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COM O MAIOR PRAZER. COMPLETAMENTE BEM ELABORADO,


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PRODUÇÃO TEXTUAL
INTERDISCIPLINAR
EM GRUPO – PTG

Curso: Ciências Contábeis Semestre: 6º / 7º semestre


Disciplinas: Controladoria
Direito Tributário
Perícia e Auditoria
Práticas Contábeis I
Professores Eric Ferreira dos Santos
Dirceu Carneiro de Araujo
Patrícia Graziela Gonçalves
Regis Garcia
Competências: Identificar e analisar deficiências de controle interno.
Analisar as características dos regimes de tributação da pessoa jurídica.
Aplicar análises e cálculos de perícia e auditoria.
Compreender os registros contábeis iniciais das pessoas jurídicas e a função
dos sistemas de informações contábeis e gerenciais.
Habilidades: Ao concluir as etapas propostas neste desafio, você terá desenvolvido as seguintes
competências e habilidades:
Possibilitar o desenvolvimento de trabalhos em grupo, promovendo a
capacidade de adaptação, comunicação e integração do espírito de equipe.
Fornecer sólida formação humanística e visão global que habilite o
acadêmico a compreender os meios social, político, cultural e econômico.
Promover formação teórico-prática possibilitando a vivência concreta nas
organizações, estimulando uma postura investigativa e de análise crítico-
reflexiva.
Formar profissionais com visão integral, capacidade de adaptação
e flexibilidade, que atuem de forma interdisciplinar.
Capacitar para que os indivíduos possam tomar decisões complexas
com ética e responsabilidade.
Permitir que os indivíduos consigam ampliar sua visão de forma
competitiva, promovendo melhorias nas organizações.
Objetivos da A produção textual é um procedimento metodológico de ensino aprendizagem que
Aprendizagem: tem por objetivos:
Favorecer a aprendizagem.
Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e eficaz.
Promover o estudo dirigido a distância.
Desenvolver os estudos independentes, sistemáticos e o auto aprendizado.
Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem.
Auxiliar no desenvolvimento das competências requeridas pelo Catálogo
Nacional de Cursos Superiores em Tecnologia do Ministério da Educação.
Promover a aplicação da teoria e conceitos para a solução de problemas
práticos relativos à profissão.
Direcionar o estudante para a busca do raciocínio crítico e a emancipação
intelectual.
PRODUÇÃO TEXTUAL
INTERDISCIPLINAR
EM GRUPO – PTG

PREZADOS ALUNOS,
Sejam bem-vindos a este semestre!

A proposta de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) terá como temática o caso
da “Veste Formosa S.A.”. Escolhemos esta temática para possibilitar a aprendizagem
interdisciplinar dos conteúdos desenvolvidos nas disciplinas desse semestre.

Para atingir os objetivos desta produção textual, vocês deverão seguir as instruções voltadas


a elaboração do trabalho disponibilizadas ao longo do semestre, sob a orientação do Tutor a
Distância, considerando as disciplinas norteadoras. A participação na consecução da proposta é
fundamental para que haja o pleno desenvolvimento de competências e habilidades requeridas em
sua atuação profissional. Nessa produção textual deverá então ser considerado o caso hipotético da
Veste Formosa S.A. apresentado na sequência.

Situação Geradora de Aprendizagem (SGA)

A Veste Formosa S.A. é uma empresa brasileira que atua no mercado há 5 meses e que
possui marcas reconhecidas em diversas áreas de negócios. Ela comercializa mercadorias de moda
masculina e feminina para a adultos e crianças, tais como: camisas, camisetas, calças, bermudas,
saias, pijamas, entre outros, além de acessórios para a moda.

A empresa adota as práticas contábeis, para o registro de operações e elaboração das


demonstrações contábeis, segundo as disposições contidas na Lei das Sociedades Anônimas (Lei nº.
6.404/76), inclusive as decorrentes da Lei nº. 11.638/2007, bem como aos preceitos e orientações
das Normas Brasileiras de Contabilidade. Em razão do processo de convergência das normas
brasileiras aos padrões internacionais, a empresa tem adotado a mudança nas práticas contábeis
brasileiras, conforme a Deliberação CVM nº. 610/2009 que aprovou o Pronunciamento Técnico CPC
43 que trata da adoção inicial dos pronunciamentos técnicos CPC 15 a 40.

A empresa deseja investir na melhoria e implementação de controles internos, dado ao fato


que os gestores reconhecem que precisam ajustar as operações internas ao nível de eficiência desejado,
para que possa minimizar falhas internas e reduzir os riscos da operação da entidade e da tomada de
decisão. A empresa reconhece que pode existir falhas internas e deseja minimizar isso, embora ainda
não saiba pontualmente os problemas que impactam nas atividades internas. Por essas
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questões, a empresa reconhece também a controladoria como uma fundamental área para o
aumento da eficácia e eficiência da gestão. Por outro lado, a desconfiança dos sócios quanto a
informação reportada pela contabilidade, alertou a empresa quanto à necessidade de contratar
uma auditoria a ser realizadas sobre as demonstrações contábeis. A atuação da controladoria
diante das necessidades da Veste Formosa S.A fornece segurança e base, entre outras coisas, aos
procedimentos de auditoria contábil que avalia se, aquilo que foi implementado, em termos de
controles e procedimentos internos, está funcionado ou não como deveria, atestando a
confiabilidade das informações contábeis ao ponto de não existir erros relevantes no conjunto das
demonstrações contábeis que afetem o processo decisório.

Diante disso, você e sua equipe de consultores e auditores, foram contratados pela
empresa para analisar as situações organizacionais. Assim, veja e analise os atos e fatos
administrativos da Veste Formosa S.A abaixo e faça o que se pede nas atividades.

Situação-problema

Você e sua equipe de auditoria foram designados, apoiados pela controladoria, na condição
de auditores, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às
demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Você observou que a conta de
Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de
$62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o
acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis,
como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma:
Lucro operacional antes do imposto de renda 321.234
( + ) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 30.000
( - ) Exclusões (Despesas dedutíveis) (101.814)
Lucro Real – calculado pela empresa 249.240

A empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:


Lucro Real 249.240
Taxa de imposto de renda 25%
Imposto de Renda calculado 62.355
Você e sua equipe obtiveram a seguinte DRE:
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Receita Bruta de Vendas 840.000


( - ) Deduções, Abatimentos e Impostos (20.000)
Receita Líquida de Vendas 820.000
( - ) Custos das Mercadorias Vendidas (210.000)
Lucro Bruto 610.000
( - ) Despesas com Vendas (30.000)
( - ) Despesas Gerais e Administrativas (94.000)
( + ) Outros ganhos 144.000
Lucro Antes do Imposto de Renda 630.000
( - ) Imposto de Renda (62.355)
Lucro Líquido do Exercício 567.645

ATIVIDADE 1
Diante das informações apresentadas, realize o que se pede:

a) Determine os erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base


de cálculo do imposto de renda;
b) Recalcule os novos valores do lucro real e do imposto de renda;

c) Compare os valores de cálculo para o imposto de renda realizado pela empresa e pela
auditoria. Efetue os lançamentos contábeis necessários para registrar possíveis
diferenças detectadas pela auditoria;

Observações: desconsidere quaisquer efeitos de contribuição social. Para esta atividade, o


imposto de renda é calculado a uma taxa de 25%.

