Aula 01: Receita Federal (Auditor Fiscal) Passo Estratégico de Legislação Tributária - 2022 (Pós-Edital)

Aula 01
Receita Federal (Auditor Fiscal) Passo

Estratégico de Legislação Tributária -
2022 (Pós-Edital)
Autor:
Bruno Bezerra, Eduardo Knorst
06 de Dezembro de 2022
13775395717 - Vinicius Feitosa

Aula 01
IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER

NATUREZA.
TRIBUTAÇÃO DAS PESSOAS FÍSICAS -
INCIDÊNCIA. RENDIMENTO. RENDIMENTO TRIBUTÁVEL.
RENDIMENTOS ISENTOS OU NÃO TRIBUTÁVEIS.Sumário
Análise Estatística 2
O que é mais cobrado dentro do assunto? 3
Roteiro de revisão e pontos do assunto que merecem destaque 3
Aposta estratégica 15
Questões estratégicas 16
Questionário de revisão e aperfeiçoamento 23
Perguntas 24
Perguntas com respostas 24
Lista de Questões Estratégicas 27
Gabarito 30
Receita Federal (Auditor Fiscal) Passo Estratégico de Legislação Tributária - 2022 (Pós-Edital) 1
www.estrategiaconcursos.com.br

Aula 01
Inicialmente, convém destacar os percentuais de incidência de todos os assuntos cobrados

nos últimos concursos envolvendo IPI e IR pelas bancas FGV e ESAF – quanto maior o percentual
de cobrança, maior sua importância:
ANÁLISE ESTATÍSTICA
Grau de %
Assunto
incidência acumulado
IRPF - Do Rendimento Bruto (arts. 33 a 65 do RIR) 16% 16%
IPI - Da Obrigação Principal (arts. 35 a 270 do RIPI) 14% 30%
IRPJ - Do Lucro Real (arts. 257 a 586 do RIR) 13% 43%
IPI - Da Incidência (arts. 1º a 7º do RIPI) 7% 50%
IRPJ - Da Base de Cálculo (arts. 209 a 237 do RIR) 5% 55%
IRPF - Dos Contribuintes e Responsáveis (arts. 1º a 25 do RIR) 6% 62%
IRPJ - Dos Contribuintes (arts. 158 a 195 do RIR) 4% 66%
IPI - Dos Estabelecimentos Industriais e Equiparados a Industrial (arts.

4% 70%
8º a 14 do RIPI)
IRPF - Do Cálculo do Saldo do Imposto sobre a Renda (arts. 78 a 117

74%
do RIR) 4%
IRPF - Das Deduções (arts. 66 a 75 do RIR) 3% 77%
IPI - Das Obrigações Acessórias (arts. 271 a 504-A do RIPI) 3% 81%
Instruções Normativas (IN's RFB e SRF) 2% 83%
IPI - Do Sujeito Passivo da Obrigação Tributária (arts. 21 a 32 do RIPI) 2% 85%
IRPJ - Do Lucro Arbitrado (arts. 602 a 613 do RIR) 2% 87%
IR - Conceitos básicos CF/CTN 2% 89%

Aula 01
IPI - Créditos 2% 91%
IPI - Da Imunidade Tributária (arts. 18 a 20 da Lei nº 7.212/2012) 1% 92%
IRPF - Do Recolhimento Mensal Obrigatório (arts. 118 a 123 do RIR) 1% 93%
IRPF - Do Recolhimento Complementar (arts. 124 a 127 do RIR) 1% 94%
IRPF - Da Tributação Definitiva (arts. 128 a 157 do RIR) 1% 95%
IRPJ - Dos Responsáveis (arts. 196 a 201 do RIR) 1% 97%
IRPJ - Do Domicílio Fiscal (arts. 202 e 203 do RIR) 1% 98%

==1c357==
IRPJ - Do Lucro Presumido (arts. 587 a 601 do RIR) 1% 99%
IPI - Classificação TIPI 1% 100%
O que é mais cobrado dentro do assunto?
Considerando os tópicos que compõem assunto dessa aula, possuímos a seguinte distribuição
percentual:
% de cobrança
Tópico
ESAF
Tributação das Pessoas Físicas – Rendimento tributável.

