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Desmistificando o
Cálculo Atuarial
Instituto de Previdência do
Estado do Rio Grande do Sul
IPERGS
Desmistificando o Cálculo Atuarial.
_________________________________________________________
Sumário
Sumário ............................................................................................................................... 1
Estatísticas ............................................................................................................................. 9
Atuário ................................................................................................................................. 14
Meta atuarial...................................................................................................................... 14
Anuidade ............................................................................................................................ 16
Aportes ................................................................................................................................ 16
Assistidos .............................................................................................................................. 16
Atuária ................................................................................................................................. 16
Atuário ................................................................................................................................. 16
Beneficiário ......................................................................................................................... 17
Benefício ............................................................................................................................. 17
Carência ............................................................................................................................. 17
Contribuições ..................................................................................................................... 18
Comprev ............................................................................................................................. 18
CRP ...................................................................................................................................... 18
Dependentes ..................................................................................................................... 19
Diferimento ......................................................................................................................... 19
DRAA ................................................................................................................................... 19
Elegível ................................................................................................................................ 19
Liquidez ............................................................................................................................... 20
Participante ........................................................................................................................ 20
Patrocinador ...................................................................................................................... 21
Pensão ................................................................................................................................. 21
Pensionista .......................................................................................................................... 21
Recursos Garantidores...................................................................................................... 22
Rotatividade ....................................................................................................................... 23
Solvência ............................................................................................................................ 23
Turnover ............................................................................................................................... 24
De forma comparada
PRINCÍPIO FUNDAMENTAL
RECEITAS DESPESAS
CÁLCULO
ATUARIAL
Estatísticas
GERAL
Frequência 129.727
SEXO FEMININO
Frequência 82.608
SEXO MASCULINO
Frequência 47.119
No Quadro Geral do Estado do Rio Grande do Sul são 129.727 servidores ativos dos
quais o sexo feminino abrange 63,67% e o masculino 36,33%. A remuneração
média feminina é de R$ 2.329,16. A remuneração média masculina, de R$ 3.919,59,
Servidores
36%
64%
Feminino Masculino
Na proporção de 1:2
IDEAL
47,30%
93,50%
Patronal Social
Na proporção de 1:2
POSSÍVEL
100,49%
13,25%
26,50%
Atualmente seriam
necessários mais de
3 servidores na
atividade para
fazer frente ao total
de pagamentos de
benefícios por
servidor inativo.
O quadro gaúcho
demonstra que
temos hoje menos
de um servidor ativo
para cada inativo.
A proporção é de
0,85 servidor ativo,
para cada inativo.
Neste momento o
financiamento da
previdência pública
do Estado do rio
Grande do Sul é:
01% de COMPREV
66% de aporte do
Estado
No total o Estado
aporta 88% para
fazer frente aos pagamentos dos benefícios previdenciários.
Hipóteses demográficas
se tem certeza do tempo que cada participante irá receber o benefício, o cálculo
atuarial baseiase em experiências biométricas pré-calculadas. A mesma lógica
aplica-se quando se trata de estimar as expectativas dos participantes em se
aposentarem, se invalidarem ou falecerem.
Hipóteses econômico-financeiras
Taxa real de juros – a taxa máxima atual admitida nas projeções atuariais é de
6% ao ano, devendo ser observada sua sustentabilidade no médio e longo prazos.
Isto quer dizer que os recursos acumulados para pagamento dos benefícios irão ter
rentabilidade equivalente à taxa de juros informada. Deste modo, uma parte dos
compromissos será sustentada com juros que o mercado financeiro estaria
proporcionando.
Geração Futura - conjunto projetado dos servidos que deverão entrar para o
RPPS nos exercícios seguintes aos da avaliação atuarial.
Novos Entrados - os novos entrados são os participantes fictícios que são repostos
na base de dados dos servidores ativos, sempre que esses servidores se
aposentam. Neste trabalho, considera-se que sempre que um servidor se
aposenta, entra um novo servidor ativo no cálculo, com as mesmas características,
quando de sua admissão, daquele que se aposentou.
Plano de contas- Relação sistemática das contas utilizadas por uma entidade,
onde estão delineadas as diretrizes técnicas para o registro dos seus atos e fatos20.
Solvência - acontece quando os ativos realizáveis são capazes de fazer face aos
compromissos do plano de benefícios não apenas no curto prazo, mas também no
médio e longo prazos. Nesta situação o plano é considerado equilibrado sob os
aspectos atuariais.
Taxa de Juros - taxa utilizada para desconto atuarial no cálculo dos valores atuais
ou presentes.
Teto do INSS - valor máximo do benefício pago pelo Regime Geral de Previdência
Social – RGPS.
Exercício de 2010
1. Objetivo
O presente estudo objetiva a elaboração da avaliação atuarial do conjunto de benefícios previdenciários do
Estado do Rio Grande do Sul com o levantamento e demonstração da situação atual, para o
cumprimento do que determina a legislação vigente no que se refere ao preenchimento do Demonstrativo
do Resultado da Avaliação Atuarial - DRAA.
Todos os cadastros recebidos foram via “Compact-Disc” fornecidos pelo setor de informática do IPERGS.
Os dados para o presente estudo tem como referência à data de 30 de outubro de 2008.
governo-executivo-ativo-pronto.txt
ipe-ativos-pronto.txt
judiciario-ativos-pronto.txt
ministerio-publico-ativo-pronto.txt
tce-ativos-pronto.txt;
governo-executivo-inativo-pronto.txt
ipe-inativo-pronto.txt
judiciario-inativo-pronto.txt
ministerio-publico-inativo-pronto.txt
tce-inativo-pronto.txt;
c) Pensionistas: – Penatuarial.txt
Servidores ativos
Campo Descrição
PODER Poder ao qual o servidor está vinculado. 1=Exec, 2=Legis; 3=Jud;4=Min Pub.
