PLANEJAMENTO

PREVIDENCIÁRIO
RURAL
Jane Lucia Wilhelm Berwanger
VALOR DO BENEFÍCIO

• Geralmente salário-mínimo
• Exceções:
• Segurado especial que
contribui
facultativamente
• Contribuinte individual
que recolheu
contribuições
• Empregado rural
• Aposentadoria híbrida

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EMPREGADO RURAL
• Lei 8.212/91
• Art. 12. São segurados obrigatórios
da Previdência Social as seguintes
pessoas físicas:
• I - como empregado:
• a) aquele que presta serviço de
natureza urbana ou rural à
empresa, em caráter não eventual,
sob sua subordinação e mediante
remuneração, inclusive como
diretor empregado;

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 EMPREGADO RURAL
Lei 8.212/91 Art. 28. Entende-se por
salário-de-contribuição:
I - para o empregado e trabalhador avulso:
a remuneração auferida em uma ou mais
empresas, assim entendida a totalidade dos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer título, durante o mês, destinados a
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, quer pelos serviços efetivamente
prestados, quer pelo tempo à disposição do
empregador ou tomador de serviços nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou
sentença normativa;
4
 • Contribuição do empregado rural:
EMPREGADO RURAL • Alíquotas:

Remuneração (R$) Alíquota

Até um salário mínimo (R$ 1.100) 7,5%

A partir de R$ 1.100,01 até R$ 2.203,45 9%

A partir de R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22 12%

A partir de R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57 14%

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AS CONTRIBUIÇÕES NA
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
Art. 29. Até que entre em vigor lei que disponha sobre o § 14 do art.
195 da Constituição Federal, o segurado que, no somatório de
remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, receber
remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de
contribuição poderá:
I – complementar a sua contribuição, de forma a alcançar o limite
mínimo exigido;
II – utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de
contribuição de uma competência em outra; ou
III – agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes
competências, para aproveitamento em contribuições mínimas
mensais.
Parágrafo único. Os ajustes de complementação ou agrupamento de
contribuições previstos nos incisos I, II e III do caput somente
poderão ser feitos ao longo do mesmo ano civil.
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POSSIBILIDADES DE
PLANEJAMENTO
PARA O EMPREGADO
RURAL
• Complementar contribuição
quando foi inferior ao
mínimo
• Recolher contribuições em
períodos de desemprego
• Aguardar a idade ou a soma
de pontos
• Cálculo do benefício pela
média – art. 56. § 4º
Decreto 3.048/99
SEGURADO ESPECIAL
• CF Art. 195, § 8º: O produtor, o parceiro, o meeiro e o
arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como
os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades
em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirão para a seguridade social
mediante a aplicação de uma alíquota sobre o
resultado da comercialização da produção e farão jus
aos benefícios nos termos da lei.

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SEGURADO ESPECIAL 9

• LEI 8212/91
• Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em
substituição à contribuição de que tratam os incisos I e II do art. 22,
e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na alínea a do
inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade
Social, é de:
• I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta
proveniente da comercialização da sua produção;
• II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua
produção para financiamento das prestações por acidente do
trabalho.
CONTRIBUIÇÃO PARA
O SENAR
• LEI 9.528/97
• Art. 6o A contribuição do empregador rural
pessoa física e a do segurado especial,
referidos, respectivamente, na alínea a do inciso
V e no inciso VII do art. 12 da Lei no 8.212, de
24 de julho de 1991, para o Serviço Nacional de
Aprendizagem Rural (SENAR), criado pela Lei
no 8.315, de 23 de dezembro de 1991, é de zero
vírgula dois por cento, incidente sobre a receita
bruta proveniente da comercialização de sua
produção rural.
• STF – Petição 8.140

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SEGURADO ESPECIAL
• O QUE É PRODUÇÃO :
• ART. 25. § 3º Integram a produção, para os efeitos deste artigo,
os produtos de origem animal ou vegetal, em estado natural ou
submetidos a processos de beneficiamento ou industrialização
rudimentar, assim compreendidos, entre outros, os processos
de lavagem, limpeza, descaroçamento, pilagem, descascamento,
lenhamento, pasteurização, resfriamento, secagem,
fermentação, embalagem, cristalização, fundição,
carvoejamento, cozimento, destilação, moagem e torrefação,
bem como os subprodutos e os resíduos obtidos por meio
desses processos, exceto, no caso de sociedades cooperativas, a
parcela de produção que não seja objeto de repasse ao
cooperado por meio de fixação de preço.

