ
internoÊ incluemÊ aÊ exigênciaÊ deÊ
procedimentosÊ deÊ controleÊ
CaixaÊeÊ autorizaçãoÊ paraÊ todas asÊ
internoÊ paraÊ registrarÊ asÊ
EquivalentesÊdeÊ transaçõesÊdeÊcaixa,ÊbemÊcomoÊ
movimentaçõesÊdeÊcaixa?
CaixaÊ(ativo) aÊsegregaçãoÊdeÊfunçõesÊentreÊ
ControleÊinternoÊ ● ExistemÊ políticasÊ eÊ
osÊresponsáveisÊpelaÊrecepção,Ê
deÊ diretrizesÊ estabelecidasÊ paraÊ
ContasÊaÊReceberÊ registroÊeÊcustódiaÊdeÊcaixa.ÊAsÊ
movimentaçõesÊ autorizaçãoÊ eÊ registroÊ deÊ
(ativo) políticasÊ eÊ diretrizesÊ adotadasÊ
deÊcaixa transaçõesÊdeÊcaixa?Ê
peloÊ PãoÊ deÊ AçúcarÊ
● ComoÊ éÊ garantidaÊ aÊ
ContasÊaÊPagarÊ estabelecemÊ osÊ limitesÊ deÊ
segregaçãoÊ deÊ funçõesÊ naÊ
(passivo) autoridadeÊ eÊ asÊ etapasÊ
movimentaçãoÊdeÊcaixa?
necessáriasÊ paraÊ aÊ
movimentaçãoÊdeÊcaixa.

AlémÊ doÊ caixa,Ê aÊ empresaÊ

● AlémÊ doÊ caixa,Ê quaisÊ
outrosÊ ativosÊ líquidosÊ aÊ
empresaÊpossui?Ê
● ComoÊsãoÊclassificadosÊ
GestãoÊdeÊoutrosÊ InstrumentosÊ
eÊ mensuradosÊ osÊ
ativosÊlíquidos FinanceirosÊ(ativo)
investimentosÊdaÊempresa?
● ExistemÊpolíticasÊparaÊaÊ
gestãoÊ eÊ avaliaçãoÊ periódicaÊ
dosÊinvestimentos?
possuiÊ investimentosÊ
financeirosÊ deÊ curtoÊ eÊ longoÊ
prazo.Ê OsÊ investimentosÊ sãoÊ
classificadosÊ eÊ mensuradosÊ deÊ
acordoÊcomÊoÊCPCÊ48Ê/ÊIFRSÊ9,Ê
comÊ baseÊ noÊ modeloÊ deÊ
negócioÊ eÊ nasÊ característicasÊ
dosÊ fluxosÊ deÊ caixa.Ê ExistemÊ
políticasÊ estabelecidasÊ paraÊ aÊ
gestãoÊ eÊ avaliaçãoÊ periódicaÊ
dosÊ investimentos,Ê incluindoÊ aÊ
análiseÊ deÊ desempenhoÊ eÊ aÊ
revisãoÊ dasÊ condiçõesÊ deÊ
mercado.

● ComoÊforamÊelaboradosÊ
eÊ apresentadosÊ osÊ fluxosÊ deÊ
AnáliseÊdeÊfluxosÊ DemonstraçãoÊdoÊ caixaÊdaÊempresa?Ê
deÊcaixa FluxoÊdeÊCaixa ● OsÊ fluxosÊ deÊ caixaÊ sãoÊ
consistentesÊ comÊ osÊ saldosÊ
contábeisÊdeÊcaixa?
● AÊ empresaÊ utilizaÊ
HedgeÊdeÊValorÊ instrumentosÊ financeirosÊ
InstrumentosÊ
JustoÊeÊHedgeÊdeÊ derivativosÊ paraÊ proteção?Ê
FinanceirosÊ(ativo)
FluxoÊdeÊCaixa ComoÊ sãoÊ registradosÊ eÊ
contabilizados?
OsÊ fluxosÊ deÊ caixaÊ foramÊ
elaboradosÊ eÊ apresentadosÊ deÊ
acordoÊ comÊ asÊ normasÊ
contábeisÊ aplicáveis.Ê ElesÊ
foramÊ consideradosÊ
consistentesÊ comÊ osÊ saldosÊ
contábeisÊ deÊ caixaÊ duranteÊ aÊ
auditoria.
AÊ empresaÊ utilizaÊ instrumentosÊ
financeirosÊ derivativosÊ paraÊ
limitarÊ aÊ exposiçãoÊ àÊ variaçãoÊ
nãoÊ relacionadaÊ aoÊ mercadoÊ
local.Ê OsÊ derivativosÊ sãoÊ
registradosÊeÊmensuradosÊpeloÊ
valorÊ justoÊ naÊ dataÊ deÊ
celebraçãoÊ doÊ contratoÊ
derivativoÊ eÊ sãoÊ contabilizadosÊ
comoÊ ativosÊ financeirosÊ ouÊ
passivosÊfinanceiros.

