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TEMA:Plano de Negocio
Especialidade: Contabilidade
Código do Módulo:
Resumo:........................................................................................................................................6
3. Lista de abreviaturas.................................................................................................................7
4. Lista de tabelas.........................................................................................................................8
5. Introdução.................................................................................................................................5
Estrutura do projecto.....................................................................................................................6
5.3. Justificativa............................................................................................................................7
5.5. Módulos.................................................................................................................................8
6.1.delemitaçao da pisquisa..........................................................................................................9
6.2.resultados esperados...............................................................................................................9
7. Plano de actividades...............................................................................................................14
9. Conclusão...............................................................................................................................16
O objectivo deste trabalho é abordar a parte conceitual de controlo interno, seus objectivos, seus
princípios, os riscos decorrentes pela sua inobservância, as fraudes que podem ocorrer dentro de
uma empresa, entre outros aspectos. Farei também um breve relato sobre estudo do controle
interno. Por ultimo, concluiremos apresentando exemplos de falhas na aplicação dos métodos de
controlo interno e suas consequências, através de fatos reais ocorridos com grandes empresas de
diversos sectores, tanto nacionais quanto internacionais, que até então eram consideradas grandes
potenciais mundiais, com estruturas sólidas, que vieram a desmoronar pela inobservância de seus
gestores quanto ao emprego correto dos controles interno.
O controlo interno compreende o plano de organização e conjunto coordenado dos métodos e
medidas, adoptados pela empresa, para proteger seu património, verificar a exactidão e a
fidedignidade de seus dados contabilísticas, promover a eficiência operacional e encorajar a
adesão à política traçada pela administração".
Em países como o brasil, em que somente agora se começa a dar a devida importância aos
métodos científicos de administração, é praticamente desconhecida uma acepção clara de
controlo interno. Às vezes imagina-se ser o controlo interno sinónimo de auditoria interna, e em
outras vezes, de auditoria externa. É uma ideia totalmente equivocada, pois tanto a auditoria
interna quanto à externa, equivalem a um trabalho organizado de revisão e apreciação dos
controles internos, normalmente executado por um departamento especializado, ao passo que o
controle interno se refere a procedimentos de organização adoptados como planos permanentes
da empresa. Inquestionavelmente, trabalho dos auditores independentes bem como dos auditores
internos estão centrados nos controles internos individualmente, cada auditoria realiza seus
trabalhos de acordo com os objectivos a que se propõem, mas tomam por base os controles
existentes para dar inicio a sua actividade propriamente dita.
No decorrer do tempo, as auditorias independentes e internas têm insistido na necessidade de
sistemas de controlo interno eficazes.
Levando em consideração a grandeza das empresas, sua descentralização e diversificação das
actividades, a existência de controlos internos adequados passa a ser peça fundamental para o
sucesso dos negócios realizados, uma vez que as empresas passam de uma estrutura familiar para
uma estrutura complexa de pessoas e actividades. Por outro lado, a ausência de controlos
adequados, para as empresas de estrutura complexa, as expõe a inúmeros e riscos de toda espécie.
Um lançamento contabilístico realizado deve representar uma transacção efectiva, por exemplo,
uma venda realizada a terceiros. Um sistema eficiente e adequado de controle interno precisa
proporcionar que tal transacção esteja registada no tempo certo, local e conta correctos, não
dispondo de aberturas que permitam que a transacção seja registada indevidamente ou nem seja
registada.
É virtualmente impossível assumir a existência de controlos administrativos eficientes sem a alta
qualidade dos controles contabilísticos, pois alegação entre ambos é que fornece eficácia.
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Estrutura do projecto
No primeiro capítulo são apresentados a finalidade do estudo e os objectivos, dentre outras
informações. O objectivo deste capítulo é demonstrar a importância do controlo interno nas
organizações ou seja nas empresas.
No segundo capítulo é apresentado o referencial teórico. Neste capítulo é efetuada a abordagem
dos conceitos,
No terceiro capítulo é demostrar as actividades desenvolvidas os gastos suportados param a
elaboração do projecto de pesquisa.
5.1.finalidade do projecto
o projecto tem como finalidade aprofundar a temática da pesquisa do controlo interno nas
organizações assim como a importâncias de uma organização fazer o controlo interno eficiente e
relevante.
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5.2.objectivos do projecto de pesquisa
5.2.1 objectivo geral
demostrar a importância do controlo interno para as organizações assim como o seu papel na
boa gestão dos recursos de uma empresa.
5.2.2. Objectivo específicos
Mostrar aspectos teórico-conceituais sobre o controlo interno;
Mostrar a relevância do controlo interno para as organizações;
Demonstrar os benefícios que os gestores terão com a implantação e a prática dos controles
internos na empresa.