PODEREQUIP Poder para efeito do limite da remuneração 1=Exec; 2=Legis; 3=Jud;4=Min Pub.
CARREIRA Carreira.
Servidores inativos
Campo Descrição
PODER Poder ao qual o servidor está vinculado. 1=Exec, 2=Legis; 3=Jud;4=Min Pub
PODEREQUIP Poder para efeito do limite da remuneração 1=Exec; 2=Legis; 3=Jud;4=Min Pub
Campo Descrição
Pensionistas
Campo Descrição
Campo Descrição
Servidores Ativos
São 156.280 registros de segurados ativos no estado, dos quais alguns apresentaram erros no seu banco
de dados e não puderam ser corrigidos.
Para os cálculos da Avaliação Atuarial e das estatísticas foram excluídos os dados referentes aos erros nos
registros de benefícios previdenciários zerados.
Os dados dos segurados ativos acima dos 70 anos, que adquiriram o direito compulsório da aposentadoria,
foram considerados para a estatística do quadro 1, mas nos cálculos atuarias foram alocados no grupo de
Riscos Iminentes.
Para os cálculos atuariais e estatísticos foram utilizados 155.732 registros válidos.
Servidores Inativos
São 133.165 registros de segurados inativos no estado e alguns apresentaram erros no seu banco de
dados e estão discriminados abaixo:
No total de 25 erros de registro ficaram de fora das projeções atuariais e estatísticas , validando assim
para os cálculos 133.140 registros.
Pensionistas
3 Estatísticas
Os dados estatísticos aqui apresentados são originários do Relatório de Críticas e foi submetido
a uma série de testes de consistência de massa, para assim eliminar todos possíveis erros
cadastrais.
QUADRO 1
GERAL
Freqüência 155.732
Idade Média 44,27
Remuneração Total R$ 342.712.236,39
Remuneração Média R$ 2.200,65
SEXO FEMININO
Freqüência 101.687
Idade Média 44,66
Remuneração Total R$ 183.281.067,07
Remuneração Média R$ 1.802,40
SEXO MASCULINO
Freqüência 54.045
Idade Média 43,53
Remuneração Total R$ 159.431.169,32
Remuneração Média R$ 2.949,97
No Quadro Geral do Estado do Rio Grande do Sul são 155.732 servidores ativos dos quais o
sexo feminino abrange 65% e o masculino 35%. A remuneração média feminina é de R$
1.802,40. A remuneração média masculina, de R$2.949,97, é 63% maior do que a feminina. A
idade média do Estado é de 44,27 anos, havendo uma diferença maior que um ano na
separação por sexo.
35%
47%
53%
65%
Poder Executivo:
QUADRO 2
Poder Executivo - Magistério Geral
Freqüência 76.866
Sexo Feminino
Freqüência 66.226
Sexo Masculino
Freqüência 10.640
No Magistério temos 49% de todos servidores ativos do estado, que correspondem somente a
30% do total da folha de ativos. A composição do magistério pelo sexo feminino é
absolutamente a maioria com 86% e 14% pelo masculino. A remuneração média geral é de R$
1.332,60.
QUADRO 3
Poder Executivo - Brigada Militar Geral
Freqüência 20.190
Sexo Feminino
Freqüência 1.863
Sexo Masculino
Freqüência 18.327
Na Brigada Militar temos 20.190 servidores dos quais somente 1.863 são do sexo feminino. A
idade média é de 37,69 anos e a remuneração média é de R$ 2.274,58.
QUADRO 4
Poder Executivo – Geral
Freqüência 144.463
Sexo Feminino
Freqüência 95.317
Sexo Masculino
Freqüência 49.146
O Poder Executivo tem 144.463 servidores, sendo 66% do sexo feminino e 34% masculino. A
remuneração média masculina é 65% maior que a feminina.
QUADRO 5
Legislativo
Freqüência 1.284
Sexo Feminino
Freqüência 610
Sexo Masculino
Freqüência 674
São 1.284 servidores no Poder Legislativo com remuneração média de R$ 10.691,61 e idade
média de 46,18 anos.
Poder Judiciário: São 7.770 servidores com idade média de 44,26 anos. A remuneração média
é de R$ 6.289,08.
QUADRO 6
Judiciário
Freqüência 7.770
Sexo Feminino
Freqüência 4.684
Sexo Masculino
Freqüência 3.086
Ministério Público: O Ministério Público reúne 2.080 servidores com idade média de 40,31
anos. A remuneração média é de R$ 7.117,83.
QUADRO 7
Ministério Público
Freqüência 2.080
Sexo Feminino
Freqüência 1.007
Sexo Masculino
Freqüência 1.073
4%
93%
78%
Poder Executivo Legislativo Poder Executivo Legislativo
Ainda dentro dos Servidores Ativos, foi elaborado um quadro com a Distribuição por idade dos
servidores, acumulando as remunerações e a remuneração média.
O quadro seguinte tem como base à distribuição por faixas de remuneração do Ativo.
%
% Acumulada
Faixa de Remuneração (R$) Freqüência % Freqüência % Remuneração Acumulada
Remuneração
Freqüência
Resume-se com o Quadro 9 a tamanha dispersão entre as remunerações mais altas das mais
baixas, visto que 84,81% dos servidores detêm 51,30% da remuneração do ativo e o restante
dos servidores, 15,19%, com 48,70% da remuneração do ativo.
No quadro seguinte traz a informação da distribuição das idades de ingresso dos servidores
públicos estaduais. A idade média de ingresso é de 29,84 anos. Os servidores que tiveram as
idades de ingresso entre 12 e 17 anos, foram corrigidos na hora de fazer os cálculos atuariais
para 18 anos.