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CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO ESPECIAL

• Além da contribuição sobre a produção (compulsória)

o segurado especial pode contribuir facultativamente
- Lei 8.212/91. Art. 25 § 1º
• A CONTRIBUIÇÃO É FACULTATIVA, NÃO O
SEGURADO!!
• Sobre o valor declarado
• Códigos de recolhimento: 1503 e 1554 (mensal e
trimestral)

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POSSIBILIDADES DE
PLANEJAMENTO PARA O
SEGURADO ESPECIAL

• Recolher contribuições
facultativas
• Aposentadoria por tempo
de contribuição
• Aposentadoria por idade
com valor maior
• Cálculo do benefício pela
média – art. 56. § 4º
Decreto 3.048/99
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL RURAL
Art. 12. São segurados obrigatórios da Previdência Social as
seguintes pessoas físicas:
V - como contribuinte individual:
a) a pessoa física, proprietária ou não, que explora atividade
agropecuária, a qualquer título, em caráter permanente ou
temporário, em área superior a 4 (quatro) módulos fiscais; ou,
quando em área igual ou inferior a 4 (quatro) módulos fiscais
ou atividade pesqueira, com auxílio de empregados ou por
intermédio de prepostos; ou ainda nas hipóteses dos §§ 10 e
11 deste artigo;
§ 12. Aplica-se o disposto na alínea a do inciso V
do caput deste artigo ao cônjuge ou companheiro do produtor
que participe da atividade rural por este explorada.

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CONTRIBUINTE INDIVIDUAL – COMO
SEGURADO
• Lei 8.212/91
• Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte
individual e facultativo será de vinte por cento sobre o respectivo
salário-de-contribuição.
• Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição:
• III - para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou
mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria,
durante o mês, observado o limite máximo a que se refere o § 5º.
• § 5º O limite máximo do salário-de-contribuição é de Cr$ 170.000,00
(cento e setenta mil cruzeiros), reajustado a partir da data da entrada
em vigor desta Lei, na mesma época e com os mesmos índices que os
do reajustamento dos benefícios de prestação continuada da
Previdência Social.
• CÓDIGO: 1007
• Poderia recolher como segurado de baixa renda?
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CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADOR RURAL
• LEI 8212/91 – REDAÇÃO DA LEI 13.606/18
• Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física,
em substituição à contribuição de que tratam os incisos I e II
do art. 22, e a do segurado especial, referidos,
respectivamente, na alínea a do inciso V e no inciso VII do
art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é de:
• I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita
bruta proveniente da comercialização da sua produção;
• II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da
sua produção para financiamento das prestações por
acidente do trabalho.

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 • CF – art. 195:
• Inc I – sobre a folha de
salários, faturamento e
lucro
• § 8º - sobre a produção
• Lei 8.212/91 – art. 25 –
Contribuição de 3% sobre a
produção: segurado especial
• Alteração Lei 8.540/92 – 2%
+ 0,1 para SAT : segurados
especiais e empregadores
rurais (estes em substituição
à contribuição sobre a folha
de salários)
DISCUSSÕES SOBRE
CONSTITUCIONALIDADE
17
DISCUSSÕES SOBRE
18
CONSTITUCIONALIDADE
• RE 363852 – ausência de previsão constitucional e
opção pela lei ordinária (contrário ao disposto no § 4º
do art. 195, que exige LC): extensão da contribuição
sobre a produção para empregadores foi julgada
inconstitucional
• EC 20/98: Empregador contribuirá sobre folha de
salários, receita, faturamento e lucro.
• Lei 10.256/01 – nova redação art. 25 da lei 8.212/91 –
mantendo contribuição sobre a produção
 DISCUSSÕES SOBRE CONSTITUCIONALIDADE

