LALUR

Livro de Apuracao do Lucro Real

Base Legal :
Decreto Lei 1.598/77 Diferencia Contabilidade Comercial de Fiscal
RIR/99 Art 262 Conceito de Lucro Real e Lucro Contabil
IN SRF nr. 28/78 Define Modelo e Normas de Escrituracao

Finalidade deste Livro Fiscal :

Assegurar a distincao entre a escrituracao comercial e fiscal
Conceito de Lucro Contbil - RIR/99 Art. 247 :
o lucro apurado na contabilidade , a soma algbrica do lucro
operacional , dos resultados no operacionais, conta da correo
monetria e das participaes.
Conceito de Lucro Real - RIR/99 Art. 248 :
o lucro apurado no LALUR , pelas adies e excluses ou
compensaes autorizadas por lei.
Quem Esta Obrigado ? RIR/99 Art 246
Falta de Escriturao importa em Arbitramento do Lucro.
Lei 8.981/95 IN SRF 93/97 Art. 40.

No LALUR a Pessoa Jurdica dever :

1) lanar os ajustes do lucro lquido

2) transcrever a demonstrao do lucro real
3) controlar os prejuzos fiscais a compensar, depreciao
acelerada, lucro inflacionrio acumulado, e outros valores
que devam influenciar a determinao do lucro real de
exerccios futuros e no constem na escriturao comercial.
Composio do LALUR Conforme IN SRF nr. 28/78 :
PARTE A - Destinada aos lanamentos de ajuste do lucro
lquido do exerccio e transcrio da Demonstrao do Lucro
Real.
PARTE B - Destinada ao controle dos valores que devam
influenciar a determinao do lucro real de exerccio futuro e
no constem na escriturao comercial.

Adies ao Lucro Lquido :

Custos, despesas, encargos, perdas, provises e quaisquer outros valores
deduzidos na apurao do lucro lquido que, de acordo com a Legislao do
Imposto de Renda no sejam dedutvel na determinao do Lucro Real.
Despesas Indedutveis - Lei 9.249/95 Art. 13 e IN 11/96
a) Despesas com alimentao scio, acionistas ou administrador
b) Despesas com brindes
c) Multas por infraes fiscais
d) Cupon fiscal
e) Pagto. aluguel imvel ou mvel no relacionado com atividade da empresa
f) Leasing bem para scio
h) Despesas de depreciao, manuteno, reparo, conservao, impostos,
taxas, seguros e quaisquer outros gastos com bens mveis ou imveis
no relacionados com atividade da empresa.

...... Despesas Indedutveis - Lei 9.249/95 Art. 13 e IN 11/96

h ) Os encargos de depreciao acelerada , a partir do perodo em que
a soma da depreciao normal, registrada na escriturao
comercial , com a depreciao acumulada incentivada, registrada no
LALUR, atingir 100% do custo de aquisio do bem.
i) Lucro inflacionrio realizado em cada perodo
j) Quaisquer doaes exceto as autorizadas em lei.
RIR/99 - Art. 304 - Sero admitidas como despesa operacional as
doaes pagas a :
a) Associaes dos funcionrios
b) Instituies filantrpicas, de educao, pesquisa cientfica e
tecnolgica, desenvolvimento cultural e artstico, sob forma de bolsa
de estudos, desde que no ultrapassam a 5 % do lucro operacional
antes de computada essa deduo.

Excluses e Compensao do Lucro Lquido

a) A parcela correspondente a depreciao acelerada incentivada

b) Parcela do saldo devedor da correo monetria
complementar IPC/BTNF- Lei 8.200/91
c) Receitas ou rendimentos includos na apurao do lucro
lquido que no so admitidos pela Legislao do Imposto de
Renda
d) Prejuzo fiscal apurado em perodo anterior, limitado a 30 % do
lucro real. A referida limitao no se aplica para a atividade
rural.

Escriturao da Parte A do LALUR :

1 ) Na Coluna Data : data em que forem efetuados os lanamentos de ajustes,

podem coincidir com a data do lanamento contbil
2 ) Na Coluna Histrico : Devem indicar o nmero da conta ou subconta em
que os valores tenham sido registrados na escriturao contbil.
3 ) Na Coluna Auxiliar : Eventuais parcelas integrantes de um mesmo
lanamento, cuja soma dever ser transportada para a Coluna da Adio ou
Excluso.
4 ) Coluna Adies : Valores que devam ser adicionados ao lucro lquido, para
determinao do lucro real.
5 ) Coluna Excluses : Valores que a legislao tributria permite excluir do
lucro lquido, para determinao do lucro real.

Escriturao da Parte B do LALUR

Na Parte B do LALUR sero controlados os valores que iro interferir a
determinao do lucro real de perodos futuros, tais como :

1 ) Prejuzos fiscais a compensar

2 ) Depreciao acelerada incentivada
3 ) Lucro inflacionrio acumulado
4 ) Provises no dedutveis
5 ) Valores decorrente da correo monetria complementar IPC/BTNF 1990.

Demonstrao do Lucro Real :

1) O lucro ou prejuzo lquido constante na escriturao contbil, apurado
no perodo-base de incidncia do imposto de renda ;
2) As adies ao lucro lquido, discriminadas item por item, agrupados os
valores de acordo com a sua natureza , e a seguir a soma destas adies;
3) As excluses do lucro lquido, discriminadas item por item, agrupados
os valores de acordo com a sua natureza, e a soma das excluses ;
4) O subtotal , obtido pela soma algbrica do lucro ou prejuzo lquido
do perodo com as adies e excluses ;
5) As compensaes de prejuzos fiscais que estejam sendo efetuadas no perodo
6) O lucro real do perodo, ou prejuzo fiscal do perodo a compensar em
perodos subseqentes .

A IN n. 28/78 fixou o seguinte modelo para Demonstrao do Lucro Real

Epoca de Escrituracao
Na Parte A do LALUR a Demonstrao do Lucro Real devera ser
escriturada por ocasio do encerramento de cada periodo-base de
apuracao do lucro real, ou seja :
a) Trimestralmente, se a empresa efetuar os clculos do Imposto de
Renda com base no lucro real trimestral
b) Anualmente, em 31 de dezembro, se a empresa optar pelo calculo do
imposto de renda mensal por estimativa com base na receita bruta;
c) Mensalmente, se a empresa optar pelo calculo do imposto de renda mensal
por estimativa com base no lucro real acumulado (suspenso ou reduo)

Dispensa de Autenticacao

O LALUR deve conter, respectivamente, na primeira e na

ultima pagina, os termos de abertura e de encerramento, com
identificacao do contribuinte, data e assinatura do diretor e contador, nao
sendo necessario o seu registro ou autenticao por qualquer oragao
oficial.