12 3 44 1.643
13 6 45 1.452
14 14 46 1.309
15 44 47 1.172
16 80 48 1.109
17 169 49 1.026
18 1.136 50 880
19 4.135 51 798
20 7.709 52 636
21 7.572 53 517
22 8.259 54 382
23 9.029 55 348
24 9.554 56 258
25 9.730 57 191
26 9.280 58 147
27 8.374 59 111
28 7.757 60 97
29 7.139 61 61
30 6.369 62 55
31 5.777 63 42
32 5.366 64 24
33 4.954 65 8
34 4.458 66 10
35 4.100 67 9
36 3.885 68 6
37 3.425 69 4
38 3.133 70 3
39 3.000 71 1
40 2.619 72 3
41 2.345 73 2
42 2.132 75 1
43 1.873 76 1
Freqüência 133.140
Sexo Feminino
Freqüência 89.046
Sexo Masculino
Freqüência 44.094
O quadro a seguir foi elaborado tendo em mente a referência à distribuição dos servidores
inativos pela freqüência de idade e seus respectivos proventos.
Uma das conclusões a que chegamos com o quadro 13 é sobre a tamanha concentração de
renda. Quem ganha benefício acima de 4.600 reais representa 10,34% da população mas
detêm 37,68% do total de benefícios. Outro exemplo é a freqüência acumulada de 79,53% com
benefício até 3.000 reais detendo apenas 48,05% do total de benefícios.
49.478
Pensionistas
Idade Média 60,67
Sexo Feminino
45.686
Pensionistas
Idade Média 63,32
Sexo Masculino
3.792
Pensionistas
Idade Média 28,77
São 49.478 registros de pensionistas dos quais a grande maioria é de pensões para o sexo
feminino. A idade média geral é de 60,67 anos e benefício médio de R$ 1.974,89.
44.256
Pensionistas
Idade Média 65,82
R$ 2.071,58
Benefício Médio
Sexo Feminino
Pensionistas 42.804
Sexo Masculino
Pensionistas 1.452
O quadro 15 foi elaborado para mostrar que 89,45% das pensionistas são vitalícias e 86,51%
do sexo feminino.
5.222
Pensionistas
Idade Média 17,01
Sexo Feminino
Pensionistas 2.882
Sexo Masculino
Pensionistas 2.340
4 Plano de Benefícios
No plano previdenciário dos servidores públicos do Estado do Rio Grande do Sul foram
considerados os seguintes benefícios:
b) aposentadoria compulsória;
Aos sessenta e cinco anos de idade, se homem, e sessenta, se mulher, com proventos
proporcionais ao tempo de contribuição, desde que cumprido tempo mínimo de dez anos de
efetivo exercício no serviço público e cinco anos no cargo efetivo em que se dará a
aposentadoria.
Regra permanente
Aos sessenta anos de idade e trinta e cinco de contribuição, se homem, e cinqüenta e cinco
anos de idade e trinta de contribuição, se mulher, com benefício calculado com base nos
salários de contribuição do servidor (média aritmética), desde que cumprido tempo mínimo de
dez anos de efetivo exercício no serviço público e cinco anos no cargo efetivo em que se dará a
aposentadoria.
O professor, servidor público, que comprove exclusivamente tempo de efetivo exercício nas
funções de magistério na educação infantil e no ensino fundamental e médio, terá direito à
aposentadoria com benefício calculado com base nas remunerações de contribuição do servidor
(média aritmética), desde que cumprido tempo mínimo de dez anos de efetivo exercício no
serviço público, a partir de cinqüenta e cinco anos de idade e trinta de contribuição, se homem,
e cinqüenta anos de idade e vinte e cinco de contribuição, se mulher.
Regra de transição
7 Auxílio-reclusão
Art.32- Aos dependentes de segurado detento ou recluso será paga, durante o período em que
estiver privado de sua liberdade, sob o título de auxílio-reclusão, uma quantia mensal em
dinheiro, equivalente à metade da que lhes caberia pela morte.
O regime financeiro adotado para o custeio dos benefícios foi o Regime de Capitalização por
Idade de Entrada.
A taxa de juros usada no estudo foi a de 6,00% a.a. e a sua equivalente mensal.
O quadro seguinte foi elaborado com a finalidade de apresentar o tempo restante para o
servidor ativo do Estado do Rio Grande do Sul adquirir a idade programada de aposentadoria
seguindo todos as regras anteriormente descritas mas tendo como premissas principais à idade
de 18 anos como a idade de entrada na fase laboral e a hipótese em que todos optam por
receber o benefício integral, permanecendo mais tempo em atividade, em oposição à hipótese
em que todos optam pela regra de transição, com a percepção de proventos calculados pela
média e com as reduções percentuais estabelecidas na legislação.
Todos os servidores que tiveram ingresso posterior a data de 31 de dezembro de 2003, será
levando em conta no momento do cálculo, para saber o tempo restante que lhe falta para
adquirir o direito da aposentadoria, o tempo mínimo de 10 anos no serviço público,
independentemente da hipótese da idade de ingresso no serviço público de 18 anos.
0 41.103 22 2.353
1 5.290 23 1.954
2 5.369 24 1.705
3 5.285 25 1.632
4 5.168 26 1.486
5 5.689 27 1.506
6 5.214 28 1.374
7 5.252 29 1.117
8 4.716 30 999
9 4.552 31 1.129
10 5.349 32 1.066
11 4.192 33 923
12 4.370 34 576
13 4.304 35 609
14 4.325 36 375
15 4.362 37 264
16 4.337 38 380
17 3.975 39 209
18 3.881 40 12
19 3.575 41 7
20 2.989 42 4
21 2.755 43 0
Podemos perceber o expressivo número da freqüência no tempo zero ano para se aposentar,
significa que pelas premissas adotadas todos estes ativos adquiriram o direito da aposentadoria
programada. De acordo com os parâmetros adotados na avaliação e recomendados pelos
órgãos controladores federais, são 41.103 ativos que denominamos de “Riscos Iminentes”. Esse
grupo foi tratado separadamente na avaliação atuarial onde foram calculados como aposentados
fossem.
Ativos – riscos
iminentes 41.103 R$ 84.907.245,06 24,78%
a) Aposentados
c) Pensionistas
No quadro seguinte temos o resumo da Avaliação Atuarial dos Riscos Iminentes com cobertura
de aposentadoria programada e a pensão por morte do aposentado e suas respectivas reservas
e contribuições futuras.
Riscos Iminentes
a) Aposentadoria Programada
Capitalização
Custo Normal
Idade de Entrada
Total 15,25%
O quadro seguinte tem a discriminação dos seguintes valores calculados: VABF – Valor Atual do
Benefício Futuro, VACF – Valor Atual das Contribuições Futuras do ativo e inativo. A reserva é a
diferença entre VABF e VACF.
Capitalização
Método
Idade de Entrada
VABF 29.020.352.657,00
RESERVA 22.466.525.593,83
A reserva demonstrada no quadro acima é o valor capitalizado ao longo dos anos das
contribuições ao plano de previdência caso este tivesse adotado o método de capitalização
desde sua fundação. Partindo do principio que o plano de previdência adotasse o método de
capitalização da Idade de Entrada hoje, a reserva que ainda não foi constituída poderá ser
financiada por uma renda financeira mensal por 35 anos numa taxa de juros de 6,00% ao ano.
O valor da parcela mensal encontrada será dividido pela folha dos ativos sem a inclusão dos
riscos iminentes e este será o custo suplementar do plano, conforme o quadro abaixo.
Custo Suplementar
Capitalização
- Taxa Anual: *6,00% Método
Id Entrada
- Nº de anos do
35 Prestação Mensal: 125.712.846,72
Financiamento:
Considerando a hipótese de que apenas 10% dos riscos iminentes exerçam a opção pela
aposentadoria. Apresentamos abaixo as alíquotas calculadas com base na Projeção do Fluxo
Financeiro das Despesas para o ano de 2010, incluindo na projeção salarial 90% do valor
relativo ao Risco Iminente. A folha anual considerada foi de R$ 4.341.149.015,89.
BALANÇO ATUARIAL
ATIVO PASSIVO
Ativo
● Aposentadorias
5.331.777.920,04 ● Aposentadorias 63.930.704.635,68
● Pensões
2.472.787.716,84 ● Pensões 26.335.402.468,97
● Sub-total
7.804.565.636,88 ● Sub-total 90.266.107.104,65
Valor Atual das Contribuições Futuras dos Valor Atual dos Benefícios Futuros a
Benefícios a conceder: Conceder
● Sobre Salário
7.911.095.252,02 ● Aposentadorias 25.682.620.330,48
● Sobre Benefícios
2.584.134.760,95 ● Pensões 4.287.487.770,20
● Sub-total
10.495.230.012,97 ● Sub-total 29.970.108.100,68
Custo Custo
Contribuinte
Normal Suplementar
2010 3.347.734.248,69 4.167.341,93 7.004.329,45 1.103.794.185,78 6.636.439,03 4.558.083.952,76 85.513.701,98 1.268.729.017,27 950.004.366,45 559.077.588,93 91.518.612,56
2011 3.206.631.592,06 170.820.155,49 14.742.347,73 1.096.511.177,43 13.768.295,57 4.462.761.995,61 173.992.722,32 1.221.043.462,74 920.394.454,05 549.752.660,47 91.341.605,41
2012 3.059.927.648,05 340.827.111,17 23.268.853,71 1.088.685.505,70 21.431.655,34 4.363.690.529,92 264.915.571,33 1.173.473.177,48 889.775.008,73 540.238.110,36 91.152.249,16
2013 2.907.090.170,66 514.611.527,92 32.637.864,93 1.080.276.876,40 29.668.041,44 4.260.886.879,45 358.008.101,00 1.129.002.112,64 859.069.014,45 531.078.465,81 90.949.655,88
2014 2.760.077.526,97 680.126.734,18 42.899.301,46 1.071.238.908,31 38.405.423,09 4.154.383.751,03 452.253.714,17 1.084.402.985,11 828.118.727,80 521.803.352,02 90.726.278,27
2015 2.609.055.001,38 847.153.270,02 54.110.855,55 1.061.519.022,79 47.654.835,53 4.044.232.935,18 546.432.600,74 1.041.097.224,26 795.689.665,06 512.422.109,04 90.477.660,53
2016 2.465.928.707,69 1.003.729.665,29 66.325.862,38 1.051.058.585,68 57.406.904,13 3.930.508.315,59 638.773.607,62 998.625.436,00 765.435.508,08 502.907.537,84 90.197.672,50
2017 2.320.216.049,15 1.160.330.550,59 79.573.293,31 1.039.792.937,13 67.713.806,95 3.813.308.969,59 727.132.304,08 956.783.138,33 734.164.595,68 492.840.085,03 89.885.937,34
2018 2.187.122.521,43 1.301.683.674,39 93.908.631,30 1.027.651.774,77 78.374.477,21 3.692.761.385,81 810.034.074,91 915.345.231,06 705.832.621,89 482.152.047,15 89.507.005,27
2019 2.057.908.842,60 1.436.558.796,03 109.261.899,12 1.014.560.267,73 89.435.260,03 3.569.021.406,39 882.299.638,65 875.020.075,11 677.583.708,40 470.369.684,80 89.063.960,69
2020 1.907.463.130,42 1.589.930.393,00 125.722.598,64 1.000.440.358,24 100.953.278,69 3.442.276.372,37 947.225.054,68 835.734.829,28 643.553.553,75 457.800.861,58 88.553.942,09
2021 1.776.695.081,81 1.720.769.513,01 143.318.471,24 985.212.226,16 112.898.398,37 3.312.746.847,13 1.005.528.109,52 797.785.262,24 636.669.740,07 444.730.643,91 87.966.382,83