• 2017 - RE 718874 – julgou constitucional

a Lei 10.256/01
• Lei 13.606/18 – deu nova redação à Lei
8.212/91:
• Reduzindo a alíquota de 2,1 para
1,3%
• Permitindo a opção entre pagar sobre
a produção ou sobre a folha

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 DISCUSSÕES SOBRE CONSTITUCIONALIDADE
• RE 761263
• CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL. SEGURADO ESPECIAL.
ARTIGO 195, § 8º, DA CF/1988. RESULTADO DA COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO.
ART. 25 DA LEI 8.212/1991, DESDE SUA REDAÇÃO ORIGINÁRIA. RECEITA BRUTA.
BASE DE CÁLCULO. REPERCUSSÃO GERAL RECONHECIDA. 1. Em razão dos vícios de
inconstitucionalidade apontados por esta CORTE nos REs 363.852 e 596.177, somente o
empregador rural pessoa física foi excluído como sujeito passivo da contribuição
previdenciária prevista no artigo 25 da Lei 8.212/1991, de modo que o tributo continuou a
existir, com plena vigência e eficácia em relação aos segurados especiais. 2. A base de
cálculo compilada no artigo 25, I e II, da Lei 8.212/1991, editado para regulamentar o § 8º do
artigo 195 da CF, fixando a alíquota de 3% (três por cento) da receita bruta proveniente da
comercialização da produção do produtor rural sem empregados, por observar a base de
cálculo que foi definida pelo próprio texto constitucional, é plenamente constitucional em
relação ao segurado especial. 3. É absolutamente legítima a previsão, em lei ordinária, da
contribuição do segurado especial tendo por base a receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção. Diferentemente do que sustenta o recorrente, tal exação
tem por fundamento constitucional o § 8º, e não o § 4º do art. 195. 4. Recurso extraordinário
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desprovido, com afirmação de tese segundo a qual “É constitucional, formal e
CONTRIBUIÇÃO SOBRE
A PRODUÇÃO RURAL -

• Forma de recolhimento:
• Matrícula CEI (CAEPF)
• Esse sistema será substituído pelo e-social
(modelo seria o mesmo do doméstico)
• Código de recolhimento 2704
• A IN 1828/18 regulamentou e deu prazo para
adequação (julho de 2021 para produtores
rurais).
CONTRIBUIÇÃO SOBRE
A PRODUÇÃO RURAL -
Lei 8.212/91 – art. 30
X - a pessoa física de que trata a alínea "a" do
inciso V do art. 12 e o segurado especial são
obrigados a recolher a contribuição de que
trata o art. 25 desta Lei no prazo estabelecido
no inciso III deste artigo, caso comercializem a
sua produção:
a) no exterior; (não se aplica)
b) diretamente, no varejo, ao consumidor
pessoa física;
c) à pessoa física de que trata a alínea "a" do
inciso V do art. 12;
d) ao segurado especial;
 Declaração de opção pelo recolhimento das contribuições
previdenciárias previstas nos incisos I e II do Art. 22 da Lei nº
8.212 de 24 de julho de 1991 (Instrução Normativa RFB nº 971,
art. 175, § 9º)
• Matrícula:
• Nome:
CONTRIBUIÇÃO – Declaro, sob as penas da Lei, para fins do disposto no § 9º do art.
175 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009, que o produtor
OPÇÃO PELO rural acima identificado recolhe a contribuição previdenciária
incidente sobre a folha de pagamento prevista nos incisos I e II
RECOLHIMENTO do caput do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991. Declaro também ter
conhecimento de que a opção tem caráter irretratável.
Cidade, _______ de __________________ de __________.
• Representante Legal:
• Nome:
• Qualificação:
• CPF:
• Assinatura
https://www.cnabrasil.org.br/calculadora-funrural

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CONTRIBUIÇÃO DO CONTRIBUINTE
INDIVIDUAL NÃO EMPREGADOR RURAL
• LEI 8212/91
• Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa
física, em substituição à contribuição de que tratam os
incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial,
referidos, respectivamente, na alínea a do inciso V e no
inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade
Social, é de:
• .....
• E aquele que não é empregador nem segurado
especial?

