MANUAL​ ​COMENTADO 

SOBRE​ ​RETENÇÃO​ ​DE​ ​INSS 

EM​ ​NOTA​ ​FISCAL 

LEI​ ​9.711/98

CRIADO​ ​E​ ​EDITADO​ ​PELO​ ​JORNALISTA

Hans​ ​Misfeldt
AUTOR
Hans Misfeldt é jornalista, formado em Comunicação Social pela Universidade Paulista,
empresário, fundador da BMx3 Serviços e mantenedor do site RestituiçãoINSS.com.br,
fonte de tráfego e conhecimento sobre o assunto. Possui contato com a área contábil há
mais de 10 anos e desde o final de 2015 é bacharelando em ciências contábeis. Atualmente
presta​ ​serviços​ ​em​ ​uma​ ​empresa​ ​de​ ​contabilidade​ ​em​ ​São​ ​Paulo​ ​(SP).

COMO​ ​LER​ ​ESTE​ ​EBOOK

Os​ ​comentários​ ​do​ ​autor​ ​estão​ ​destacados​ ​nesta​ ​cor​ ​e​ ​avançam​ ​a​ ​margem
interna​ ​do​ ​documento,​ ​com​ ​os​ ​respectivos​ ​comentários​ ​a​ ​respeito.

O​ ​Manual​ ​está​ ​separado​ ​em​ ​tópicos​ ​para​ ​facilitar​ ​o​ ​entendimento.

SUMÁRIO

MANUAL​ ​COMENTADO​ ​SOBRE​ ​RETENÇÃO​ ​DE​ ​INSS​ ​EM​ ​NOTA​ ​FISCAL ​1

LEI​ ​9.711/98 ​1

INTRODUÇÃO ​3

O​ ​que​ ​é​ ​a​ ​Retenção​ ​de​ ​INSS? ​4

Comentários:​ ​Retenção​ ​Lei​ ​9711/98 ​5

Comentários:​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1300​ ​/​ ​2012 ​9

Quais​ ​segmentos​ ​devem​ ​reter​ ​o​ ​INSS​ ​na​ ​nota? ​11

Dispensa​ ​da​ ​Retenção​ ​INSS ​12

Retenção ​15

Modelo​ ​de​ ​GFIP​ ​com​ ​compensação​ ​e​ ​retenção ​18

Exemplo​ ​2:​ ​retenção​ ​abatida​ ​integralmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 ​23
Exemplo​ ​3:​ ​retenção​ ​abatida​ ​parcialmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 ​23

Controle​ ​dos​ ​créditos ​24

Processo​ ​de​ ​restituição ​25

Documentação​ ​Necessária​ ​para​ ​Restituição​ ​de​ ​INSS ​30

11.​ ​Prazo​ ​de​ ​solicitação​ ​e​ ​restituição ​32

Acompanhamento​ ​pelo​ ​eCAC ​32

REFERÊNCIAS ​32

______________________________________________________________________________ 
Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
2 
 INTRODUÇÃO

Diversas​ ​empresas​ ​prestadoras​ ​de​ ​serviço​ ​envolvendo​ ​mão-de-obra​ ​fixa​ ​ou​ ​temporária​ ​têm
sofrido​ ​retenção​ ​de​ ​INSS​ ​nas​ ​notas​ ​fiscais,​ ​assim​ ​como​ ​muitos​ ​contadores​ ​e​ ​profissionais
da​ ​área​ ​de​ ​recursos​ ​humanos​ ​têm​ ​tido​ ​dúvidas​ ​pelo​ ​caminho.

É,​ ​de​ ​fato,​ ​no​ ​mínimo​ ​confuso,​ ​mas​ ​tudo​ ​caminha​ ​para​ ​um​ ​bom​ ​entendimento​ ​claro​ ​e
objetivo​ ​das​ ​regras​ ​que​ ​envolvem​ ​as​ ​retenções​ ​para​ ​a​ ​previdência.​ ​Isso​ ​por​ ​que​ ​a​ ​Receita
Federal​ ​passou​ ​a​ ​ser​ ​a​ ​responsável​ ​pela​ ​administração​ ​do​ ​sistema​ ​previdenciário​ ​brasileiro,
unificando​ ​sistemas​ ​e​ ​gestão​ ​como​ ​um​ ​todo.

Com​ ​isso,​ ​além​ ​da​ ​Lei​ ​9711​ ​de​ ​1998​ ​que​ ​instituiu​ ​a​ ​retenção,​ ​a​ ​Receita​ ​Federal​ ​tem
algumas​ ​instruções​ ​normativas​ ​que​ ​deram​ ​um​ ​pouco​ ​mais​ ​de​ ​luz​ ​sobre​ ​esse​ ​assunto.

Sobre​ ​isso​ ​que​ ​pretendo​ ​tratar​ ​neste​ ​ebook,​ ​de​ ​maneira​ ​natural,​ ​educativa​ ​e​ ​sem​ ​a
pretensão​ ​de​ ​encontrar​ ​brechas​ ​na​ ​legislação​ ​que​ ​façam​ ​as​ ​empresas​ ​fugirem​ ​disso​ ​-​ ​se
este​ ​foi​ ​o​ ​intuito​ ​na​ ​hora​ ​que​ ​adquiriu​ ​esse​ ​material,​ ​desculpe,​ ​mas​ ​não​ ​há​ ​nada​ ​disso
aqui…​ ​e​ ​até​ ​recomendo​ ​que​ ​tire​ ​isso​ ​da​ ​cabeça​ ​do​ ​seu​ ​cliente,​ ​e​ ​da​ ​sua​ ​se​ ​for​ ​o​ ​caso:​ ​a
Receita​ ​Federal​ ​tem​ ​conseguido​ ​aprimorar​ ​cada​ ​vez​ ​mais​ ​seus​ ​sistemas​ ​para​ ​cercar​ ​o
contribuinte…​ ​mas​ ​isso​ ​é​ ​assunto​ ​para​ ​outro​ ​momento!

O​ ​que​ ​interessa​ ​aqui​ ​é​ ​aprofundarmos​ ​o​ ​debate​ ​a​ ​cerca​ ​da​ ​Retenção​ ​de​ ​INSS,
compensação​ ​e​ ​restituição:​ ​por​ ​isso,​ ​vamos​ ​analisar​ ​no​ ​mínimo​ ​2​ ​leis​ ​e​ ​2​ ​instruções
normativas​ ​da​ ​Receita​ ​Federal.

Espero​ ​que​ ​goste​ ​do​ ​material,​ ​escrito​ ​de​ ​maneira​ ​objetiva​ ​com​ ​comentários​ ​claros​ ​e​ ​sem
rodeios,​ ​sem​ ​juridiquês​ ​e​ ​sem​ ​delongas:​ ​neste​ ​ebook​ ​eu​ ​apresento​ ​o​ ​texto​ ​original​ ​(lei​ ​ou
IN)​ ​e​ ​comento​ ​sempre​ ​nesta​ ​cor​ ​que​ ​você​ ​está​ ​observando​ ​agora,​ ​com​ ​um​ ​leve​ ​recuo​ ​à
esquerda,​ ​preferencialmente​ ​a​ ​cada​ ​parágrafo​ ​das​ ​leis​ ​e​ ​instruções​ ​normativas​ ​que​ ​aqui​ ​irei
apresentar.

Faça​ ​bom​ ​uso!

Um​ ​grande​ ​abraço.

Hans​ ​Misfeldt

______________________________________________________________________________ 
Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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 1. O​ ​que​ ​é​ ​a​ ​Retenção​ ​de​ ​INSS?
A​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviços​ ​que​ ​sofreu​ ​retenção​ ​de​ ​contribuições​ ​previdenciárias​ ​no
ato​ ​da​ ​quitação​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​conforme
previsto​ ​nos​ ​arts.​ ​17​ ​a​ ​19​ ​da​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1.300/2012​,​ ​poderá​ ​compensar​ ​o​ ​valor​ ​retido
quando​ ​do​ ​recolhimento​ ​das​ ​contribuições​ ​devidas​ ​à​ ​Previdência​ ​Social,​ ​desde​ ​que​ ​a
retenção​ ​esteja​ ​destacada​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​e
declarada​ ​em​ ​Guia​ ​de​ ​Recolhimento​ ​do​ ​Fundo​ ​de​ ​Garantia​ ​do​ ​Tempo​ ​de​ ​Serviços​ ​e
Informações​ ​à​ ​Previdência​ ​Social​ ​(GFIP).

Significa​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviço​ ​deve​ ​destacar​ ​em​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura
ou​ ​recibo​ ​os​ ​valores​ ​retidos​ ​no​ ​que​ ​tange​ ​a​ ​contribuição​ ​ao​ ​INSS,​ ​relativos​ ​à
retenção,​ ​conforme​ ​dispõe​ ​a​ ​instrução​ ​normativa​ ​citada​ ​(mais​ ​detalhes​ ​neste
material)​ ​e​ ​a​ ​Lei​ ​9.711​ ​de​ ​1998.​ ​Só​ ​terá​ ​validade​ ​quando​ ​ocorrer​ ​a​ ​retenção​ ​por
parte​ ​do​ ​contratante,​ ​mediante​ ​recolhimento​ ​ao​ ​INSS,​ ​e​ ​destacado​ ​na​ ​GFIP​ ​na​ ​parte
de​ ​retenção​ ​e​ ​compensação.

O​ ​sujeito​ ​passivo,​ ​não​ ​optando​ ​pela​ ​compensação​ ​dos​ ​valores​ ​retidos,​ ​ou,​ ​se​ ​após​ ​a
compensação,​ ​restar​ ​saldo​ ​em​ ​seu​ ​favor,​ ​poderá​ ​requerer​ ​a​ ​restituição​ ​do​ ​valor​ ​não
compensado.

Sujeito​ ​passivo​ ​é​ ​o​ ​contribuinte​ ​que​ ​sofreu​ ​as​ ​retenções.​ ​Este​ ​pode​ ​utilizar​ ​o​ ​saldo
para​ ​compensar​ ​valores​ ​em​ ​GFIP,​ ​ou​ ​seja,​ ​compensar​ ​os​ ​valores​ ​retidos​ ​no​ ​saldo​ ​a
pagar​ ​de​ ​INSS,​ ​quando​ ​a​ ​empresa​ ​possui​ ​folha​ ​de​ ​pagamento.​ ​Em​ ​muitos​ ​casos,​ ​o
saldo​ ​retido​ ​é​ ​maior​ ​do​ ​que​ ​o​ ​valor​ ​a​ ​ser​ ​compensado,​ ​especialmente​ ​em​ ​empresas
do​ ​Simples​ ​Nacional,​ ​o​ ​que​ ​ocasiona​ ​créditos​ ​em​ ​favor​ ​do​ ​contribuinte,​ ​podendo
estes​ ​serem​ ​restituídos​ ​em​ ​conta​ ​corrente​ ​da​ ​empresa.

Na​ ​falta​ ​de​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de
serviços,​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​somente​ ​poderá​ ​receber​ ​a​ ​restituição​ ​pleiteada​ ​se
comprovar​ ​o​ ​recolhimento​ ​do​ ​valor​ ​retido​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante.

Para​ ​todos​ ​os​ ​efeitos,​ ​é​ ​muito​ ​mais​ ​interessante​ ​e​ ​indicado​ ​destacar​ ​os​ ​valores​ ​na
nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo.​ ​Caso​ ​contrário,​ ​será​ ​necessário​ ​manter​ ​em​ ​seus

______________________________________________________________________________ 
Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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 arquivos​ ​documentos​ ​que​ ​comprovem​ ​a​ ​retenção​ ​e,​ ​principalmente,​ ​o​ ​recolhimento
da​ ​mesma.​ ​Veja​ ​mais​ ​detalhes​ ​no​ ​item​ ​documentos​ ​necessários.

Fonte:​ ​Acesso​ ​em​ ​22/02/2017​ ​-​ ​Receita​ ​Federal​ ​-​ L

​ ink

2. Comentários:​ ​Retenção​ ​Lei​ ​9711/98

A redação dada pela Lei 9.711-98 altera o artigo 31 da Lei 8.212, que institui a
Seguridade Social, incluindo a retenção de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal ou
fatura de prestação de serviços, isto significa que o contratante deverá efetuar o
pagamento líquido para o fornecedor de serviços e recolher até o dia 20 do mês
subseqüente ao da emissão do documento (lei 11.941\2009), em nome da empresa
cedente​ ​da​ ​mão-de-obra.​ ​Acompanhe​ ​os​ ​comentários:

"Art. 31. ​A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra,
inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da empresa
cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao
da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se
não houver expediente bancário naquele dia, observado o disposto no § 5​o do art. 33 desta
Lei​ ​(veremos​ ​a​ ​seguir)​.

De maneira direta é o que já colocamos acima, mas vamos a um exemplo prático,

de maneira fictícia: a empresa JOÃOZINHO LTDA contrata os serviços da LIMPEZA
LEGAL​ ​LTDA​ ​pelo​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​25.000,00​ ​mensais.​ ​Assim​ ​temos​ ​o​ ​seguinte​ ​cenário:

CONTRATANTE:​ ​JOÃOZINHO​ ​LTDA.

CONTRATADA:​ ​LIMPEZA​ ​LEGAL​ ​LTDA.
VALOR:​ ​R$​ ​25.000,00
EMISSÃO​ ​DA​ ​NOTA:​ ​25​ ​-​ ​01​ ​-​ ​2017
DATA​ ​DO​ ​PAGAMENTO:​ ​05​ ​-​ ​02​ ​-​ ​2017

______________________________________________________________________________ 
Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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 A empresa LIMPEZA LEGAL deverá emitir a nota fiscal destacando os 11% de INSS
(RETENÇÃO CONFORME LEI 9711-98 NO VALOR DE R$ 2.750,00). Em
contrapartida, a empresa JOÃOZINHO LTDA deverá efetuar o pagamento dos
serviços para LIMPEZA LEGAL LTDA descontando o valor retido, creditando para a
contratada R$ 22.250,00. A diferença deverá ser recolhida para o INSS, em guia
própria e específica para esse fim, até o dia 20 do mês subseqüente ao da emissão
da nota - no nosso exemplo, a emissão ocorreu em 25 de janeiro e o recolhimento
deverá​ ​ocorrer​ ​até​ ​o​ ​dia​ ​20​ ​do​ ​mês​ ​de​ ​fevereiro.

§ 1​o O valor retido de que trata o caput deste artigo, que deverá ser destacado na nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços, poderá ser compensado por qualquer
estabelecimento da empresa cedente da mão de obra, por ocasião do recolhimento das
contribuições destinadas à Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos seus
segurados.​ ​(Redação​ ​dada​ ​pela​ ​Lei​ ​nº​ ​11.941,​ ​de​ ​2009)

Com essa nova redação, abriu-se a possibilidade de compensação dos valores

retidos nas notas fiscais para que a empresa possa abater em GFIP o saldo a
recolher para o INSS de toda a empresa. Antigamente só era possível compensar os
valores de determinado área da empresa, agora é possível compensar em toda a
folha de pagamento. Ainda utilizando o exemplo da empresa LIMPEZA LEGAL
LTDA, supondo que ela seja do Simples Nacional, a apuração da folha de
pagamento chegou no valor a recolher de R$ 15.000,00. Compensando o valor já
retido (R$ 2.750,00), a empresa só deverá recolher R$ 12.250,00. Essas
compensações falaremos mais adiante, com exemplos práticos na folha de
pagamento​ ​e​ ​GFIP.

§ 2​o Na impossibilidade de haver compensação integral na forma do parágrafo anterior, o

saldo​ ​remanescente​ ​será​ ​objeto​ ​de​ ​restituição.

Muitos empresários não sabem, mas é aqui a grande galinha dos ovos de ouro das
empresas que sofrem retenção: a possibilidade de restituição dos valores não
compensados. E o melhor: as retenções são creditadas na conta corrente corrigidas.
Este é um processo que deve ser acompanhado sempre com muita atenção, por
dois motivos: primeiro, os créditos prescrevem depois de 5 anos, e segundo, se
houver​ ​débitos​ ​perante​ ​o​ ​Fisco,​ ​a​ ​restituição​ ​cobrirá​ ​os​ ​débitos.

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Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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§ 3​o Para os fins desta Lei, entende-se como cessão de mão-de-obra a colocação à
disposição do contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de segurados que
realizem serviços contínuos, relacionados ou não com a atividade-fim da empresa,
quaisquer​ ​que​ ​sejam​ ​a​ ​natureza​ ​e​ ​a​ ​forma​ ​de​ ​contratação.

§ 4​o Enquadram-se na situação prevista no parágrafo anterior, além de outros

estabelecidos​ ​em​ ​regulamento,​ ​os​ ​seguintes​ ​serviços:

I​ ​-​ ​limpeza,​ ​conservação​ ​e​ ​zeladoria;

II​ ​-​ ​vigilância​ ​e​ ​segurança;
III​ ​-​ ​empreitada​ ​de​ ​mão-de-obra;
IV​ ​-​ ​contratação​ ​de​ ​trabalho​ ​temporário​ ​na​ ​forma​ ​da​ ​Lei​ ​no​​ ​ ​6.019,​ ​de​ ​3​ ​de​ ​janeiro​ ​de​ ​1974.

Os parágrafos acima identificam quais serão as atividades relacionadas sujeitas a

retenção de INSS na fonte. No item 4 deste material nós elencamos de maneira
mais​ ​abrangente​ ​essas​ ​atividades.

§ 5​o O cedente da mão-de-obra deverá elaborar folhas de pagamento distintas para cada
contratante.

Este parágrafo indica que a empresa CONTRATADA deverá elaborar e separar as

folhas de pagamento de acordo com os serviços prestados, ou seja, por CENTRO
DE CUSTO. Digamos que a empresa LIMPEZA LEGAL preste serviços em quatro
endereços distintos: na empresa JOÃOZINHO LTDA, MARIAZINHA LTDA E
ZEZINHO LTDA, além da própria sede administrativa. Ela deverá elaborar uma folha
de​ ​pagamento​ ​para​ ​cada​ ​centro​ ​de​ ​custo:

001.000.000​ ​-​ ​ADMINISTRATIVO​ ​-​ ​1​ ​colaboradora

002.000.000​ ​-​ ​JOÃOZINHO​ ​LTDA​ ​-​ ​5​ ​colaboradores
003.000.000​ ​-​ ​MARIAZINHA​ ​LTDA​ ​-​ ​3​ ​colaboradores
004.000.000​ ​-​ ​ZEZINHO​ ​LTDA​ ​-​ ​3​ ​colaboradores

§​ ​6o​​ ​…​Este​ ​parágrafo​ ​não​ ​se​ ​aplica​ ​ao​ ​nosso​ ​caso,​ ​pois​ ​trata-se​ ​de​ ​consórcio,​ ​um​ ​pouco
mais​ ​complicado.

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sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
7 
IMPORTANTE 

Com a unificação da administração da Seguridade Social para Receita Federal do

Brasil, ficou ela incumbida de administrar e cobrar valores não recolhidos à
Previdência Social. O parágrafo quinto estabelece que a empresa contratada - que
sofre a retenção - é igualmente responsável pelo recolhimento do valor retido, não
cabendo​ ​alegar​ ​oportunamente​ ​que​ ​“não​ ​estava​ ​sabendo”.​ ​Veja​ ​a​ ​seguir:

Art. 33 - À Secretaria da Receita Federal do Brasil compete planejar, executar,

acompanhar e avaliar as atividades relativas à tributação, à fiscalização, à arrecadação, à
cobrança e ao recolhimento das contribuições sociais previstas no parágrafo único do art.
11 desta Lei, das contribuições incidentes a título de substituição e das devidas a outras
entidades​ ​e​ ​fundos.
...
§ 5º O desconto de contribuição e de consignação legalmente autorizadas sempre se
presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, não lhe sendo lícito
alegar omissão para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsável pela
importância​ ​que​ ​deixou​ ​de​ ​receber​ ​ou​ ​arrecadou​ ​em​ ​desacordo​ ​com​ ​o​ ​disposto​ ​nesta​ ​Lei.

Por isso nossa recomendação é de que o CONTRATADO (cedente da mão-de-obra)

solicite cópia do comprovante de recolhimento do valor retido e anexe junto aos
documentos que comprovam a retenção. Primeiro para se munir de documentos,
segundo para comprovar que houve o recolhimento, e terceiro para, em caso de
compensação​ ​ou​ ​restituição,​ ​comprovar​ ​que​ ​os​ ​valores​ ​são​ ​inteiramente​ ​de​ ​direito.

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sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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 3. Comentários:​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1717​ ​/​ ​2017

Esta​ ​instrução​ ​normativa​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​do​ ​Brasil,​ ​que​ ​substitui​ ​a​ ​IN​ ​RFB
1300/2012,​ ​fala​ ​sobre​ ​valores​ ​que​ ​poderão​ ​ser​ ​compensados​ ​e​ ​restituídos.​ ​Vejamos
os​ ​fatos:

Da​ ​Restituição​ ​de​ ​Valores​ ​Referentes​ ​à​ ​Retenção​ ​de​ ​Contribuições​ ​Previdenciárias​ ​na
Cessão​ ​de​ ​Mão​ ​de​ ​Obra​ ​e​ ​na​ ​Empreitada

Art.​ ​30.​ ​A​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviços​ ​que​ ​sofreu​ ​retenção​ ​de​ ​contribuições
previdenciárias​ ​no​ ​ato​ ​da​ ​quitação​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de
serviços,​ ​que​ ​não​ ​optar​ ​pela​ ​compensação​ ​dos​ ​valores​ ​retidos,​ ​na​ ​forma​ ​do​ ​art.​ ​88,​ ​ou,​ ​se
após​ ​a​ ​compensação,​ ​restar​ ​saldo​ ​em​ ​seu​ ​favor,​ ​poderá​ ​requerer​ ​a​ ​restituição​ ​do​ ​valor​ ​não
compensado,​ ​desde​ ​que​ ​a​ ​retenção​ ​esteja​ ​destacada​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no​ ​recibo
de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​e​ ​declarada​ ​em​ ​Guia​ ​de​ ​Recolhimento​ ​do​ ​Fundo​ ​de​ ​Garantia​ ​do
Tempo​ ​de​ ​Serviço​ ​e​ ​Informações​ ​à​ ​Previdência​ ​Social​ ​(GFIP).

Parágrafo​ ​único.​ ​Na​ ​falta​ ​de​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo
de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​poderá​ ​receber​ ​a​ ​restituição​ ​pleiteada
somente​ ​se​ ​comprovar​ ​o​ ​recolhimento​ ​do​ ​valor​ ​retido​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante.

O​ ​artigo​ ​30​ ​da​ ​instrução​ ​normativa​ ​reforça​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​que​ ​sofre​ ​a​ ​retenção​ ​e
que​ ​não​ ​optar​ ​pela​ ​utilização​ ​em​ ​compensação​ ​na​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​poderá
realizar​ ​a​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição,​ ​inclusive​ ​quando​ ​a​ ​empresa​ ​compensar​ ​e​ ​sobrar
créditos.

Ela​ ​ressalta​ ​que​ ​o​ ​pedido​ ​só​ ​terá​ ​validade​ ​se​ ​destacado​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou
recibo​ ​e​ ​mencionado​ ​na​ ​GFIP,​ ​declaração​ ​obrigatória​ ​que​ ​envia​ ​informações​ ​à
Previdência​ ​Social.

A​ ​falta​ ​de​ ​destaque​ ​também​ ​é​ ​uma​ ​constante:​ ​algumas​ ​empresas​ ​esquecem​ ​de
mencionar​ ​no​ ​corpo​ ​do​ ​documento​ ​fiscal,​ ​porém​ ​o​ ​contratante​ ​acaba​ ​realizando​ ​a
retenção.​ ​A​ ​comprovação​ ​se​ ​dá​ ​por​ ​meio​ ​de​ ​GFIP,​ ​comprovante​ ​de​ ​recolhimento​ ​e
nota​ ​fiscal.

Art.​ ​31.​ ​Na​ ​hipótese​ ​de​ ​a​ ​empresa​ ​contratante​ ​efetuar​ ​recolhimento​ ​de​ ​valor​ ​retido​ ​em
duplicidade​ ​ou​ ​a​ ​maior,​ ​o​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​poderá​ ​ser​ ​apresentado​ ​pela​ ​empresa
contratada​ ​ou​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante.

O​ ​artigo​ ​31​ ​expõe​ ​uma​ ​situação​ ​que​ ​ocorre​ ​em​ ​alguns​ ​casos:​ ​o​ ​recolhimento​ ​em
duplicidade​ ​ou​ ​a​ ​maior.​ ​Por​ ​exemplo:​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​pode​ ​sofrer​ ​a​ ​retenção​ ​e
a​ ​contratante​ ​acabar​ ​recolhendo​ ​duas​ ​ou​ ​mais​ ​vezes,​ ​ou​ ​com​ ​valores​ ​superiores
erroneamente.​ ​A​ ​própria​ ​CONTRATANTE​ ​poderá​ ​solicitar​ ​a​ ​restituição,​ ​mas​ ​o​ ​ideal
é​ ​que​ ​a​ ​CONTRATADA,​ ​que​ ​sofreu​ ​a​ ​retenção,​ ​entre​ ​com​ ​o​ ​pedido,​ ​uma​ ​vez​ ​que​ ​o

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Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
9 
 recolhimento​ ​estará​ ​vinculado​ ​ao​ ​seu​ ​CNPJ,​ ​caso​ ​contrário​ ​o​ ​processo​ ​se​ ​tornará
um​ ​pouco​ ​mais​ ​burocrático,​ ​como​ ​segue​ ​explicando​ ​o​ ​parágrafo​ ​único:

Parágrafo​ ​único.​ ​Quando​ ​se​ ​tratar​ ​de​ ​pedido​ ​feito​ ​pela​ ​empresa​ ​contratante,​ ​esta​ ​deverá
apresentar:

I​ ​-​ ​autorização​ ​expressa​ ​de​ ​responsável​ ​legal​ ​pela​ ​empresa​ ​contratada​ ​com​ ​poderes
específicos​ ​para​ ​requerer​ ​e​ ​receber​ ​a​ ​restituição,​ ​em​ ​que​ ​conste​ ​a​ ​competência​ ​em​ ​que
houve​ ​recolhimento​ ​em​ ​duplicidade​ ​ou​ ​de​ ​valor​ ​a​ ​maior;

II​ ​-​ ​declaração​ ​firmada​ ​pelo​ ​outorgante,​ ​sob​ ​as​ ​penas​ ​da​ ​lei,​ ​de​ ​que​ ​não​ ​compensou,​ ​nem
foi​ ​restituído​ ​dos​ ​valores​ ​requeridos​ ​pela​ ​outorgada.

O​ ​item​ ​I​ ​explica​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​que​ ​sofreu​ ​a​ ​retenção​ ​(CONTRATADA)​ ​deverá
autorizar​ ​de​ ​maneira​ ​expressa​ ​que​ ​a​ ​CONTRATANTE​ ​solicite​ ​e​ ​receba​ ​os​ ​valores
retidos​ ​a​ ​maior​ ​ou​ ​em​ ​duplicidade;​ ​já​ ​o​ ​item​ ​II​ ​faz​ ​com​ ​o​ ​que​ ​a​ ​CONTRATADA
declare​ ​que​ ​não​ ​utilizou​ ​os​ ​créditos​ ​retidos,​ ​compensando​ ​em​ ​GFIP,​ ​ou​ ​solicitando
restituição.

Art.​ ​32.​ ​A​ ​restituição​ ​de​ ​que​ ​trata​ ​esta​ ​Seção​ ​será​ ​requerida​ ​pelo​ ​sujeito​ ​passivo​ ​por​ ​meio
do​ ​programa​ ​PER/DCOMP​ ​ou,​ ​na​ ​impossibilidade​ ​de​ ​sua​ ​utilização,​ ​mediante​ ​a
apresentação​ ​do​ ​formulário​ ​Pedido​ ​de​ ​Restituição​ ​de​ ​Retenção​ ​Relativa​ ​a​ ​Contribuição
Previdenciária​ ​constante​ ​do​ ​Anexo​ ​IV​ ​a​ ​esta​ ​Instrução​ ​Normativa,​ ​ao​ ​qual​ ​deverão​ ​ser
anexados​ ​documentos​ ​comprobatórios​ ​do​ ​direito​ ​creditório.

O​ ​artigo​ ​32​ ​propõe​ ​que​ ​a​ ​restituição​ ​deverá​ ​ser​ ​requerida​ ​por​ ​meio​ ​de​ ​programa
específico,​ ​de​ ​maneira​ ​online.​ ​Hoje​ ​em​ ​dia​ ​é​ ​o​ ​mais​ ​comum,​ ​porém,​ ​ressalta​ ​que​ ​na
impossibilidade​ ​de​ ​utilização​ ​deverá​ ​ser​ ​utilizado​ ​formulário​ ​próprio​ ​disponível​ ​no
endereço​ ​eletrônico​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​(vide​ ​anexo).

Fonte:​ ​Acesso​ ​em​ ​02/10/2017​ ​-​ ​Normas​ ​Receita​ ​Federal​ ​-​ ​Link

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Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
10 
 4. Quais​ ​segmentos​ ​devem​ ​reter​ ​o​ ​INSS​ ​na​ ​nota?

Toda​ ​e​ ​qualquer​ ​atividade​ ​que​ ​envolva​ ​uma​ ​das​ ​seguintes​ ​atividades​ ​deverão​ ​reter​ ​o
INSS,​ ​salvo​ ​os​ ​casos​ ​do​ ​item​ ​5​ ​deste​ ​material​ ​(Dispensa).

Enquadram-se​ ​como​ ​serviços​ ​realizados​ ​mediante​ ​cessão​ ​de​ ​mão-de-obra:​ – ​ ​ ​limpeza,

conservação​ ​e​ ​zeladoria;​ ​–​ ​ ​vigilância​ ​e​ ​segurança;​ ​–​ ​construção​ ​civil;​ ​–​ ​serviços​ ​rurais;​ ​–
digitação​ ​e​ ​preparação​ ​de​ ​dados​ ​para​ ​processamento;​ ​–​ ​acabamento,​ ​embalagem​ ​e
acondicionamento​ ​de​ ​produtos;​ ​–​ ​cobrança;​ ​–​ ​coleta​ ​e​ ​reciclagem​ ​de​ ​lixo​ ​e​ ​resíduos;​ ​–​ ​copa
e​ ​hotelaria;​ ​–​ ​corte​ ​e​ ​ligação​ ​de​ ​serviços​ ​públicos;​ ​–​ ​distribuição;​ ​–​ ​treinamento​ ​e​ ​ensino;​ ​–
entrega​ ​de​ ​contas​ ​e​ ​documentos;​ ​–​ ​ligação​ ​e​ ​leitura​ ​de​ ​medidores;​ ​–​ ​manutenção​ ​de
instalações,​ ​de​ ​máquinas​ ​e​ ​equipamentos;​ ​–​ ​montagem;​ ​–​ ​operação​ ​de​ ​máquinas,
equipamentos​ ​e​ ​veículos;​ ​–​ ​operação​ ​de​ ​pedágios​ ​e​ ​terminais​ ​de​ ​transporte;​ ​–​ ​operação​ ​de
transporte​ ​passageiros;​ ​–​ ​portaria,​ ​recepção​ ​e​ ​ascensorista;​ ​–​ ​recepção,​ ​triagem​ ​e
movimentação​ ​de​ ​materiais;​ ​–​ ​promoção​ ​de​ ​vendas​ ​e​ ​eventos;​ ​–​ ​secretaria​ ​e​ ​expediente;​ ​–
saúde;​ ​e​ ​–​ ​telefonia,​ ​inclusive​ ​telemarketing.

Entende-se​ ​por​ ​empreitada​ ​a​ ​execução​ ​de​ ​tarefa,​ ​obra​ ​ou​ ​serviço,​ ​contratualmente
estabelecida,​ ​relacionada​ ​ou​ ​não​ ​com​ ​a​ ​atividade​ ​fim​ ​da​ ​empresa​ ​contratante,​ ​nas
suas​ ​dependências,​ ​nas​ ​da​ ​contratada​ ​ou​ ​nas​ ​de​ ​terceiros,​ ​tendo​ ​como​ ​objeto​ ​um​ ​fim
específico​ ​ou​ ​resultado​ ​pretendido.​​ ​Enquadram-se:​ ​–​ ​limpeza,​ ​conservação​ ​e​ ​zeladoria;
–​ ​vigilância​ ​e​ ​segurança;​ ​–​ ​construção​ ​civil;​ ​–​ ​serviços​ ​rurais;​ ​e​ ​–​ ​digitação​ ​e​ ​preparação​ ​de
dados​ ​para​ ​processamento.

Na​ ​construção​ ​civil,​ ​aplica-se​ ​à​ ​empreitada​ ​a​ ​responsabilidade​ ​solidária​ ​de​ ​que​ ​trata​ ​o
inciso​ ​VI,​ ​do​ ​artigo​ ​30​ ​da​ ​Lei​ ​nº​ ​8.212/91,​ ​somente​ ​nos​ ​seguintes​ ​casos:​ I​ ​ ​–​ ​na
contratação​ ​de​ ​execução​ ​de​ ​obra​ ​por​ ​empreitada​ ​total;​ ​e​ ​II​ ​–​ ​quando​ ​houver​ ​o​ ​repasse
integral​ ​do​ ​contrato​ ​nas​ ​mesmas​ ​condições​ ​pactuadas.​ ​Ainda​ ​sim,​ ​a​ ​contratante,​ ​valendo-se
da​ ​faculdade​ ​estabelecida​ ​na​ ​mesma​ ​lei,​ ​elidir-se-á​ ​da​ ​responsabilidade​ ​solidária,​ ​em
relação​ ​a​ ​estas​ ​situações,​ ​com​ ​a​ ​contratada,​ ​mediante​ ​a​ ​retenção​ ​e​ ​o​ ​recolhimento​ ​dos
11%​ ​incidentes​ ​sobre​ ​o​ ​valor​ ​total​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo,​ ​acrescidos​ ​dos
percentuais​ ​de​ ​4%,​ ​3%​ ​e​ ​2%,​ ​quando​ ​os​ ​empregados​ ​estiverem​ ​sujeitos​ ​à​ ​aposentadoria
especial​ ​com​ ​15,20​ ​e​ ​25​ ​anos,​ ​respectivamente.

Atente-se​ ​ao​ ​fato​ ​de​ ​que:​ ​com​ ​a​ ​criação​ ​da​ ​lei​ ​de​ ​desoneração​ ​da​ ​folha​ ​de
pagamento​ ​(​Lei​ ​12.715/2012)​,​ ​muitas​ ​empresas​ ​na​ ​área​ ​de​ ​construção​ ​civil
passaram​ ​a​ ​sofrer​ ​a​ ​retenção​ ​de​ ​3,5%,​ ​e​ ​não​ ​mais​ ​11%.​ ​Porém,​ ​a​ ​opção​ ​pela
desoneração​ ​deve​ ​ser​ ​avaliada​ ​pelo​ ​contribuinte,​ ​se​ ​compensa​ ​ou​ ​não.

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11 
 5. Dispensa​ ​da​ ​Retenção​ ​INSS
Vamos​ ​analisar​ ​a​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​971​ ​de​ ​2009,​ ​no​ ​que​ ​tange​ ​a​ ​Dispensa​ ​da​ ​Retenção,​ ​casos​ ​em
que​ ​a​ ​empresa​ ​CONTRATADA​ ​não​ ​precisará​ ​sofrer​ ​a​ ​retenção:

Seção​ ​IV
Da​ ​Dispensa​ ​da​ ​Retenção
Art. 120. A contratante fica dispensada de efetuar a retenção, e a contratada, de registrar o
destaque​ ​da​ ​retenção​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no​ ​recibo,​ ​quando:

I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos serviços contidos em cada nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços for inferior ao limite mínimo estabelecido pela RFB
para​ ​recolhimento​ ​em​ ​documento​ ​de​ ​arrecadação;

Quando o valor for inferior ao mínimo estabelecido pelo INSS, não será necessário recolher,
mas​ ​sim​ ​acumular​ ​o​ ​saldo​ ​para​ ​o​ ​próximo​ ​período​ ​(recolhimento).

II - a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo titular
ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do
salário-de-contribuição,​ ​cumulativamente;

Essa é uma hipótese que gera muitas controvérsias: às vezes o serviço é prestado pelo
próprio sócio, dispensando a retenção, porém isso só será permitido caso o faturamento do mês
anterior seja igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário-de-contribuição, que em
2017 é de R$ 5.531,31, ou seja, o faturamento no mês anterior deverá ser igual ou menor que R$
11.062,62. O simples fato da empresa não ter empregados não isenta a contribuição. Além disso, é
importante​ ​observar​ ​o​ ​parágrafo​ ​primeiro,​ ​mais​ ​abaixo:

III - a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de

profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino definidos no
inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de
empregados​ ​ou​ ​de​ ​outros​ ​contribuintes​ ​individuais.

Este item está relacionado a atividades regulamentadas como arquitetos, médicos,

jornalistas,​ ​entre​ ​outros.​ ​Para​ ​mais​ ​informações,​ ​atente-se​ ​ao​ ​parágrafo​ ​terceiro,​ ​logo​ ​mais​ ​abaixo.

§ 1º Para comprovação dos requisitos previstos no inciso II do caput, a contratada

apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de
que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a 2 (duas) vezes
o​ ​limite​ ​máximo​ ​do​ ​salário-de-contribuição.

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12 
 Conforme previsto no item II do art. 120 da IN RFB nº 971 de 2009, o sócio-proprietário da
empresa CONTRATADA deverá apresentar declaração ao CONTRATANTE informando que está
dispensada da retenção de INSS, desde que, mais uma vez ressaltamos, esteja em conformidade
com a “não existência de empregados”, “que o serviço foi executado pelo próprio sócio, titular ou
proprietário”, e de “que o faturamento tenha sido igual ou menor do que duas vezes o limite máximo
do​ ​salário​ ​de​ ​contribuição”.
Vamos​ ​a​ ​um​ ​exemplo​ ​de​ ​declaração:

DECLARAÇÃO​ ​DE​ ​DISPENSA​ ​DA​ ​RETENÇÃO​ ​DE​ ​INSS

Declaramos para os devidos fins que a empresa ............................................., inscrita no CNPJ/MF

nº ……………………………..., neste ato representada pelo seu representante-legal
………………………………………, inscrito no CPF/MF nº ……………………….., não possui
empregados, e o serviço foi prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o faturamento do mês
anterior foi de R$........................................................................................................ (igual ou inferior
a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário de contribuição), ficando dispensada a retenção de
INSS​ ​sobre​ ​a​ ​nota​ ​fiscal,​ ​conforme​ ​dispõe​ ​o​ ​art.​ ​120,​ ​II​ ​da​ ​IN/RFB​ ​nº​ ​971/2009.

__________________________________
Nome​ ​do​ ​representante​ ​legal
CPF

§ 2º Para comprovação dos requisitos previstos no inciso III do caput, a contratada

apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de
que o serviço foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão regulamentada, ou, se for
o caso, por profissional da área de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou
contribuintes individuais, ou consignará o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços.

A instrução normativa indica, no parágrafo 2º (acima) e 3º (abaixo), que a contratada

apresentará declaração assinada pelo seu representante-legal de que o serviço foi prestado pelo
sócio ou titular da empresa, no exercício da profissão, ou pelo profissional da área de treinamento e
ensino (quando for o caso). Ela permite que o fato seja mencionado na fatura, nota fiscal ou recibo,
sem​ ​a​ ​necessidade​ ​de​ ​apresentação​ ​de​ ​declaração​ ​a​ ​parte.

§ 3º Para fins do disposto no inciso III do caput, são serviços profissionais regulamentados
pela legislação federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas,

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13 
aeroviários, agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais,
atuários, auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas,
contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos,
farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias
de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos,
meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias,
taquígrafos,​ ​técnicos​ ​de​ ​arquivos,​ ​técnicos​ ​em​ ​biblioteconomia,​ ​técnicos​ ​em​ ​radiologia​ ​e​ ​tecnólogos.

DISPENSA​ ​DA​ ​RETENÇÃO​ ​EM​ ​EMPRESAS​ ​DO​ ​SIMPLES​ ​NACIONAL

Conforme​ ​disposto​ ​na​ ​IN-RFB​ ​n°​ ​971/09,​ ​art.​ ​191,​ ​as​ ​ME​ ​e​ ​EPP,​ ​quando​ ​optarem​ ​pelo​ ​Simples
Nacional,​ ​não​ ​estarão​ ​sujeitas​ ​à​ ​retenção​ ​sobre​ ​o​ ​valor​ ​bruto​ ​da​ ​nota​ ​fiscal​ ​(art.​ ​31​ ​da​ ​Lei​ ​n°​ ​8.212,
de​ ​1991),​ ​exceto:

“a)​ ​a​ ​ME​ ​ou​ ​a​ ​EPP​ ​tributada​ ​na​ ​forma​ ​dos​ ​Anexos​ ​IV​ ​e​ ​V​ ​da​ ​Lei​ ​Complementar​ ​nº​ ​123/06,​ ​para​ ​os
fatos​ ​geradores​ ​ocorridos​ ​até​ ​31​ ​de​ ​dezembro​ ​de​ ​2008;​ ​e

b)​ ​a​ ​ME​ ​ou​ ​a​ ​EPP​ ​tributada​ ​na​ ​forma​ ​do​ ​Anexo​ ​IV​​ ​da​ ​Lei​ ​Complementar​ ​nº​ ​123/06,​ ​para​ ​os​ ​fatos
geradores​ ​ocorridos​ ​a​ ​partir​ ​de​ ​1º​ ​de​ ​janeiro​ ​de​ ​2009​.”

Na​ ​emissão​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​é​ ​importante​ ​citar​ ​a​ ​dispensa​ ​da​ ​retenção,​ ​seguindo​ ​mais
ou​ ​menos​ ​o​ ​seguinte​ ​texto:​ ​“Dispensado​ ​da​ ​retenção​ ​de​ ​INSS​ ​conforme​ ​disposto​ ​na
IN​ ​RFB​ ​nº​ ​971/09,​ ​art.​ ​191,​ ​por​ ​ser​ ​empresa​ ​ME​ ​ou​ ​EPP​ ​optante​ ​pelo​ ​Simples
Nacional”.

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14 
 6. Retenção
Conforme​ ​disposto​ ​na​ ​Instrução​ ​Normativa​ ​RFB​ ​nº​ ​971,​ ​de​ ​2009​:

Art.​ ​126.​ ​Quando​ ​da​ ​emissão​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​a
contratada​ ​deverá​ ​destacar​ ​o​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​com​ ​o​ ​título​ ​de​ ​"RETENÇÃO​ ​PARA​ ​A​ ​PREVIDÊNCIA
SOCIAL",​ ​observado​ ​o​ ​disposto​ ​no​ ​art.​ ​120.

O​ ​artigo​ ​120​ ​trata​ ​da​ ​dispensa​ ​da​ ​retenção,​ ​conforme​ ​vimos​ ​no​ ​tópico​ ​anterior.​ ​Nos​ ​demais
casos,​ ​será​ ​aplicado​ ​o​ ​disposto​ ​no​ ​artigo​ ​126,​ ​conforme​ ​explicado​ ​acima,​ ​com​ ​destaque​ ​para
a​ ​retenção​ ​de​ ​11%.

EXEMPLO:

SERVIÇOS​ ​PRESTADOS ​ ​R$​ ​12.000,00

RETENÇÃO​ ​PARA​ ​A​ ​PREVIDÊNCIA​ ​SOCIAL​ ​LEI​ ​9711-98 ​ ​R$​ ​1.320,00

VALOR​ ​LÍQUIDO ​ ​R$​ ​10.680,00

​VALOR​ ​TOTAL​ ​DA​ ​NOTA ​ ​R$​ ​12.000,00

§​ ​1º​ ​O​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​retido​ ​deverá​ ​ser​ ​identificado​ ​logo​ ​após​ ​a​ ​descrição​ ​dos​ ​serviços​ ​prestados,
apenas​ ​para​ ​produzir​ ​efeito​ ​como​ ​parcela​ ​dedutível​ ​no​ ​ato​ ​da​ ​quitação​ ​da​ ​nota​ ​fiscal,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​sem​ ​alteração​ ​do​ ​valor​ ​bruto​ ​da​ ​nota,​ ​da​ ​fatura​ ​ou​ ​do​ ​recibo​ ​de
prestação​ ​de​ ​serviços.

Observe​ ​o​ ​exemplo​ ​mencionado​ ​acima​ ​-​ ​temos​ ​o​ ​valor​ ​total​ ​de​ ​R$​ ​12.000,00​ ​para​ ​os
serviços​ ​prestados​ ​e​ ​de​ ​R$​ ​1.320,00​ ​referente​ ​a​ ​11%​ ​da​ ​retenção,​ ​que​ ​é​ ​a​ ​parcela​ ​dedutível
que​ ​o​ ​CONTRATANTE​ ​deverá​ ​reter​ ​e​ ​pagar​ ​a​ ​guia​ ​da​ ​previdência​ ​social.​ ​O​ ​valor​ ​bruto​ ​da
nota​ ​não​ ​sofrerá​ ​alteração.

§​ ​2º​ ​A​ ​falta​ ​do​ ​destaque​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção,​ ​conforme​ ​disposto​ ​no​ ​caput,​ ​constitui​ ​infração​ ​ao​ §
​ ​ ​1º
do​ ​art.​ ​31​ ​da​ ​Lei​ ​nº​ ​8.212,​ ​de​ ​1991​.

A​ ​empresa​ ​enquadrada​ ​na​ ​obrigatoriedade​ ​da​ ​retenção​ ​que​ ​não​ ​a​ ​fizer​ ​não​ ​poderá​ ​efetuar​ ​a
compensação​ ​dos​ ​valores,​ ​conforme​ ​menciona​ ​o​ ​parágrafo​ ​primeiro​ ​do​ ​art.​ ​31​ ​da​ ​lei​ ​8.212
de​ ​1991,​ ​que​ ​diz​ ​o​ ​seguinte:

§​ ​1º​ ​O​ ​valor​ ​retido​ ​de​ ​que​ ​trata​ ​o​ ​caput​ ​deste​ ​artigo,​ ​que​ ​deverá​ ​ser​ ​destacado​ ​na​ ​nota​ ​fiscal
ou​ ​fatura​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​poderá​ ​ser​ ​compensado​ ​por​ ​qualquer​ ​estabelecimento​ ​da
empresa​ ​cedente​ ​da​ ​mão​ ​de​ ​obra,​ ​por​ ​ocasião​ ​do​ ​recolhimento​ ​das​ ​contribuições​ ​destinadas
à​ ​Seguridade​ ​Social​ ​devidas​ ​sobre​ ​a​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​dos​ ​seus​ ​segurados.​ ​(Nova
redação​ ​dada​ ​pela​ ​Lei​ ​nº​ ​11.941/2009​)

Art.​ ​127.​ ​Caso​ ​haja​ ​subcontratação,​ ​os​ ​valores​ ​retidos​ ​da​ ​subcontratada,​ ​e​ ​comprovadamente
recolhidos​ ​pela​ ​contratada,​ ​poderão​ ​ser​ ​deduzidos​ ​do​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​a​ ​ser​ ​efetuada​ ​pela
contratante,​ ​desde​ ​que​ ​todos​ ​os​ ​documentos​ ​envolvidos​ ​se​ ​refiram​ ​à​ ​mesma​ ​competência​ ​e​ ​ao
mesmo​ ​serviço.

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sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
15 
 Em​ ​outras​ ​palavras,​ ​deixe​ ​tudo​ ​documentado.
§​ ​1º​ ​Para​ ​efeito​ ​do​ ​disposto​ ​no​ ​caput,​ ​a​ ​contratada​ ​deverá​ ​destacar​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​as​ ​retenções​ ​da​ ​seguinte​ ​forma:

I​ ​-​ ​retenção​ ​para​ ​a​ ​Previdência​ ​Social:​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​correspondente​ ​a​ ​11%​ ​(onze​ ​por​ ​cento)​ ​do
valor​ ​bruto​ ​dos​ ​serviços,​ ​observado​ ​o​ ​disposto​ ​no​ ​§​ ​1º​ ​do​ ​art.​ ​112​ ​e​ ​no​ ​art.​ ​145;​ ​(Nova​ ​redação​ ​dada
pela​ ​IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1.071/2010​)

II​ ​-​ ​dedução​ ​de​ ​valores​ ​retidos​ ​de​ ​subcontratadas:​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​total​ ​correspondente​ ​aos​ ​valores
retidos​ ​e​ ​recolhidos​ ​relativos​ ​aos​ ​serviços​ ​subcontratados;

III​ ​-​ ​valor​ ​retido​ ​para​ ​a​ ​Previdência​ ​Social:​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​correspondente​ ​à​ ​diferença​ ​entre​ ​a
retenção,​ ​apurada​ ​na​ ​forma​ ​do​ ​inciso​ ​I,​ ​e​ ​a​ ​dedução​ ​efetuada​ ​conforme​ ​disposto​ ​no​ ​inciso​ ​II,​ ​que
indicará​ ​o​ ​valor​ ​a​ ​ser​ ​efetivamente​ ​retido​ ​pela​ ​contratante.

Vamos​ ​a​ ​mais​ ​um​ ​exemplo​ ​para​ ​ficar​ ​mais​ ​claro.

CONTRATANTE​ ​-​ ​JJJ​ ​FRIGORIFICO​ ​LTDA.

CONTRATADA​ ​-​ ​ABC​ ​MÃO​ ​DE​ ​OBRA​ ​LTDA.
SUBCONTRATADA​ ​-​ ​ZUCA​ ​LIMPEZA​ ​LTDA.

A​ ​JJJ​ ​contratou​ ​a​ ​empresa​ ​ABC​ ​para​ ​prestar​ ​serviços​ ​de​ ​limpeza​ ​e​ ​conservação​ ​em​ ​sua
sede​ ​administrativa​ ​pelo​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​100.000,00,​ ​devendo​ ​reter​ ​11%,​ ​ou​ ​seja,​ ​R$​ ​11.000,00.

Para​ ​executar​ ​os​ ​serviços,​ ​a​ ​ABC​ ​subcontratou​ ​a​ ​empresa​ ​ZUCA,​ ​que​ ​cobrou​ ​pelos​ ​serviços
o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​30.000,00,​ ​devendo​ ​a​ ​ABC​ ​efetuar​ ​a​ ​retenção​ ​de​ ​11%,​ ​ou​ ​seja,​ ​R$​ ​3.300,00.

Assim,​ ​a​ ​empresa​ ​contratada​ ​ABC​ ​deverá​ ​emitir​ ​a​ ​nota​ ​fiscal​ ​com​ ​os​ ​seguintes​ ​destaques:

SERVIÇOS​ ​DE​ ​LIMPEZA R$​ ​100.000,00

RETENÇÃO​ ​PARA​ ​PREVIDÊNCIA​ ​SOCIAL​ ​LEI​ ​9711-98​ ​(A) R$​ ​11.000,00

DEDUÇÃO​ ​DA​ ​NF​ ​XX​ ​DA​ ​SUBCONTRATADA​ ​ZUCA ​ ​(B) R$​ ​3.300,00
VALOR​ ​DA​ ​RETENÇÃO​ ​-​ ​PREVIDÊNCIA​ ​SOCIAL​ ​(A-B) R$​ ​7.700,00

VALOR​ ​LÍQUIDO​ ​A​ ​RECEBER R$​ ​92.300,00

§​ ​2º​ ​A​ ​contratada,​ ​juntamente​ ​com​ ​a​ ​sua​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou​ ​recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,
deverá​ ​encaminhar​ ​à​ ​contratante,​ ​exceto​ ​em​ ​relação​ ​aos​ ​serviços​ ​subcontratados​ ​em​ ​que​ ​tenha
ocorrido​ ​a​ ​dispensa​ ​da​ ​retenção​ ​prevista​ ​no​ ​inciso​ ​I​ ​do​ ​art.​ ​120,​ ​cópia:

I​ ​-​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou​ ​dos​ ​recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​das​ ​subcontratadas​ ​com​ ​o
destaque​ ​da​ ​retenção;

II​ ​-​ ​dos​ ​comprovantes​ ​de​ ​arrecadação​ ​dos​ ​valores​ ​retidos​ ​das​ ​subcontratadas;

______________________________________________________________________________ 
Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
16 
III​ ​-​ ​das​ ​GFIP,​ ​elaboradas​ ​pelas​ ​subcontratadas,​ ​onde​ ​conste​ ​no​ ​campo​ ​"CNPJ/CEI​ ​do
tomador/obra",​ ​o​ ​CNPJ​ ​da​ ​contratada​ ​ou​ ​a​ ​matrícula​ ​CEI​ ​da​ ​obra​ ​e,​ ​no​ ​campo​ ​"Denominação​ ​social
do​ ​tomador/obra",​ ​a​ ​denominação​ ​social​ ​da​ ​empresa​ ​contratada.
O​ ​envio​ ​da​ ​documentação​ ​ao​ ​CONTRATANTE​ ​é​ ​a​ ​prova​ ​de​ ​que​ ​o​ ​recolhimento​ ​e​ ​as
deduções​ ​foram​ ​efetuadas​ ​de​ ​maneira​ ​correta,​ ​além​ ​claro​ ​de​ ​documentar​ ​toda​ ​a​ ​operação.

No​ ​caso​ ​do​ ​item​ ​III,​ ​levando​ ​em​ ​consideração​ ​nosso​ ​exemplo,​ ​a​ ​empresa​ ​ZUCA
(subcontratada)​ ​deverá​ ​elaborar​ ​a​ ​GFIP​ ​informando​ ​no​ ​campo​ ​do​ ​tomador​ ​o​ ​CNPJ​ ​ou​ ​CEI​ ​da
empresa​ ​originalmente​ ​contratada​ ​(ABC)​ ​pela​ ​CONTRATANTE​ ​(JJJ).

Anexo​ ​a​ ​estes​ ​documentos​ ​deverão​ ​ser​ ​encaminhadas​ ​as​ ​notas​ ​fiscais,​ ​faturas​ ​ou​ ​recibos
emitidos​ ​pelas​ ​subcontratadas,​ ​destacando​ ​a​ ​retenção,​ ​que​ ​deverá​ ​ser​ ​recolhida​ ​pela
CONTRATADA​ ​(ABC)​ ​e​ ​encaminhada​ ​a​ ​contratante​ ​(JJJ)​ ​para​ ​arquivo​ ​e​ ​acompanhamento.

§​ ​3º​ ​Na​ ​hipótese​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​por​ ​meio​ ​de​ ​consórcio​ ​e​ ​caso​ ​a​ ​empresa​ ​responsável​ ​pela
sua​ ​administração​ ​tenha​ ​efetuado​ ​retenção​ ​sobre​ ​os​ ​valores​ ​brutos​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou
dos​ ​recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​de​ ​empresas​ ​consorciadas​ ​que​ ​prestaram​ ​serviços​ ​por
intermédio​ ​do​ ​consórcio,​ ​e​ ​procedido​ ​ao​ ​recolhimento​ ​no​ ​CNPJ​ ​das​ ​consorciadas,​ ​esses​ ​valores
poderão​ ​ser​ ​deduzidos,​ ​na​ ​forma​ ​deste​ ​artigo,​ ​do​ ​valor​ ​a​ ​ser​ ​retido​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​na​ ​fatura​ ​ou​ ​no
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​emitidos​ ​pelo​ ​consórcio​ ​para​ ​a​ ​contratante,​ ​por​ ​ocasião​ ​do
faturamento​ ​dos​ ​serviços​ ​prestados​ ​pelas​ ​consorciadas.

Seção​ ​XII
Da​ ​Retenção​ ​na​ ​Prestação​ ​de​ ​Serviços​ ​em​ ​Condições​ ​Especiais
Art. 145. Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em
condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física destes​, de forma a
possibilitar a ​concessão de aposentadoria especial após 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e
cinco) anos de trabalho​, o percentual da retenção aplicado sobre o valor dos serviços prestados por
estes segurados, a partir de 1º de abril de 2003, deve ser acrescido de 4% (quatro por cento), 3%
(três por cento) ou 2% (dois por cento), respectivamente, perfazendo o total de 15% (quinze por
cento),​ ​14%​ ​(quatorze​ ​por​ ​cento)​ ​ou​ ​13%​ ​(treze​ ​por​ ​cento).
Parágrafo único. Para fins do disposto no caput, a empresa contratada deverá emitir nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços específica para os serviços prestados em condições
especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação​ ​de​ ​serviços.

Muita atenção para os casos acima, informados no Art. 145 da IN RFB 971 de 2009. No
caso de atividades que prejudiquem a saúde ou integridade física dos trabalhadores, os valores
aplicados para fins de retenção deverão ser de 15% (quando a atividade conceder aposentadoria em
15 anos), de 14% (quando a atividade conceder aposentadoria em 20 anos) ou de 13% (quando a
atividade​ ​conceder​ ​aposentadoria​ ​em​ ​25​ ​anos).

Fonte:​ ​ ​INSTRUÇÃO​ ​NORMATIVA​ ​RFB​ ​Nº​ ​971,​ ​DE​ ​13​ ​DE​ ​NOVEMBRO​ ​DE​ ​2009​ ​-​ ​DOU​ ​DE
17/11/2009​ ​-​ ​acesso​ ​em​ ​22-02-2017​ ​-
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/38/MF-RFB/2009/971/971.htm

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17 
 7. ​ ​Modelo​ ​de​ ​GFIP​ ​com​ ​compensação​ ​e​ ​retenção
Vamos colocar a seguir algumas telas de exemplo com relação a geração da
GFIP-SEFIP envolvendo cessão de mão-de-obra ou empreitada de construção civil -
códigos​ ​de​ ​recolhimento​ ​150​ ​e​ ​155​ ​respectivamente.

É importante que você já tenha alguma familiaridade com a GFIP, ou utilize um

programa de folha de pagamento para auxiliar na geração, não isentando a ideia de
você​ ​tentar​ ​gerar​ ​uma​ ​folha​ ​manualmente​ ​no​ ​programa.

Cabe ressaltar também que os tomadores e funcionários já deverão estar

previamente​ ​cadastrados​ ​na​ ​GFIP.

Na​ ​tela​ ​de​ ​criação​ ​de​ ​movimento,​ ​é​ ​possível​ ​selecionar​ ​qual​ ​a​ ​opção​ ​de
recolhimento.​ ​Vamos​ ​trabalhar​ ​com​ ​a​ ​opção​ ​150.​ ​Lembre-se​ ​de​ ​alocar​ ​os
trabalhadores​ ​em​ ​seus​ ​respectivos​ ​tomadores​ ​de​ ​serviços,​ ​na​ ​aba​ ​Alocação.

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 Na​ ​sequência,​ ​clique​ ​na​ ​aba​ ​Movimento,​ ​selecione​ ​o​ ​Tomador​ ​e​ ​clique​ ​no​ ​ícone
para​ ​marcar​ ​a​ ​participação​ ​dos​ ​respectivos​ ​tomadores​ ​e​ ​trabalhadores.​ ​Será
habilitado​ ​instantaneamente​ ​o​ ​botão​ ​Dados​ ​do​ ​Movimento.​ ​Clicando​ ​neste​ ​ícone,​ ​a
tela​ ​será​ ​habilitada​ ​para​ ​edição.

Salve​ ​a​ ​informação​ ​com​ ​os​ ​valores​ ​totais​ ​das​ ​retenções​ ​ocorridas​ ​no​ ​mês.​ ​Selecione
a​ ​primeira​ ​linha​ ​da​ ​árvore​ ​(Cód​ ​e​ ​Competência)​ ​e​ ​faça​ ​uma​ ​simulação.

Se​ ​não​ ​ocorrerem​ ​inconsistências,​ ​as​ ​fichas​ ​da​ ​Sefip​ ​serão​ ​habilitadas​ ​para
visualização.​ ​Entre​ ​as​ ​mais​ ​importantes​ ​está​ ​a​ ​ficha​ ​de​ ​retenção,​ ​que​ ​indica​ ​os
valores​ ​retidos,​ ​os​ ​valores​ ​abatidos​ ​e​ ​o​ ​saldo​ ​a​ ​compensar​ ​ou​ ​restituir.

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 Em​ ​casos​ ​de​ ​restituição,​ ​esse​ ​relatório​ ​deverá​ ​ser​ ​encaminhado​ ​para​ ​a​ ​Receita
Federal​ ​junto​ ​ao​ ​pedido​ ​de​ ​restituição.

Outro​ ​relatório​ ​importante​ ​que​ ​mostra​ ​o​ ​valor​ ​abatido​ ​é​ ​o​ ​Comprovante​ ​de
Declaração​ ​à​ ​Previdência​ ​-​ ​observe​ ​que​ ​é​ ​um​ ​relatório​ ​que​ ​aponta​ ​todos​ ​os​ ​valores
apurados,​ ​subtraindo​ ​os​ ​valores​ ​abatidos​ ​da​ ​retenção.

No​ ​nosso​ ​exemplo,​ ​utilizamos​ ​um​ ​valor​ ​fictício​ ​de​ ​R$​ ​15.000,00​ ​para​ ​indicar​ ​a
retenção​ ​e​ ​um​ ​trabalhador​ ​com​ ​salário​ ​de​ ​R$​ ​8.000,00.​ ​A​ ​apuração​ ​apontou​ ​que​ ​foi
abatido​ ​R$​ ​2.021,41​ ​da​ ​GPS​ ​a​ ​pagar,​ ​restando​ ​saldo​ ​a​ ​restituir​ ​ou​ ​a​ ​compensar​ ​de
R$​ ​12.978,59.

Realizando​ ​a​ ​simulação​ ​da​ ​competência​ ​seguinte,​ ​não​ ​informamos​ ​os​ ​dados​ ​de
retenção,​ ​mas​ ​sim​ ​de​ ​compensação.​ ​Selecionando​ ​o​ ​tomador,​ ​clicando​ ​em
informações​ ​complementares​ ​e​ ​informando​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​compensação:

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 Posteriormente,​ ​clicando​ ​em​ ​simulação,​ ​não​ ​teremos​ ​mais​ ​o​ ​relatório​ ​de
RETENÇÃO,​ ​mas​ ​sim​ ​o​ ​de​ ​compensação:

IMPORTANTE:​ ​Somente​ ​poderá​ ​executar​ ​a​ ​compensação​ ​se​ ​houver​ ​saldo​ ​a

compensar,​ ​por​ ​isso​ ​é​ ​importante​ ​manter​ ​um​ ​bom​ ​controle​ ​dos​ ​créditos​ ​de​ ​INSS,
caso​ ​contrário,​ ​a​ ​compensação​ ​indevida​ ​será​ ​objeto​ ​de​ ​auto​ ​de​ ​infração​ ​perante​ ​a
Receita​ ​Federal..

Ainda​ ​no​ ​caso​ ​de​ ​compensação,​ ​o​ ​relatório​ ​de​ ​“Comprovante​ ​de​ ​Declaração​ ​à
Previdência”​ ​mostrará​ ​a​ ​linha​ ​Compensação​ ​preenchida:

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21 
 CONTEÚDO​ ​COMPLEMENTAR​ ​-​ ​EXEMPLOS 
Extraído​ ​do​ ​manual​ ​Tira​ ​Dúvidas​ ​GFIP-Sefip.

O​ ​valor​ ​da​ ​retenção​ ​sobre​ ​nota​ ​fiscal/fatura​ ​sofrida​ ​em​ ​dezembro​ ​pode​ ​ser​ ​abatido
das​ ​contribuições​ ​previdenciárias​ ​devidas​ ​na​ ​competência​ ​13?
Sim,​ ​devendo​ ​ser​ ​informado​ ​na​ ​GFIP​ ​13,​ ​campo​ ​Retenção​ ​(Lei​ ​9.711/98),​​ ​o​ ​valor
efetivamente​​ ​abatido​​ ​na​ ​GPS​ ​13.
Restando​ ​saldo​ ​a​ ​abater,​ ​este​ ​deve​ ​ser​ ​informado​ ​na​ ​GFIP​ ​12,​ ​também​ ​no​ ​campo
Retenção​ ​(Lei​ ​9.711/98),​ ​de​ ​forma​ ​que​ ​os​ ​valores​ ​informados​ ​nas​ ​duas​ ​GFIP
representem​ ​o​ ​somatório​​ ​das​ ​retenções​ ​sofridas​ ​nas​ ​diversas​ ​notas​ ​fiscais/faturas​ ​emitidas
no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro.
Exemplo​ ​1:​ ​retenção​ ​abatida​ ​integralmente​ ​na​ ​GPS​ ​13 

Empresa​ ​sofreu​ ​retenção​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro/2005​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​2.500,00​ ​e​ ​abateu
integralmente​ ​na​ ​GPS​ ​13,​ ​conforme​ ​segue:

Exemplo​ ​2:​ ​retenção​ ​abatida​ ​integralmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12

Empresa​ ​sofreu​ ​retenção​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro/2005​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​7.000,00​ ​e​ ​abateu
3.000,00​ ​na​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​4.000,00​ ​na​ ​GPS12,​ ​conforme​ ​segue:

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Informar no campo ​Retenção (Lei 9.711/98) da GFIP 13 o valor ​efetivamente abatido ​e o
saldo na GFIP 12, também no campo ​Retenção (Lei 9.711/98), ​de forma que esses dois
valores representem o ​somatório da retenção sofrida nas diversas notas fiscais/faturas
emitidas​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro.

Exemplo​ ​3:​ ​retenção​ ​abatida​ ​parcialmente​ ​nas​ ​GPS​ ​13​ ​e​ ​12 
Empresa​ ​sofreu​ ​retenção​ ​no​ ​mês​ ​de​ ​dezembro/2005​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​10.000,00​ ​e​ ​abateu​ ​3.000,00​ ​na
GPS​ ​13​ ​e​ ​5.000,00​ ​na​ ​GPS​ ​12,​ ​restando​ ​um​ ​saldo​ ​de​ ​2.000,00​ ​que​ ​poderá​ ​ser​ ​compensado​ ​em
competências​ ​futuras,​ ​conforme​ ​segue:

Do total de R$ 10.000,00 de retenção sofrida em dezembro, foi abatido em GPS o valor de

R$ 8.000,00 restando o valor de 2.000,00 que poderá ser compensado em competências
futuras.

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 8. Controle​ ​dos​ ​créditos
Muitas empresas se perdem ao controlar os créditos utilizados e abatidos das
retenções de INSS sofridas em nota fiscal. Para quem usufrui de sistemas de
informação complexos, é um caminho interessante, porém, não deve ser a única
alternativa no controle dos créditos. Uma simples planilha, para quem não possui
sistemas​ ​de​ ​alta​ ​performance,​ ​já​ ​é​ ​uma​ ​boa​ ​alternativa.

Como você adquiriu este conteúdo (ebook), tem direito a nossa planilha de
restituição​ ​de​ ​INSS,​ ​vejamos​ ​a​ ​ilustração​ ​a​ ​seguir:

O​ ​preenchimento​ ​desta​ ​planilha​ ​é​ ​muito​ ​simples​ ​e​ ​se​ ​aplica​ ​a​ ​maioria​ ​das​ ​empresas.
As colunas ​C (valor retido), D (INSS empresa), E (RAT), F (INSS Segurados), G
(Salário Família e Maternidade), I (Valor Terceiros) e M (valor compensado) são
editáveis, ou seja, você irá preencher com as informações apuradas na
competência.

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 Automaticamente serão calculados os valores “ABATIDOS” da retenção, quando
houver retenção; o saldo a restituir que sobrar ou compensar do mês (coluna L); na
coluna N (o valor disponível a restituir ou compensar em competências futuras), e na
coluna​ ​O,​ ​o​ ​valor​ ​apurado​ ​a​ ​pagar.

Na maioria das empresas essa simples planilha é muito útil, espero que pra você
também.

9. Processo​ ​de​ ​restituição

O​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​de​ ​valores​ ​retidos​ ​será​ ​requerido​ ​pelo​ ​sujeito​ ​passivo​ ​por​ ​meio​ ​do
Programa​ ​PER/DCOMP​​ ​ou,​ ​na​ ​impossibilidade​ ​de​ ​sua​ ​utilização,​ ​o​ ​pedido​ ​deverá​ ​ser
formalizado​ ​na​ ​unidade​ ​da​ ​RFB​ ​que​ ​jurisdiciona​ ​o​ ​domicílio​ ​tributário​ ​do​ ​sujeito​ ​passivo,
mediante​ ​a​ ​apresentação​ ​do​ ​formulário​ ​Pedido​ ​de​ ​Restituição​ ​de​ ​Retenção​ ​Relativa​ ​a
Contribuição​ ​Previdenciária​,​ ​ao​ ​qual​ ​deverão​ ​ser​ ​anexados​ ​documentos​ ​comprobatórios​ ​do
direito​ ​creditório.

Para​ ​a​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição​ ​dos​ ​valores​ ​de​ ​INSS​ ​retidos​ ​em​ ​notas​ ​fiscais,
faturas​ ​ou​ ​recibos,​ ​a​ ​empresa​ ​deverá​ ​efetuar​ ​os​ ​pedidos​ ​por​ ​meio​ ​do​ ​programa
PER/DCOMP,​ ​disponível​ ​para​ ​download​ ​no​ ​site​ ​da​ ​Receita​ ​Federal.​ ​Na
impossibilidade​ ​de​ ​transmissão​ ​do​ ​pedido​ ​eletrônico,​ ​o​ ​que​ ​é​ ​muito​ ​difícil
atualmente,​ ​deverá​ ​ser​ ​preenchido​ ​o​ ​formulário​ ​e​ ​protocolado​ ​na​ ​unidade​ ​da​ ​RFB.

Cada PER/DCOMP deverá respaldar-se no RELATÓRIO DE VALOR DE

RETENÇÃO (LEI 9.711/98) A COMPENSAR/RESTITUIR, disponível no Sistema
Empresa​ ​de​ ​Informações​ ​Previdenciárias​ ​–​ ​SEFIP.

Vamos​ ​a​ ​alguns​ ​detalhes​ ​importantes​ ​sobre​ ​o​ ​correto​ ​preenchimento​ ​do​ ​pedido:​ ​ao
criar​ ​um​ ​novo​ ​documento,​ ​atente-se​ ​ao​ ​Tipo​ ​de​ ​Documento​ ​e​ ​ao​ ​Tipo​ ​de​ ​Crédito.

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 Após​ ​confirmação​ ​clicando​ ​em​ ​OK,​ ​será​ ​habilitada​ ​a​ ​tela​ ​com​ ​os​ ​DADOS​ ​INICIAIS,
onde​ ​deverão​ ​ser​ ​preenchidos​ ​os​ ​campos​ ​Nome​ ​Empresarial​ ​e​ ​Dados​ ​Bancários​ ​do
Titular​ ​(não​ ​vale​ ​conta​ ​bancária​ ​dos​ ​sócios,​ ​representantes​ ​ou​ ​empresas​ ​coligadas​ ​-
apenas​ ​os​ ​dados​ ​bancários​ ​da​ ​própria​ ​empresa​ ​deverão​ ​ser​ ​informados).

O​ ​programa​ ​habilita​ ​também​ ​a​ ​tela​ ​para​ ​preenchimento​ ​dos​ ​dados​ ​do​ ​responsável
legal​ ​perante​ ​a​ ​Receita​ ​Federal​ ​e​ ​o​ ​responsável​ ​pelo​ ​preenchimento​ ​dos​ ​pedidos​ ​de
restituição.

No​ ​canto​ ​inferior​ ​esquerdo​ ​do​ ​programa,​ ​apresenta-se​ ​também​ ​a​ ​tela​ ​CRÉDITO,
onde​ ​deverão​ ​ser​ ​informados​ ​os​ ​detalhes​ ​do​ ​pedido.​ ​Na​ ​tela,​ ​clique​ ​em
Contribuições​ ​Retidas​ ​(lateral​ ​esquerda)​ ​e​ ​depois​ ​em​ ​INCLUIR.

Novos​ ​campos​ ​serão​ ​habilitados,​ ​então​ ​selecione​ ​o​ ​código​ ​da​ ​Receita​ ​(2631​ ​para​ ​PJ
e​ ​2658​ ​para​ ​CEI),​ ​preencha​ ​o​ ​CNPJ​ ​do​ ​tomador​ ​(CONTRATANTE),​ ​o​ ​número​ ​da
nota​ ​fiscal​ ​ou​ ​fatura,​ ​série​ ​e​ ​data​ ​de​ ​emissão,​ ​o​ ​valor​ ​bruto​ ​da​ ​nota​ ​fiscal​ ​e​ ​o​ ​valor
retido.

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 Caso​ ​a​ ​empresa​ ​compense​ ​parte​ ​do​ ​crédito​ ​na​ ​própria​ ​competência,​ ​deverá​ ​entrar
na​ ​guia​ ​Detalhamento​ ​da​ ​Retenção​ ​e​ ​informar​ ​o​ ​valor​ ​compensado,​ ​conforme​ ​figura
a​ ​seguir.

Clicando​ ​na​ ​aba​ ​RETENÇÃO​ ​-​ ​LEI​ ​nº​ ​9.711​ ​-​ ​98,​ ​você​ ​terá​ ​o​ ​resumo​ ​do​ ​pedido​ ​e​ ​o
valor​ ​do​ ​crédito​ ​que​ ​você​ ​está​ ​solicitando:

Importante​ ​salientar​ ​mais​ ​uma​ ​vez​ ​que​:​ ​Cada​ ​PER/DCOMP​ ​deverá​ ​respaldar-se
no​ ​RELATÓRIO​ ​DE​ ​VALOR​ ​DE​ ​RETENÇÃO​ ​(LEI​ ​9.711/98)​ ​A​ ​COMPENSAR​ ​/
RESTITUIR,​ ​disponível​ ​na​ ​SEFIP,​ ​e​ ​que​ ​caso​ ​o​ ​contribuinte​ ​esteja​ ​solicitando
créditos​ ​indevidos,​ ​sofrerá​ ​as​ ​sanções​ ​previstas​ ​na​ ​legislação​ ​vigente.

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 O​ ​ideal​ ​é​ ​que​ ​o​ ​preenchimento​ ​seja​ ​realizada​ ​para​ ​cada​ ​competência​ ​-​ ​saldo​ ​retido​ ​e
saldo​ ​utilizado​ ​dentro​ ​da​ ​própria​ ​competência.

Já​ ​para​ ​preencher​ ​a​ ​ficha​ ​Compensação​ ​em​ ​Competências​ ​Futuras,​ ​o​ ​interessante​ ​é
ter​ ​um​ ​controle​ ​e​ ​estimativa​ ​do​ ​crédito​ ​que​ ​será​ ​utilizado​ ​nas​ ​competências​ ​futuras.
Por​ ​exemplo:​ ​se​ ​a​ ​empresa​ ​sofre​ ​uma​ ​retenção​ ​de​ ​R$​ ​12.000,00​ ​em​ ​janeiro,​ ​ela
poderá​ ​prever​ ​a​ ​utilização​ ​de​ ​R$​ ​1.000,00​ ​por​ ​competência​ ​posterior,​ ​ou​ ​seja,​ ​nos
próximos​ ​12​ ​meses,​ ​daí​ ​então​ ​realizando​ ​o​ ​pedido​ ​informando​ ​os​ ​valores​ ​utilizados
em​ ​cada​ ​competência.

Observe​ ​a​ ​nossa​ ​imagem​ ​anterior​ ​-​ ​temos​ ​um​ ​saldo​ ​a​ ​restituir​ ​de​ ​R$​ ​8.978,59.
Supondo​ ​o​ ​caso​ ​de​ ​utilização​ ​da​ ​retenção​ ​em​ ​três​ ​meses​ ​posteriores​ ​no​ ​valor​ ​de​ ​R$
2.000,00​ ​cada,​ ​teremos​ ​então​ ​um​ ​saldo​ ​a​ ​restituir​ ​de​ ​R$​ ​2.978,59.

Veja​ ​na​ ​imagem​ ​seguinte​ ​o​ ​relatório:

Cálculo​ ​do​ ​programa​ ​conforme​ ​dados​ ​digitados:

Relatório​ ​detalhado​ ​disponível​ ​para​ ​impressão:

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 Observe​ ​que​ ​temos​ ​na​ ​competência​ ​012017​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​11.000,00​ ​em​ ​retenções,
e​ ​que​ ​foi​ ​compensado​ ​na​ ​própria​ ​competência​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​2.021,41,​ ​e​ ​que​ ​foi
compensado​ ​em​ ​competências​ ​posteriores​ ​o​ ​valor​ ​de​ ​R$​ ​6.000,00​ ​(equivalente​ ​a​ ​R$
2.000​ ​cada​ ​competência),​ ​restando​ ​então​ ​um​ ​crédito​ ​apurado​ ​de​ ​R$​ ​2.978,59​ ​a
restituir,​ ​que​ ​será​ ​solicitado​ ​mediante​ ​a​ ​transmissão​ ​do​ ​pedido.