92,10%
Rendimentos isentos ou não tributáveis.
Tributação das Pessoas Físicas – Base de cálculo. 7,9%
Tributação das Pessoas Físicas – Incidência. 0%
Tributação das Pessoas Físicas – Rendimento. 0%

Aula 01
ROTEIRO DE REVISÃO E PONTOS DO ASSUNTO QUE MERECEM

DESTAQUE
A ideia desta seção é apresentar um roteiro para que você realize uma revisão completa do
assunto e, ao mesmo tempo, destacar aspectos do conteúdo que merecem atenção.
Nesta aula, abordaremos alguns pontos com grande probabilidade de aparecerem na sua
prova, tendo em vista que vamos destrinchar os rendimentos que serão tributáveis ou não pelo
IR, com relação às pessoas físicas.
Ainda que alguns assuntos desta aula não estão expressos no edital, acreditamos estarem
implícitos no contexto da tributação do IRPF, principalmente nos conceitos de hipótese de
incidência e não incidência, correlacionados ao fato gerador.
A União tributará o acréscimo patrimonial. Esta é a regra. Qualquer acréscimo patrimonial
incide IR, exceto os casos em que há exceção prevista.
Segundo a Lei 7.713/1988, o IR incide sobre o rendimento bruto, ressalvadas as deduções
permitidas em lei:
Lei 7.713/1988 - Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer dedução,
ressalvado o disposto nos arts. 9º a 14 desta Lei.
1. Rendimento Bruto
O Art. 33 do RIR definiu o que se considera Rendimento Bruto:
RIR - Art. 33. Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos, os alimentos e as pensões percebidos em dinheiro, os proventos de
qualquer natureza e os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos
declarados.

Aula 01
2. Rendimentos Tributáveis
O RIR cuidou de segregar os rendimentos tributáveis em diversos grupos. Fizemos
resumos específicos para cada grupo para que facilite a sua memorização. Ainda que não decore
tudo, procure entender e gravar as palavras-chave e, ainda, decorar as exceções (especialmente
jurisprudências).
2.1. Rendimentos tributáveis - trabalhos assalariados
São tributáveis
salários, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas, vantagens, subsídios, honorários,

diárias de comparecimento, *bolsas de estudo e de pesquisa e *remuneração de
estagiários;
Férias
IMPORTANTE: Súmula STJ 125: “O pagamento de férias não gozadas por

necessidade do serviço não está sujeito à incidência do imposto de renda”
IMPORTANTE: Súmula STJ 386: “São isentas de imposto de renda as indenizações

de férias proporcionais e o respectivo adicional”
licença especial ou licença-prêmio***
IMPORTANTE: Súmula STJ 136: “O pagamento de licença-prêmio não gozada por

necessidade do serviço não está sujeito ao imposto de renda”
gratificações, participações, interesses, percentagens, prêmios e quotas-partes de

multas ou receitas;
comissões e corretagens
aluguel do imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador a terceiros ou a

diferença entre o aluguel que o empregador paga pela locação do imóvel e o que cobra
a menos do empregado pela sublocação;

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valor locativo de cessão do uso de bens de propriedade do empregador;
pagamento ou reembolso do imposto ou das contribuições que a lei prevê como

encargo do assalariado
prêmio de seguro individual de vida do empregado pago pelo empregador, quando o

empregado é o beneficiário do seguro, ou indica o beneficiário deste
verbas, dotações ou auxílios para representações ou custeio de
despesas necessárias para o exercício de cargo, função ou emprego
pensões, civis ou militares, de qualquer natureza, meios-soldos e quaisquer outros

proventos recebidos de antigo empregador, de institutos, de caixas de aposentadoria
ou de entidades governamentais, em decorrência de empregos, cargos ou funções
exercidos no passado
a parcela que exceder ao valor dos rendimentos provenientes de aposentadoria e

pensão (isenção acima de 65 anos - faixa 1 da tabela do IR)
as remunerações relativas à prestação de serviço por:
Conselheiros fiscais e de administração, diretores, titular de empresa do Simples