2022 1.636.274.891,31 1.858.373.938,07 162.062.212,82 968.796.080,56 125.222.102,03 3.180.688.133,85 1.056.829.783,82 760.846.363,84 629.539.500,72 431.077.411,20 87.289.608,31
2023 1.492.611.863,84 1.996.136.918,72 182.049.357,43 951.114.299,50 137.857.279,66 3.046.391.460,09 1.100.836.255,02 725.385.023,30 622.652.146,51 416.939.311,13 86.511.001,91
2024 1.357.542.919,05 2.122.091.405,76 203.324.656,32 932.093.842,27 150.716.035,40 2.910.184.665,19 1.137.326.068,09 690.979.827,84 616.723.716,78 402.304.056,66 85.617.130,06
2025 1.226.273.049,46 2.240.960.306,60 225.875.822,27 911.668.969,51 163.687.898,67 2.772.431.810,70 1.164.101.241,29 657.488.277,27 607.276.264,13 386.895.167,33 84.593.910,10
2026 1.098.088.760,15 2.353.343.288,63 249.758.201,54 889.784.188,60 176.639.055,69 2.633.532.587,87 1.183.167.847,36 625.071.534,50 575.406.717,69 371.066.691,83 83.426.852,38
2027 976.439.772,46 2.455.657.100,05 274.981.043,22 866.397.117,24 189.412.497,87 2.493.921.374,99 1.194.592.134,12 593.583.366,34 545.201.273,97 354.857.440,88 82.101.389,44
2029 756.068.155,11 2.626.379.750,97 329.493.465,24 815.028.433,62 213.690.657,40 2.214.464.605,76 1.195.110.807,51 533.479.458,85 489.418.493,08 321.487.407,73 78.918.632,61
2030 666.532.197,73 2.685.369.965,83 358.735.951,96 787.051.873,13 224.781.754,88 2.075.643.257,57 1.184.661.047,34 505.020.569,57 466.481.158,88 304.542.813,57 77.035.332,54
2031 581.491.261,14 2.735.963.288,84 389.260.981,42 757.587.788,08 234.876.155,49 1.938.149.061,89 1.167.482.643,16 477.467.513,55 444.982.952,19 287.496.790,38 74.942.777,16
2032 509.185.504,69 2.769.789.877,45 420.978.304,14 726.697.184,16 243.741.851,53 1.802.544.150,97 1.143.965.831,81 450.787.275,41 425.925.331,20 270.418.276,33 72.632.926,43
2033 443.358.922,65 2.793.006.147,75 453.757.224,23 694.467.117,16 251.147.654,64 1.669.397.355,66 1.114.565.067,80 425.022.847,11 408.962.723,00 253.410.407,76 70.100.830,31
2034 386.165.199,81 2.803.333.087,67 487.422.743,82 661.012.217,40 256.871.644,40 1.539.275.404,51 1.045.589.253,95 400.195.872,25 393.356.323,20 233.970.737,18 67.345.469,15
2035 328.259.722,20 2.809.988.772,81 521.751.884,51 626.475.486,57 260.710.726,60 1.412.734.247,25 985.583.720,28 376.228.312,09 377.246.578,46 215.880.724,16 64.370.611,17
2036 280.197.135,54 2.802.286.327,50 556.466.062,17 591.028.370,39 262.490.470,36 1.290.310.042,89 929.049.852,77 353.113.680,78 362.331.536,33 198.675.645,05 61.185.609,61
2037 232.668.402,18 2.789.447.412,84 591.234.525,23 554.869.923,56 262.075.241,58 1.172.509.680,52 873.976.548,07 330.846.619,55 347.207.437,04 182.223.659,11 57.806.100,83
2038 190.358.413,63 2.766.701.543,98 625.669.265,89 518.224.660,91 259.377.977,78 1.059.800.822,21 819.334.394,73 309.422.896,84 332.364.266,50 166.479.323,55 54.254.523,25
2039 154.883.492,46 2.732.409.638,21 659.329.311,73 481.338.870,23 254.368.728,43 952.602.245,77 764.650.951,04 288.839.112,42 319.188.670,71 151.437.559,43 50.560.126,89
2040 123.018.864,22 2.689.817.366,56 691.728.803,28 444.475.310,69 247.081.042,63 851.274.882,30 709.824.779,21 269.092.265,57 306.049.106,73 137.113.120,89 46.758.444,79
2041 92.722.120,96 2.641.010.479,62 722.346.889,94 407.907.412,10 237.617.037,06 756.114.237,41 655.029.030,78 250.179.608,50 292.274.934,18 123.531.624,26 42.890.436,46
2042 67.789.034,81 2.582.300.124,25 750.640.078,65 371.913.276,86 226.148.649,92 667.344.373,57 600.624.734,52 232.098.408,54 278.679.063,00 110.723.280,26 39.001.329,04
2043 45.902.499,01 2.516.176.764,90 776.061.575,77 336.769.091,38 212.915.154,42 585.113.745,44 547.078.893,12 214.845.588,03 265.532.929,54 98.717.571,24 35.139.088,67
2044 33.444.302,25 2.436.522.441,34 798.078.350,14 302.742.086,50 198.215.071,59 509.493.007,10 494.893.494,69 198.417.475,28 254.322.394,92 87.538.729,44 31.352.468,31
2045 20.851.012,46 2.353.214.331,71 816.197.752,86 270.083.528,01 182.392.913,13 440.474.593,67 444.551.272,15 182.809.594,12 242.338.959,65 77.202.353,31 27.688.788,37
2046 13.313.882,77 2.261.419.353,13 829.982.954,62 239.022.222,35 165.821.949,48 377.974.379,09 396.482.058,65 168.016.414,38 231.317.141,60 67.713.711,94 24.191.774,58
2047 8.754.124,11 2.163.658.293,72 839.072.697,60 209.758.163,54 148.885.980,89 321.835.279,51 351.045.055,10 154.030.989,16 220.685.849,72 59.067.154,99 20.899.571,58
2048 3.172.202,32 2.064.404.431,48 843.198.870,39 182.456.861,59 131.960.535,46 271.832.627,30 308.521.040,38 140.844.401,91 209.227.236,56 51.246.229,82 17.843.118,33
2049 437.323,07 1.960.320.265,24 842.193.104,63 157.244.913,41 115.396.701,42 227.681.610,60 269.110.176,88 128.445.375,15 198.276.570,68 44.224.484,32 15.045.401,26
2050 228.993,67 1.852.328.590,60 835.994.179,24 134.206.367,97 99.508.633,50 189.046.539,30 232.936.202,44 116.820.000,46 187.807.569,74 37.966.692,75 12.521.241,39
2051 98.136,50 1.743.506.838,25 824.649.948,38 113.380.947,63 84.563.121,79 155.551.317,93 200.051.799,95 105.951.630,39 177.094.396,54 32.430.448,24 10.277.395,72
2052 - 1.634.543.426,89 808.314.331,62 94.764.392,85 70.771.925,85 126.790.262,64 170.444.627,27 95.820.934,03 166.210.185,09 27.567.822,24 8.312.946,52
2053 - 1.526.030.320,24 787.241.925,84 78.311.833,62 58.287.276,79 102.339.062,38 144.043.474,05 86.406.195,47 155.267.070,21 23.327.015,67 6.620.143,80
2054 - 1.418.719.993,80 761.780.425,72 63.943.131,05 47.200.915,26 81.765.451,64 120.726.226,95 77.683.574,16 144.323.311,52 19.653.959,76 5.185.367,18
2055 - 1.313.247.956,60 732.358.610,06 51.548.583,51 37.546.008,19 64.639.081,23 100.328.468,68 69.627.308,70 133.467.328,43 16.493.739,50 3.990.200,29
2057 - 1.110.190.021,21 663.671.983,07 32.129.286,53 22.408.738,61 39.067.742,47 67.483.998,14 55.402.744,24 112.350.065,78 11.495.687,77 2.228.267,23
2058 - 1.013.670.336,78 625.541.367,42 24.789.314,05 16.763.069,17 29.844.154,15 54.587.822,90 49.175.746,84 102.238.600,72 9.554.769,51 1.611.637,78
2059 - 921.103.181,30 585.683.700,12 18.805.052,66 12.242.734,24 22.521.417,06 43.730.780,94 43.498.396,09 92.511.966,38 7.922.325,94 1.137.486,28
2060 - 832.865.663,05 544.702.021,67 14.005.621,88 8.709.570,70 16.783.619,88 34.681.098,13 38.339.768,91 83.224.132,79 6.555.378,24 781.589,49
2061 - 749.264.620,80 503.183.553,91 10.223.555,90 6.019.453,38 12.348.761,24 27.215.035,29 33.668.961,56 74.419.771,79 5.415.131,43 521.452,82
2062 - 670.535.982,26 461.682.283,59 7.298.976,81 4.029.388,33 8.969.336,46 21.120.257,05 29.455.345,11 66.133.986,08 4.467.067,90 336.807,18
2063 - 596.845.595,09 420.705.973,46 5.083.705,81 2.603.450,97 6.431.767,23 16.199.166,08 25.668.649,74 58.392.493,76 3.680.893,87 209.943,67
2064 - 528.292.058,97 380.709.013,39 3.443.758,04 1.617.402,23 4.554.952,41 12.271.034,24 22.279.041,27 51.212.091,98 3.030.335,92 125.878,24
2065 - 464.911.234,73 342.086.996,14 2.260.636,94 962.055,04 3.188.043,61 9.173.128,70 19.257.224,97 44.601.207,61 2.492.837,91 72.365,12
2066 - 406.681.261,11 305.173.815,03 1.431.759,91 545.355,64 2.207.702,20 6.761.187,69 16.574.562,36 38.560.471,89 2.049.221,51 39.775,01
2067 - 353.527.598,00 270.240.404,75 870.270,69 293.146,24 1.515.120,23 4.896.886,36 14.203.253,67 33.083.303,95 1.682.477,92 20.859,36
2068 - 305.328.041,59 237.497.301,69 504.420,55 148.628,72 1.032.644,29 3.497.344,11 12.116.510,97 28.156.702,38 1.380.893,39 10.427,41
2069 - 261.917.557,55 207.097.379,92 276.603,21 70.682,29 700.695,70 2.456.485,49 10.288.713,76 23.761.936,99 1.132.297,87 4.968,14
2070 - 223.093.409,17 179.139.197,79 142.096,60 31.345,03 474.583,06 1.696.319,73 8.695.488,75 19.875.292,91 927.429,02 2.254,68
2071 - 188.620.842,31 153.669.896,41 67.545,17 12.880,08 321.594,56 1.151.905,91 7.313.766,67 16.468.827,33 758.658,25 970,50
2072 - 158.239.400,40 130.688.882,71 29.240,83 4.866,28 218.371,42 769.915,98 6.121.767,89 13.511.195,42 619.698,32 391,38
2073 - 131.669.359,03 110.154.565,09 11.290,37 1.671,34 148.636,99 507.710,91 5.099.017,28 10.968.589,42 505.376,18 144,38
2074 - 108.618.321,81 91.988.459,53 3.779,36 511,73 101.299,26 330.960,91 4.226.363,72 8.805.514,00 411.398,78 46,94
2075 - 88.787.211,05 76.081.480,22 1.052,86 134,80 68.970,51 213.871,89 3.485.996,29 6.985.595,87 334.232,10 12,78
2076 - 71.875.735,97 62.299.305,25 228,91 28,62 46.755,82 137.388,01 2.861.482,12 5.472.302,55 270.971,67 2,71
2077 - 57.587.272,37 50.487.978,16 34,55 4,32 31.450,37 87.919,06 2.337.770,04 4.229.617,10 219.225,41 0,37
2078 - 45.633.110,03 40.479.070,25 2,72 0,30 20.925,64 56.102,76 1.901.170,51 3.222.638,02 177.016,11 0,03
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-2- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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-3- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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10 Parecer Atuarial
A Lei n° 12.909, de 3 de março de 2008 dispõe que o Regime Próprio de Previdência Social do
Estado do Rio Grande do Sul – RPPS/RS, nos termos do parágrafo 20 do artigo 40 da
Constituição da República, tem como gestor único o Instituto de Previdência do Estado – IPE-
RS.