4.1. RISCOS

AsÊempresasÊvarejistas,ÊcomoÊoÊPãoÊdeÊAçúcar,ÊpodemÊenfrentarÊdiversosÊriscosÊduranteÊaÊ
auditoriaÊdeÊcaixa.ÊAlgunsÊdosÊprincipaisÊriscosÊincluem:

a. RiscoÊ deÊ Fraude:Ê ExisteÊ oÊ riscoÊ deÊ fraudeÊ envolvendoÊ oÊ manuseioÊ deÊ dinheiroÊ emÊ umÊ
ambienteÊ varejista,Ê comoÊ desviosÊ deÊ caixa,Ê falsificaçãoÊ deÊ registrosÊ ouÊ manipulaçãoÊ deÊ
transações.ÊOÊauditorÊdeveÊestarÊatentoÊaÊsinaisÊdeÊpossíveisÊirregularidadesÊeÊimplementarÊ
procedimentosÊdeÊauditoriaÊadequadosÊparaÊdetectarÊfraudes.
b. RiscoÊdeÊErrosÊdeÊContagem:ÊEmÊempresasÊcomÊgrandeÊvolumeÊdeÊtransaçõesÊemÊdinheiro,Ê
comoÊoÊvarejo,ÊháÊumÊriscoÊmaiorÊdeÊerrosÊdeÊcontagem,ÊtantoÊporÊparteÊdosÊfuncionáriosÊ
quantoÊnaÊconciliaçãoÊdeÊcaixa.ÊEssesÊerrosÊpodemÊresultarÊemÊdiferençasÊentreÊosÊregistrosÊ
contábeisÊeÊosÊvaloresÊfísicosÊdeÊcaixa.
c. RiscoÊdeÊfalhas noÊControleÊInterno:ÊOÊcontroleÊinternoÊinadequadoÊpodeÊlevarÊaÊerrosÊouÊ
fraudesÊnoÊmanuseioÊdoÊcaixa.ÊIssoÊincluiÊfaltaÊdeÊsegregaçãoÊdeÊfunções,Êprocedimentos deÊ
reconciliaçãoÊinadequados,ÊsupervisãoÊinsuficienteÊeÊacessoÊnãoÊautorizadoÊaosÊativosÊdeÊ
caixa.
d. RiscoÊdeÊDesviosÊdeÊFundos:ÊEmÊumÊambienteÊvarejista,ÊondeÊháÊmanipulaçãoÊfrequenteÊdeÊ
dinheiro,ÊháÊumÊriscoÊdeÊdesviosÊdeÊfundosÊporÊparteÊdosÊfuncionários.ÊIssoÊpodeÊincluirÊoÊ
desvioÊdeÊdinheiroÊdoÊcaixa,ÊfalsificaçãoÊdeÊreembolsosÊouÊoutrasÊtransaçõesÊfraudulentas.

5. AUDITORIA DOS ATIVOS DE LONGO PRAZO E CONTAS RELACIONADAS DE

DESPESA
 AÊauditoriaÊdosÊativosÊdeÊlongoÊprazoÊeÊcontasÊrelacionadasÊdeÊdespesaÊnoÊPãoÊdeÊAçúcarÊ
desempenhaÊumÊpapelÊcrucialÊnaÊgarantiaÊdaÊexatidãoÊeÊconfiabilidadeÊdasÊinformaçõesÊfinanceiras.Ê
EssaÊ auditoriaÊ abrangeÊ aÊ revisãoÊ minuciosaÊ dosÊ registrosÊ contábeis,Ê processosÊ internosÊ eÊ
procedimentosÊrelacionadosÊaosÊativosÊdeÊlongoÊprazo,ÊcomoÊpropriedades,ÊinvestimentosÊeÊoutrosÊ
ativosÊimobilizados,ÊalémÊdasÊcontasÊdeÊdespesaÊassociadas.ÊOsÊauditoresÊanalisamÊaÊmensuraçãoÊ
adequadaÊ eÊ aÊ existênciaÊ dessesÊ ativos,Ê bemÊ comoÊ aÊ corretaÊ classificaçãoÊ dasÊ despesas.Ê EssaÊ
auditoriaÊcontribuiÊparaÊaÊtransparênciaÊfinanceira,ÊfornecendoÊumaÊvisãoÊprecisaÊdoÊvalorÊeÊusoÊ
dosÊ ativosÊ deÊ longoÊ prazoÊ eÊ assegurandoÊ aÊ conformidadeÊ comÊ asÊ normasÊ contábeisÊ eÊ
regulamentaçõesÊaplicáveis.