Nacional
trabalhadores que prestem serviços a diversas empresas, agrupados ou não em

sindicato, inclusive estivadores, conferentes e assemelhados;
*os benefícios recebidos de entidades de previdência privada
e as importâncias correspondentes ao resgate de contribuições
os resgates efetuados pelo quotista de FAPI
outras despesas ou encargos pagos pelos empregadores em favor do empregado
benefícios e vantagens concedidos a administradores, diretores, gerentes e seus

assessores, ou a terceiros em relação à pessoa jurídica, decorrentes da
contraprestação de arrendamento mercantil ou aluguel ou, quando for o caso, dos
encargos de depreciação, relativos a veículos utilizados no transporte dessas pessoas

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e a imóveis cedidos para o seu uso
as despesas pagas, diretamente ou por meio da contratação de terceiros, às pessoas a

que se refere o inciso XVII, tais como a aquisição de alimentos ou de outros bens para
utilização pelo beneficiário fora do estabelecimento da empresa, os pagamentos
relativos a clubes e assemelhados, os salários e os encargos sociais de empregados
postos à disposição ou cedidos pela empresa, a conservação, o custeio e a
manutenção dos bens a que se refere o inciso XVII;
a vantagem pecuniária individual paga aos servidores públicos federais dos Poderes
Executivo, Legislativo e Judiciário da União, das autarquias e das fundações públicas
federais, no valor de R$ 59,87 (Lei nº 10.698, de 2 de julho de 2003, art. 1º)
*o abono de permanência
2.2. Rendimentos tributáveis - trabalhos não assalariados
São tributáveis
honorários do livre exercício das profissões de médico, engenheiro, advogado,

dentista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor
e de outras que lhes possam ser assemelhadas
remuneração proveniente de profissões, ocupações e prestação de serviços não

comerciais
remuneração dos agentes, dos representantes e outras pessoas sem vínculo

empregatício que, ao tomar parte em atos de comércio, não os pratiquem por conta
própria (representantes comerciais)
emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como tabeliães, notários, oficiais

públicos e outros, quando não forem remunerados exclusivamente pelo erário
corretagens e comissões de corretores, leiloeiros e despachantes, e de seus prepostos

e seus adjuntos
lucros da exploração individual de contratos de empreitada unicamente de lavor, de

qualquer natureza;

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direitos autorais de obras artísticas, didáticas, científicas, urbanísticas, projetos

técnicos de construção, instalações ou equipamentos, quando explorados diretamente
pelo autor ou pelo criador do bem ou da obra
remuneração pela prestação de serviços no curso de processo judicial
2.3. Rendimentos tributáveis - transporte, garimpeiros e máquinas agrícolas
São tributáveis
É tributável, no mínimo, 10% do rendimento total
● Transporte de carga
● Prestação de serviços com:
● Trator
● Máquina de terraplenagem
● Colheitadeira e assemelhados
● Garimpeiros - na venda a empresas legalmente habilitadas, de metais preciosos

e de pedras preciosas e semipreciosas por eles extraídos
É tributável, no mínimo, 60% do rendimento total:
● Transporte de passageiros
2.4. Rendimentos tributáveis - aluguéis ou arrendamentos.
São tributáveis
aforamento, locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento, direito de uso

ou passagem de terrenos, seus acrescidos e suas benfeitorias, inclusive construções
de qualquer natureza
locação ou sublocação, arrendamento ou subarrendamento de pastos naturais ou

artificiais, ou campos de invernada

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direito de uso ou aproveitamento de águas privadas ou de força hidráulica
direito de uso ou exploração de películas cinematográficas ou de videoteipe
direito de uso ou exploração de outros bens móveis de qualquer natureza
direito de exploração de conjuntos industriais
2.4. Rendimentos tributáveis - Royalties
São tributáveis
Os rendimentos decorrentes de uso, fruição ou exploração de direitos:
● de colher ou extrair recursos vegetais, inclusive florestais
● de pesquisar e extrair recursos minerais
● de usar ou explorar invenções, processos e fórmulas de fabricação e de marcas

de indústria e comércio
● autorais, exceto quando percebidos pelo autor ou pelo criador do bem ou da

obra

Aula 01
2.4. Rendimentos tributáveis - Outros
São tributáveis
as importâncias com que o devedor for beneficiado, nas hipóteses de perdão ou de

cancelamento de dívida em troca de serviços prestados
os lucros do comércio e da indústria, auferidos por todo aquele que não exercer,
habitualmente, a profissão de comerciante ou de industrial
as importâncias recebidas a título de juros e de indenizações por lucros cessantes
os rendimentos recebidos no exterior, transferidos ou não para o País, decorrentes de

atividade desenvolvida ou de capital situado no exterior
os rendimentos derivados de atividades ou de transações ilícitas ou percebidos com

infração à lei, independentemente das sanções cabíveis
as quantias correspondentes ao acréscimo patrimonial da pessoa física, apurado

mensalmente, quando esse acréscimo não for justificado pelos rendimentos tributáveis,
não tributáveis, tributados exclusivamente na fonte ou objeto de tributação definitiva
os valores creditados em conta de depósito ou de investimento mantida junto a

instituição financeira, em relação aos quais o titular, pessoa física ou jurídica,
regularmente intimado, não comprove, por meio de documentação hábil e idônea, a
origem dos recursos utilizados nessas operações
O salário-educação
3. Rendimentos Isentos ou Não Tributáveis

A isenção é uma hipótese de exclusão do crédito tributário, instituída por lei em sentido
estrito. Ainda sim, reforçamos que, apesar de nos referenciarmos nas disposições do RIR
(decreto), elas foram antes previstas em lei e o RIR faz uma mera replicação, compilando a
legislação, ok?
Outro ponto é que o RIR “colocou tudo no mesmo saco”, como sendo Isentos ou Não
Tributáveis - o que já sabemos que são conceitos diferentes. Apesar de soar estranho,
acostume-se e encare naturalmente na sua prova se aparecer, pois em legislação tributária há
uma tendência de copiar-se a literalidade nas questões.

Aula 01
3.1. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - relacionados ao Trabalho e assemelhados
São isentos ou não tributáveis
alimentação, o transporte e os uniformes fornecidos gratuitamente pelo empregador a

seus empregados
auxílio-alimentação pago em pecúnia aos servidores públicos federais
auxílio-moradia, não integrante da remuneração
auxílio-transporte
indenização de transporte a servidor público da União
diárias destinadas exclusivamente ao pagamento de despesas de alimentação e

pousada, por serviço eventual realizado em Município diferente ao da sede de trabalho,
inclusive no exterior
salário-família
a ajuda de custo - remoção de um Município para outro
contribuições empresariais para o Plano de Poupança e Investimento - PAIT
as contribuições pagas pelos empregadores relativas a programas de previdência

privada em favor de seus empregados e de seus dirigentes
o montante dos depósitos, dos juros, da correção monetária e das quotas-partes (PIS /
PASEP)
vale-cultura
indenização de fronteira - servidor público federal (PF, PRF, MAPA, RFB)
valor dos serviços médicos, hospitalares e dentários mantidos, ressarcidos ou pagos

Aula 01
pelo empregador em benefício de seus empregados;
3.2. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - relacionados a previdências públicas e privadas
Aposentadoria e pensão, de transferência para a reserva remunerada ou de reforma,

pagos pela previdência social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno, ou por entidade de
previdência privada, a partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos de idade.
Sem prejuízo da parcela isenta prevista na tabela de incidência mensal do imposto, até
o valor de: < R$ 1.903,98 por mês, a partir do mês de abril do ano-calendário de 2015;
Isenção total. Soma-se:
Isenção 1: a partir de 65 anos
+ Isenção 2: isenção do IR até 1.903,98 (faixa 1 da tabela atual)
Proventos de aposentadoria ou reforma motivadas por acidente em serviço
e aqueles percebidos pelos portadores de moléstia profissional, tuberculose ativa,

alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase,
paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson ,
espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avançados
de doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome de
imunodeficiência adquirida e fibrose cística (mucoviscidose), com base em conclusão
da medicina especializada,
mesmo que a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria ou da reforma;
os valores recebidos a título de pensão, quando o beneficiário desse rendimento for

portador de doenças acima, exceto aquela decorrente de moléstia profissional,
as pensões e os proventos ..

Aula 01
em decorrência de reforma ou de falecimento de ex-combatente da Força

Expedicionária Brasileira
as importâncias recebidas por pessoa com deficiência mental a título de pensão,

pecúlio, montepio e auxílio, quando decorrentes de prestações do regime de
previdência social ou de entidades de previdência privada
a transferência de recursos das reservas técnicas, dos fundos e das provisões entre os
planos de benefícios de entidades de previdência complementar, titulada pelo mesmo
participante;
o valor de resgate de contribuições de previdência privada, cujo ônus tenha sido da

pessoa física, recebido por ocasião de seu desligamento do plano de benefício da
entidade, que corresponder às parcelas de contribuições efetuadas no
período de 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995
resgates na carteira dos FAPI, para mudança das aplicações entre os Fundos
instituídos pela Lei nº 9.477, de 1997 , ou para aquisição de renda junto às instituições
privadas de previdência e às seguradoras que operam com esse produto;
seguros recebidos de entidades de previdência privada decorrentes de morte ou de

invalidez permanente
seguro-desemprego
auxílio-natalidade
auxílio-doença
auxílio-funeral
auxílio-acidente
3.3. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - relacionados a indenizações e assemelhados
São isentos ou não tributáveis:

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indenização por acidente de trabalho
pagamento efetuado por pessoas jurídicas de direito público a servidores públicos

civis, a título de incentivo à adesão a programas de desligamento voluntário
a indenização e o aviso prévio pagos por despedida ou por rescisão de contrato de

trabalho
a indenização destinada a reparar danos patrimoniais em decorrência de rescisão de

contrato
a indenização em decorrência de desapropriação para fins de reforma agrária
indenização a título reparatório paga a beneficiários diretos de desaparecidos políticos
a indenização reparatória paga a anistiados políticos
a indenização reparatória por danos físicos, invalidez ou morte, ou por bem material
danificado ou destruído, em decorrência de acidente, até o limite estabelecido em
condenação judicial, exceto na hipótese de pagamento de prestações continuadas
a indenização por dano moral concedida às pessoas com deficiência física decorrente
do uso da talidomida, que consistirá no pagamento de valor único de R$ 50.000,00
Destaca-se a Súmula STJ 498: “Não incide imposto de renda sobre a indenização por
danos morais”.
3.4. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - relacionados a participações societárias
os lucros ou os dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do

mês de janeiro de 1996
os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou ao sócio da microempresa

ou da empresa de pequeno porte optante pelo Regime Especial Unificado de

Aula 01
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de

Pequeno Porte - Simples Nacional, exceto aqueles que corresponderem a pro labore ,
aluguéis ou serviços prestados
os valores decorrentes de aumento de capital por meio da incorporação de reservas ou

lucros apurados a partir de 1º de janeiro de 1996, por pessoas jurídicas tributadas com
base no lucro real, presumido ou arbitrado;
3.5. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - obtidos no mercado financeiro e assemelhados
depósitos de poupança
resgatados dos PAIT relativos à parcela correspondente às contribuições efetuadas

pelo participante
LCI, CRI (letras hipotecárias, pelos certificados de recebíveis imobiliários e pelas letras
de crédito imobiliário)
Rendimentos de FIIs (os rendimentos distribuídos pelos fundos de investimento

