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CONVNIO COM:
Auditoria de Gesto
(Interna e Independente)
INPG
Joinville SC
Fevereiro de 2008
Professor Jos Antnio Pereira Gonalves
Calendrio
Datas
29/02 e 01/03/2008
07/03 e 08/03/2008
Disciplina
Auditoria de Gesto (Interna e Independente)
Professor
.
Jos Antnio Pereira Gonalves
Descritivo da Disciplina
Objetivo
Oferecer uma ampla e moderna viso da funo da Auditoria de Gesto e dos Controles Internos em um ambiente
atual de negcios, que vem passando por rpidas, profundas e complexas mudanas, gerando novos e
crescentes desafios para os gestores, em um cenrio cada vez mais competitivo.
Incentivar os participantes a terem uma postura pr-ativa e reflexiva em relao s oportunidades de melhoria dos
controles internos dos processos operacionais de suas empresas, e qualidade das informaes usadas nos
processos decisrios, incentivando-os a aplicar os conhecimentos obtidos.
Tpicos
1.
Metodologia
Idealmente recomenda-se que os alunos faam leitura prvia dos slides, anotem eventuais pontos no claros para
obteno de explicao em sala e busquem resolver os exerccios referentes ao tema, na seqncia apresentada
no item TPICOS.
As aulas participativas e dialgicas sero baseadas nos slides, que sero explanados e comentados pelo
Professor, oportunidade em que os alunos podero indagar, a qualquer momento, o que no ficar claro e obter
explicaes adicionais decorrentes de suas anotaes prvias. Sero tambm resolvidos exerccios em sala, com
a participao dos alunos. Grupos de trabalho (com cerca de 5 alunos), tambm participaro na soluo de casos,
que lhe tenham sido atribudos por sorteio na 1 aula, com base nos conhecimentos passados nos slides,
aulas e consultas s bibliografias indicadas. Os grupos apresentaro a soluo dos casos classe e ao
Professor recursos de PowerPoint, oportunidade em que podero ser questionados pela classe e Professor,
sendo avaliados pela qualidade tcnica da soluo apresentada. No dia da apresentao, os grupos devero
entregar cpia dos slides com capa, contendo o nome completo dos participantes do grupo para atribuio da
avaliao. Aps apresentao dos grupos, o Professor tambm apresentar a soluo dada aos casos e os
alunos podero questionar, conforme interesse. Vide RECOMENDAES PARA MELHOR
APROVEITAMENTO DA DISCIPLINA, abaixo.
Professor Jos Antnio Pereira Gonalves
Avaliao
Presena constante (nenhuma falta) e participao atenta em classe:
10%.
20%.
Bibliografia
Bsica
1.
2.
3.
Apostila do Curso Como evitar furtos, fraudes e desfalques em sua empresa de autoria do Professor
Jos Antonio Pereira Gonalves, verso 2007, mais slides resumo dos demais Tpicos.
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti - Auditoria: um curso moderno e completo- 6 ed. - So Paulo: Atlas,
2003.
CREPALDI, Silvio Aparecido - Auditoria Contbil: teoria e prtica- 3 ed. - So Paulo: Atlas, 2004.
Complementares
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6.
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17.
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19.
20.
21.
22.
Mini-Currculo
Prof Jos Antnio Pereira Gonalves
PROFESSOR DE PS-GRADUAO EM AUDITORIA, MELHORIA E NORMATIZAO
DE PROCESSOS, EMPREENDEDORISMO, METODOLOGIA DA PESQUISA E GESTO
ESTRATGICA.
Mestre em Administrao pela PUC-SP, Ps-Graduado em nvel de Mestrado em Contabilidade /
Controladoria e Administrador de Empresas pela Universidade de So Paulo (USP). Participou de inmeros
cursos tcnicos.
Larga experincia diretiva, gerencial e de coordenao nas reas de Processos, Normatizao,
Organizao, Projetos de Informtica, Auditoria Interna e Consultoria. Resultados expressivos por
implantaes de melhorias e novos Processos, bem como negociaes e terceirizao de atividades em
muitas empresas de diversos portes e atividades. Importante experincia em treinamento profissional e
ensino, pelo desenvolvimento e implantaes de processos, palestras e aulas em cursos prprios e de psgraduao. Autor da dissertao de mestrado O Empreendedorismo na Administrao e dos cursos
Melhoria e Normatizao de Processos de Gesto, Como Evitar Furtos, Fraudes e Desfalques em sua
Empresa, Empreendedorismo: Uma Opo de Profissional e Gesto Estratgica.
Caros,
Vocs recebero uma apresentao sobre Auditoria Interna e Externa. Aps a leitura, respondam as
questes que seguem aps a apresentao.
Em caso de dvida, podem ser consultados outras fontes como livros, outros artigos ou trabalhos
acadmicos.