Em uma outra análise, você e sua equipe de consultoria e auditoria, juntamente com a
controladoria, examinaram as demonstrações financeiras, procedimentos e controles internos da
empresa que recentemente instalou e atualizou uma rede de computadores para melhorar as
atividades internas. Os comentários a seguir foram levantados por membros da sua equipe que
analisaram:

“Visando facilitar as operações, a empresa melhorou seu sistema de processamento de dados,


adquirindo uma rede de computadores. A empresa fornecedora que instalou os computadores
providenciou adequada assistência na implantação do sistema e treinou o pessoal que iria trabalhar na
área do centro de processamento de dados, em programação, análise e operação do sistema, contudo
não treinou o pessoal do Contas a Receber. Cada aplicativo é operado por um determinado
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colaborador, o qual é responsável por sua manutenção, por seu processamento e por dar
explicações sobre o programa. Neste procedimento não está incluída a prática de se fazer backup
das movimentações diárias e cada funcionário é responsável por seus próprios aplicativos. Pelo
menos um funcionário do centro de processamento de dados permanece neste setor durante o
horário de expediente, e somente os funcionários do CPD têm acesso às chaves. O sistema de
documentação consiste no material fornecido pela companhia que instalou o computador, sendo
composto por um apêndice de formatos de registro e uma lista de programas. Essa documentação e
os relatórios diários são mantidos em um canto da sala do CPD. Os produtos da empresa são
enviados diretamente do setor de estocagem, os quais enviam relatórios de saída para a
contabilidade geral. Nesse setor, um auxiliar de faturamento registra os preços dos itens e registra a
sequência numérica dos relatórios de saída de cada estoque. O auxiliar também confere
diariamente e manualmente os relatórios com as unidades vendidas e com os preços unitários. Os
relatórios de saída e os relatórios de venda são enviados para o CPD para conferência e
processamento. Após o processamento são emitidas as notas fiscais em seis vias, e um registro
diário de vendas mostra os totais das unidades vendidas e os respectivos preços unitários, os quais
são comparados pelo operador do computador com os relatórios de vendas. Todas as cópias das
notas fiscais são devolvidas ao auxiliar de faturamento. O auxiliar envia três cópias para o cliente,
uma cópia para o setor de estocagem, mantém uma cópia em um arquivo pela sequência numérica
e retém uma cópia em um arquivo corrente para um registro detalhado das contas a receber.”

ATIVIDADE 2
a) Descreva eventuais falhas de controle interno, do ponto de vista da controladoria.
b) Indique o que você recomendaria para saná-las.

Observações: CPD - Centro de Processamento de Dados. CPD corresponde ao departamento da


empresa que guarnece os dados em sistema.

Como você e sua equipe puderam observar, a empresa optou pelo Lucro Real como regime de
tributação, ainda que tenha calculado, incialmente, o valor do Imposto de Renda de maneira errônea. O
regime de tributação caracteriza-se pela forma com que o contribuinte deve tributar seus
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resultados, operações, rendimentos ou rendas. Para fins de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)
e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) há 3 regimes de tributação distintos: Lucro
Real; Lucro Presumido; Simples Nacional.

Você e sua equipe sabem que a escolha do regime tributário é um dos passos mais
importantes para o sucesso de uma empresa. Uma opção malfeita nesta etapa do processo pode
gerar a necessidade do pagamento de um conjunto de impostos inadequado, comprometendo
sensivelmente a saúde financeira do negócio, ou até mesmo gerando problemas fiscais com a
Receita Federal.

ATIVIDADE 3
Nesse sentido, você e sua equipe devem:

a) Apresentar para a empresa todas as informações relativas a cada regime de tributação


hoje existentes, incluindo as regras para enquadramento no que se refere a receita
bruta e tipo de atividade desenvolvida, bem como base de cálculo, período de apuração
e alíquota.
b) A partir da análise teórica, sugerir o regime de tributação que apresenta as melhores

vantagens para a empresa no que se refere, principalmente, a apuração do Imposto de


Renda, tendo em vista a sua receita bruta e o tipo de atividade desenvolvida.
Observações: você e sua equipe encontrarão informações importantes sobre os regimes de
tributação em: <http://www.portaltributario.com.br/tributario/regimes-de-tributacao.htm>
Acesso em: 30 jan. 2020.

