GLOSSRIO DEFINIES DE ALGUNS TERMOS CONSTANTES DAS NORMAS DE AUDITORIA

ADEQUAO DA EVIDENCIA DE AUDITORIA - a medida da qualidade da evidncia de auditoria, isto , a sua relevncia e confiabilidade para suportar as concluses em que se fundamenta a opinio do auditor. ADMINISTRAO (1) - Para fins da NBC- !-"#- compreende alm da administra$o, os respons%veis pela &overnan$a. ADMINISTRAO (2) - so as pessoas com responsabilidade e'ecutiva pela condu$o das opera$es da entidade. Para al&umas entidades, os respons%veis pela &overnan$a podem incluir pessoal da administra$o, por e'emplo, membros de um consel(o de administra$o ou um s)cio-diretor. ! administra$o respons%vel pela elabora$o das demonstra$es cont%beis, com a superviso &eral dos respons%veis pela &overnan$a e, em al&uns casos, a administra$o respons%vel, tambm, pela aprova$o das demonstra$es cont%beis da entidade *em outros casos, os respons%veis pela &overnan$a tm essa responsabilidade+. ADMINISTRAO (3) - a pessoa com responsabilidade e'ecutiva pela condu$o das opera$es da entidade. Para al&umas entidades, como no Brasil, a administra$o inclui al&uns ou todos os respons%veis pela &overnan$a, por e'emplo, membros e'ecutivos de um consel(o de &overnan$a, ou s)cio-diretor. ADMINISTRAO DE COMPONENTE Auditoria de grupo) a administra$o respons%vel por elaborar as informa$es cont%beis de um componente. ADMINISTRAO DO GRUPO (vide Auditoria de grupo) administra$o respons%vel por elaborar e apresentar as demonstra$es cont%beis do &rupo. AFIRMAOES so declara$es da administra$o, e'pl,citas ou no, que esto incorporadas -s demonstra$es cont%beis, utili.adas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distor$es potenciais que possam ocorrer. AMOSTRAGEM ESTATSTICA (vide amostragem em auditoria) a aborda&em amostra&em com as se&uintes caracter,sticas/ *a+ sele$o aleat)ria dos itens da amostra0 e *b+ o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensura$o do risco de amostra&em. ! aborda&em de amostra&em que no tem as caracter,sticas *i+ e *ii+ considerada uma amostra&em no estat,stica. AMOSTRAGEM EM AUDITORIA a aplica$o de procedimentos de auditoria em menos de #112 dos itens de popula$o relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostra&em ten(am a mesma c(ance de serem selecionadas para proporcionar uma base ra.o%vel que possibilite o auditor concluir sobre toda a popula$o. 3ide/ Populao; Risco de amostragem; Risco no resultante da amostragem; Anomalia; Unidade de amostragem; Amostragem estatstica; Estratificao; Distoro toler vel;e !a"a toler vel de desvio# ANOMALIA (v !" #$%&'(#)"$ "$ #*! '%( #) a distor$o ou o desvio que comprovadamente no representativo de distor$o ou desvio em uma popula$o.

ARQUIVO DE AUDITORIA compreende uma ou mais pastas ou outras formas de arma.enamento, em forma f,sica ou eletr4nica que contm os re&istros que constituem a documenta$o de trabal(o espec,fico. ASSEGFURAO RA+OVEL , no conte'to da auditoria de demonstra$es cont%beis, um n,vel alto, mas no absoluto, de se&uran$a. AUDITOR usado em referncia - pessoa ou pessoas que condu.em a auditoria, &eralmente o s)cio do trabal(o ou outros inte&rantes da equipe do trabal(o, ou, como aplic%vel, - firma. 5uando uma NBC ! pretende e'pressamente que uma e'i&ncia ou responsabilidade se6a cumprida pelo s)cio do trabal(o, usa-se o termo 7s)cio do trabal(o8 ao invs de auditor. 79)cio do trabal(o8 e 7firma8 devem ser lidos como se referindo a seus equivalentes no setor p:blico, quando for relevante. AUDITOR DA ORGANI+AO PRESTADORA DE SERVIOS um auditor que, por solicita$o da or&ani.a$o prestadora de servi$os, fornece um relat)rio de asse&ura$o sobre os controles dessa or&ani.a$o. AUDITOR DA USURIA o auditor que e'amina e emite relat)rio sobre as demonstra$es cont%beis da entidade usu%ria dos servi$os terceiri.ados. AUDITOR DO COMPONENTE (vide Auditoria de grupo) refere-se ao auditor que, por solicita$o da equipe de auditoria encarre&ada do trabal(o do &rupo, e'ecuta trabal(o sobre informa$es cont%beis relacionadas a um componente para a auditoria do &rupo. AUDITOR E,PERIENTE um indiv,duo *interno ou e'terno - firma de auditoria+ que possui e'perincia pr%tica de auditoria e con(ecimento ra.o%vel de/ *i+ processos de auditoria0 *ii+ normas de auditoria e e'i&ncias le&ais e re&ulamentares aplic%veis0 *iii+ ambiente de ne&)cios em que opera a entidade0 e *iv+ assuntos de auditoria e de relat)rio financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade. AUDITOR INDEPENDENTE ANTECESSOR o auditor anterior *pessoa f,sica ou 6ur,dica diferente+, que auditou as demonstra$es cont%beis de uma entidade no per,odo anterior e foi substitu,do pelo auditor atual. AUDITORES INTERNOS so as pessoas que e'ecutam as atividades da fun$o de auditoria interna. ;s auditores internos podem fa.er parte de um departamento de auditoria interna ou de uma fun$o equivalente. AUDITORIA DE GRUPO a auditoria das demonstra$es cont%beis de um &rupo. 3ide tambm/ Componente; Auditor do componente; Administrao de componente; Materialidade do componente; Grupo; Relatrio de auditoria do grupo; Scio encarregado do trabalho do grupo; Equipe encarregada do trabalho do grupo; emonstra!es cont"beis do grupo; Administrao do grupo; Controles abrangentes no n#$el do grupo; Componente signi%icati$o;e Estrutura de relatrio %inanceiro aplic"$el CETICISMO PROFISSIONAL a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condi$es que possam indicar poss,vel distor$o devido a erro ou fraude e uma avalia$o cr,tica das evidncias de auditoria. COMPAN-IA A.ERTA a entidade que tem a$es, cotas ou outros t,tulos cotados ou re&istrados em bolsa de valores ou ne&ociados de acordo com os re&ulamentos de bolsa de valores recon(ecida ou outro )r&o equivalente.