Esta avaliação atuarial foi elaborada considerando a totalidade dos servidores do Estado do Rio
Grande do Sul e seus dependentes, classificando em riscos expirados os atuais aposentados e
pensionistas, mais os servidores ativos que preenchem todas as condições para se
aposentarem.
O custo em regime orçamentário (repartição simples) dos aposentados e pensionistas
representa 130,81% sobre a folha referencial dos ativos (esta, no valor de R$ 342.712.236,39),
sendo 102,30% para os primeiros e 28,51% para os últimos. A relação de aposentados por
ativo é de 0,85 por 1. Considerando as 38.549 pensões a relação passa ser de 1,1 ativo para 1
recebendo beneficio (Aposentadorias e Pensões). Apenas esses números já expressam a
situação atual da previdência social no Estado.
Uma parcela de 24,78% sobre a folha se refere a 41.103 servidores que, de acordo com
parâmetros adotados na avaliação como sendo de 18 anos de idade para ingresso (estimativa
recomendada pelos órgãos controladores federais), já reúnem condições para aposentadoria,
constituindo os riscos iminentes. Esses servidores representam risco de aumento da
necessidade de financiamento, que vem sendo contido principalmente pela concessão das
gratificações de permanência (autorizadas por leis estaduais e federais) aos ativos que já tem
direito a aposentadoria integral. A Compensação Previdenciária (Comprev) são valores que
reduzem o compromisso previdenciário relativo ao pagamento das aposentadorias.
Na hipótese de que apenas 10% dos riscos iminentes exerçam a opção pela aposentadoria, e
com base na projeção das despesas para o ano de 2010, teríamos um crescimento do custo, em
repartição simples, para 139,16% sobre a folha referencial de ativos.
O valor atual dos benefícios concedidos de aposentadorias e pensões é de
R$90.266.107.104,65. O valor atual das contribuições futuras é de R$7.804.565.636,88. A
diferença, de R$82.461.541.467,77 representa reserva matemática dos benefícios concedidos
se for adotado o regime de capitalização.
Os riscos não expirados, que são os servidores ativos classificados em benefícios a conceder
têm como valor atual dos benefícios futuros R$29.970.108.100,68, e o valor atual das
contribuições futuras R$10.495.230.012,97. A diferença entre os valores, de
R$19.474.878.087,71, representa a reserva matemática dos benefícios a conceder, se adotado
o regime de capitalização.
A reserva matemática total de benefícios concedidos e a conceder, de R$101.936.419.555,48
que representa o passivo atuarial, demonstra a enorme dificuldade que o Estado teria para
instalar um regime financeiro de capitalização para todo o conjunto dos servidores ativos,
inativos e pensionistas.
As contribuições previdenciárias fixadas para o financiamento do Regime Próprio de Previdência
Social são de 11% sobre as folhas de pagamento para os servidores ativos, inativos e
pensionistas e de 22% para o Estado. Servidores da Brigada Militar contribuem com 7,4% os
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-4- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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O projeto de lei 393/07, que pretende instituir a Previdência Complementar do servidor público
do Estado do Rio Grande do Sul, de iniciativa do Poder Executivo, está contaminado por uma
série de equívocos, a começar pela simples conceituação do plano até o anúncio de que
erradicaria o déficit orçamentário anual de quatro bilhões de reais.
Em primeiro lugar, quer criar um modelo de previdência complementar sem que se possua
sequer um plano previdenciário básico. O sistema proposto seria destinado a complementar as
aposentadorias dos servidores cujos ganhos superem o limite do teto do RGPS, hoje está em
R$3.218,90. Ora, mais de oitenta por cento dos servidores do Estado percebem atualmente
menos que isso. O plano se destinaria a uma parcela mínima do grupo considerado, operado
pela iniciativa privada e sem qualquer garantia de permanência a longo prazo dos resultados
pretendidos (como, aliás, muito rapidamente fracassaram experiências análogas realizadas em
outro países, com prejuízos irrecuperáveis para todos, tanto Estado como beneficiários.)
A inexistência de um modelo básico que alcance a totalidade do funcionalismo evidentemente
manterá o alegado déficit orçamentário, com tendência a agravá-lo, pois o pagamento das
aposentadorias iria continuar em regime de caixa, sem nenhum suporte ou estrutura, técnica ou
operacional. Somente as diferenças que superem o teto ficariam ao encargo do sistema
proposto.
Além disso, o projeto de lei 393/07 procura definir administração e regras de adesão ao plano,
mas em nenhum momento se detém aos aspectos técnicos sobre regime financeiro a ser
adotado, taxas e reservas técnicas, projeção a longo prazo, e assim por diante.
O serviço público se reveste de características próprias, específicas, como sustentáculo para que
o Estado exerça suas funções. As prestações que executa não tem resultado na economia, não
são geradores de renda nem fatores de produção. É atividade para viabilizar as ações da
sociedade, tanto econômicas como sociais. É exatamente por isso que o Estado, como
empregador, tem de abrigar todos os encargos para manutenção dos serviços. Como patrão, o
Estado tem bem menos encargos sociais que o empregador da iniciativa privada, que pode
chegar a mais de cento e trinta por cento sobre a massa salarial, enquanto que no setor público
pouco superior a trinta por cento. É ele próprio que deve suprir os benefícios e serviços de
previdência e assistência de seus servidores.