Contas
Etapas Auditoria Análise
Relacionadas
AÊ empresaÊ possuiÊ umÊ sistemaÊ
ControleÊdeÊ AtivoÊNãoÊ ● ComoÊéÊrealizadoÊoÊcontroleÊ deÊ controleÊ deÊ patrimônioÊ queÊ
patrimônio Circulante deÊpatrimônio? registraÊ eÊ acompanhaÊ osÊ ativosÊ
imobilizadosÊeÊintangíveis.

● OsÊativosÊimobilizados estãoÊ
devidamenteÊ registradosÊ eÊ
OsÊ ativosÊ imobilizados estãoÊ
mensurados?
corretamenteÊ registradosÊ eÊ
● AsÊ depreciaçõesÊ
mensurados.Ê AsÊ depreciaçõesÊ
acumuladasÊ estãoÊ corretamenteÊ
acumuladasÊ foramÊ calculadasÊ
calculadas?Ê
AnáliseÊdoÊAtivoÊ ImobilizadoÊ corretamente.Ê NãoÊ houveÊ
● ExistemÊ componentesÊ
Imobilizado (ativo) substituiçãoÊ deÊ componentesÊ
significativosÊ doÊ imobilizadoÊ queÊ
significativos.Ê OsÊ custosÊ deÊ
foramÊsubstituídos?Ê
reparoÊ eÊ manutençãoÊ foramÊ
● OsÊ custosÊ deÊ reparoÊ eÊ
reconhecidosÊ adequadamenteÊ
manutençãoÊ foramÊ
noÊresultadoÊdoÊexercício.
adequadamenteÊ reconhecidosÊ noÊ
resultadoÊdoÊexercício?

AÊ empresaÊ utilizaÊ oÊ métodoÊ daÊ

depreciaçãoÊlinearÊparaÊcalcularÊ
PolíticaÊdeÊ ImobilizadoÊ ● QualÊ aÊ políticaÊ deÊ aÊ depreciaçãoÊ dosÊ ativosÊ
depreciação (ativo) depreciaçãoÊdaÊempresa? imobilizados.Ê AÊ vidaÊ útilÊ dosÊ
ativosÊ éÊ revisadaÊ anualmenteÊ eÊ
ajustada,ÊseÊnecessário.
AÊempresaÊfazÊaÊdistinçãoÊentreÊ
● ExisteÊ distinção entreÊ gastoÊ gastosÊ deÊ conservaçãoÊ eÊ
GastoÊdeÊ
ImobilizadoÊ comÊ conservaçãoÊ eÊ manutençãoÊ manutençãoÊ queÊ podemÊ serÊ
conservaçãoÊeÊ
(ativo) capitalizáveisÊ eÊ consideradasÊ capitalizadosÊeÊaquelesÊqueÊsãoÊ
manutenção
comoÊgastoÊdoÊexercício? consideradosÊ comoÊ gastosÊ doÊ
exercício.
 ● OsÊ ativosÊ intangíveisÊ estãoÊ
OsÊ ativosÊ intangíveisÊ estãoÊ
devidamenteÊ registradosÊ eÊ
devidamenteÊ registradosÊ eÊ
mensurados?Ê
mensurados.Ê OsÊ custosÊ deÊ
● OsÊ custosÊ deÊ
desenvolvimentoÊ deÊ softwareÊ
desenvolvimentoÊ deÊ softwareÊ
foramÊ corretamenteÊ
AnáliseÊdoÊAtivoÊ IntangívelÊ foramÊcorretamenteÊamortizados?Ê
amortizados.Ê FoiÊ realizadoÊ oÊ
Intangível (ativo) ● FoiÊ realizadoÊ oÊ testeÊ deÊ
testeÊdeÊrecuperaçãoÊdosÊativosÊ
recuperaçãoÊ dosÊ ativosÊ
intangíveisÊdeÊvidaÊútilÊindefinida.Ê
intangíveisÊdeÊvidaÊútilÊindefinida?Ê
AsÊ alteraçõesÊ naÊ vidaÊ útilÊ eÊ noÊ
● AsÊ alteraçõesÊ naÊ vidaÊ útilÊ eÊ
métodoÊ deÊ amortizaçãoÊ foramÊ
noÊmétodoÊdeÊamortizaçãoÊforamÊ
registradasÊadequadamente.
adequadamenteÊregistradas?

