UFG- Campus Samambaia

Disciplina: Ciências Contábeis

Docente: Mac Daves

Discente: João Victor Catulio Brandão

Resumo: NBC TA 330 – RESPOSTA AOS RISCOS DE

AUDITORIA

A NBC TA 330 aborda os procedimentos e considerações que um auditor

deve ter ao realizar uma auditoria para obter evidência apropriada e suficiente
relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante. A seguir, apresento uma
versão dissertativa, destacando os pontos principais.

A essência do trabalho do auditor reside na obtenção de evidência de

auditoria apropriada e suficiente, particularmente relacionada aos riscos de
distorção relevante. Para isso, é crucial o planejamento e a implementação de
respostas adequadas a esses riscos.

O texto define dois tipos principais de procedimentos utilizados pelo

auditor: procedimentos substantivos e testes de controle. Os procedimentos
substantivos visam detectar distorções relevantes nas afirmações das
demonstrações contábeis e incluem testes de detalhes e procedimentos
analíticos substantivos. Já os testes de controle são projetados para avaliar a
efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção de distorções
relevantes nas afirmações.

A detecção de uma distorção relevante por meio desses procedimentos é

considerada um indicador forte de deficiência significativa no controle interno.
Adicionalmente, os procedimentos analíticos substantivos são mais aplicáveis a
grandes volumes de transações previsíveis ao longo do tempo.

No planejamento dos testes de detalhes, a extensão é geralmente

considerada em relação ao tamanho da amostra. Procedimentos adicionais de
auditoria são essenciais e devem ser planejados e executados com base nos
riscos avaliados de distorção relevante.

A avaliação da efetividade operacional dos controles é crítica para

determinar a natureza e a extensão dos procedimentos substantivos. O auditor
deve decidir entre executar testes de controle para confiar na efetividade
operacional dos controles ou realizar procedimentos substantivos adicionais se
os testes de controle isoladamente não fornecerem evidência suficiente.

A natureza e a extensão dos testes de controle dependem da confiança

do auditor na efetividade do controle. A avaliação dos riscos de distorção
relevante e as respostas gerais do auditor são influenciadas pelo entendimento
do ambiente de controle da entidade. Um ambiente eficaz pode permitir ao
auditor confiar mais nos controles internos, enquanto deficiências no ambiente
de controle podem exigir procedimentos mais extensivos.

O texto destaca a importância da indagação como parte dos

procedimentos de auditoria, mas ressalta que ela, por si só, não é suficiente para
testar a efetividade operacional dos controles. Outros procedimentos são
necessários em conjunto com a indagação.

Procedimentos de confirmação externa são frequentemente relevantes,

especialmente para afirmações relacionadas a saldos de contas e elementos
específicos. Podem incluir confirmação de saldos bancários, contas a receber,
estoques em consignação, entre outros. Esses procedimentos fornecem
evidência relevante em resposta aos riscos identificados.

Em síntese, o auditor deve aplicar uma abordagem equilibrada,

considerando tanto os testes de controle quanto os procedimentos substantivos,
de acordo com a natureza dos riscos identificados. A obtenção de evidência de
auditoria apropriada e suficiente é fundamental para a formação de uma opinião
confiável sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada.