Fiscalidade uma disciplina que visa esclarecer todas as regras aprovadas e em aplicacoes no

territorio mocambicano relacionadas com o imposto e outras coletas que o estado capta no pais.

Nao temos como desasociar a fiscalidade do estado ou do direiro, pois a fiscalidade relaciona se
com direito na medida em que dizemos e um conjunto de normas usadas para a coleta da receita.

O estado para exercer a sua administracao financeira o estado precisa de fundos, o estado esta
encaregue de colectar fundos, e aplicar os mesmos fundos para satisfazer as necissidades dos
cidadao.

Para Colectar Os Fundos o estado tem diversas fontes dentre elas o imposto, o imprestimo, a partir
de taxas que os cidaddao paga para o uso dos bens publicos, ou ainda atraves de parcipacao em
projectos e deles esperar algum devidendo,portagem, licenciamento. O imposto e a principal fonte
de receitas.

O pagamento de imposto e a principal forma de arecadamento da recita porque e obrigatorio, não e

facultavivo,

O direito divide se em direito aduaneiro e Direito Fiscal

O direito aduaneiro visa regular normas que tem haver com a entrada e saida de mercadoria em um
teritorio.

Tipos de dispeas:

Dispesas gerais, dispesas comerciais, dispesas administrativas.

Oque e o imposto : e uma prestacao coativa,e forcada, prestacao patrimonial passiva de avaliacao
em dinheiro ou especie.

SUJEITO DA RELACAO JURIDICA TRIBUTARIA

Existe uma relacao juridica tributaria quando 2 ou mais pesoas se estabelece deveres e obrigacaoes

uma parte e o Sujeito activo que cobra o imposto e outra Sujeito passivo ou contribuente que paga
o imposto.

ex: Contrato de Energia

FASES DA FORMACAO DE IMPOSTOS

 Fase de criacao
 Fase d lancamento
 Fase de liquidacao
 Fase de colecta

Fase de liquidacao

1.Liquidacao provisoria quando efectuada por um substituto fiscal ou terceiro.

2. Definitivas

SISTEMA TRIBUTARIO MOCAMBICANO

O Sistema Tributário Moçambicano é um conjunto de normas legais e regras que disciplinam o
estabelecimento e a cobrança de impostos em Moçambique.
1.A lei de bases do sistema Tributario. 2. Lei do ordenamento Juridico Tributario

3. Lei Geral Tributária (LGT)-Lei n◦ 02/2006,

IVA

ESTAO SUJEITOS AO IVA

a. As transmissões de bens (art 3 do CIVA

b. As prestações de serviços (art 4 do CIVA) efectuadas a título oneroso no território
nacional, nos termos do artigo 6 do Código do IVA, por sujeitos passivos agindo nessa
qualidade;
c. As importações de bens (art 5 do CIVA).

Isenções do IVA

1. Isenções nas operações internas Artigos 9, 10 e 11 do CIVA; 2) Isenções na importação Artigo 12

do CIVA; 3) Isenções na exportação, operações assimiladas e transportes internos Artigo 13, do
CIVA;.

Valor Tributável=> é a base sobre a qual o imposto irá incidir.

REGIMES ESPECIAS

a) REGIME DE ISENÇÃO => Enquadram-se neste regime, os sujeitos passivos, que não
possuindo nem sendo obrigados a possuir contabilidade regularmente organizada, para
efeitos de tributação sobre o rendimento, nem praticando operações de importação,
exportação ou actividades conexas,tenham atingido, no ano civil anterior um volume de
negócios igual ou inferior a 750.000

b) REGIME DE TRIBUTACAO SIMPLIFICADA Ficam sujeitos a este regime de tributação, os

sujeitos passivos com volume anual de negócios superior a 750.000,00MT e inferior a
2.500.000,00MT, que não possuindo nem sendo obrigados a possuir contabilidade
regularmente organizada, para efeitos de tributação sobre o rendimento, não efectuem
operações de importação, exportação ou actividades conexas.

Fontes do direito Fiscal

A lei, o custume, a jurisprudencia, a doudina direito internacional publico

CRITERIO DE CLASSIFICACAO DE IMPOSTOS

a) segundo o ambito de classificacao territorial => nacionais e continentais

nacionais liquidam se em todos territorios nacinal

Continentais liquidam se apenas numa parcela especifica do teritorios

b) Segundo o seu objecto( Materia colectavel )

 Sobre o rendimento-produzido não captalizado nem consumido IRPS
 Sobre o Capital ( patrimonio) sobre a riqueza possuida, peridpectiva estatistica, e o caso
de contribuicao
 Sobre o consumo ou dispesa- pode atingir a generslidade da despesa IVA ou pode ser
sobre certas dispesas, consumos especificos
Segundo o critetio Legal

 Directos incidem sobre o rendimentose patrimonios cuja materia colectavel e directamente

directamente
 Indirectos incidem sobre o consumo
 Especiais

Segundo o situacao pessoal do contribuente

 Reais e objectivas –naso personalizadas ou seja não atendem a situacao pessoal do sujeito
passivo
 Pessoais – personalizadas atendem a situacao pessoal do sujeito passivo

Segundo o caracter permanente

 Periodicos aqueles que se renovam nos sucessivos periodos de tributacao

 De obrigacao única –tributam factos isolados dando origem a uma tributacao tributaria
única

Segundo caracter normal

 Ordinarios- a tributacao e determinadas por circunstacias normais

 Extraordinarias – são determinadas por circunstancias excepcionais e trasitorias

Segundo o grau de autonomia

 Principais- gozam de autonomia, quer por plano, normativo, quer por plano das relacoes
tributarias concretas.
 Acessorios- acrescem aos aos principais, d cuja existencia dependem do concreto.
 IRPS retido na fonte
1. Jackson, trabalhador da Socidedade ”FRIO” , Lda, apresentou no ano findo um salário
global de 345.000,00MT.
Sabendo que Jackson não teve outro tipo de rendimentos e que vive com um filho adoptivo de
12 anos, outro de 22 anos estudante na USTM e seu pai idoso (empresário) com rendimentos
acima dos do filho.
a) Que tipo de imposto Jackson é sujeito?
Resposta: Imposto Sobre Rendimento da Pessoa Singular(IRPS), netse caso a pessoa
singular é o Jackson.
b) Quantos dependentes Jackson tem? Fundamente para cada caso.
Resposta:
Dois dependentes - o filho adoptivo, { a), n◦4, art 18, CIRPS} e o filho estudante, {b),
n◦4, art 18, CIRPS}. O pai não é dependente porque tem rendimento acima do acima
do mínimo não tributável{e), n◦4, art 18, CIRPS}
c) Calcule o imposto de Jeckson que a “FRIO”, Lda reteve mensalmente.
Salário anual = 345.000,00MT
Salário mensal = 345.000,00MT/ 12Meses = 28.750,00MT (enquadra-se na 7ᵃlinha e
3ᵃcoluna da tabela)
IRPS Retido = 125,00MT + (28.750,00MT – 22.250,00MT) X 15%
= 125,00MT + 6.500,00MT X 15%
= 125,00MT + 975,00MT
= 1.100,00MT (IRPS a reter mensalmente)

IRPS= NO DEPEN +(SALARIOS +SALARIOS MINIMO)* CORFICIENTE