● FoiÊ realizadoÊ oÊ testeÊ deÊ FoiÊ realizadoÊ oÊ testeÊ deÊ perdaÊ

perdaÊ porÊ reduçãoÊ aoÊ valorÊ porÊreduçãoÊaoÊvalorÊrecuperávelÊ
recuperávelÊ dosÊ intangíveisÊ deÊ dosÊ intangíveisÊ deÊ vidaÊ útilÊ
vidaÊútilÊindefinida?Ê indefinida.Ê AsÊ basesÊ utilizadasÊ
TesteÊdeÊ
● QuaisÊ foramÊ asÊ basesÊ noÊ cálculoÊ doÊ valorÊ recuperávelÊ
recuperaçãoÊdeÊ
AtivoÊNãoÊ utilizadasÊ noÊ cálculoÊ doÊ valorÊ dosÊsegmentosÊforamÊaÊtaxaÊdeÊ
intangíveisÊdeÊ
Circulante recuperávelÊdosÊsegmentos?Ê descontoÊ eÊ aÊ taxaÊ deÊ
vidaÊútilÊ
● ForamÊ identificadasÊ crescimento.Ê NãoÊ foramÊ
indefinida
necessidadesÊ deÊ registrarÊ identificadasÊ necessidadesÊ deÊ
provisõesÊ paraÊ reduçãoÊ aoÊ valorÊ registrarÊprovisõesÊparaÊreduçãoÊ
recuperávelÊ dosÊ ativosÊ aoÊ valorÊ recuperávelÊ dosÊ ativosÊ
intangíveis? intangíveis.

● FoiÊrealizadaÊumaÊanáliseÊdeÊ
FoiÊ realizadaÊ umaÊ análiseÊ deÊ
sensibilidadeÊ paraÊ variaçõesÊ naÊ
sensibilidadeÊ paraÊ variaçõesÊ naÊ
taxaÊ deÊ descontoÊ eÊ naÊ taxaÊ deÊ
taxaÊ deÊ descontoÊ eÊ naÊ taxaÊ deÊ
crescimento?Ê
crescimento.Ê OsÊ resultadosÊ
AnáliseÊdeÊ AtivoÊNãoÊ ● OsÊresultadosÊdaÊanáliseÊdeÊ
indicaramÊ queÊ nãoÊ háÊ
sensibilidade Circulante sensibilidadeÊ indicaramÊ
necessidade deÊ registrarÊ
necessidadesÊ deÊ registrarÊ
provisõesÊparaÊreduçãoÊaoÊvalorÊ
provisõesÊ paraÊ reduçãoÊ aoÊ valorÊ
recuperávelÊ dosÊ ativosÊ
recuperávelÊ dosÊ ativosÊ
intangíveis.
intangíveis?

5.1. RISCOS

AoÊ realizarÊ aÊ auditoriaÊ deÊ ativosÊ deÊ longoÊ prazoÊ emÊ empresasÊ varejistasÊ comoÊ oÊ PãoÊ deÊ
Açúcar,Ê podemÊ surgirÊ diversosÊ riscosÊ específicos.Ê AlgunsÊ dosÊ riscosÊ associadosÊ àÊ auditoriaÊ deÊ
ativosÊdeÊlongoÊprazoÊemÊempresasÊvarejistasÊincluem:
a. AvaliaçãoÊdeÊestoques:ÊAsÊempresasÊvarejistasÊgeralmenteÊpossuemÊestoquesÊsignificativos,Ê
queÊpodemÊserÊconsideradosÊativosÊdeÊlongoÊprazo.ÊOÊriscoÊestáÊrelacionadoÊàÊavaliaçãoÊ
 corretaÊ dosÊ estoques,Ê incluindoÊ aÊ adequadaÊ mensuraçãoÊ doÊ custo,Ê possíveisÊ
obsolescências,Êdanos,ÊperdasÊouÊvariaçõesÊnosÊpreçosÊdeÊmercado.
b. ArrendamentosÊ(leasing):ÊEmpresasÊvarejistasÊfrequentementeÊfazemÊusoÊdeÊarrendamentosÊ
paraÊ obterÊ ativosÊ comoÊ lojas,Ê equipamentosÊ ouÊ veículos.Ê OÊ riscoÊ estáÊ relacionadoÊ àÊ
identificaçãoÊcorretaÊdeÊtodasÊasÊobrigaçõesÊeÊdireitosÊdecorrentesÊdosÊarrendamentos,ÊbemÊ
comoÊ aÊ determinaçãoÊ adequadaÊ doÊ tratamentoÊ contábilÊ eÊ divulgaçãoÊ adequadaÊ dessasÊ
transações.
c. AtivosÊ intangíveis:Ê EmpresasÊ varejistasÊ podemÊ terÊ ativosÊ intangíveisÊ relevantes,Ê comoÊ
marcas,Êpatentes,ÊdireitosÊdeÊusoÊeÊfundoÊdeÊcomércio.ÊOÊriscoÊestáÊrelacionadoÊàÊcorretaÊ
identificação,Ê mensuraçãoÊ eÊ divulgaçãoÊ dessesÊ ativosÊ intangíveis,Ê bemÊ comoÊ aÊ revisãoÊ
adequadaÊdaÊvidaÊútilÊeÊtesteÊdeÊimpairmentÊ(reduçãoÊaoÊvalorÊrecuperável)ÊdessesÊativos.
d. DepreciaçãoÊeÊvidaÊútil:ÊAÊdeterminaçãoÊcorretaÊdaÊvidaÊútilÊdosÊativosÊdeÊlongoÊprazo,ÊcomoÊ
edifícios,ÊinstalaçõesÊeÊequipamentos,ÊéÊcrucialÊparaÊoÊcálculoÊadequadoÊdaÊdepreciação.ÊOÊ
riscoÊ estáÊ relacionadoÊ àÊ revisãoÊ insuficienteÊ ouÊ inadequadaÊ daÊ vidaÊ útilÊ dosÊ ativos,Ê oÊ queÊ
podeÊ resultarÊ emÊ depreciaçãoÊ incorretaÊ eÊ apresentaçãoÊ inadequadaÊ dasÊ demonstraçõesÊ
financeiras.
e. ControleÊdeÊativosÊfixos:ÊEmpresasÊvarejistasÊgeralmenteÊpossuemÊumaÊgrandeÊquantidadeÊ
deÊ ativosÊ fixosÊ dispersosÊ emÊ diferentesÊ localidades.Ê OÊ riscoÊ estáÊ relacionadoÊ àÊ adequadaÊ
realizaçãoÊ doÊ controleÊ físicoÊ dessesÊ ativos,Ê registroÊ adequadoÊ deÊ suaÊ existência,Ê
identificaçãoÊ deÊ possíveisÊ ativosÊ obsoletosÊ ouÊ danificados,Ê bemÊ comoÊ aÊ rastreabilidadeÊ eÊ
integridadeÊdasÊinformaçõesÊdoÊcontroleÊpatrimonial.
f. PassivosÊrelacionadosÊa ativosÊdeÊlongoÊprazo:ÊAlémÊdosÊativos,ÊaÊauditoriaÊtambémÊprecisaÊ
avaliarÊ aÊ adequadaÊ identificaçãoÊ eÊ mensuraçãoÊ dosÊ passivosÊ relacionadosÊ aosÊ ativosÊ deÊ
longoÊprazo,ÊcomoÊobrigaçõesÊdeÊmanutenção,ÊsubstituiçãoÊdeÊequipamentosÊouÊrenovaçãoÊ
deÊcontratosÊdeÊarrendamento.

6. AUDITORIA DE PASSIVOS DE LONGO PRAZO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

AÊauditoriaÊdeÊpassivosÊdeÊlongoÊprazoÊeÊpatrimônioÊlíquidoÊnoÊPãoÊdeÊAçúcar,ÊumaÊempresaÊ
varejistaÊrenomada,ÊéÊumaÊpráticaÊessencialÊparaÊgarantirÊaÊprecisãoÊeÊintegridadeÊdasÊinformaçõesÊ
financeiras.Ê DuranteÊ essaÊ auditoria,Ê sãoÊ revisadosÊ osÊ registrosÊ contábeis,Ê processosÊ internosÊ eÊ
procedimentosÊ relacionadosÊ aosÊ passivosÊ deÊ longoÊ prazo,Ê comoÊ empréstimos,Ê financiamentosÊ eÊ
obrigaçõesÊ fiscais,Ê alémÊ doÊ patrimônioÊ líquidoÊ daÊ empresa.Ê OsÊ auditoresÊ avaliamÊ aÊ mensuraçãoÊ
adequadaÊ dosÊ passivosÊ eÊ aÊ conformidadeÊ comÊ asÊ normasÊ contábeisÊ aplicáveis.Ê AlémÊ disso,Ê
examinamÊ oÊ patrimônioÊ líquidoÊ consolidado,Ê incluindoÊ ajustesÊ deÊ passivosÊ eÊ oÊ lucroÊ ouÊ prejuízoÊ
consolidadoÊdoÊperíodo.ÊAÊauditoriaÊdeÊpassivosÊdeÊlongoÊprazoÊeÊpatrimônioÊlíquidoÊcontribuiÊparaÊ
aÊtransparênciaÊfinanceiraÊeÊconfiançaÊdosÊstakeholdersÊnoÊPãoÊdeÊAçúcar.
 Etapas Contas Relacionadas Auditoria Análise

