ANA LIVIA BRITTO DE SOUZA

NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO

Direito Aplicado a Administração

Santa Fé do Sul – SP

Centro Universitário de Santa Fé do Sul

2024
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NOÇÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO

Os impostos são montantes cobrados pelos governos para financiar as suas atividades e
serviços públicos, como a educação, a saúde e a segurança. Eles são divididos em
diversas categorias como impostos, taxas e contribuições de melhoria, cada uma com
características próprias. Os impostos são cobrados sem compensação direta, enquanto
são cobradas taxas pela utilização de alguns serviços públicos. As bolsas de
melhoria devem financiar obras públicas que aumentem o valor dos imóveis. Os
sistemas fiscais variam de país para país, são complexos e estão sujeitos a
constantes alterações legislativas e legais.
No Brasil, os impostos são divididos em cinco categorias principais:
Impostos: são valores cobrados pelos governos federal,
estaduais e municipais sem remuneração direta específica. Por exemplo, o Imposto
sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), o Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI) e o Imposto sobre a Renda (IR). Royalties: Taxa cobrada por
determinados serviços públicos ou pelo exercício de poderes de polícia. Exemplos
incluem taxas de recolha de resíduos, taxas de emissão de documentos e taxas
de licença. Os impostos de melhoria são cobrados porque as obras públicas aumentam o
valor das propriedades. Um exemplo é a contribuição de melhoria cobrada para
financiar a pavimentação de ruas.
As contribuições privadas destinam-se a financiar atividades específicas, como as
contribuições para o financiamento da seguridade social (COFINS) e as
contribuições para o Programa de Integração Social (PIS).
A União Europeia exige empréstimos obrigatórios para cobrir custos
extraordinários, como em caso de guerra ou catástrofes públicas.
O sistema tributário brasileiro é complexo, com legislação e jurisdição em constante
mudança, e diferentes leis e alíquotas de impostos aplicadas em diferentes níveis de
governo (federal, estadual e municipal).
Os principais Impostos Federais:

O Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) é um imposto

progressivo incidente sobre a renda das pessoas físicas, que inclui salário,
aluguel, investimentos, etc. O Imposto sobre Pessoas Jurídicas (IRPJ) é um imposto que
tributa os lucros de uma empresa, seja ela pessoa jurídica ou física. O Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) é um imposto que incide sobre a produção e importação
de produtos industriais. O Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) incide sobre
diversas operações financeiras, como empréstimos, câmbio, seguros e operações de
crédito. As Contribuições para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) são as
contribuições sociais que tributam o rendimento da empresa para financiar a Seguridade
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Social. As contribuições para o Regime de Inserção Social (PIS) são contribuições

sociais que tributam o rendimento da empresa e são utilizadas para pagar subsídios de
desemprego e subsídios salariais. Esses são alguns dos principais tributos federais, mas
existem outros como as contribuições ao PIS/PASEP, as
contribuições para intervenções no setor econômico (CIDE), etc.

Os principais impostos estaduais:

O ICMS é um importante imposto cobrado pelo governo sobre a circulação

de mercadorias e a prestação de serviços de comunicação
e transporte interestaduais e intermunicipais.
O Imposto sobre Veículos Imobiliários (IPVA) é um imposto anual do governo sobre a
propriedade de veículos.
O Imposto sobre Transmissões e Doações por Morte (ITCMD) é um imposto
cobrado pelo governo sobre a transmissão de bens por meio de herança ou doação.
Além disso, alguns estados podem impor outros impostos específicos, como
o imposto de transferência intermunicipal (ITBI), que tributa a transferência de
imóveis entre residentes por meio de compra e venda, e taxas de serviços estaduais.
As taxas e regras de impostos estaduais podem variar de estado para estado.

Os principais impostos municipais:

Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), imposto municipal anual que incide sobre
a propriedade de imóveis urbanos, como casas, apartamentos e terrenos.
O Imposto sobre Serviços Diversos (ISS) é um imposto municipal que incide sobre a
prestação de serviços como transporte, turismo, construção civil, etc.
Além disso, os municípios também podem cobrar taxas
específicas, tais como taxas de eliminação de resíduos, taxas de licença comercial,
etc. As taxas e regras municipais individuais podem variar de cidade para cidade.

As taxas:

As taxas são impostos cobrados pelo Estado em troca da prestação

de determinados serviços públicos ou do exercício de poderes policiais. Diferem dos
impostos porque se relacionam com atividades governamentais específicas e são pagos
diretamente pelos contribuintes. Algumas das taxas mais comuns incluem:

Taxa de coleta de lixo: Taxa incidente sobre a coleta de resíduos sólidos urbanos. Taxas
de emissão de documentos: Taxa cobrada pela emissão de documentos
como certificados, licenças e autorizações. Taxa de licença: taxa cobrada
pela emissão de licença para operação de instalação industrial e comercial. Taxa
de utilização de serviço público: Taxa cobrada pela utilização de um serviço público
específico, como a utilização de parques, jardins, teatros, etc. Taxas de fiscalização: São
cobradas em troca do exercício de poderes de polícia administrativa, como fiscalização
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de estabelecimentos comerciais, transportes, etc.

