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Julho 2013
TRIBUTAÇÃO DAS
INDEMNIZAÇÕES POR CESSAÇÃO
DO VÍNCULO LABORAL E OUTROS
sobre as remunerações - Demais situações (salvo quando Também nesta sede, o tratamento
nos 24 meses seguintes seja criado dos rendimentos auferidos a título
auferidas pelos restantes um novo vinculo profissional ou de indemnização ou compensação é
trabalhadores, o que no empresarial1, com a mesma entidade) diferenciado, consoante os mesmos sejam
– tributação na parte que exceda auferidos por beneficiário enquadrado no
limite levanta diversas o valor correspondente ao valor regime de Segurança Social dos membros
questões relativas à sua médio das remunerações regulares de órgão estatutários, ou no regime de
auferidas pelo beneficiário com Segurança Social dos trabalhadores por
conformidade com o carácter de retribuição sujeitas a conta de outrem.
imposto, auferidas nos últimos 12
princípio constitucional da meses, multiplicada pelos anos de 2.1. INDEMNIZAÇÃO AUFERIDA POR
igualdade tributária. antiguidade. COLABORADOR ENQUADRADO
NO REGIME DOS MEMBROS DOS
ÓRGÃOS ESTATUTÁRIOS
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DO VÍNCULO LABORAL E OUTROS Julho 2013
Sobre a base de incidência, aplicar-se-ão - Se, pelo contrário, a revogação do Assim, e nos termos da alínea c) do
as seguintes taxas contributivas: contrato de trabalho não conferir n.º 13 do artigo 88.º do Código de
direito ao subsídio de desemprego, a IRC, são tributados autonomamente,
- Membros dos órgãos estatutários compensação atribuída ficará isenta em sede deste imposto, à taxa de 35%
que exerçam funções de gerência de contribuições e quotizações para (ou 45%, caso a sociedade apresente
ou de administração - 34,75%, a Segurança Social. prejuízo fiscal), os gastos ou encargos
ficando 23,75% a cargo da entidade relativos a indemnizações ou quaisquer
empregadora, e 11% a cargo dos Sobre a base de incidência, aplicar-se-á, compensações não relacionadas com
gerentes / administradores; em termos gerais, a taxa contributiva a concretização de objectivos de
global de 34,75%; ficando 23,75% a produtividade previamente definidos na
- Outros membros dos órgãos cargo da entidade empregadora, e 11% relação contratual quando:
estatutários - 29,6%, ficando 20,3% a cargo do trabalhador.
a cargo da entidade empregadora e - Se verifique a cessação de funções
9,3% a cargo do membro dos órgãos Sem prejuízo do exposto, estão isentas de gestor, administrador ou gerente;
estatutários em causa. de contribuições e quotizações para a ou quando,
Segurança Social:
2.2. INDEMNIZAÇÃO AUFERIDA POR - Ocorrendo a rescisão do vínculo a
COLABORADOR ENQUADRADO NO - As importâncias atribuídas ao meio do termo do mesmo, o valor
REGIME DOS TRABALHADORES POR trabalhador a título de indemnização, da indemnização exceda o valor das
CONTA DE OUTREM por força de declaração judicial da remunerações que seriam auferidas
ilicitude do despedimento; pelo exercício do cargo até ao final
Neste caso, a base de incidência será - As compensações por cessação do contrato.
determinada em função de a revogação de contrato de trabalho no caso
do vínculo laboral conferir, ou não, de despedimento colectivo por Esmiuçada a norma em apreço, verifica-
direito ao subsídio de desemprego, extinção do posto de trabalho, por se que a incidência de tributação
como segue: inadaptação, por não concessão de autónoma, em sede de IRC, sobre a
aviso prévio, por caducidade e por indemnização ou compensação paga
- Sendo a compensação atribuída no resolução por parte do trabalhador; está dependente da verificação das
âmbito de acordo de revogação de e seguintes premissas:
contrato de trabalho que, nos termos - As indemnizações devidas pela
da lei, confira direito a subsídio cessação, antes de findo o prazo - Não estar a compensação associada
de desemprego, a mesma ficará convencional, do contrato de à concretização de objectivos de
sujeita a incidência contributiva, nos trabalho a prazo. produtividade;
mesmos termos previstos no Código
do IRS, sobre a parte que exceda o 3. TRIBUTAÇÃO EM SEDE DE IRC - Ser a mesma paga no termo do
limite da não sujeição a IRS (cujo mandato como um “plus”; ou
excesso é, desde o início de 2013, Nesta sede, a principal especificidade
considerado em 100%); mas, do regime fiscal aplicável decorre - Não tendo o mandato ainda
da eventual tributação, em sede de terminado, a compensação paga
tributação autónoma de IRC, das exceder o valor das remunerações
indemnizações ou compensasões que o responsável teria direito a
pagas aos gestores, administradores ou auferir até ao termo do mandato,
gerentes. caso em que apenas será tributável
em IRC o excesso.
A presente Informação Fiscal destina-se a ser distribuída entre Clientes e Colegas e a informação nela contida é prestada de forma geral e abstracta, não devendo servir de
base para qualquer tomada de decisão sem assistência profissional qualificada e dirigida ao caso concreto. O conteúdo desta Informação Fiscal não pode ser reproduzido,
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(joao.magalhaesramalho@plmj.pt).
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