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ENCARTE
TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO registro do bem no ativo imobilizado, seja ele novo ou usado,
não está relacionada ao seu valor de aquisição, segundo o
FISCAL artigo 313 do Decreto n° 9.580/2018.
Conforme a Instrução Normativa R F B n° Ao contrário do que se preconiza nesse artigo, o bem
2.121/2022, artigo 183, a apropriação dos créditos pela com valor inferior a R$ 1.200,00 poderá ser registrado no
depreciação mensal seguirá os valores determinados no
ativo imobilizado caso ele atenda os critérios do item 6 da
Anexo III da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, tanto
para a vida útil quanto para a taxa de depreciação a utilizar. NBC TG 27, citado no tópico 2 desta matéria.
Não há vedação na legislação para o cálculo dos O item 16 da NBC TG 27 cita que o custo do
créditos de PIS e Cofins sobre a depreciação acelerada, imobilizado compreende o preço pago na compra do bem,
disposta no artigo 323 do Decreto n° 9.580/2018. Contudo, impostos de importação e os impostos não recuperáveis na
tratando-se de depreciação acelerada incentivada, prevista compra, deduzindo desse custo os descontos comerciais e
no artigo 324 dessa mesma legislação, há a vedação dos abatimentos incidentes na operação.
créditos de PIS e Cofins, conforme cita a Instrução Normativa O custo também será composto por valores
RFB n° 2.121/2022, artigo 183, parágrafo único. diretamente atribuídos que sejam necessários para colocar o
Para bens usados, de acordo com o artigo 322 do bem no local e em condições de funcionamento que atendam
Decreto n° 9.580/2018, na compra de um ativo imobilizado às necessidades da empresa.
usado, a depreciação será determinada pelo maior entre os O item 17 da NBC TG 27 traz exemplos de custos
seguintes prazos:
que são diretamente atribuídos à aquisição do bem
a)a metade da vida útil admissível para o bem novo,
imobilizado:
ou
a)custos de benefícios aos empregados (tal como
b)o restante da vida útil, considerada esta em
relação à primeira instalação para utilização do bem. definidos na NBC TG 33 - Benefícios a Empregados)
Assim, deve ser analisado o prazo em ambas as decorrentes diretamente da construção ou aquisição de item
hipóteses para verificar qual deles é o maior, e este então do ativo imobilizado;
será utilizado tanto para cálculo da depreciação como b)custos de preparação do local;
despesa, como para a apropriação dos créditos de PIS e c)custos de frete e de manuseio (para recebimento e
Cofins. instalação);
Para melhor entendimento, detalham-se os d)custos de instalação e montagem;
conceitos nos tópicos a seguir e)custos com testes para verificar se o ativo está
DEPRECIAÇÃO PELA METADE DA funcionando corretamente (ou seja, avaliar se o desempenho
técnico e físico do ativo é capaz de ser usado na produção ou
VIDA ÚTIL DE BEM NOVO fornecimento de bens ou serviços, para aluguel a terceiros ou
O inciso I do artigo 322 do Decreto n° 9.580/2018 cita para fins administrativos); após dedução das receitas líquidas
que para análise da definição da taxa de depreciação do bem provenientes da venda de qualquer item produzido enquanto
usado, a entidade deve considerar a metade da vida útil do se coloca o ativo nesse local e condição (tais como amostras
bem novo.
produzidas quando se testa o equipamento); e
Ilustradamente, significa que o bem comprado
f)honorários profissionais.
usado será comparado com o mesmo bem se comprado
novo, utilizando para a depreciação a metade da vida útil dele Já o item 19 da NBC TG 27 relaciona exemplos de
mesmo. Considerando que o bem novo tenha uma vida útil de gastos que não compõem o custo do imobilizado, como
10 anos pelo Anexo III da Instrução Normativa RFB n° custos administrativos e outros custos indiretos, por exemplo.
1.700/2017, por exemplo, o bem adquirido usado terá vida útil Em tempo, o item 23 da mesma norma estabelece
de cinco anos, para efeitos fiscais. que o valor do custo corresponde ao preço à vista do
imobilizado, sendo que eventuais juros relacionados ao
DEPRECIAÇÃO PELO RESTANTE DA
pagamento devem ser registrados como despesa, a menos
VIDA ÚTIL A PARTIR DA PRIMEIRA que satisfaçam as regras da NBC TG 20 - Custos de
No inciso II do artigo 322 do Decreto n° 9.580/2018, Empréstimos, para serem capitalizados como parte do custo
determina-se que para estimar a taxa de depreciação do bem do ativo.
usado, considera-se o valor restante da vida útil do bem, a
partir da sua primeira instalação/utilização. TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO
De forma explicativa tem-se a seguinte situação: CONTÁBIL
Uma transportadora compra um veículo para a sua
A depreciação contábil, diferente da fiscal, é
frota de uma outra transportadora, que o utilizou por um ano.
explanada nos itens 43 a 62A da NBC TG 27, e não há taxas
Considerando que, conforme o Anexo III da
Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, a vida útil de um específicas estabelecidas para cada bem. A empresa deve
veículo é de cinco anos, o bem ainda terá uma vida útil e depreciar o bem considerando a vida útil pela qual se espera
tempo depreciável de quatro anos. que o bem possa beneficiá-la economicamente.