Contribuir com a revisão teórica e estrutura conceitual dos controles internos da empresa.
Evidenciar os objectivos do controle interno e suas finalidades dentro da organização.
5.3. Justificativa
Este presente trabalho se justifica pela necessidade dos gestores terem um suporte eficiente que os
auxiliem nas tomadas de decisões, também contribuirá para uma ampliação dos conhecimentos
sobre o tema facilitando para os profissionais da área contabilísticas, para futuros académicos e
outros, no desenvolvimento e dos trabalhos. Nas empresas, em seus diversos segmentos, ocorrem
vários tipos de problemas internos, tendo como consequência perdas à empresa, porém, o gestor
Sozinho não consegue ter um controle total sobre todos os departamentos, e o controle interno
tem esse papel, ou seja, dar um suporte eficaz, trazendo a clareza e a veracidade das informações,
mas para que o processo seja realmente efectivo, todos os colaboradores devem cooperar na
questão de colocá-los em prática
O controlo interno se aplica à todos os sectores da empresa, e tem muito a contribuir no
Desenvolvimento correto das actividades a fim de que a empresa caminhe de forma segura e
correta.
Com a grande concorrência que há actualmente no ramo de supermercados, é necessário se
manter uma vantagem competitiva, e para isso é necessário que se mantenha um excelente
sistema de controlo interno para a orientação e elaboração das formas corretas de condução do
negócio, fazendo com que a empresa alcance seus objectivos.
5.4. Metodologia usada
A metodologia deste trabalho foi através de pesquisa documental, onde se fez uso de materiais já
elaborados: livros, artigos científicos, revistas, e enciclopédias na busca e abstracção de
conhecimento sobre a contribuição do papel do controlo interno das organizações.
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5.5. Módulos
5.5.1. Módulos vocacionais
uc adg013002191: descrever o funcionamento da economia no plano interno e internacional.
ra 2: compreender o funcionamento do mercado de um determinado bem e o conceito de
produtividade.
uc adgo1004191: realizar tarefas de básicas de apoio a gestão a administração de recursos
humanos.
ra1: conhecer conceitos básicos do direito do trabalho
uc adg023004191: preencher os modelos obrigatórios para o pagamento das obrigações sócias
e legais.
ra 1: conhecer os princípios básicos de legislação comercial, laboral, e fiscal.
uc adg013001191: identificar e classificar as organizações a as suas funções internas. Os de
organização e gestão
ra: compreender os conceitos básicos de organização e gestão
5.5.2. Módulos genéricos
uc hg043001: interpretar e produzir enunciados orais de carácter informativo – funcional
ra2: relacionar informação dada em tabelas e esquemas com um texto escutado para compilar
uma tabela ou gráfico.
uc hg0233001: resolver problemas económicos simples da vida pessoal e da comunidade
Ra1: efectuar cálculos com números reais
Ra3: resolver problemas que envolvem custos, receitas e lucros.
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6. Descrição do projecto ou fundamentação teórica
O objectivo deste trabalho é abordar a parte conceitual de controlo interno, seus objectivos, seus
princípios, os riscos decorrentes pela sua inobservância, as fraudes que podem ocorrer dentro de
uma empresa, entre outros aspectos. Farei também um breve relato sobre estudo do controle
interno. Por ultimo, concluiremos apresentando exemplos de falhas na aplicação dos métodos de
controle interno e suas consequências, através de fatos reais ocorridos com grandes empresas de
diversos sectores, tanto nacionais quanto internacionais, que até então eram consideradas grandes
potenciais mundiais, com estruturas sólidas, que vieram a desmoronar pela inobservância de seus
gestores quanto ao emprego correto dos controles internos
O projecto de pesquisa em questão leva em contas as normas de elaboração do projecto integrado
do instituto comercial mártires de wiriyamu de tete, pós o trabalho faz parte de uns dos módulos
requeridos para certificado do nível cinco em contabilidade
Com tudo vai explicar os módulos usados na elaboração deste projecto e sua respectiva
justificação.
6.1.delemitaçao da pisquisa
Este trabalho delimita-se a descrever os conteúdos teóricos relacionados ao controlo interno das
organizações.
Segundo cervo e bervian (2005, p. 82) delimitar o tema é seleccionar utópico ou parte a ser
focalizada.
A presente pesquisa foi realizada através de consultas bibliográficas, sites de busca, revistas e
também foi feito um estudo de caso em uma empresa do ramo supermercados da cidade, onde foi
feita uma entrevista com um gestor do ramo com o intuito de elucidar os problemas de controle
que geralmente ocorrem dentro desta organização. Após ter obtido o resultado da mesma, foram
demonstrados através de tópicos a contribuição que o referido tema busca trazer para a solução ao
problema proposto.
6.2.resultados esperados
com o projecto espera-se contribuir na base teórica do papel do controlo nas organizações de
moçambique assim como estimular o conhecimento sobre a importância do controlo e especificar
elementos do controlo interno.
6.3.interpretação do conceito de controlo interno
Controle interno o controle interno se apresenta como um conjunto de procedimentos que são
desenvolvidos para contribuir com a protecção da estrutura patrimonial. Em uma empresa onde
varias pessoas trabalham todos devem se preocupar com o bom funcionamento de seu controle
interno, em saber qual é o objectivo e qual e as rotinas para que o controle interno realmente
funcione.
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Pela sua amplitude, o conceito de controlo interno, para ser compreendido correctamente, deve
ser devidamente examinado quanto ao seu real significado. Vamos efectuar a análise, observando
os factores que compõem o conceito: a. Políticas - composta pelo conjunto de regras relativas à
direcção dos negócios e à prática dos princípios normas e funções.
podem ser definidas como "guias de raciocínio" planejadas para a tomada de decisões em níveis
inferiores, decisões estas aplicáveis a situações repetitivas, tendo em vista canalizar as decisões
para os objectivos estabelecidos. É possível a identificação de dois níveis distintos de
preocupação em termos do estabelecimento de políticas:
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Obter informações adequadas, confiáveis, de qualidade e em tempo hábil, que sejam realmente
úteis para as tomadas de decisões;
Comprovar a veracidade de informes e relatórios contabilísticas, financeiros e operacionais;
proteger os activos da entidade, o que compreende bens e direitos;
Prevenir erros e fraudes. Em caso de ocorrência dos mesmos, possibilitar a descoberta o mais
rápido possível, determinar sua extensão e atribuições de corretas responsabilidades;
Servir como ferramenta para a localização de erros e desperdícios, promovendo ao mesmo tempo
a uniformidade e a correcção;
Registar adequadamente as diversas operações, de modo a assegurar a eficiente utilização dos
recursos da empresa;
Estimular a eficiência do pessoal, mediante a vigilância exercida por meio dos relatórios;
assegurar a legitimidade dos passivos da empresa, com o adequado registro e controle das
provisões, perdas reais e previstas;
Assegurar o processamento correto das transacções da empresa, bem como a efectiva autorização
de todos os gastos incorridos no período;
Permitir a observância e estrito cumprimento da legislação em vigor.
Pelas palavras de francischini, gurgel (2004, p. 194), o controle dos estoques é muito importante
para facilitar as seguintes tarefas:
Planeamento
Compras
Armazenamento
Produção
Expedição
Contabilização
departamento financeiro
Este departamento é responsável pela movimentação financeira da empresa, é este departamento
que controla os recursos, os registos financeiros e suas operações e relações com os mercados e
com os agentes financeiros, toda operação efetuada pela empresa passa pelo sector financeiro,
isso ocorre devido a este sector possuir os recursos financeiros da empresa, portanto o controle
interno deste sector é de extrema importância, pois é através deste sector que a administração vai
constatar se os procedimentos das entradas e saídas dos recursos financeiros estão sendo
seguidos, devendo constar todos os registos que serão informados à contabilidade.
6.3.4. Classificação dos controles internos
Segundo oliveira, hernandez, silva (2008, p. 86,87 e 88) “os procedimentos implantados em uma
organização podem ser classificados conforme as seguintes categorias”:
Controles do sistema contabilísticos e de informações;
Controles organizacionais;
Controles de procedimentos e do fluxo da documentação.
6.3.5. Características de um sistema de controlo interno
Um sistema de controlo interno bem desenvolvido pode incluir o controlo orçamentário, custo-
padrão, relatórios operacionais periódicos, análises estatísticas, programas de treinamento do
pessoal e, inclusive, auditoria interna. Podem também, por conveniência, abranger actividades em
outros campos, como, por exemplo, estudo de tempos e movimentos e controle de qualidade.
Em sentido amplo, o controle interno inclui, portando, controles que podem ser peculiares tanto à
contabilidade como à administração, como segue:
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Controles contabilísticos: compreendem o plano de organização e todos os métodos e
procedimentos directamente relacionados, principalmente com a salvaguarda do património e a
fidedignidade dos registos contabilísticos. Geralmente incluem os seguintes controlos: sistema de
autorização e aprovação; separação das funções de escrituração e elaboração dos relatórios
contabilísticos daquelas ligadas às operações ou custódia dos valores; e controles físicos sobre
estes valores;
.controles administrativos: compreendem o plano de organização e todos os métodos e
procedimentos que dizem respeito à eficiência operacional e à decisão política traçada pela
administração.