EmpréstimosÊdeÊlongoÊ
prazoÊ(passivo)
● TodosÊ osÊ passivosÊ TodosÊ osÊ passivosÊ deÊ longoÊ
IdentificaçãoÊdosÊ deÊ longoÊ prazoÊ foramÊ prazoÊ foramÊ identificadosÊ eÊ
FinanciamentosÊdeÊ
passivosÊdeÊlongoÊ adequadamenteÊ registradosÊ corretamenteÊ nasÊ
longoÊprazoÊ(passivo)
prazo identificadosÊ eÊ demonstraçõesÊ financeirasÊ daÊ
registrados? empresa.
OutrosÊpassivosÊdeÊ
longoÊprazoÊ(passivo)

OsÊpassivosÊdeÊlongoÊprazoÊsãoÊ
MensuraçãoÊdosÊ ValorÊpresenteÊdosÊ ● ComoÊ sãoÊ mensuradosÊ peloÊ valorÊ
passivosÊdeÊlongoÊ empréstimosÊdeÊlongoÊ mensuradosÊosÊpassivosÊ presenteÊ dosÊ pagamentosÊ
prazo prazoÊ(passivo) deÊlongoÊprazo? futuros,Ê considerandoÊ juros,Ê
prêmiosÊeÊdescontosÊaplicáveis.

ContasÊaÊpagarÊaÊlongoÊ ● OsÊ contratosÊ deÊ

prazoÊ(passivo) empréstimoÊ estãoÊ emÊ OsÊ contratosÊ deÊ empréstimoÊ
RevisãoÊdasÊ conformidadeÊ comÊ osÊ estãoÊemÊconformidadeÊcomÊosÊ
condiçõesÊeÊ AjustesÊdeÊpassivosÊdeÊ termosÊ eÊ condiçõesÊ termosÊ eÊ condiçõesÊ
termosÊdosÊ longoÊprazoÊ(passivo) estabelecidos?Ê estabelecidos.Ê ExistemÊ
contratos ● ExistemÊ cláusulasÊ cláusulasÊ restritivasÊ relevantesÊ
ProvisõesÊparaÊriscosÊeÊ restritivasÊrelevantes? eÊestãoÊsendoÊcumpridas.
contingênciasÊ(passivo)

AÊ empresaÊ possuiÊ capacidadeÊ

● AÊ empresaÊ possuiÊ financeiraÊ suficienteÊ paraÊ
AnáliseÊdaÊ capacidadeÊ financeiraÊ cumprirÊ osÊ pagamentosÊ deÊ
FluxoÊdeÊCaixa,Ê
capacidadeÊdeÊ suficienteÊ paraÊ cumprirÊ longoÊ prazo,Ê conformeÊ
IndicadoresÊFinanceiros
pagamento osÊpagamentosÊdeÊlongoÊ demonstradoÊ pelosÊ fluxosÊ deÊ
prazo? caixaÊ eÊ indicadoresÊ financeirosÊ
analisados.

ProvisõesÊparaÊriscosÊeÊ
contingênciasÊ(passivo); OsÊ riscosÊ associadosÊ aosÊ
passivosÊdeÊlongoÊprazo,ÊcomoÊ
AnáliseÊdeÊriscosÊ
PassivosÊcontingentesÊ ● QuaisÊsãoÊosÊriscosÊ riscosÊ deÊ taxasÊ deÊ jurosÊ ouÊ
associadosÊaosÊ
deÊlongoÊprazoÊ associadosÊaosÊpassivosÊ riscosÊ cambiais,Ê sãoÊ
passivosÊdeÊlongoÊ
(passivo); deÊlongoÊprazo? identificadosÊ eÊ gerenciadosÊ deÊ
prazo
acordoÊ comÊ asÊ políticasÊ daÊ
PassivosÊgarantidosÊdeÊ empresa.
longoÊprazoÊ(passivo).