24
CONTRIBUIÇÃO DO
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
NÃO EMPREGADOR RURAL
• IN 971/11 – SRF
• Art. 184. As contribuições sociais incidentes
sobre a receita bruta oriunda da
comercialização da produção são devidas
pelo produtor rural, sendo a
responsabilidade pelo recolhimento:
• IV - da empresa adquirente, inclusive se
agroindustrial, consumidora, consignatária
ou da cooperativa, na condição de sub-
rogada nas obrigações do produtor rural,
pessoa física, e do segurado especial;

25
 CONTRIBUIÇÃO • TRIBUTÁRIO. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA
INCIDENTE SOBRE COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO
DO RURAL. PRODUTOR RURAL SEM EMPREGADOS.
CONTRIBUINTE CONTRIBUINTE INDIVIDUAL. FUNFURAL.
INEXIGIBILIDADE. 1. Indevido o recolhimento de
INDIVIDUAL NÃO contribuição para o Fundo de Assistência ao Trabalhador
Rural (FUNRURAL) se o produtor não se caracterizar
EMPREGADOR como empregador rural nem como segurado especial,
RURAL desde a vigência da Lei n. 11.718/08. 2. Conforme art.
12, inc. V, 'a', da Lei 8.212/91, produtores rurais
enquadrados como contribuintes individuais se
submetem ao regime contributivo previdenciário. (TRF4,
APELREEX 5003596-29.2013.4.04.7104, PRIMEIRA
TURMA, Relatora MARIA DE FÁTIMA FREITAS
LABARRÈRE, juntado aos autos em 22/06/2015)

26
POSSIBILIDADES DE
PLANEJAMENTO
PARA O
EMPREGADOR RURAL
• Definir a forma de
contribuição patronal
• Realizar a contribuição
mensal
• Planejar aposentadoria por
tempo ou aposentadoria
por idade
INDENIZAÇÃO DE PERÍODO RURAL
• Comprovação de atividade rural – segurado especial ou
contribuinte individual
• Para fins de somar tempo de contribuição pode ser recolhido.
• Cômputo para carência
• Art. 27. Para cômputo do período de carência, serão
consideradas as contribuições:
• II - realizadas a contar da data de efetivo pagamento da
primeira contribuição sem atraso, não sendo consideradas
para este fim as contribuições recolhidas com atraso
referentes a competências anteriores, no caso dos
segurados contribuinte individual, especial e facultativo,
referidos, respectivamente, nos incisos V e VII do art. 11 e
no art. 13.

28
 • Divergência de enquadramento entre o INSS e a
CONTRIBUIÇÃO Jurisprudência
• Caso ele venha a recolher contribuições:
DO BOIA-FRIA

9 1228 CI Trimestral Rural

10 1236 CI Optante LC 123 Mensal Rural

11 1244 CI Optante LC 123 Mensal Rural Complementação

12 1252 CI Optante LC 123 Trimestral Rural

13 1260 CI Optante LC 123 Trimestral Rural Complementação

14 1287 CI Mensal - Rural

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 AJUSTE DE GUIAS 30
• IN 77/15. Do Ajuste de Guia de Recolhimento do Contribuinte
Individual, Empregado Doméstico, Segurado Facultativo e Segurado
Especial que Contribui Facultativamente
• Art. 66. Entende-se por ajuste de Guia, as operações de inclusão,
alteração, exclusão, transferência ou desmembramento de
recolhimentos a serem realizadas em sistema próprio, a fim de corrigir
no CNIS as informações divergentes dos comprovantes de
recolhimentos apresentados pelo contribuinte individual, empregado
doméstico, facultativo e segurado especial que contribui
facultativamente, sendo que:
• II - alteração é a operação a ser realizada para o mesmo NIT, a fim de
corrigir as informações constantes no CNIS, que estão divergentes das
comprovadas em documento próprio de arrecadação, ou decorrentes
de erro de preenchimento do mesmo, sendo permitido, nessa situação,
alterar competência, data de pagamento, valor autenticado, valor de
contribuição e código de pagamento, desde que obedecidos os critérios
definidos;
31