Plano de organização que proporcione apropriada segregação de funções entre execução
operacional e custódia dos bens patrimoniais e sua contabilização; sistema de autorização e
procedimentos de escrituração adequados, que proporcionem controlo eficiente sobre o activo,
passivo, receita, custos e despesas; observação de práticas salutares no cumprimento dos deveres
e funções de cada um dos departamentos da organização; e pessoal com adequada qualificação
técnica e profissional, para execução de suas atribuições.
6.3.6. Metodologia de estudo do controle interno
Como em todo trabalho executado de auditoria, também no estudo do controle o auditor deve
desenvolver um método que vise ao mesmo assegurar-lhe atingir os objectivos necessários, bem
como a realização do trabalho em tempo compatível com sua disponibilidade.
Dessa forma, na escolha da metodologia a ser utilizada, o auditor deve considerar os factores
tempo de execução, segurança quanto às informações obtidas e expectativa de que o trabalho
realizado o levará a atingir os objectivos a que se propôs.
A metodologia de trabalho voltada para o estudo e avaliação dos controles internos visa atender a
essas considerações e está assim distribuída:
Documentação do controle interno;
Avaliação do controle interno;
Resultado da avaliação do controle interno; e teste de procedimentos.
7. Plano de actividades
Na elaboração da pesquisa do projecto tomei em conta as seguintes actividades de
desenvolvimento do trabalho e os gastos relacionados ao projecto de pesquisa.
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7.1.Cronograma Das Actividades Do Empreendimento
Actividades Dia Mês Ano
Elaboração de perguntas 30 Julho 2022
Pesquisa de dados da pesquisa 1 Agosto 2022
Organização dos dados da pesquisa 1 Agosto 2022
Elaboração do projecto 2 Agosto 2022
Verificação do projecto 2 Agosto 2022
Entrega do projecto 5 Agosto 2022
Implementação do projecto 6 Agosto 2022
Tabela: nº1 de cronograma das actividades do projecto
8. Orçamento para elaborçao do projecto
Descriminação do bem Quantidade Preço unitário Total
Folhas a4 20 2,00mts 40,00mts
Canetas /lápis 4 10,00mts 40,00mts
Megas (internet) 40,00mts
Copias 1 60,0mts 60,00mts
Alimentação 300,00mts
Deslocação 100,00mts
Pc 1 20.000,00 20.000,00
Total 20.580,00mts
Tabela: nº 2 de material necessário para implementação do projecto
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9. Conclusão
Para uma organização alcançar com eficácia seus objectivos, ela necessitará de um controle
interno contínuo. O processo de gestão organizacional demanda de uma grande necessidade de
percepção às mudanças que vem ocorrendo no mercado. A grande estrutura que o controle
interno oferece é um diferencial muito importante para o auxílio às decisões gerenciais. Esse
mecanismo representa todos os métodos e procedimentos elaborados pela instituição a fim de que
seu património seja protegido contra possíveis perdas.
O problema abordado foi quais contribuições o controle interno pode oferecer a gestão
empresarial? A implantação do controle interno contribuirá com a identificação, prevenção
correcção de perdas que venha a comprometer a empresa. As ferramentas do controle interno são
indispensáveis para o andamento correto das tarefas. Um sistema de controlo interno quando bem
aplicado, tende a harmonizar o processo de gestão, pois serve como um suporte estratégico para
as decisões gerenciais.
o controlo interno é uma ferramenta que entre suas várias funções, destaca-se a de proteger os
activos da empresa e salvaguardar seus interesses. Através do resultado obtido pela análise de
dados ficou evidenciado que o controle interno tem muito a oferecer ao processo de gestão, que
quando bem aplicado, certamente só trará benefícios à administração.
O gestor tem a responsabilidade de implantar um sistema que o ajude na condução correta de seu
negócio, e o controle interno oferece esse suporte, pois visa a eficácia operacional, por isso é de
grande ajuda para o fortalecimento da organização.
Conclui-se que, o controle interno deverá estar em todos os níveis da empresa, pois as
ferramentas do mesmo favorecem o alcance dos objectivos almejados. Para que o trabalho do
controle interno funcione realmente, é necessário haver uma parceria interna, ou seja, a
conscientização de todo o quadro de funcionários para que o mesmo realmente seja colocado em
prática e surta os resultados esperados.
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10. Referências bibliográficas
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Dias, sergio vidal dos santos, auditoria de processos organizacionais. 2ª edição, são paulo: atlas,
2008.
Francischini, paulino g., gurgel, floriano do amaral gurgel. Administração de materiais e do
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Imoniana, joshua onome, auditoria de sistemas de informação. 2ª edição, são paulo: atlas, 2008.
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Oliveira, luis martins, peres jr, jose hernandes, silva, carlos alberto dos santos silva. Controladoria
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