COMPONENTE (vide Auditoria de grupo) uma entidade ou atividade de ne&)cios para a qual a administra$o do &rupo ou dos componentes elabora informa$es cont%beis que devem ser inclu,das nas demonstra$es cont%beis do &rupo. COMPONENTE SIGNIFICATIVO (vide Auditoria de grupo) um componente identificado pela equipe encarre&ada do trabal(o do &rupo *i+ que possui relevncia financeira individual para o &rupo ou *ii+ que, em decorrncia de sua nature.a ou circunstncias espec,ficas, prov%vel que inclua riscos si&nificativos de distor$o relevante nas demonstra$es cont%beis do &rupo. CONDIES PR/VIAS A UM TRA.AL-O DE AUDITORIA correspondem ao uso pela administra$o de uma estrutura de relat)rio financeiro aceit%vel na elabora$o das demonstra$es cont%beis e a concordncia da administra$o e, quando apropriado, dos respons%veis pela &overnan$a em rela$o ao pressuposto em que a auditoria condu.ida *ver NBC ! "11, item #<+. CONFIRMAO E,TERNA a evidncia de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro *a parte que confirma+, em papel, no formato eletr4nico ou outro meio. 3=>?/ $olicitao de confirmao negativa; $olicitao de confirmao positiva; R"&0%&'#& 12% ("3"4 !#&0 e E53"62%, CONTROLES A.RANGENTES NO NIVEL DO GRUPO (%ide Auditoria de grupo) so os controles sobre as informa$es cont%beis do &rupo, plane6ados, implementados e mantidos pela administra$o do &rupo. CONTROLES COMPLEMENTARES DA ENTIDADE USURIA - &2% 3%ntroles que a or&ani.a$o prestadora de servi$os assume que sero implementados pelas entidades usu%rias, por ocasio do pro6eto de seu servi$o, e que, caso se6a necess%rio para alcan$ar os ob6etivos de controle, so identificados na descri$o do sistema da entidade usu%ria CONTROLES INTERNOS o processo plane6ado, implementado e mantido pelos respons%veis da &overnan$a, administra$o e outros funcion%rios para fornecer se&uran$a ra.o%vel quanto - reali.a$o dos ob6etivos da entidade no que se refere - confiabilidade dos relat)rios financeiros, efetividade e eficincia das opera$es e conformidade com leis e re&ulamentos aplic%veis. ; termo 7controles8 refere-se a quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno. CRIT/RIOS APLICADOS so os critrios aplicados pela administra$o na elabora$o das demonstra$es cont%beis condensadas. DATA DAS DEMONSTRAES CONT.EIS ( vide eventos su&se'(entes) a data de encerramento do :ltimo per,odo coberto pelas demonstra$es cont%beis. DATA DE APROVAO DAS DEMONSTRAES CONT.EIS ( vide eventos su&se'(entes) a data em que todos os quadros que compem as demonstra$es cont%beis foram elaborados e que aqueles com autoridade recon(ecida afirmam que assumem a responsabilidade por essas demonstra$es cont%beis. DATA DE DIVULGAO DAS DEMONSTRAES CONT.EIS ( vide eventos su&se'(entes) a data em que o relat)rio do auditor independente e as demonstra$es cont%beis auditadas so disponibili.ados para terceiros. DATA DO RELAT7RIO a data selecionada pelo auditor independente para datar o seu relat)rio.

DATA DO RELAT7RIO DO AUDITOR INDEPENDENTE ( vide eventos su&se'(entes) a data do relat)rio do auditor independente sobre as demonstra$es cont%beis de acordo com a NBC ! @11 DEFICIENCIA DE CONTROLE INTERNO e'iste quando/ *i+ o controle plane6ado, implementado ou operado de tal forma que no conse&ue prevenir, ou detectar e corri&ir tempestivamente, distor$es nas demonstra$es cont%beis0 ou *ii+ falta um controle necess%rio para prevenir, ou detectar e corri&ir tempestivamente, distor$es nas demonstra$es cont%beis. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA DE CONTROLE INTERNO a deficincia ou a combina$o de deficincias de controle interno que, no 6ul&amento profissional do auditor, de importncia suficiente para merecer a aten$o dos respons%veis pela &overnan$a. DEMONSTRAES CONT.EIS (1) so a representa$o estruturada de informa$es cont%beis (ist)ricas, incluindo notas e'plicativas relacionadas, com a finalidade de informar os recursos econ4micos ou obri&a$es da entidade em determinada data no tempo ou as muta$es de tais recursos ou obri&a$es durante um per,odo de tempo, em conformidade com a estrutura de relat)rio financeiro. !s notas e'plicativas relacionadas &eralmente compreendem um resumo das pol,ticas cont%beis si&nificativas e outras informa$es. ; termo 7demonstra$es cont%beis8 &eralmente se refere a um con6unto completo de demonstra$es cont%beis, como determinado pela estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel, mas tambm pode se referir a uma :nica demonstra$o cont%bil, que seria um quadro isolado. DEMONSTRAES CONT.EIS (2) si&nifica 7o con6unto completo de demonstra$es cont%beis para fins &erais, incluindo as respectivas notas e'plicativas8. !s notas e'plicativas normalmente compreendem o resumo das principais pr%ticas cont%beis e demais notas e'plicativas com informa$es e'planat)rias. ;s requisitos da estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel determinam a forma e o conte:do das demonstra$es cont%beis e o que constitui um con6unto completo de demonstra$es cont%beis. DEMONSTRAES CONTA.EIS AUDITADAS 8 so aquelas demonstra$es *completas+ que foram auditadas *item #<*f+ da NBC ! "#1+ pelo auditor de acordo com as normas de auditoria e das quais so derivadas as demonstra$es cont%beis condensadas. DEMONSTRAES CONT.EIS COMPARATIVAS 8 so informa$es comparativas onde os valores e outras divul&a$es do per,odo anterior esto inclu,dos para fins de compara$o com as demonstra$es cont%beis do per,odo corrente, mas, se auditadas, so mencionadas na opinio do auditor. ; n,vel de informa$es inclu,das nessas demonstra$es cont%beis comparativas compar%vel com o das demonstra$es cont%beis do per,odo corrente. )nforma*es comparativas e %alores correspondentes# DEMONSTRAES CONT.EIS CONDENSADAS so informa$es cont%beis (ist)ricas derivadas de demonstra$es cont%beis *completas+, porm menos detal(adas do que essas :ltimas. odavia, continuam a fornecer uma representa$o estruturada consistente com aquela fornecida pelas demonstra$es cont%beis completas da entidade contendo os recursos econ4micos ou obri&a$es em determinado momento ou as modifica$es ocorridas durante um per,odo de tempo *ver item #<*f+ da NBC ! "11+. >iferentes 6urisdi$es podem utili.ar terminolo&ia diferente para descrever essas informa$es cont%beis (ist)ricas. DEMONSTRAES CONT.EIS DO GRUPO (v !" A*! '%( # !" )(*0%) so as demonstra$es cont%beis que incluem as informa$es cont%beis de mais de um componente. ; termo 7demonstra$es cont%beis do &rupo8 tambm se refere a