AUDITORIA INTERNA E
EXTERNA
Base: Auditoria Contbil - Teoria e Prtica de
Slvio A. Crepaldi Ed. Atlas.
de
AUDITORIA INTERNA
o conjunto de procedimentos que tem por
objetivo examinar a integridade, adequao e
eficcia
dos
controles
internos
e
das
informaes fsicas, contbeis, financeiras e
operacionais. uma avaliao independente,
porm interna.
executada por profissional (is) da empresa
ligado (s) direo da empresa, normalmente
contratado (s) pela CLT.
AUDITORIA INTERNA
AS SUAS RESPONSABILIDADES SO:
AUDITORIA INTERNA
9
9
Reduo de custos;
Normas de auditoria interna visam:
Assegurar qualidade de auditoria;
Fixar normas de auditoria operacional;
Facilitar aplicao das normas;
Atender
aos requisitos profissionais do
mercado.
economia,
eficincia,
eficcia
das
Misso/ Finalidade
Objetivos gerais
Auditoria operacional
economicidade
eficincia
eficcia
Objetivos especficos
Funes
Atividades
AUDITORIA EXTERNA
o conjunto de procedimentos tcnicos que
tem por objetivo a emisso de parecer sobre a
adequao com que as DCFs representam a
posio patrimonial e financeira, o resultado
das operaes, as mutaes do patrimnio
lquido e as origens e aplicaes de recursos da
entidade auditada, consoante as normas
brasileiras de contabilidade.
Finalidade
EXTERNA
Profissional
independente
Exame das
demonstraes
financeiras
Opinar sobre as
demonstraes
financeiras
INTERNA
Funcionrio da
empresa
Exames dos
controles
operacionais
Promover
melhorias nos
controles
operacionais
EXTERNA
INTERNA
Relatrio
principal
Parecer
Grau de
independncia
Mais amplo
Interessados no
trabalho
A empresa e o
A empresa
pblico em geral
Recomendaes
de controle
interno e
eficincia
administrativa
Menos amplo
Trabalhista
Nmero de reas
cobertas pelo
exame durante
um perodo
Intensidade dos
trabalhos em
cada rea
Continuidade
Maior
Menor
Menor
Maior
Peridico
Contnuo
REAL
PADRO
PROCESSO DE
JULGAMENTO
Fornecedores
PARECER
Alta Administrao
Clientes
Governo
Acionistas
CDIGO DE TICA
PROFISSIONAL DO
CONTABILISTA
RESPONSABILIDADE
TICA
As transgresses so
julgadas primariamente
pelos CRCs e pelo CFC
PENALIDADES
a) Advertncia
b) Censura reservada
c) Censura Pblica
Campo Tcnico
Tcnica - conjunto de procedimentos aplicveis
na realizao de objetivo especfico.
TRABALHO
COMO REALIZ-LO
(TCNICAS DE EXECUO)
OBJETIVO ESPECFICO
(ESPERADO)
OBJETIVO ESPECFICO
(ATINGIDO)
Campo Tcnico
Todo o trabalho de auditoria sustentado por
um conjunto de normas tcnicas que recebem o
nome de Normas de Auditoria Geralmente
Aceitas no Brasil ou Normas Usuais de
Auditoria.
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Campo Tcnico
NBC-T-11
Refere-se aos procedimentos tcnicos que devem ser
seguidos pelo auditor independente, dos quais destacamos:
Objetivo
Papis de Trabalho
Planejamento
Riscos de Auditoria
Controle de Qualidade
Avaliao do Sistema Contbil e de Controles Internos
Aplicao dos Procedimentos de Auditoria
Continuidade Normal dos Negcios da Entidade
Carta de Responsabilidade da Administrao
Campo Tcnico
NBC-P-1
Refere-se aos aspectos mais voltados pessoa do
auditor, tais como :
Fixao dos honorrios;
Educao continuada;
Informaes anuais requeridas;
Exame de competncia profissional.
A existncia dessas normas impem obrigaes que
por sua vez , traduzem-se em responsabilidades
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Campo Legal
Responsabilidade Legal - a obrigao imposta por
lei , que tem algum de responder pela conseqncia
de determinada ao ou omisso
PROFISSO
AUDITOR
PARECER
RESP LEGAL
CLIENTES
TERCEIROS
Campo Legal
A CVM , atravs da instruo 308/99 , fixou os deveres ,
responsabilidades e penalidades dos auditores independentes.
Compete ao CFC e aos CRCs fiscalizar o exerccio da
profisso do contabilista , e ao mesmo tempo, compete
CVM disciplinar a atividade de Auditoria Independente.
Logo, as normas desses trs rgos tm fora de lei e
qualquer transgresso faz surgir uma responsabilidade legal.
Responsabilidade Civil - Dever de indenizar o dano ao
patrimnio de terceiros
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3. Diviso de Responsabilidades
Em alguns pases, permite-se que o auditor principal
baseie a opinio de auditoria tomada como um todo
unicamente no parecer de outro auditor.
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3. A caracterstica principal do auditor externo em relao ao auditor interno decorre de sua supremacia em
relao:
(
(
(
(
(
4. Quando um auditor independente utiliza relatrios elaborados pelos auditores internos para concluir seus
trabalhos nas reas de estoques e imobilizado, a responsabilidade do parecer:
(
(
(
(
(
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