PassivosÊdeÊ ● AÊ CompanhiaÊ AÊ empresaÊ realizaÊ aÊ avaliaçãoÊ

AvaliaçãoÊdeÊ
arrendamentoÊ avaliaÊ corretamenteÊ osÊ adequadaÊ dosÊ contratosÊ paraÊ
contratosÊdeÊ
operacionalÊdeÊlongoÊ contratosÊ paraÊ identificarÊ identificarÊ seÊ elesÊ contêmÊ
arrendamento
prazoÊ(passivo) arrendamentos? arrendamentos.
 AÊ mensuraçãoÊ doÊ PassivoÊ deÊ
ArrendamentoÊ éÊ realizadaÊ peloÊ
valorÊpresenteÊdosÊpagamentosÊ
ValorÊpresenteÊdosÊ
mínimosÊ doÊ arrendamento,Ê
MensuraçãoÊdoÊ pagamentosÊdeÊ ● ComoÊ éÊ feitaÊ aÊ
utilizandoÊ aÊ taxaÊ deÊ jurosÊ
PassivoÊdeÊ arrendamentoÊ mensuraçãoÊ doÊ PassivoÊ
implícitaÊdoÊcontratoÊouÊtaxaÊdeÊ
Arrendamento operacionalÊdeÊlongoÊ deÊArrendamento?
jurosÊ incremental.Ê OsÊ
prazoÊ(passivo)
pagamentosÊ sãoÊ segregadosÊ
entreÊ encargosÊ financeirosÊ eÊ
reduçãoÊdoÊpassivo.
AmortizaçãoÊdoÊdireitoÊ
deÊusoÊdeÊ ● ComoÊ éÊ feitaÊ aÊ OÊ DireitoÊ deÊ UsoÊ éÊ amortizadoÊ
AmortizaçãoÊdoÊ
arrendamentoÊ amortizaçãoÊdoÊDireitoÊdeÊ aoÊ longoÊ doÊ prazoÊ doÊ
DireitoÊdeÊUso
operacionalÊdeÊlongoÊ Uso? arrendamento.
prazoÊ(passivo)
AÊ empresaÊ apresentouÊ umÊ
AnáliseÊdoÊ
● QualÊfoiÊoÊresultadoÊ prejuízoÊ consolidadoÊ deÊ 4.000Ê
Lucro/PrejuízoÊ Lucro/PrejuízoÊ
doÊ períodoÊ auditado?Ê emÊ 2022Ê eÊ umÊ lucroÊ
ConsolidadoÊdoÊ ConsolidadoÊdoÊPeríodo
HouveÊlucroÊouÊprejuízo? consolidadoÊ deÊ 960.000Ê emÊ
Período
2021.
OÊ PatrimônioÊ LíquidoÊ
● ComoÊ foiÊ aÊ ConsolidadoÊ apresentouÊ umaÊ
AvaliaçãoÊdoÊ
evoluçãoÊ doÊ PatrimônioÊ reduçãoÊ deÊ 2.647.000,Ê
PatrimônioÊ PatrimônioÊLíquidoÊ
LíquidoÊ ConsolidadoÊ passandoÊ deÊ 16.380.000Ê emÊ
LíquidoÊ Consolidado
entreÊ osÊ períodosÊ 2021ÊparaÊ13.733.000ÊemÊ2022.Ê
Consolidado
auditados? EssaÊreduçãoÊestáÊrelacionadaÊ
àÊdescontinuidadeÊdeÊnegócios.

6.1. RISCOS

OsÊ riscosÊ associadosÊ àÊ auditoriaÊ deÊ passivosÊ deÊ longoÊ prazoÊ eÊ patrimônioÊ líquidoÊ deÊ
empresasÊvarejistas,ÊcomoÊoÊPãoÊdeÊAçúcar,ÊpodemÊvariarÊdependendoÊdeÊváriosÊfatores,ÊincluindoÊ
oÊ ambienteÊ regulatório,Ê aÊ complexidadeÊ dasÊ transações,Ê aÊ qualidadeÊ dosÊ controlesÊ internosÊ eÊ aÊ
precisãoÊdasÊinformaçõesÊcontábeisÊfornecidas.ÊAlgunsÊdosÊriscosÊcomunsÊincluem:

a. AvaliaçãoÊ incorretaÊ deÊ passivos:Ê ExisteÊ oÊ riscoÊ deÊ queÊ osÊ passivosÊ deÊ longoÊ prazoÊ nãoÊ
estejamÊdevidamenteÊavaliadosÊouÊmensurados.ÊIssoÊpodeÊincluirÊquestõesÊcomoÊaÊtaxaÊdeÊ
jurosÊ utilizadaÊ paraÊ calcularÊ oÊ valorÊ presenteÊ dosÊ pagamentosÊ futuros,Ê aÊ adequaçãoÊ dasÊ
provisõesÊparaÊobrigaçõesÊcontingentesÊeÊaÊcorretaÊclassificaçãoÊdeÊpassivosÊcirculantesÊeÊ
nãoÊcirculantes.
b. FraudeÊ eÊ manipulação:Ê ExisteÊ oÊ riscoÊ deÊ fraudeÊ ouÊ manipulaçãoÊ nasÊ demonstraçõesÊ
financeirasÊrelacionadasÊaÊpassivosÊdeÊlongoÊprazoÊeÊpatrimônioÊlíquido.ÊIssoÊpodeÊenvolverÊ
aÊ ocultaçãoÊ deÊ passivos,Ê inflaçãoÊ artificialÊ doÊ patrimônioÊ líquidoÊ ouÊ outrasÊ práticasÊ
fraudulentasÊdestinadasÊaÊdistorcerÊaÊposiçãoÊfinanceiraÊdaÊempresa.
c. FalhasÊnosÊcontrolesÊinternos:ÊControlesÊinternosÊinadequadosÊpodemÊaumentarÊoÊriscoÊdeÊ
errosÊ significativosÊ ouÊ fraudesÊ nasÊ demonstraçõesÊ financeiras.Ê IssoÊ podeÊ incluirÊ faltaÊ deÊ
 segregaçãoÊ deÊ funções,Ê faltaÊ deÊ monitoramentoÊ dosÊ processosÊ contábeis,Ê sistemasÊ deÊ
informaçãoÊ deficientesÊ ouÊ faltaÊ deÊ políticasÊ eÊ procedimentosÊ adequadosÊ paraÊ aÊ
contabilizaçãoÊdeÊpassivosÊeÊpatrimônioÊlíquido.
d. MudançasÊnasÊnormasÊcontábeis:ÊAÊintroduçãoÊdeÊnovasÊnormasÊcontábeisÊouÊmudançasÊ
nasÊnormasÊexistentesÊpodemÊrepresentarÊumÊriscoÊadicionalÊparaÊaÊauditoriaÊdeÊpassivosÊ
deÊlongoÊprazoÊeÊpatrimônio líquido.ÊOsÊauditoresÊdevemÊgarantirÊqueÊaÊempresaÊestejaÊemÊ
conformidadeÊ comÊ asÊ normasÊ contábeisÊ aplicáveisÊ eÊ queÊ asÊ mudançasÊ sejamÊ
adequadamenteÊdivulgadasÊeÊrefletidasÊnasÊdemonstraçõesÊfinanceiras.

7. CONCLUSÃO

ApósÊavaliarÊosÊaspectosÊrelevantesÊqueÊtiveramÊoÊefeitoÊmaisÊsignificativoÊsobreÊosÊvaloresÊ
reconhecidosÊ nasÊ demonstraçõesÊ financeirasÊ individuaisÊ eÊ consolidadasÊ doÊ PãoÊ deÊ Açúcar,Ê
podemosÊconcluirÊqueÊosÊdemonstrativosÊestãoÊemÊconformidadeÊcomÊasÊnormasÊcontábeis.

ForamÊidentificadosÊalgunsÊpontosÊcríticos,ÊcomoÊaÊdescontinuidadeÊdeÊnegócios,ÊreduçãoÊ
aoÊvalorÊrecuperávelÊdeÊimobilizadoÊeÊintangível,ÊprovisõesÊporÊestimativasÊdeÊperdaÊnosÊestoques,Ê
mensuraçãoÊ doÊ valorÊ justoÊ dosÊ derivativosÊ eÊ outrosÊ instrumentosÊ financeiros,Ê provisãoÊ paraÊ
demandasÊjudiciaisÊeÊdeterminaçãoÊdoÊtermoÊdeÊcontratoÊdoÊleasingÊeÊtaxaÊdeÊjurosÊincremental.

NoÊentanto,ÊaÊempresaÊdemonstrouÊumÊrigorosoÊprocessoÊdeÊavaliaçãoÊeÊestimaçãoÊdessesÊ
aspectos,Ê garantindoÊ umaÊ representaçãoÊ justaÊ eÊ confiávelÊ deÊ suasÊ posiçõesÊ financeiras.Ê AÊ
constituiçãoÊdeÊprovisõesÊeÊaÊmensuraçãoÊdoÊvalorÊjustoÊforamÊrealizadasÊdeÊacordoÊcomÊmodelosÊ
deÊavaliaçãoÊapropriadosÊeÊemÊconformidadeÊcomÊosÊprincípiosÊcontábeisÊaplicáveis.

Portanto,ÊcomÊbaseÊnessaÊanálise,ÊéÊpossívelÊafirmarÊqueÊasÊdemonstraçõesÊfinanceirasÊdoÊ
PãoÊ deÊ AçúcarÊ refletemÊ adequadamenteÊ aÊ realidadeÊ financeiraÊ daÊ empresaÊ eÊ estãoÊ emÊ
conformidadeÊ comÊ asÊ normasÊ contábeisÊ vigentes.Ê IssoÊ proporcionaÊ confiançaÊ aosÊ investidores,Ê
acionistasÊ eÊ demaisÊ partesÊ interessadasÊ naÊ transparênciaÊ eÊ exatidãoÊ dasÊ informaçõesÊ
apresentadas.