demonstra$es cont%beis combinadas que a&re&am informa$es cont%beis elaboradas por componentes que no tm uma empresa controladora, mas que esto sob controle comum. DEMONSTRAES CONT.EIS PARA FINS GERAIS so demonstra$es cont%beis elaboradas de acordo com uma estrutura de relat)rio financeiro para fins &erais. DEMONSTRAES CONT.EIS PARA PROP7SITOS ESPECIAIS so demonstra$es cont%beis elaboradas de acordo com uma estrutura conceitual para prop)sitos especiais *NBC- !-A11+ DESFEC-O DA ESTIMATIVA CONT.IL ( v !" "&' $#' v# 3%1'94 :) o valor monet%rio real resultante da resolu$o da transa$o, evento ou condi$o de que trata a estimativa cont%bil. DISTORO (1) a diferen$a entre o valor, a classifica$o, a apresenta$o ou a divul&a$o de uma demonstra$o cont%bil relatada e o valor, a classifica$o, a apresenta$o ou a divul&a$o que e'i&ida para que o item este6a de acordo com a estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel. !s distor$es podem ori&inar-se de erro ou fraude. 5uando o auditor e'pressa uma opinio sobre se as demonstra$es cont%beis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distor$es tambm incluem os a6ustes de valor, classifica$o, apresenta$o ou divul&a$o que, no 6ul&amento do auditor, so necess%rios para que as demonstra$es cont%beis este6am apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes. D)$!+R,-+(.) a diferen$a entre o valor, classifica$o, apresenta$o ou divul&a$o de um item informado nas demonstra$es cont%beis e o valor, classifica$o, apresenta$o ou divul&a$o requerido para que o item este6a de acordo com a estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel. >istor$o pode ser decorrente de erro ou fraude. 5uando o auditor e'pressa uma opinio sobre se as demonstra$es cont%beis esto apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distor$es tambm incluem aqueles a6ustes de valor, classifica$o, apresenta$o ou divul&a$o que, no 6ul&amento do auditor, so necess%rios para que as demonstra$es cont%beis este6am apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes. DISATORO DE UM FATO compreende as outras informa$es, no relacionadas com os assuntos que aparecem nas demonstra$es cont%beis auditadas, que esto demonstradas ou apresentadas de forma incorreta. Bma distor$o relevante de um fato pode pre6udicar a credibilidade dos documentos que conten(am demonstra$es cont%beis auditadas. V !"; +utras informa*es e )nconsist/ncia DISTORES NO CORRIGIDAS so as distor$es que o auditor detectou durante a auditoria e que no foram corri&idas. DISTORO TOLERAVEL ( vide amostragem em auditoria) um valor monet%rio definido pelo auditor para obter um n,vel apropriado de se&uran$a de que esse valor monet%rio no se6a e'cedido pela distor$o real na popula$o. DOCUMENTAO DO TRA.AL-O o re&istro do trabal(o e'ecutado, dos resultados obtidos e das concluses obtidas pelo auditor independente *so usados muitas ve.es termos como 7papis de trabal(o8+. DOCUMENTAO DE AUDITORIA o re&istro dos procedimentos de auditoria e'ecutados, da evidncia de auditoria relevante obtida e concluses alcan$adas pelo auditor *usualmente tambm utili.ada a e'presso 7papis de trabal(o8+.

ELEMENTOS DAS DEMONSTRAES CONT.EIS %* ELEMENTOS - si&nificam 7elementos, contas ou itens espec,ficos das demonstra$es cont%beis8. *Para maior informa$o sobre 7elementos8 ver item C@ e se&uintes da NBC- -# - ?strutura Conceitual para ?labora$o e !presenta$o das >emonstra$es Cont%beis, aprovada pelo CDC. ; item C@ da ?strutura e'emplifica da se&uinte forma/ elementos diretamente relacionados mensura$o da posi$o patrimonial e financeira no balan$o so os ativos, os passivos e o patrim4nio l,quido. ;s elementos diretamente relacionados com a mensura$o do desempen(o na demonstra$o do resultado so as receitas e as despesas e assim por diante, para os demais elementos+. ENTIDADE USURIA a entidade que utili.a uma or&ani.a$o prestadora de servi$os e cu6as demonstra$es cont%beis esto sendo auditadas. Nesta Norma, os termos 7entidade8 ou 7entidade usu%ria8 so apresentados para se referir - entidade usu%ria dos servi$os prestados por uma or&ani.a$o. EQUIPE DE TRA.AL-O (1) so os s)cios e o quadro tcnico envolvidos no trabal(o e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para e'ecutar procedimentos do trabal(o. =sso e'clui especialistas e'ternos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. EQUIPE DE TRA.AL-O (2) so todos os s)cios e quadro tcnico envolvidos no trabal(o, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede para e'ecutar procedimentos de auditoria no trabal(o. =sso e'clui especialistas e'ternos contratados pela firma ou por uma firma da rede *NBC ! E"1 F Btili.a$o do rabal(o de ?specialistas define o termo especialista do auditor+. EQUIPE ENCARREGADA DO TRA.AL-O DO GRUPO (VIDE AUDITORIA DE GRUPO) compreende os s)cios, incluindo o s)cio encarre&ado do trabal(o do &rupo, e profissionais que estabelecem a estrat&ia &lobal da auditoria de &rupo, comunicam-se com os auditores de componente, e'ecutam trabal(o no processo de consolida$o e avaliam as concluses e'tra,das das evidncias de auditoria como base para forma$o da opinio no relat)rio sobre as demonstra$es cont%beis do &rupo. ESPECIALISTA DA ADMINISTRAO (VIDE ESPECIALISTA DO AUDITOR) uma pessoa ou or&ani.a$o com especiali.a$o em %rea que no contabilidade ou auditoria, contratado pela administra$o, em que o trabal(o nessa %rea usado pela entidade para a6ud%-la na elabora$o das demonstra$es cont%beis. U$ "5"$0:% 4#&'#1'" 3%$*$ 1% .(#& : < # *' : =#62% !" #'*9( % 0":# #!$ 1 &'(#62% !" *$# &")*(#!%(# %* !" *$ >*1!% !" 0"1&2% 0#(# "&' $#( 3"('#& 0(%v &?"&@ E&0"3 #: =#62% 3%$0(""1!" A#4 : !#!"&B 3%1A"3 $"1'% " "50"( C13 # "$ 9("# "&0"3D> 3# . ESPECIALISTA DO AUDITOR (VIDE ESPECIALISTA DA ADMINISTRAO ) uma pessoa ou or&ani.a$o com especiali.a$o em %rea que no contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cu6o trabal(o nessa %rea utili.ado pelo auditor para a6ud%-lo a obter evidncia de auditoria suficiente e apropriada. ; especialista do auditor pode ser interno *um s)cio, ou equivalente no setor p:blico quando relevante, ou uma pessoa que fa. parte da equipe, incluindo equipe tempor%ria, da firma do auditor ou de firma da rede, ou e'terno. ?speciali.a$o compreende (abilidades, con(ecimento e e'perincia em %rea espec,fica. ESTIMATIVA CONT.IL a apro'ima$o de um valor monet%rio na ausncia de um meio de mensura$o preciso. ?ste termo usado para um valor mensurado do valor 6usto quando e'iste incerte.a de estimativa, bem como para outros valores que requerem estimativas. 5uando esta Norma trata apenas de estimativas cont%beis que envolvem mensura$o do valor 6usto, usado o termo 7estimativas cont%beis do valor 6usto8. V !"; Estimativa

