FACULDADES CEARENSES FAC CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

FABIANO BRAGA ONOFRE VICTOR TORRES DA SILVA PAULO ANDRE DE ALBUQUERQUE

DEMONTRAES DOS FLUXOS DE CAIXA

FORTALEZA 2011

FABIANO BRAGA ONOFRE VICTOR TORRES DA SILVA PAULO ANDRE DE ALBUQUERQUE

DEMONTRAES DOS FLUXOS DE CAIXA

Trabalho elaborado por solicitao da Professora Aline Casseb da Disciplina de contabilidade Industrial do Curso de Cincias Contbeis da Faculdade Cearense FAC.

FORTALEZA 2011

DEMONTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

METODOS DE ELABRAO A movimentao das disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa) da empresa, em um dado perodo, em trs grupos, em que os ttulos buscam expressar as entradas e sadas de dinheiro relacionadas com as atividades: Operacionais, de investimento e de financiamento. A soma algbrica dos resultados lquidos de cada um desses grupos totaliza a variao no caixa do perodo, que deve ser conciliada com a diferena entre os saldos respectivos das disponibilidades, constantes no Balano, entre o inicio e o fim do perodo considerado. Para divulgar o fluxo de caixa correspondente as atividades operacionais, o FASB (Financial Accounting Standards Board Comisso de Padres de Contabilidade Financeira) e o IASB (International Accounting Standards Board - Comit de Normas Internacionais de Contabilidade) recomendam que as empresas utilizem o mtodo direto, porem facultativo a elaborao do fluxo de caixa pelo mtodo indireto.

MTODO DIRETO O mtodo direto mostra as entradas e sadas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, como os recebimentos pelas vendas de produtos e servios e os pagamentos a fornecedores e empregados. O saldo final das operaes expressa o volume liquido de caixa provido ou consumido pelas operaes durante um perodo. As empresas, ao utilizarem o mtodo direto, devem detalhar os fluxos das operaes, no mnimo, nas classes seguintes: Recebimentos de clientes, incluindo os recebimentos de arrendatrios,

concessionrios e similares; Recebimentos de juros e dividendos; Outros recebimentos das operaes, se houver; Pagamentos a empregados e a fornecedores de produtos e servios, incluindo segurana, propaganda, publicidade e similares; Juros pagos; Impostos; Outros pagamentos das operaes, se houver.

O FASB incentiva, mas no obriga, as empresas a adicionarem outras informaes que considerem teis a evidenciar o fluxo de caixa das operaes. METODO INDIRETO O mtodo indireto faz a conciliao entre o lucro e o caixa gerado pelas operaes, por isso tambm chamado de mtodo da reconciliao. Para isso, necessrio: Remover do lucro lquido os diferimentos de transaes que foram caixa no passado, como gastos antecipados, crditos tributrios, etc. e todas as alocaes no resultado de eventos que podem ser caixa no futuro, como as alteraes nos saldos das contas a receber e a pagar do perodo; Remover do lucro liquido as alocaes ao perodo do consumo de ativos de longo prazo e aqueles itens cujos efeitos no caixa sejam classificados como atividades de investimento oi financiamento: depreciao, amortizao, do goodwill e ganhos e perdas na venda de imobilizado ou em operaes em descontinuidade (atividades de investimento); e ganhos e perdas na baixa de emprstimos (atividades de financiamento).

Referencias bibliogrficas IUNDCIBUS, Srgio; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade. So Paulo, SP, 2007. Pg. 445