Desta forma, seja o bem novo ou usado, a vida útil
ASPECTOS CONTÁBEIS para cálculo da depreciação será com base no tempo em que
No aspecto contábil, não há distinção entre o bem a pessoa jurídica espera utilizá-lo, sendo necessário realizar
novo e o usado, conforme a NBC TG 27, com explanação a
uma estimativa desse período.
ser efetuada na sequência.
O item 73 da NBC TG 27 ainda cita que, nas
CUSTO DE AQUISIÇÃO demonstrações contábeis, é necessário informar os
Inicialmente, frisa-se que, para efeitos contábeis métodos, vida útil e taxas utilizadas para a depreciação, em
(NBC TG 27 - Ativo Imobilizado), a obrigatoriedade de relação a cada classe de ativo imobilizado.
INFORMATIVO - FEVEREIRO 2024
DOCUMENTOS E DECLARAÇÕES Até R$ 2.041,39 Multiplica-se salário médio por 0.8 (80%).
Para os Microempreendedores Individuais (MEIs), R$ 2.041,39, até O que exceder a R$ 2.041,39
A partir de
entender e cumprir os aspectos contábeis é essencial para R$ 3.402,65 multiplica-se por 0.5 (50%) e soma-se a R$ 1.633,10
garantir a regularidade do negócio e evitar problemas Acima R$ 3.402,65 O valor da parcela será de R$ 2.313,74 invariavelmente.
futuros. Embora o MEI tenha uma carga tributária R$ 1.412,00
simplificada, ainda existem obrigações contábeis
importantes a serem seguidas.
Domingo Segunda Terça Quarta Quinta Sexta Sábado
Registro do MEI:
O primeiro passo para se tornar um MEI é fazer o 1 2 3
registro no Portal do Empreendedor. Esse registro é 4 5 6 7 8 9 10
fundamental para formalizar o negócio e ter acesso aos 11 12 13 14 15 16 17
benefícios oferecidos pelo programa. 18 19 20 21 22 23 24
Emissão de notas fiscais: 25 26 27 28 29
Embora o MEI seja dispensado da emissão de notas Feriados 13 - Carnaval
fiscais para pessoas físicas, é necessário emiti-las para
empresas (pessoas jurídicas). Portanto, é importante
entender os requisitos e procedimentos para a emissão 06/02 SALÁRIO DOS COLABORADORES (Empregados)
correta das notas fiscais. FGTS
07/02
Controle financeiro: DAE - eSocial DOMÉSTICO
É fundamental manter um controle financeiro 09/02 IPI - Competência 01/2024 - 2402.20.00
adequado para acompanhar as receitas e despesas do ESOCIAL - Competência 01/2024
negócio. Isso pode ser feito por meio de planilhas simples, EFD REINF - Competência 01/2024
softwares de gestão financeira ou contábil, ou até mesmo DCTF WEB - Competência 01/2024
15/02
com a ajuda de um profissional contábil. GPS (Facultativos, etc...) - Competência 01/2024
Declaração anual do MEI: SPED (EFD-Contribuições) - Fato Gerador 12/2023
Todos os anos, os MEIs devem realizar a IR RETIDO FONTE (Serviços Profissionais Prestados por PJ)
declaração anual de faturamento, conhecida como CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Sobre Receita Bruta)
CONTRIBUIÇÕES (Cofins, PIS/PASEP e CSLL) Retidas na Fonte
Declaração Anual do Simples Nacional para o 20/02 IRRF (Empregados) - Fato Gerador 12/2023
Microempreendedor Individual (DASN-SIMEI). Nessa DARF DCTF Web - Competência 01/2024
declaração, o MEI informa o valor total das receitas obtidas SIMPLES NACIONAL
no ano anterior. IPI (Mensal)
Pagamento dos impostos: PIS
23/02 COFINS
O MEI possui uma tributação simplificada,
DCTF - Competência 12/2023
conhecida como Documento de Arrecadação Simplificada
do MEI (DAS-MEI). Esse documento unifica o pagamento IRPJ - Lucro Real / Lucro Presumido
CSLL - Lucro Real / Lucro Presumido
dos impostos em um valor fixo mensal, que varia de acordo IR (Carne Leão)
com a atividade exercida pelo MEI. Contribuição Sindical Patronal (opcional)
Registro das despesas e receitas: 29/02 Informe de Rendimentos
DIRF
É importante manter um registro detalhado de todas DIMOB
as despesas e receitas do MEI. Isso facilita o controle
ICMS (Empresas Normais)
financeiro, auxilia na tomada de decisões e permite uma (De acordo com o vencimento estabelecido pela Legislação Estadual).
visão clara do desempenho do negócio.
ISS (Vencimento de acordo com Lei Municipal).
Acompanhamento contábil:
Embora o MEI tenha obrigações contábeis HONORÁRIOS CONTÁBEIS
(Vencimento de acordo com o contrato vigente).
simplificadas, é altamente recomendável buscar o apoio de TABELAS E AGENDA DE OBRIGAÇÕES SUJEITA A MUDANÇAS DE ACORDO COM A LEGISLAÇÃO VIGENTE.