pontual ou intervalo; )ncerte0a de estimativa; !endenciosidade da administrao; Estimativa pontual da administrao; e Desfec1o de estimativa cont &il ESTIMATIVA PONTUAL DA ADMINISTRAO ( VIDE ESTIMATIVA CONT.IL) o valor selecionado pela administra$o para re&istro ou divul&a$o nas demonstra$es cont%beis como estimativa cont%bil. ESTIMATIVA PONTUAL OU INTERVALO ( VIDE ESTIMATIVA CONT.IL) o valor, ou intervalo de valores, respectivamente, derivado de evidncias de auditoria para uso na avalia$o da estimativa pontual da administra$o. ESTRATIFICAO (VIDE AMOSTRAGEM EM AUDITORIA) o processo de dividir uma popula$o em subpopula$es, cada uma sendo um &rupo de unidades de amostra&em com caracter,sticas semel(antes *&eralmente valor monet%rio+. ESTRUTURA CONCEITUAL PARA PROPOSITOS ESPECIAIS a estrutura de relat)rio financeiro elaborada para satisfa.er as necessidades de informa$es cont%beis de usu%rios espec,ficos. ! estrutura de relat)rio financeiro pode ser uma estrutura de apresenta$o adequada ou uma estrutura de conformidade *NBC- !-A11+ ESTRUTURA DE APRESENTAO ADEQUADA utili.ada para se referir a uma estrutura de relat)rio financeiro que e'i&e conformidade com as e'i&ncias dessa estrutura e/ *i+ recon(ece e'pl,cita ou implicitamente que, para conse&uir a apresenta$o adequada das demonstra$es cont%beis, pode ser necess%rio que a administra$o forne$a divul&a$es alm das especificamente e'i&idas pela estrutura0 ou *ii+ recon(ece e'plicitamente que pode ser necess%rio que a administra$o se desvie de uma e'i&ncia da estrutura para conse&uir a apresenta$o adequada das demonstra$es cont%beis. ?spera-se que tais desvios se6am necess%rios apenas em circunstncias e'tremamente raras. ESTRUTURA DE CONFORMIDADE &compliance) utili.ada para se referir a uma estrutura de relat)rio financeiro que e'i6a a conformidade com as e'i&ncias dessa estrutura, mas no recon(ece os aspectos contidos em *i+ e *ii+ do item Estrutura de apresentao ade'uada# ESTRUTURA DE RELATORIO FINANCEIRO APLICVEL a estrutura de relat)rio financeiro adotada pela administra$o e, quando apropriado, pelos respons%veis pela &overnan$a na elabora$o das demonstra$es cont%beis, que aceit%vel em vista da nature.a da entidade e do ob6etivo das demonstra$es cont%beis ou que se6a e'i&ida por lei ou re&ulamento. ESTRUTURA DE RELAT7RIO FINANCEIRO APLICVEL (VIDE AUDITORIA DE GRUPO) si&nifica a estrutura de relat)rio financeiro que se aplica -s !"$%1&'(#6?"& 3%1'94" & !% )(*0%. ! referncia ao 7processo de consolida$o8 inclui/ *a+ o recon(ecimento, a mensura$o, a apresenta$o e a divul&a$o das informa$es cont%beis e financeiras dos componentes nas demonstra$es cont%beis do &rupo, por meio de consolida$o, consolida$o proporcional ou pelos mtodos de equivalncia patrimonial ou de custo0 e *b+ a a&re&a$o, em demonstra$es cont%beis combinadas, das informa$es cont%beis de componentes que no tem uma empresa controladora, mas que esto sob controle comum. ESTRUTURA DE RELAT7RIO FINANCEIRO PARA FINS GERAIS a estrutura de relat)rio financeiro elaborada para satisfa.er as necessidades de informa$es financeiras comuns de uma ampla &ama de usu%rios. ! estrutura de relat)rio financeiro pode ser uma estrutura de apresenta$o adequada ou uma estrutura de conformidade.

EVENTOS SU.SEQUENTES so eventos ocorridos entre a data das demonstra$es cont%beis e a data do relat)rio do auditor independente e fatos que c(e&aram ao con(ecimento do auditor independente ap)s a data do seu relat)rio. V !"; Data das demonstra*es cont &eis; Data de aprovao das demonstra*es cont &eis; Data do relat2rio do auditor independente;e Data de divulgao das demonstra*es cont &eis EVIDENCIA DE AUDITORIA (1) compreende as informa$es utili.adas pelo auditor para c(e&ar -s concluses em que se fundamentam a sua opinio. ! evidncia de auditoria inclui as informa$es contidas nos re&istros cont%beis que suportam as demonstra$es cont%beis e outras informa$es. EVIDENCIAS DE AUDITORIA (2) so as informa$es utili.adas pelo auditor para fundamentar suas concluses em que se baseia a sua opinio. !s evidncias de auditoria incluem informa$es contidas nos re&istros cont%beis sub6acentes -s demonstra$es cont%beis e outras informa$es. Para fins das NBC !s/ *i+ a suficincia das evidncias de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria. ! quantidade necess%ria da evidncia de auditoria afetada pela avalia$o do auditor dos riscos de distor$o relevante e tambm pela qualidade de tal evidncia0 *ii+ a adequa$o da evidncia de auditoria a medida da qualidade da evidncia de auditoria0 isto , sua relevncia e confiabilidade no fornecimento de suporte -s concluses em que se baseia a opinio do auditor. E,CEO (VIDE CONFIRMAES E,TERNAS) a resposta que indica uma diferen$a entre as informa$es para as quais se solicitou confirma$o ou diferen$a entre os re&istros da entidade e as informa$es fornecidas pela parte que confirma. E,IGENCIAS /TICAS RELEVANTES (1) so e'i&ncias ticas -s quais esto su6eitos a equipe de trabal(o e o revisor do controle de qualidade do trabal(o, que normalmente compreendem o C)di&o de Gtica Profissional do Contabilista bem como outros aspectos previstos em NBC P!s. E,IGENCIAS /TICAS RELEVANTES (2) so e'i&ncias ticas -s quais esto su6eitos a equipe de trabal(o e o revisor de controle de qualidade do trabal(o, que compreendem o C)di&o de Gtica Profissional do Contabilista do Consel(o Dederal de Contabilidade, bem como as normas relacionadas - auditoria de demonstra$es cont%beis. FATORES DE RISCO DE FRAUDE so eventos ou condi$es que indiquem incentivo ou presso para que a fraude se6a perpetrada ou ofere$am oportunidade para que ela ocorra. FIRMA um :nico profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. FIRMA DA MESMA REDE a firma ou entidade que parte da mesma rede daquela respons%vel pela auditoria, reviso de informa$o cont%bil (ist)rica, pelo outro servi$o de asse&ura$o ou pelo servi$o correlato. FIRMA DE REDE uma firma ou entidade que pertence a uma rede. FRAUDE o ato intencional de um ou mais indiv,duos da administra$o, dos respons%veis pela &overnan$a, empre&ados ou terceiros, que envolva dolo para obten$o de vanta&em in6usta ou ile&al. FUNO DE AUDIRTORIA INTERNA a atividade de avalia$o estabelecida ou fornecida como um servi$o para a entidade. 9uas fun$es incluem, dentre outras/ e'ame, avalia$o e monitoramento da adequa$o e efetividade do controle interno.