Lembre-se:​ ​o​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​deve​ ​estar​ ​respaldado​ ​em​ ​documentos​ ​que
comprovem​ ​a​ ​origem​ ​dos​ ​créditos​ ​-​ ​a​ ​nota​ ​fiscal​ ​com​ ​destaque​ ​da​ ​retenção,​ ​a​ ​guia​ ​e
o​ ​comprovante​ ​de​ ​recolhimento,​ ​o​ ​relatório​ ​análitico​ ​da​ ​SEFIP​ ​e​ ​da​ ​retenção,​ ​o
contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços,​ ​e​ ​demais​ ​documentos​ ​que​ ​julgar​ ​importantes
para​ ​que​ ​a​ ​operação​ ​e​ ​a​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição​ ​tenha​ ​embasamento.

CONTEÚDO​ ​COMPLEMENTAR

● Curso​ ​online​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​sobre​ ​o​ ​programa​ ​PER/DCOMP​ ​-​ ​Link
● Download​ ​do​ ​PER/DCOMP​ ​-​ ​Link
● Formulário​ ​para​ ​solicitação​ ​de​ ​restituição​ ​-​ ​Link

10. Documentação​ ​Necessária​ ​para​ ​Restituição​ ​de​ ​INSS

Para​ ​entrar​ ​com​ ​o​ ​pedido​ ​de​ ​restituição​ ​de​ ​INSS,​ ​é​ ​importante​ ​observar​ ​uma​ ​lista​ ​de
documentos​ ​que​ ​são​ ​exigidos​ ​para​ ​a​ ​comprovação​ ​dos​ ​créditos.​ ​Vejamos:

I)​ ​Pedido​ ​de​ ​Restituição​ ​de​ ​Retenção​ ​Relativa​ ​a​ ​Contribuição​ ​Previdenciária;
É​ ​o​ ​próprio​ ​pedido​ ​transmitido​ ​eletronicamente​ ​ou​ ​protocolado​ ​fisicamente.

II)​ ​original​ ​e​ ​cópia​ ​simples​ ​ou​ ​cópia​ ​autenticada​ ​do​ ​contrato​ ​social​ ​e​ ​última​ ​alteração
contratual​ ​que​ ​identifique​ ​os​ ​responsáveis​ ​pela​ ​administração​ ​ou​ ​pela​ ​gerência​ ​da
sociedade,​ ​ou​ ​estatuto​ ​social​ ​e​ ​ata​ ​em​ ​que​ ​conste​ ​a​ ​atual​ ​diretoria​ ​da​ ​sociedade​ ​ou
associação,​ ​ou​ ​o​ ​registro​ ​de​ ​firma​ ​individual​ ​ou​ ​de​ ​empresário​ ​individual,​ ​assim​ ​considerado
pelo​ ​art.​ ​931​ ​da​ ​Lei​ ​nº​ ​10.406/2002​ ​(Código​ ​Civil),​ ​conforme​ ​o​ ​caso;
Documento​ ​comprobatório​ ​de​ ​constituição​ ​da​ ​empresa​ ​e​ ​última​ ​alteração.

______________________________________________________________________________ 
Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
29 
III)​ ​original​ ​e​ ​cópia​ ​simples​ ​ou​ ​cópia​ ​autenticada​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou​ ​dos
recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​emitidos​ ​pela​ ​empresa​ ​prestadora​ ​de​ ​serviços​ ​na
competência​ ​objeto​ ​do​ ​pedido​ ​de​ ​restituição,​ ​que​ ​serão​ ​conferidos​ ​com​ ​os​ ​dados
registrados​ ​no​ ​demonstrativo​ ​citado​ ​no​ ​inciso​ ​VII;
Anexar​ ​todas​ ​as​ ​notas​ ​fiscais,​ ​faturas​ ​ou​ ​recibos​ ​relacionadas​ ​ao​ ​pedido,​ ​ou​ ​seja,​ ​os
documentos​ ​fiscais​ ​que​ ​comprovem​ ​a​ ​origem​ ​dos​ ​créditos​ ​objeto​ ​de​ ​restituição.

IV)​ ​original​ ​e​ ​cópia​ ​simples​ ​ou​ ​cópia​ ​autenticada​ ​das​ ​notas​ ​fiscais,​ ​das​ ​faturas​ ​ou​ ​dos
recibos​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​emitidos​ ​por​ ​subcontratada;
Anexar​ ​todas​ ​as​ ​notas​ ​fiscais,​ ​faturas​ ​ou​ ​recibos​ ​relacionadas​ ​ao​ ​pedido,​ ​quando
estas​ ​forem​ ​emitidas​ ​por​ ​subcontratadas,​ ​ou​ ​seja,​ ​os​ ​documentos​ ​fiscais​ ​que
comprovem​ ​a​ ​origem​ ​dos​ ​créditos​ ​objeto​ ​de​ ​restituição.

V)​ ​resumo​ ​geral​ ​das​ ​folhas​ ​de​ ​pagamento​ ​específicas,​ ​referentes​ ​a​ ​cada​ ​contratante​ ​dos
serviços​ ​vinculados​ ​ao​ ​pedido​ ​e​ ​ao​ ​setor​ ​administrativo​ ​da​ ​requerente;
A​ ​geração​ ​da​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​por​ ​tomador/centro​ ​de​ ​custo​ ​facilita​ ​muito​ ​a
análise​ ​dos​ ​créditos.

VI)​ ​resumo​ ​geral​ ​consolidado​ ​de​ ​todas​ ​as​ ​folhas​ ​de​ ​pagamento,​ ​com​ ​o​ ​respectivo
demonstrativo​ ​de​ ​cálculo​ ​das​ ​contribuições​ ​sociais​ ​e​ ​da​ ​base​ ​de​ ​cálculo​ ​utilizada;
A​ ​geração​ ​da​ ​folha​ ​de​ ​pagamento​ ​por​ ​tomador/centro​ ​de​ ​custo​ ​facilita​ ​muito​ ​a
análise​ ​dos​ ​créditos.

VII)​ ​contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviço​ ​(a​ ​não​ ​apresentação​ ​do​ ​contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de
serviço​ ​não​ ​impedirá​ ​a​ ​análise​ ​do​ ​processo​ ​de​ ​restituição,​ ​porém​ ​não​ ​serão​ ​consideradas
quaisquer​ ​discriminações​ ​referentes​ ​a​ ​materiais​ ​ou​ ​equipamentos​ ​constantes​ ​nas​ ​notas
fiscais​ ​ou​ ​nas​ ​faturas​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviço​ ​apresentadas);
O​ ​contrato​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços​ ​indica​ ​claramente​ ​o​ ​valor​ ​dos​ ​serviços,​ ​sem
considerar​ ​o​ ​uso​ ​de​ ​material​ ​fornecido​ ​pela​ ​CONTRATADA,​ ​que​ ​será​ ​cobrado​ ​a
parte.​ ​A​ ​retenção​ ​só​ ​é​ ​permitida​ ​com​ ​base​ ​nos​ ​valores​ ​de​ ​serviços.

VIII)​ ​declaração,​ ​sob​ ​as​ ​penas​ ​da​ ​lei,​ ​firmada​ ​pelo​ ​representante​ ​legal​ ​e​ ​pelo​ ​contador
responsável​ ​com​ ​identificação​ ​de​ ​seu​ ​registro​ ​no​ ​Conselho​ ​Regional​ ​de​ ​Contabilidade
(CRC),​ ​de​ ​que​ ​a​ ​empresa​ ​possui​ ​escrituração​ ​contábil​ ​regular;

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Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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 Aqui​ ​está​ ​um​ ​grande​ ​entrave​ ​na​ ​solicitação​ ​e​ ​restituição​ ​dos​ ​créditos:​ ​a​ ​falta​ ​da
contabilidade​ ​regular,​ ​com​ ​seus​ ​respectivos​ ​livros​ ​diário​ ​e​ ​razão​ ​registrados,​ ​SPEDs
(quando​ ​é​ ​o​ ​caso)​ ​devidamente​ ​transmitidos​ ​etc.​ ​Isso​ ​vale​ ​também​ ​para​ ​as
empresas​ ​do​ ​Simples​ ​Nacional​ ​que​ ​sofrem​ ​a​ ​retenção.

IX)​ ​procuração​ ​do​ ​sujeito​ ​passivo​ ​outorgada​ ​por​ ​instrumento​ ​particular,​ ​com​ ​firma
reconhecida​ ​em​ ​cartório,​ ​ou​ ​por​ ​instrumento​ ​público,​ ​com​ ​poderes​ ​específicos​ ​para
representar​ ​o​ ​requerente,​ ​se​ ​for​ ​o​ ​caso.

11.​ ​Prazo​ ​de​ ​solicitação​ ​e​ ​restituição

O​ ​direito​ ​de​ ​pleitear​ ​a​ ​restituição​ ​extingue-se​ ​em​ ​cinco​ ​anos​ ​contados​ ​do​ ​dia​ ​seguinte​ ​ao
vencimento​ ​para​ ​recolhimento​ ​da​ ​retenção​ ​efetuada​ ​com​ ​base​ ​na​ ​nota​ ​fiscal,​ ​fatura​ ​ou
recibo​ ​de​ ​prestação​ ​de​ ​serviços.

O​ ​direito​ ​de​ ​pleitear​ ​a​ ​restituição​ ​extingue-se​ ​em​ ​cinco​ ​anos,​ ​depois​ ​disso​ ​os​ ​valores
só​ ​poderão​ ​ser​ ​abatidos​ ​em​ ​folha​ ​de​ ​pagamento.

A​ ​restituição​ ​pode​ ​levar​ ​até​ ​5​ ​anos​ ​para​ ​ser​ ​creditada​ ​na​ ​conta​ ​corrente​ ​ou
poupança​ ​da​ ​empresa,​ ​informada​ ​no​ ​ato​ ​do​ ​pedido​ ​e​ ​transmissão.​ ​Lembre-se​ ​de
mantê-la​ ​ativa.

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Lei​ ​9.610/98,​ ​é​ ​proibida​ ​a​ ​reprodução​ ​total​ ​e​ ​parcial​ ​ou​ ​divulgação​ ​comercial  
sem​ ​a​ ​autorização​ ​prévia​ ​e​ ​expressa​ ​do​ ​autor​ ​(artigo​ ​29).​ ​®​ ​Todos​ ​os​ ​direitos​ ​reservados. 
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11. Acompanhamento​ ​pelo​ ​eCAC

Os​ ​pedidos​ ​de​ ​restituição​ ​transmitidos​ ​podem​ ​ser​ ​acompanhados​ ​pelo​ ​eCAC​ ​-
Centro​ ​de​ ​Atendimento​ ​ao​ ​Contribuinte​ ​da​ ​Receita​ ​Federal​ ​pela​ ​internet.

É​ ​importante​ ​ressaltar​ ​que​ ​a​ ​Receita​ ​Federal​ ​poderá​ ​enviar​ ​notificações​ ​pela​ ​Central
de​ ​Mensagens​ ​ou​ ​ainda​ ​via​ ​Correio,​ ​portanto​ ​é​ ​importante​ ​acompanhar​ ​com
frequência.

12. REFERÊNCIAS

❖ Lei​ ​9.711/98;
❖ Lei​ ​8.212/91;
❖ IN​ ​RFB​ ​Nº​ ​971​/​2009;
❖ IN​ ​RFB​ ​nº​ ​1.300/2012

X 
Encontrou​ ​algum​​ ​erro​​ ​ou​ ​ficou​ ​com​ ​alguma​ ​dúvida? 
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contato@restituicaoinss.com.br

 
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