ADMINISTRAÇÃO FISCAL E CONTENCIOSO TRIBUTÁRIO

Professora Renata da Silveira Bilhim

ESTUDO DE CASO
Considerando os casos concretos abaixo, responda às questões formuladas em
relação à controvérsia.

Caso 1

Agente da Secretaria de Fazenda de determinado Estado, em atuação em posto fiscal,

constata que o caminhão placa ABC-1234 transporta mercadorias desacompanhadas
de documento fiscal. Ato contínuo, determina a retenção da carga até que seja
comprovada a propriedade das mercadorias e/ou seu destinatário.
Pergunta-se:
Consultado sobre o caso, como você se posicionaria? Justifique sua resposta com
base na doutrina e na jurisprudência dos Tribunais Superiores.

Caso 2

A empresa XPTO Administradora de Bens Ltda. recebeu intimação do Fisco Estadual

para apresentar a ela os relatórios de vendas das lojas localizadas em seus Shoppings
Centers e utilizados no cálculo mensal dos aluguéis recebidos.
A administradora entende que não deve atender à fiscalização porque: (a) sua
atividade não se sujeita a nenhum imposto estadual e (b) os relatórios contém dados
que só dizem respeito a si e seus negócios.
Pergunta-se:
Quem está correto, o Fisco Estadual ou a empresa XPTO? Justifique a sua resposta
com fundamento na doutrina e na jurisprudência, apontando os dispositivos legais
aplicáveis ao caso.

Caso 3

ABC COM. E IND. LTDA. apresentou DCTF do mês de março/2011, mas não
procedeu ao recolhimento integral dos valores indicados na declaração.
Recentemente, recebeu citação de execução fiscal promovida pela Fazenda Nacional
cobrando exatamente aqueles valores indicados na DCTF de mar/2011. O advogado
da empresa entende que esta cobrança é indevida, porque deveria ter sido emitida
notificação de lançamento antes do ajuizamento da execução fiscal.
Pergunta-se:
Quem está correto, o Fisco Federal ou a empresa ABC? Justifique a sua resposta com
fundamento na doutrina e na jurisprudência dos Tribunais Superiores.

Caso 4

RSB COM. E IND. LTDA. apresentou GIA-ICMS a seu estado, mas não procedeu ao
recolhimento integral do ICMS declarado. Até a presente data não houve qualquer
cobrança do ICMS declarado pelo fisco estadual, mas ainda assim a empresa não
consegue obter documento que ateste sua regularidade fiscal. Advogados procurados
pela empresa entendem que a recusa da certidão é ato ilegal.
Pergunta-se:
É legítima a recusa do Fisco em fornecer a Certidão requerida? Justifique sua
resposta com base na doutrina e jurisprudência sobre a matéria.

Caso 5

CBA Serviços Técnicos Ltda. não conseguiu obter certidão de regularidade fiscal
porque há débitos contra a empresa inscritos em dívida ativa, porém ainda não
ajuizados. A empresa pretende participar de processo licitatório e suas chances de
sair vencedora do certame são imensas.
Pergunta-se:
O que deve ser feito para que a empresa consiga participar da licitação? Justifique a
sua resposta com fundamento na lei e na jurisprudência.

Caso 06

A empresa XPTO LTDA. é contribuinte do Imposto sobre a Renda pelo lucro Real
Anual e, diante existência de acréscimo patrimonial, declarou e formalizou, por meio
de DCTF, o seu débito fiscal de acordo com a lei, sem, contudo, efetuar o
recolhimento do imposto devido.

A Fazenda Federal, ciente de tal ocorrência, encaminhou a declaração do contribuinte

para a inscrição em dívida ativa, para posterior propositura da competente Execução
Fiscal.
Proposta a Execução Fiscal em 20/11/2005, a empresa XPTO, citada não apresentou
bens à penhora, contudo, em 25/02/2007, apresentou Exceção de Pré Executividade
pugnando pela extinção da ação fiscal tendo em vista que (i) o pretenso débito de
IRPJ não foi constituído pelo lançamento, logo, inexigível e (ii) a decadência do direito
da Fazenda em constituí-lo.

A Fazenda Federal, por seu Procurador, manifestou-se no sentido da correção do

procedimento adotado de sorte que não há que se falar nem em prescrição nem em
decadência.

Pergunta-se:
(i) Diante deste cenário, aponte quem está com a razão? Justifique sua resposta com
fundamento na Jurisprudência dos Tribunais Superiores.
(ii) No caso de IRPJ declarado e não pago, pode a Pessoa Jurídica, antes de qualquer
início de fiscalização, pagar o tributo com juros, porém sem as multas, alegando a
existência da denúncia espontânea?

Caso 07

Recurso administrativo protocolado intempestivamente tem o condão de suspender a

exigibilidade do crédito tributário? Fundamentar sua decisão baseada no disposto no
art. 35 do Decreto Federal nº. 70.235/1972: “Art. 35. O recurso, mesmo perempto, será
encaminhado ao órgão de segunda instância, que julgará a perempção”.

Caso 08

Considerando a presunção de legitimidade dos atos administrativos, o ônus da prova

compete sempre aos contribuintes? Até que momento o contribuinte (recorrente) pode
juntar aos autos provas documentais? Justifique fundamentadamente suas respostas.

Caso 09

Os tribunais administrativos podem afastar a aplicação de lei sob a alegação de sua

incompatibilidade com a Constituição? Justifique a sua resposta com base na lei e na
jurisprudência dos tribunais, apontando, se a resposta for positiva, em que situações.

Caso 10
Podem os delegados de julgamento (autoridade julgadora de processo administrativo
de competência da Receita Federal) inovar o feito, agravando o lançamento por
ocasião do julgamento da defesa do contribuinte? Justifique, colacionando ao menos
um precedente de jurisprudência da esfera administrativa que confirme a sua resposta.