GENERALI+ADO o termo usado, no conte'to de distor$es, para descrever os efeitos disseminados de distor$es sobre as demonstra$es cont%beis ou os poss,veis efeitos de distor$es sobre as demonstra$es cont%beis que no so detectados, se (ouver, devido impossibilidade de obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente. ?feitos &enerali.ados sobre as demonstra$es cont%beis so aqueles que, no 6ul&amento do auditor/ *i+ no esto restritos aos elementos, contas ou itens espec,ficos das demonstra$es cont%beis0 *ii+ se estiverem restritos, representam ou poderiam representar uma parcela substancial das demonstra$es cont%beis0 ou *iii+ em rela$o -s divul&a$es, so fundamentais para o entendimento das demonstra$es cont%beis pelos usu%rios. GRUPO (VIDE AUDITORIA DE GRUPO) so todos os componentes cu6as informa$es cont%beis so inclu,das nas demonstra$es cont%beis do &rupo. Bm &rupo sempre tem mais de um componente. INCERTE+A DE ESTIMATIVA (VIDE ESTIMATIVA CONT.IL) a suscetibilidade da estimativa cont%bil e das respectivas divul&a$es - falta de preciso inerente em sua mensura$o. INCONSISTENCIA compreende as outras informa$es que contradi.em as informa$es contidas nas demonstra$es cont%beis auditadas. Bma inconsistncia relevante pode &erar d:vida sobre as concluses de auditoria advindas da evidncia de auditoria anteriormente obtida e, possivelmente, sobre a base para a opinio do auditor sobre as demonstra$es cont%beis. V !" +utras informa*es e Distoro de um fato INFORMAO CONT.IL -IST7RICO a informa$o e'pressa em termos financeiros em rela$o a uma entidade espec,fica, derivada principalmente do sistema cont%bil da entidade, a respeito de eventos econ4micos ocorridos em per,odos passados ou de condi$es ou circunstncias econ4micas em determinada data no passado. INFORMAES COMPARATIVAS compreendem os valores e as divul&a$es inclu,das nas demonstra$es cont%beis referentes a um ou mais per,odos anteriores de acordo com a estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel. 3ide/ %alores correspondentes e Demonstra*es cont &eis comparativas# INSPEO EM RELAO A TRA.AL-OS CONCLUDOS so procedimentos pro6etados para fornecer evidncias do cumprimento das pol,ticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabal(o. FULGAMENTO PROFISSIONAL a aplica$o do treinamento, con(ecimento e e'perincia relevantes, dentro do conte'to fornecido pelas normas de auditoria, cont%beis e ticas, na tomada de decises informadas a respeito dos cursos de a$o apropriados nas circunstncias do trabal(o de auditoria. MATERIALIDADE DO COMPONENTE (VIDE AUDITORIA DE GRUPO) a materialidade para o componente, determinada pela equipe encarre&ada do trabal(o do &rupo. MATERIALIDADE PARA E,ECUO DA AUDITORIA si&nifica o valor ou valores fi'ados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstra$es cont%beis como um todo, para adequadamente redu.ir a um n,vel bai'o a probabilidade de que as distor$es no corri&idas e no detectadas em con6unto, e'cedam a materialidade para as demonstra$es cont%beis como um todo. 9e aplic%vel, materialidade para e'ecu$o da auditoria refere-se, tambm, ao valor ou valores fi'ados pelo auditor inferiores ao n,vel ou n,veis de materialidade para classes espec,ficas de transa$es, saldos cont%beis e divul&a$es.

MONITORAMENTO o processo que consiste na cont,nua considera$o e avalia$o do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspe$o peri)dica de uma sele$o de trabal(os conclu,dos, pro6etados para fornecer - firma se&uran$a ra.o%vel de que seu sistema de controle de qualidade est% operando de maneira efetiva. NO CONFORMIDADE so atos de omisso ou cometimento pela entidade, intencionais ou no, que so contr%rios -s leis ou re&ulamentos vi&entes. ais atos incluem transa$es reali.adas por ou em nome da entidade, ou em representa$o da entidade, pelos respons%veis pela &overnan$a, administra$o ou empre&ados. ! no conformidade no inclui conduta impr)pria pessoal *no relacionada -s atividades de ne&)cios da entidade+ dos respons%veis pela &overnan$a, administra$o ou empre&ados da entidade. 3ormas profissionais e t4cnicas so as normas tcnicas de auditoria *NBC !s+, normas profissionais *NBC P!s+ e as e'i&ncias ticas relevantes. NORMA T/CNICA a norma de trabal(o de auditoria, de reviso, de outros servi$os de asse&ura$o ou servi$os correlatos. OPINIO MODIFICADA compreende opinio com ressalva, adversa ou absten$o de opinio. OPINIO NO MODIFICADA OU SEM MODIFICAES a opinio e'pressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstra$es cont%beis so elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel ORGANI+AO PRESTADORA DE SERVIOS uma or&ani.a$o terceiri.ada *ou se&mento de uma or&ani.a$o terceiri.ada+ que presta servi$os a entidades usu%rias *dos servi$os+, os quais fa.em parte dos sistemas de informa$es relevantes para o processo de elabora$o de demonstra$es cont%beis dessas entidades usu%rias. ORGANI+AO SU.CONTRATADA PARA PRESTAO DE SERVIOS a or&ani.a$o prestadora de servi$os subcontratada por outra or&ani.a$o prestadora de servi$os para e'ecutar al&uns dos servi$os -s entidades usu%rias, os quais fa.em parte dos sistemas de informa$es relevantes das entidades que utili.am esses servi$os para o processo de elabora$o de demonstra$es cont%beis. OUTRAS INFORMAES so informa$es financeiras e no financeiras *que no as demonstra$es cont%beis e o respectivo relat)rio do auditor independente+ que esto inclu,das, por lei, re&ulamento ou costume, em um documento que conten(a demonstra$es cont%beis auditadas e o respectivo relat)rio do auditor independente. V !" )nconsist/ncia e Distoro de um fato PAP/IS DE TRA.AL-O o re&istro dos procedimentos de auditoria e'ecutados, da evidncia de auditoria relevante obtida e concluses alcan$adas pelo auditor *usualmente tambm utili.ada a e'presso 7 Documentao de auditoria5 ou 6 Documentao do tra&al1o5+. PARGRAFO DE ENFASE o par%&rafo inclu,do no relat)rio de auditoria referente a um assunto apropriadamente apresentado ou divul&ado nas demonstra$es cont%beis que, de acordo com o 6ul&amento do auditor, de tal importncia, que fundamental para o entendimento pelos usu%rios das demonstra$es cont%beis. PARGRAFO DE OUTROS ASSUNTOS o par%&rafo inclu,do no relat)rio de auditoria que se refere a um assunto no apresentado ou no divul&ado nas demonstra$es cont%beis e que, de acordo com o 6ul&amento do auditor, relevante para os usu%rios entenderem a auditoria, a responsabilidade do auditor ou o relat)rio de auditoria.