As contribuições de melhoria:

As contribuições de melhoria são os impostos cobrados pelo Estado sobre as

valorizações de imóveis resultantes de obras públicas. As doações
visam financiar alguns dos custos de obras de infraestrutura, como pavimentação
de estradas e instalação de redes de água e saneamento.
Quando uma obra pública beneficia diretamente uma determinada área e melhora um
imóvel dessa área, o órgão público pode fazer contribuições de melhoria para que os
proprietários desses imóveis suportem parte dos custos das obras.
As taxas de benfeitorias baseiam-se nos lucros obtidos em cada imóvel após a conclusão
das obras gerais, tendo em conta critérios como a dimensão do imóvel, a sua localização
e o seu valor estimado. Este grupo contribuído deve ser usado exclusivamente para
implementar o trabalho que inspirou o seu grupo.

Os empréstimos compulsórios:

Os empréstimos compulsórios são impostos especiais estabelecidos pela Constituição

brasileira que a União Europeia pode impor para cobrir despesas urgentes
e inesperadas, como em caso de guerra, desastres públicos ou investimentos nacionais
relacionados a emergências. É um meio de angariar recursos temporários à medida que
os contribuintes assumem obrigações de empréstimo.
Ao contrário de outros impostos, as retenções devem ser devolvidas ao contribuinte no
final do período de cobrança de acordo com as regras estabelecidas na lei. Essas
regras incluem as condições de pagamento e as finalidades específicas para as quais os
recursos são utilizados.
Os empréstimos forçados são uma ferramenta utilizada pelos
países em circunstâncias excepcionais para garantir a disponibilidade de recursos
financeiros para responder a crises ou para fazer investimentos urgentes e relevantes a
nível nacional.

As contribuições sociais:

As contribuições sociais são tributos destinados ao financiamento de políticas públicas

específicas ou de áreas sociais, como saúde, previdência, assistência social, entre outras.
Elas são uma fonte de financiamento importante para o Estado brasileiro, garantindo
recursos para programas e serviços voltados ao bem-estar da população.
No Brasil, as principais contribuições sociais incluem:
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) destinada ao
financiamento da seguridade social, que engloba a previdência social, a saúde e a
assistência social. Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS) tem como
finalidade o financiamento do pagamento do seguro-desemprego e do abono salarial.
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Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é uma contribuição incidente sobre
o lucro líquido das empresas, destinada ao financiamento da seguridade social.
Contribuição Previdenciária: são contribuições incidentes sobre a folha de salários das
empresas e sobre a remuneração dos trabalhadores, destinadas ao financiamento da
previdência social. Essas são algumas das principais contribuições sociais no Brasil,
mas existem outras, cada uma com sua finalidade específica e sua base de cálculo
própria. As contribuições sociais desempenham um papel fundamental no
financiamento de políticas sociais e na garantia de direitos dos cidadãos brasileiros.

Uma empresa privada:

Uma empresa privada costuma pagar diversos impostos no Brasil, sendo os mais
importantes:
O ICMS é um imposto governamental cobrado sobre a circulação de mercadorias
e a prestação de serviços de transporte e comunicação.
O Imposto sobre Produtos Industriais (IPI) é um imposto federal que incide sobre a
fabricação e importação de produtos industriais.
Imposto de renda corporativo (IRC), que se refere à tributação federal sobre lucros
corporativos.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é a parcela do
governo federal no lucro líquido das empresas.
Licença comercial e taxa de licença comercial: taxas de serviço cobradas
para a obtenção de uma licença comercial e uma licença comercial para operar
um estabelecimento comercial.

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): Parcela do

governo federal na receita corporativa destinada ao financiamento da Seguridade Social.
Participação no Programa de Integração Social (PIS): Participação do
governo federal nas receitas das empresas destinada ao seguro-desemprego e aos
prêmios salariais.
Imposto Geral sobre Serviços (ISS): imposto municipal cobrado sobre a prestação de
serviços em determinada jurisdição.
Imposto municipal sobre propriedade predial e fundiária (IPTU): imposto
municipal incidente sobre a propriedade de imóveis municipais.

Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA): Imposto estadual sobre

propriedade de veículos automotores.
Contribuição sindical: Uma taxa obrigatória paga pelos empregadores para
financiar os sindicatos.
Participação no Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas
(SEBRAE): Contribuição paga pelas empresas para financiar o SEBRAE, que oferece
apoio e desenvolvimento às micro e pequenas empresas.
A complexidade da tributação pode variar de acordo com o porte, setor e localização
geográfica da empresa.
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Fontes

https://www.jusbrasil.com.br/artigos/direito-tributario-e-seus-conceitos-
gerais/111686320

http://ole.uff.br/wp-content/uploads/sites/269/2019/07/Direito-Tribut%C3%A1rio-
Esquematizado-Ricardo-Alexandre-2016.pdf

https://www.portaltributario.com.br/tributario/todos_impostos.htm#:~:text=%22Imposto
%22%20%C3%A9%20todo%20tributo%20cuja,IPTU%2C%20o%20ITR%2C%20ITC
MD.

https://www.jusbrasil.com.br/artigos/o-que-sao-taxas/314197936

https://www.taxgroup.com.br/intelligence/imposto-taxa-e-contribuicao-quantos-tipos-
de-tributos-existem-no-brasil/