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-5- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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Esses sub-grupos que chamamos de primeira situação agrega segurados que já estão sendo
beneficiados por aposentadorias ou pensões, ou os que já tem expectativa desses benefícios,
mas que não formaram fundos previdenciários suficientes para garantia dos benefícios
concedidos ou dos benefícios a conceder.
Diante disso, e não havendo mais tempo nem disponibilidade para formarem esses fundos, deve
ser criado para eles um fundo financeiro que registre receitas e despesas, em conta distinta do
Tesouro do Estado, num REGIME FINANCEIRO DE CAIXA, com a contribuição de todos os
servidores ativos, inativos e pensionistas, mais a diferença de contribuição indispensável ao
equilíbrio financeiro.
Isso quer dizer que o Estado assumirá o encargo principal para cobertura das prestações, mas
com a certeza de que esse contingente de beneficiários irá sendo extinto com o tempo, à taxas
que serão bem previsíveis tecnicamente, ou seja, as despesas gradualmente diminuirão.
A segunda situação trata dos futuros servidores que ingressarem no sistema, participando dele
desde logo, ou seja, com uma participação pecuniária.
Para esses será estabelecida uma contribuição que o Estado completará. Essa contribuição deve
ser a necessária, atuarialmente equilibrada. A Lei nº 12.764, institui o Fundo de Garantia da
Previdência Pública Estadual (FG-Prev) com um depósito inicial como reserva financeira para
cobrir despesas do novo modelo de gestão do Regime Próprio de Previdência Social do Estado.
Esses recursos devem ser obrigatoriamente recolhidos para um fundo previdenciário, no
REGIME FINANCEIRO DE CAPITALIZAÇÃO, destinado a gerarem os futuros benefícios.
Devem ser criados mecanismos de controle para que não haja evasão dos recursos dos fundos,
nem seja admitida a migração de um fundo para outro.
Aplicações e investimentos dos fundos precisam ser definidos por lei, para protegê-los e dar
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-6- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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segurança de rentabilidade.
As receitas oriundas dos segurados e do Estado devem ser cercadas de garantias para que
possam ser aplicadas e rendam os juros indispensáveis em um sistema de capitalização em
longo prazo.
O sistema previdenciário assim formulado precisa ter um único gestor.
Somente se obedecidos esses preceitos poderá ser equacionado um modelo previdenciário bem
sucedido capaz de atender as necessidades.
Em 24/03/2010
11 Anexos
I SIMBOLOGIA
vt fator de desconto;
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-7- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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Ben
valor do benefício mensal que o servidor/ pensionista tem direito na data da avaliação;
Benliq(Ap);j Sal (1 )
Benliq(Pen);j Sal (1 2 )
FC
Fator Capacidade;
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-8- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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T T
= 1- 0, 7 , para Sal > T ;
Sal Sal
=1 , para Sal T.
T
teto do RGPS;
fator relativo à parte do benefício onde incide a alíquota de contribuição, respeitando T, onde:
=1
T
= 1- , para Ben> T ;
Ben
=0 , para Ben T .
T
2 1
P
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-9- Desmistificando o Cálculo Atuarial
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(12)
Cálculo do Hx;j :
(12)
Hx;j a(12)
y
(12) (12)
Hx;j a24 z i2
(12)
Dy (24 z)
Hx;j a(12) a(12)
y (24 z)
24 z i2
Dy
m
(12)
Hx;j
j 1
Hx(12)
m
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- 10 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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onde:
(12)
Hx;j é o compromisso médio familiar de cada servidor j;
(12) 1 (1 i2 ) (24 z)
a24 z i2
12 [(1 i2 )1 /12 1]
CUSTOS ATUARIAIS
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- 11 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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1. Aposentadorias
m
(12)
CNAN;j
(12) j 1
CNAN
Folha(12)
onde:
Draa
aa
a r(12) 13 Ben j
(12) Da
CNAN;j
FR T 13
Draa
FR (Ap) aa
a r(12) /r aa aai(12)
Da
Draa
FR (Pen) /r aa aah(12) aa
a rh(12) /r aa aaih(12) 2
Da
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- 12 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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m
(12)
CNAI;j
j 1
CNAI(12)
Folha(12)
onde:
(12)
/r aa aai(12) 13 Ben j
CN AI;j
FR T 13
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- 13 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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Pensões
m
(12)
CNPMAT;j
(12) j 1
CNPMAT
Folha(12)
(12)
/r aa aah(12) 13 Benj
CN PMAT;j
FR T 13
m
(12)
CNPMAN;j
(12) j 1
CNPMAN
Folha(12)
Draa h(12)
a 13 Ben j
(12) Daaa r
CN PMAN;j
FR T 13
m
(12)
CNPMAT;j
(12) j 1
CNPMAI
Folha(12)
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- 14 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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(12)
/r aa aaih(12) 13 Ben j
CN PMAI;j
FR T 13
Draa
VABFAN aa
a r(12) 13 Ben j
Dx
Draa h(12)
VABFPMAT = ar 13 Ben j
Dxaa
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- 15 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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(12)
VACF'AN = FR (Ap) FR (Pen) 13 CNAN
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- 16 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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(12)
VACF'PMAT = FR (Ap) FR (Pen) 13 CN PMAT
(12)
VACF'PMAN = FR (Ap) FR (Pen) 13 CNPMAN
(12)
VACF'PMAI = FR (Ap) FR (Pen) 13 CN PMAI
3. Reserva Matemática
V Custo Suplementar
deficit
CS
1 (1 i) n
Folha 12
12 [(1 i)1 /12 1]
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- 17 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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onde:
PROJEÇÕES ATUARIAIS
p aa
x
Probabilidade de sobrevivência de um servidor ativo sem se tornar inválido;
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- 18 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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qaa
x
Probabilidade de morte de um servidor ativo, sem vir a invalidar-se;
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- 19 - Desmistificando o Cálculo Atuarial
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