PARTE RELACIONADA a parte que *a+ uma parte relacionada, como definida na estrutura de relat)rio financeiro adequada0 ou *b+ quando a estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel no estabelece nen(uma e'i&ncia ou estabelece e'i&ncias m,nimas para partes relacionadas/ *i+ uma pessoa ou outra entidade que tem controle ou influncia si&nificativa, direta ou indiretamente, por meio de um ou mais intermedi%rios, sobre a entidade que reporta0 *ii+ outra entidade sobre a qual a entidade que reporta tem controle ou influncia si&nificativa, direta ou indiretamente, por meio de um ou mais intermedi%rios0 ou *iii+ outra entidade que est% sob controle comum 6untamente com a entidade que reporta, por ter/a. controlador comum0 b. propriet%rios que so parentes pr)'imos0 ou c. administra$o-c(ave comum. Contudo, entidades que esto sob o controle comum de um estado *isto , &overno nacional, re&ional ou local+ no so consideradas partes relacionadas a menos que se envolvam em transa$es si&nificativas ou compartil(em recursos em medida si&nificativa. 3ide tambm/ !ransao em condi*es normais de mercado PESSOA E,TERNA QUALIFICADA (1) uma pessoa de fora da firma com competncia e (abilidades que poderia atuar como s)cio encarre&ado do trabal(o, por e'emplo, um s)cio de outra firma ou um empre&ado *com e'perincia apropriada+ de outra firma de auditoria, cu6os membros podem reali.ar auditorias e revises de informa$es cont%beis (ist)ricas ou outros servi$os de asse&ura$o e servi$os correlatos. PESSOA E,TERNA QUALIFICADA (2) uma pessoa de fora da firma com competncia e (abilidade que poderia atuar como s)cio encarre&ado do trabal(o, por e'emplo, um s)cio de outra firma, cu6os membros podem reali.ar auditoria de informa$es cont%beis (ist)ricas, ou de uma or&ani.a$o que fornece servi$os relevantes de controle de qualidade. PESSOAL so s)cios e o quadro tcnico. POPULAO (VIDE AMOSTRAGEM EM AUDITORIA) o con6unto completo de dados sobre o qual a amostra selecionada e sobre o qual o auditor dese6a concluir. PRTICAS CONT.EIS ADOTADAS NO .RASIL est% definida no item @ da NBC #H."@ F !presenta$o das >emonstra$es Cont%beis, da se&uinte forma/ 'r"ticas cont"beis brasileiras compreendem a le&isla$o societ%ria brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Consel(o Dederal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpreta$es e as orienta$es emitidos pelo CPC e (omolo&ados pelos )r&os re&uladores, e pr%ticas adotadas pelas entidades em assuntos no re&ulados, desde que atendam - NBC # F ?strutura Conceitual para a ?labora$o e !presenta$o das >emonstra$es Cont%beis emitida pelo CDC e, por conse&uinte, em consonncia com as normas cont%beis internacionais, enquanto que a e'presso 7normas internacionais de relat)rio financeiro *=DI9+8 refere-se -s 7normas internacionais de contabilidade8 e si&nifica as normas emitidas pelo Consel(o de Normas =nternacionais de Contabilidade *=!9B+. ! referncia - e'presso 7normas internacionais de contabilidade do setor p:blico8 si&nifica as normas internacionais de contabilidade emitidas pelo Comit =nternacional de Normas Cont%beis do 9etor P:blico. PREMISSAB relativa -s responsabilidades da administra$o e, quando apropriado, dos respons%veis pela &overnan$a, com base na qual a auditoria condu.ida F 5ue a administra$o e, quando apropriado, os respons%veis pela &overnan$a, ten(am con(ecimento e entendido que eles tm as se&uintes responsabilidades, fundamentais para a condu$o da auditoria em conformidade com as normas de auditoria. =sto , a responsabilidade/

*i+ pela elabora$o das demonstra$es cont%beis em conformidade com a estrutura de relat)rio financeiro aplic%vel, incluindo quando relevante sua apresenta$o adequada0 *ii+ pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os respons%veis pela &overnan$a, determinam ser necess%rio para permitir a elabora$o de demonstra$es cont%beis que este6am livres de distor$o relevante, independentemente se causada por fraude ou erro0 *iii+ por fornecer ao auditor/ a. acesso -s informa$es que os administradores e, quando apropriado, os respons%veis pela &overnan$a, ten(am con(ecimento que se6am relevantes para a elabora$o e apresenta$o das demonstra$es cont%beis como re&istros, documenta$o e outros assuntos0 b. quaisquer informa$es adicionais que o auditor possa solicitar da administra$o e, quando apropriado, dos respons%veis pela &overnan$a para o prop)sito da auditoria0 e c. acesso irrestrito -queles dentro da entidade que o auditor determina ser necess%rio obter evidncias de auditoria. No caso de uma estrutura de apresenta$o adequada, o item *i+ acima pode ser redi&ido como 7pela elabora$o e apresenta$o adequada das demonstra$es cont%beis em conformidade com a estrutura de relat)rio financeiro8, ou 7pela elabora$o de demonstra$es cont%beis que propiciem uma viso verdadeira e 6usta em conformidade com a estrutura de relat)rio financeiro8. =sso se aplica a todas as referncias - elabora$o e apresenta$o das demonstra$es cont%beis nas normas de auditoria. PROCEDIMENTO ANALTICO si&nifica avalia$es de informa$es cont%beis por meio de an%lise das rela$es plaus,veis entre dados financeiros e no financeiros. Procedimentos anal,ticos compreendem, tambm, o e'ame necess%rio de flutua$es ou rela$es identificadas que so inconsistentes com outras informa$es relevantes ou que diferem si&nificativamente dos valores esperados. PROCEDIMENTOS DE AVALIAO DE RISCOS so os procedimentos de auditoria aplicados para a obten$o do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identifica$o e avalia$o dos riscos de distor$o relevantes, independentemente se causada por fraude ou por erro, nas demonstra$es cont%beis e nas afirma$es. PROCEDIMENTO SU.STANTIVO o procedimento de auditoria plane6ado para detectar distor$es relevantes no n,vel de afirma$es. ;s procedimentos substantivos incluem/ *a+ testes de detal(es *de classes de transa$es, de saldos de contas e de divul&a$es+0 e *b+ procedimentos anal,ticos substantivos. QUADRO T/CNICO (1) so profissionais, e'ceto s)cios, incluindo quaisquer especialistas empre&ado da firma. QUADRO T/CNICO (2) compreende profissionais, e'ceto s)cios, incluindo quaisquer especialistas utili.ados pela firma. QUADROS ISOLADOS DAS DEMONSTRAES CONT.EIS OU ELEMENTOS ESPECFICOS DAS DEMONSTRAES CONT.EIS - incluem as respectivas notas e'plicativas. !s respectivas notas e'plicativas normalmente compreendem o resumo das principais pr%ticas cont%beis e outras informa$es e'plicativas relevantes para as demonstra$es cont%beis ou para os elementos. *No conte'to da NBC- !-A1J, o balan$o patrimonial ou qualquer outra demonstra$o considerada isoladamente um quadro isolado, enquanto que uma conta um item da demonstra$o cont%bil, como, por e'emplo, as contas a receber de clientes no balan$o patrimonial+ REDE uma estrutura maior que/

