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CONTROLO DE UFCD 0673

TESOURARIA
04 TAREFAS DE TESOURARIA
4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ Na linguagem vulgar a palavra tesouraria evoca

imediatamente a ideia de liquidez, de disponibilidades
líquidas, meios monetários ou quase monetários.

❑ A palavra é também muitas vezes utilizada para designar a

soma dos valores realizáveis com os disponíveis, deduzida
das dívidas a curto prazo.
4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ No entanto a conceção que nos importa particularizar é a que associa o termo à ideia de
recursos e necessidades, podendo definir-se tesourarias de uma empresa, num dado momento,
como a diferença entre os recursos disponíveis para financiar a sua atividade e as
necessidades resultantes dessa mesma atividade.

TESOURARIA = Recursos - Necessidades

4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ Se os recursos são inferiores às necessidades a tesouraria é deficitária:

oR-N<0

❑ Se os recursos são superiores a tesouraria é excedentária:

oR-N>0

❑ Quando os recursos são excedentários devem ser procuradas aplicações como, por exemplo,
pagamentos antecipados a fornecedores e acumulação de "stocks" especulativos.
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❑ Se os recursos são inferiores às necessidades então há que saber como se vai financiar o
défice, sendo normalmente utilizado, para o efeito, os créditos bancários, os atrasos nos
pagamentos a fornecedores, etc..

❑ De qualquer forma o equilíbrio da tesouraria deve ser vigiado a cada momento para não
prejudicar a rendibilidade da empresa e, sobretudo, para se evitar ruturas. É certo que o não
cumprimento atempado das obrigações pecuniárias afeta o prestígio da empresa e é suscetível
de pôr em causa a sua independência.
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❑ Equação fundamental de tesouraria

❑ Algumas das necessidades de tesouraria estão ligadas ao ciclo de exploração. Designa-se por
isso por necessidades cíclicas.

❑ Existem igualmente recursos que estão ligados ao ciclo de exploração e que se designam por
recursos cíclicos.
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❑ As empresas não têm, assim, que financiar a totalidade das necessidades ligadas ao ciclo de
exploração, mas apenas a diferença entre as necessidades cíclicas e os recursos cíclicos.

❑ Recursos e necessidades podem então ser classificados em cíclicos e acíclicos:

o R = RC + RA
o N = NC + NA
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❑ Em matéria de previsões de tesouraria convém distinguir entre orçamentos e planos de

tesouraria.

❑ Daqui resulta que a expressão T = R - N pode ser substituída por:

o T = RC + RA - NC - NA
4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ Como sabemos o fundo de maneio é a parte dos capitais permanentes

que é utilizado no financiamento dos valores imobilizados ou, o que é o
mesmo, é constituído pela diferença entre os recursos e as
necessidades acíclicas.
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❑ A diferença entre os recursos cíclicos e necessidades cíclicas representam as necessidades de

financiamento do ciclo de exploração ou seja as necessidades do fundo de maneio.

❑ Assim, a relação pode escrever-se:

o TESOURARIA = Fundo de maneio – necessidades de fundo de maneio

4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ A expressão é conhecida por equação fundamental da tesouraria.

❑ Da sua análise se pode concluir que a tesouraria é excedentária sempre que o valor do fundo de
maneio é superior ao valor das necessidades de financiamento do ciclo de exploração excede o
valor do fundo de maneio.
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4.1
Recebimentos
4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ A utilização da conta caixa é em maior número em comparação

com qualquer outro tipo de transação. Encontrando-se desta
forma mais sujeito a roubos e fraudes. Desta forma é
fundamental à existência de um sistema adequado de controlo
de caixa.

❑ A caixa é um meio de pagamento das dívidas correntes

encontrando-se disponível imediatamente.
4. TAREFAS DE TESOURARIA

❑ Um fundo de amortização formado para pagar promissórias, constituir deposito para a comprar
de equipamento de um fabricante para pagamento de dívidas correntes não é caixa.

❑ Tendo em atenção as operações diárias com a caixa, existe a necessidade de supervisionar

periodicamente os saldos de caixa. O caixa e tesoureiro utiliza as folhas de caixa.
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❑ Regras Essenciais

o Quem lida com o dinheiro não deve efetuar registos de tesouraria.

o As entradas de caixa deverão ser depositadas.
o As saídas de Caixa devem ser efetuadas em cheque.
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❑ A Caixa é um meio líquido de pagamento de propriedade da empresa para:

o Vales Postais nacionais ou Estrangeiros.

o Depósitos à Ordem.
o Depósitos a prazo.
o Saques bancários.
o Cheques nominais ao portador.
o Divisas.
o Moedas e notas.
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❑ Não deve incluir:

o Selos do Correio.
o Selos Fiscais.
o Vales de Caixa (utilizados para pagar despesas pequenas, jornais deverão ser substituídos
por bilhetes e recibos da base da caixa).
o Declarações de divida.
o Cheques pré datados.
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❑ Uma receita deve ser registada na exploração no momento em que é enviada a fatura ao
cliente. A partir desse momento o produto vendido deixa de fazer parte do património da
empresa.

❑ O pagamento dessa fatura, porém, só terá lugar quando a importância correspondente for
transferida para o crédito da conta da empresa num banco, ou der entrada na caixa. Só nessa
altura é que a receita (recebimento) pode ser registada na tesouraria.
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❑ A receita é registada no ativo realizável como

crédito a clientes e só é considerada na tesouraria
quando o montante do crédito for transferido do
realizável para o ativo disponível.

❑ As receitas de exploração são constituídas

principalmente pelas vendas e os recebimentos
são fáceis de determinar desde que se conheçam
as condições de venda.