Como é possível observar na SGA, a empresa em questão foi recentemente constituída, ela
está em operação há apenas 5 meses. Ocorre que no processo de auditoria uma das técnicas envolve a
verificação da correção dos procedimentos de registro dos fatos principais que afetam o patrimônio da
entidade, como, por exemplo, a constituição patrimonial. Você, enquanto integrante do time
responsável por aferir os registros que foram executados nesse sentido, precisa demonstrar aqui que
conhece o processo constitutivo bem como a forma de registro contábil que resultou na formação
inicial do patrimônio da empresa, portanto, contamos com seu conhecimento mais uma vez. Para
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fins de evidenciação sobre a correção deste processo, você deverá considerar as informações
adicionais que seguem:

1. A ata de constituição da empresa Formosa traz como valor de capital social o montante de
R$ 500.000,00, divididos em 5.000 ações que foram subscritas no ato da constituição sendo
que 80% foram integralizadas em 10 dias pelos acionistas mediante transferência bancária
conforme prevê as regras estatutárias da companhia.
2. Os outros 20% deverão ser integralizados no prazo de um ano.

ATIVIDADE 4
Seu desafio consiste em:

a) Realizar os lançamentos na forma como deveriam ter sido realizados pela


contabilidade da empresa para sirva de base para a sua conferência.

b) Levantar o Balanço Patrimonial após estes lançamentos demonstrando como ficaria


a situação patrimonial logo após a subscrição e integralização do capital social pela
empresa conforma as regras estatutárias descritas.

NORMAS PARA ELABORAÇÃO DA PRODUÇÃO TEXTUAL

1. O grupo deverá ser composto por no mínimo 02 e no máximo 07 integrantes.

2. Importante: O grupo deverá postar o trabalho finalizado no AVA, o que deverá ser feito na
pasta específica (“atividades interdisciplinares”), obedecendo ao prazo limite de postagem,
conforme disposto no cronograma do curso. Não existe prorrogação para a postagem da
atividade.

3. O trabalho final que será postado no ambiente virtual de aprendizagem deve conter de 05
até, no máximo, 08 laudas (considerando-se apenas a produção textual em si, com
introdução, desenvolvimento e conclusão, excetuando-se os elementos pré e pós-textuais).

4. Deve conter, depois de pronto, capa e folha de rosto padrão do curso, sendo organizado no que
tange à sua apresentação visual (tipos e tamanhos de fontes, alinhamento do texto,
espaçamentos, adentramento de parágrafos, apresentação correta de citações e referências,
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entre outros elementos importantes). Essas orientações estão disponíveis na Biblioteca


Digital da instituição e podem ser acessadas no link “Padronização”.

5. Importante: A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver


trabalhos idênticos aos de outros alunos ou com reprodução de materiais extraídos da
internet. Os trabalhos plagiados serão invalidados, sendo os alunos reprovados na atividade.
Lembre-se de que a prática do plágio constitui crime, com pena prevista em lei (Lei n.º
9.610), e deve ser evitada no âmbito acadêmico.
6. Importante: Não serão aceitos, sob nenhuma hipótese, trabalhos enviados em PDF.

CRITÉRIOS AVALIATIVOS

A seguir, apresentamos a vocês alguns dos critérios avaliativos que nortearão a análise para
o conceito a ser atribuído pelo Tutor a Distância à produção textual:

a) Normalização correta do trabalho, em respeito às normas da ABNT.

b) Apresentação de uma estrutura condizente com a proposta apresentada.

c) Uso de linguagem acadêmica adequada, com clareza e correção, atendendo à norma padrão.

d) Abordagem de todos os itens propostos para reflexão, considerando os seguintes aspectos:


clareza de ideias, objetividade, criatividade, originalidade e autenticidade.

e) Fundamentação teórica do trabalho, com as devidas referências dos textos e sites citados.

Ótimo trabalho a todos!


Equipe de professores