*a+ tem por ob6etivo a coopera$o0 e *b+ tem claramente por ob6etivo/ a diviso comum dos lucros ou custos, ou s)cios em comum, controle ou administra$o em comum, pol,ticas e procedimentos de controle de qualidade em comum, estrat&ia de ne&)cios comum, uso de marca comercial comum ou parte si&nificativa dos recursos profissionais. REGISTROS CONT.EIS - compreendem os re&istros de lan$amentos cont%beis e sua documenta$o-suporte *c(eques e re&istros de transferncias eletr4nicas de fundos, faturas, contratos+0 os livros di%rio, ra.es &eral e au'iliares, as reclassifica$es nas demonstra$es cont%beis no refletidas no di%rio e as planil(as de trabal(o, que suportem as aloca$es de custos, c%lculos, concilia$es e divul&a$es. RELAT7RIO DE AUDITORIA DE GRUPO (VIDE AUDITORIA DE GRUPO) a opinio de auditoria sobre as demonstra$es cont%beis do &rupo. RELAT7RIO SO.RE A DESCRIO E DESEN-O DE CONTROLES EM UMA ORGANI+AO PRESTADORA DE SERVIOS *Ielat)rio ipo #+ um relat)rio que contm/ *a+ uma descri$o, elaborada pela administra$o da or&ani.a$o prestadora de servi$os, do seu sistema, dos ob6etivos de controle e dos respectivos controles que foram plane6ados ou desen(ados e implementados em uma data espec,fica0 e *b+ a opinio do auditor dessa or&ani.a$o prestadora de servi$os com o ob6etivo de transmitir se&uran$a ra.o%vel sobre/ a descri$o do sistema da or&ani.a$o, os ob6etivos de controle, assim como os respectivos controles e a adequa$o do desen(o ou plane6amento dos controles para alcan$ar os ob6etivos de controle especificados. RELAT7RIO SO.RE A DESCRIOB DESEN-O E EFETIVIDADE OPERACIONAL DE CONTROLES EM UMA ORGANI+AO PRESTADORA DE SERVIOS *Ielat)rio ipo "+ um relat)rio que contm/ *a+ uma descri$o, elaborada pela administra$o da or&ani.a$o prestadora de servi$os, do sistema da or&ani.a$o, dos ob6etivos do controle, assim como os respectivos controles, de seu desen(o e implementa$o em uma data espec,fica ou durante um per,odo especificado e, em al&uns casos, de sua efetividade operacional durante um per,odo especificado0 e *b+ um relat)rio adicional emitido pelo auditor da or&ani.a$o prestadora de servi$os com o ob6etivo de transmitir se&uran$a ra.o%vel, que inclui/ *i+ opinio do auditor da or&ani.a$o prestadora de servi$os sobre a descri$o do sistema dessa or&ani.a$o, os ob6etivos de controle, assim como dos respectivos controles, a adequa$o do desen(o dos controles para alcan$ar os ob6etivos do controle especificados e sobre sua efetividade operacional0 e *ii+ descri$o dos testes de controles aplicados pelo auditor da or&ani.a$o prestadora de servi$os e os respectivos resultados. REPRESENRTAO FORMAL uma declara$o escrita pela administra$o, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidncia de auditoria. Iepresenta$es formais, neste conte'to, no incluem as demonstra$es cont%beis, as afirma$es nelas contidas ou livros e re&istros comprobat)rios. RESPONSVEIS PELA GOVERNANA so as pessoas ou or&ani.a$es com responsabilidade pela superviso &eral da dire$o estrat&ica da entidade e das obri&a$es relacionadas - responsabilidade da entidade. =sso inclui a superviso &eral do processo de relat)rios cont%beis. Para al&umas entidades em al&umas circunstncias, os respons%veis pela &overnan$a podem incluir pessoal da administra$o, por e'emplo, membros e'ecutivos de um consel(o de administra$o de uma entidade do setor p:blico ou privado, ou um s)ciodiretor. Para discusso sobre a diversidade das estruturas de &overnan$a.

RESPONSVEL PELA GOVERNANA a pessoa ou or&ani.a$o com a responsabilidade de supervisionar de forma &eral a dire$o estrat&ica da entidade e obri&a$es relacionadas com a responsabilidade da entidade. =sso inclui a superviso &eral do processo de relat)rio financeiro. Para al&umas entidades, os respons%veis pela &overnan$a podem incluir empre&ados da administra$o, por e'emplo, membros e'ecutivos de consel(o de &overnan$a de uma entidade do setor privado ou p:blico, ou s)cio-diretor. RESPOSTA NO RECE.IDA (VIDE CONFIRMAO E,TERNA) quando a parte que confirma no responde ou no responde de maneira completa, a uma solicita$o de confirma$o positiva, ou a devolu$o de uma solicita$o de confirma$o no entre&ue *devolu$o pelo correio, por e'emplo, para um destinat%rio no locali.ado+. REVISO DO CONTROLE DE QUALIDADE DO TRA.AL-O o processo pro6etado *?9 !B?K?C=>;+ para fornecer uma avalia$o ob6etiva, na data, ou antes, da data do relat)rio, dos 6ul&amentos relevantes feitos pela equipe do trabal(o e das concluses obtidas ao elaborar o relat)rio. ; processo de reviso do controle de qualidade do trabal(o elaborado para auditoria de demonstra$es cont%beis de compan(ias abertas e os outros trabal(os, se (ouver, para os quais a firma determinou a necessidade de reviso do controle de qualidade do trabal(o. REVISOR DE CONTROLE DE QUALIDADE DO TRA.AL-O o s)cio, ou outro profissional da firma, uma pessoa e'terna adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nen(uma delas fa.endo parte da equipe de trabal(o, com e'perincia e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar ob6etivamente os 6ul&amentos relevantes feitos pela equipe de trabal(o e as concluses obtidas para elabora$o do relat)rio. RISCO DE AMOSTRAGEM (VIDE AMOSTRAGEM EM AUDITORIA) o risco de que a concluso do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a popula$o fosse su6eita ao mesmo procedimento de auditoria. ; risco de amostra&em pode levar a dois tipos de concluses err4neas/ *a+ no caso de teste de controles, em que os controles so considerados mais efica.es do que realmente so ou no caso de teste de detal(es, em que no se6a identificada distor$o relevante, quando, na verdade, ela e'iste. ; auditor est% preocupado com esse tipo de concluso err4nea porque ela afeta a efic%cia da auditoria e prov%vel que leve a uma opinio de auditoria no apropriada. *b+ no caso de teste de controles, em que os controles so considerados menos efica.es do que realmente so ou no caso de teste de detal(es, em que se6a identificada distor$o relevante, quando, na verdade, ela no e'iste. ?sse tipo de concluso err4nea afeta a eficincia da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabal(o adicional para estabelecer que as concluses iniciais estavam incorretas. RISCO DE AUDITORIA o risco de que o auditor e'presse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstra$es cont%beis contiverem distor$o relevante. ; risco de auditoria uma fun$o dos riscos de distor$o relevante e do risco de detec$o. RISCO DE DETECO o risco de que os procedimentos e'ecutados pelo auditor, para redu.ir o risco de auditoria a um n,vel aceitavelmente bai'o, no detectem uma distor$o e'istente que possa ser relevante, individualmente ou em con6unto com outras distor$es. RISCO DE DISTORO RELEVANTE o risco de que as demonstra$es cont%beis conten(am distor$o relevante antes da auditoria. Consiste em dois componentes, descritos a se&uir no n,vel das afirma$es/ *i+ risco inerente a suscetibilidade de uma afirma$o a respeito de uma transa$o, saldo cont%bil ou divul&a$o, a uma distor$o que possa ser relevante, individualmente ou

em con6unto com outras distor$es, antes da considera$o de quaisquer controles relacionados0 *ii+ risco de controle o risco de que uma distor$o que possa ocorrer em uma afirma$o sobre uma classe de transa$o, saldo cont%bil ou divul&a$o e que possa ser relevante, individualmente ou em con6unto com outras distor$es, no se6a prevenida, detectada e corri&ida tempestivamente pelo controle interno da entidade. RISCO DE NEG7CIO o risco que resulta de condi$es, eventos, circunstncias, a$es ou falta de a$es si&nificativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcan$ar seus ob6etivos e e'ecutar suas estrat&ias, ou do estabelecimento de ob6etivos ou estrat&ias inadequadas. RISCO NO RESULTANTE DA AMOSTRAGEM (VIDE AMOSTRAGEM E AUDITORIA) o risco de que o auditor c(e&ue a uma concluso err4nea por qualquer outra ra.o que no se6a relacionada ao risco de amostra&em RISCO SIGNIFICATIVO o risco de distor$o relevante identificado e avaliado que, no 6ul&amento do auditor, requer considera$o especial na auditoria. SALDOS INICIAIS so os saldos cont%beis e'istentes no in,cio do per,odo. ;s saldos iniciais baseiam-se nos saldos finais do per,odo anterior e refletem os efeitos de transa$es e eventos de per,odos anteriores e pol,ticas cont%beis aplicadas no per,odo anterior. ;s saldos iniciais incluem, tambm, assuntos e'istentes no in,cio do per,odo, que precisam ser divul&ados, tais como contin&ncias e compromissos. SEGURANA RA+OVEL No conte'to das normas de auditoria, um n,vel alto, mas no absoluto, de se&uran$a. SISTEMA DE ORGANI+AO DA PRESTADORA DE SERVIOS compreende as pol,ticas e os procedimentos desen(ados ou plane6ados, implementados e mantidos pela or&ani.a$o prestadora de servi$os para prestar os servi$os cobertos pelo relat)rio do auditor da or&ani.a$o prestadora de servi$os. S7CIO (1) qualquer pessoa com autoridade para comprometer a firma - e'ecu$o de servi$os profissionais. S7CIO (2) qualquer pessoa com autoridade para vincular a firma - e'ecu$o de servi$os profissionais. SOCIO ENCARREGADO DO TRA.AL-O (1) o s)cio ou outra pessoa na firma respons%vel pelo trabal(o e sua e'ecu$o, e pelo relat)rio que emitido em nome da firma. 5uando necess%rio, quem tem a autoridade apropriada conferida pelo 9istema CDCLCIC e quando requerido pelo re&ulador. ;s termos s)cio encarre&ado do trabal(o, s)cio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor p:blico. SOCIO ENCARREGADO DO TRA.AL-O (2) *as e'presses 79)cio encarre&ado do trabal(o8, 7s)cio8 e 7firma8 devem ser lidos como se referissem a seus equivalentes no setor p:blico, quando relevante+ o s)cio ou outra pessoa na firma, respons%vel pelo trabal(o e sua e'ecu$o e pelo relat)rio de auditoria ou outros relat)rios emitidos em nome da firma, e quem, quando necess%rio, tem a autoridade apropriada de um )r&o profissional, le&al ou re&ulador. SOCIO ENCARREGADO DO TRA.AL-O DO GRUPO (VIDE AUDITORIA DE GRUPO) o s)cio ou outra pessoa na firma que respons%vel pelo trabal(o de auditoria de &rupo, pela sua e'ecu$o e pelo relat)rio de auditoria sobre as demonstra$es cont%beis emitido em nome da firma. 5uando auditores condu.em em con6unto a auditoria de &rupo * (oint

auditors+, os s)cios respons%veis pelo trabal(o e suas equipes de trabal(o ele&em coletivamente o s)cio e a equipe encarre&ada do trabal(o do &rupo. ?ntretanto, esta Norma no trata da rela$o entre auditores que atuam em con6unto ou do trabal(o que um desses auditores e'ecuta em rela$o ao trabal(o de outro auditor. SOLICITAO DE CONFIRMAO NEGATIVA (VIDE CONFIRMAES E,TERNAS) a solicita$o de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informa$es fornecidas na solicita$o. SOLICITAO DE CONFIRMAO POSITIVA (VIDE CONFIRMAES E,TERNAS) a solicita$o de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informa$es na solicita$o, ou forne$a as informa$es solicitadas. SUFICIENCIA DA EVIDENCIA DE AUDITRORIA a medida da quantidade da evidncia de auditoria. ! quantidade necess%ria da evidncia de auditoria afetada pela avalia$o do auditor dos riscos de distor$o relevante e tambm pela qualidade da evidncia de auditoria. TA,A TOLERVEL DE DESVIO (VIDE AMOSTRAGEM EM AUDITORIA) a ta'a de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um n,vel apropriado de se&uran$a de que essa ta'a de desvio no se6a e'cedida pela ta'a real de desvio na popula$o. TENDENCIOSIDADE DA ADMINISTRAO ( VIDE ESTIMATIVAS CONT.IL) de neutralidade da administra$o na elabora$o e apresenta$o de informa$es. a falta

TESTE DE CONTROLE o procedimento de auditoria plane6ado para avaliar a efetividade operacional dos controles na preven$o ou detec$o e corre$o de distor$es relevantes no n,vel de afirma$es. TRA.AL-O DE ASSEGURAO si&nifica um trabal(o no qual o auditor independente e'pressa uma concluso com a finalidade de aumentar o &rau de confian$a dos outros usu%rios previstos, que no se6a a parte respons%vel, acerca do resultado da avalia$o ou mensura$o de determinado ob6eto de acordo com os critrios aplic%veis. TRA.AL-O DE AUDITORIA INICIAL um trabal(o em que/ *a+ as demonstra$es cont%beis do per,odo anterior no foram auditadas0 ou *b+ as demonstra$es cont%beis do per,odo anterior foram auditadas por auditor independente antecessor. TRANSAO EM CONDIES NORMAIS DE MERCADO (VIDE PARTES RELACIONADAS ) a transa$o condu.ida em termos e condi$es como aqueles entre um comprador volunt%rio e um vendedor volunt%rio, que no so relacionados e esto a&indo de maneira mutuamente independente e buscando os seus mel(ores interesses. UNIDADE DE AMOSTRAGEM (VIDE AMOSTRAGEM EM AUDITORIA) cada um dos itens individuais que constituem uma popula$o. VALORES CORRESPONDENTES so informa$es comparativas onde os valores e outras divul&a$es do per,odo anterior so parte inte&rante das demonstra$es cont%beis do per,odo corrente e devem ser lidas somente em rela$o aos valores e outras divul&a$es relacionados ao per,odo corrente *denominados 7valores do per,odo corrente8+. ; n,vel de detal(es dos valores e das divul&a$es correspondentes apresentados determinado principalmente por sua relevncia em rela$o aos valores do per,odo corrente. 3ide/ )nforma*es comparativas e Demonstra*es cont &eis comparativas