imobiliários cujas quotas sejam admitidas à negociação exclusiva em bolsas de valores
ou em mercado de balcão organizado).
OBS: Mínimo de 50 quotistas. Não há direito de isenção ao quotista que possuir >10%
das quotas ou do valor dos rendimentos
os ganhos líquidos auferidos por pessoa física em operações no mercado à vista de

ações nas bolsas de valores e em operações com ouro, ativo financeiro, cujo valor das
alienações realizadas em cada mês seja igual ou inferior a R$ 20.000,00 para o
conjunto de ações e para o ouro, ativo financeiro. Resumo:
● mercado à vista de ações nas bolsas de valores e em operações com ouro, ativo
financeiro
● Pessoas físicas
● Vendas totais de até 20.000 por mês no mercado à vista
OBS: 20.000 é o valor total da soma de todas as vendas na modalidade (e não o lucro

Aula 01
ou rendimento auferido)
a remuneração produzida pelo(a):
● Certificado de Depósito Agropecuário - CDA

● Warrant Agropecuário - WA
● Certificado de Direitos Creditórios do Agronegócio - CDCA
● Letra de Crédito do Agronegócio - LCA
● Certificado de Recebíveis do Agronegócio - CRA
a remuneração produzida pela Cédula de Produto Rural - CPR
com liquidação financeira, desde que negociada no mercado financeiro
o dividendo anual mínimo
decorrente de quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento - FND;
o acréscimo patrimonial decorrente da variação cambial de depósitos mantidos em

instituições financeiras no exterior, pelo valor do saldo desses depósitos em moeda
estrangeira convertido em reais pela cotação cambial de compra em 31 de dezembro;
os rendimentos distribuídos à pessoa física, nos termos estabelecidos no caput e no §

2º do art. 2º da Lei nº 11.478, de 29 de maio de 2007;
os valores percebidos a título de bolsa, no âmbito do Programa Mais Médicos
o ganho de capital auferido por pessoa física na alienação, até 31 de dezembro de

2023, realizada no mercado à vista de bolsas de valores, de ações que tenham sido
emitidas pelas companhias que atendam às condições estabelecidas pelos art. 16 e
art. 17 da Lei nº 13.043, de 13 de novembro de 2014;
os valores percebidos a título de bolsa, no âmbito do Programa de Bolsas para

Educação pelo Trabalho
3.6. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - obtidos na alienação de bens e direitos

Aula 01
o ganho de capital auferido
● na alienação de bens e direitos de pequeno valor,preço unitário de alienação, no

mês em que esta for realizada, seja igual ou inferior a:
● R$ 20.000,00 se for alienação de ações negociadas no mercado de balcão; e

● R$ 35.000,00 nas demais hipóteses
o ganho de capital auferido
● na alienação do único imóvel titular possua, cujo
● valor de alienação de até R$ 440.000,00

● deve ser a única alienação nos últimos 5 anos
ganho auferido
● na venda de imóveis residenciais

● por pessoa física residente no País
● desde que o alienante em 180 dias aplique o produto da venda na aquisição de
imóveis residenciais localizados no País,
3.7. Resumo Isentos ou Não Tributáveis - obtidos por outros rendimentos
as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação...
não representem vantagem para o doador nem importem contraprestação de serviços
o valor locativo do prédio construído, quando ocupado por seu proprietário ou cedido
gratuitamente para uso do cônjuge ou de parentes de primeiro grau
o valor dos bens adquiridos por doação ou herança
o capital das apólices de seguro ou de pecúlio pago por morte do segurado, e os

Aula 01
prêmios de seguro restituídos em qualquer hipótese, inclusive de renúncia do contrato;
o valor decorrente de liquidação de sinistro, furto ou roubo relativo ao objeto segurado
o valor do vale-pedágio obrigatório, que não integra o valor do frete
a diferença maior entre o valor de mercado de bens e direitos recebidos em devolução

do capital social e o valor deste constante da declaração de bens do titular, do sócio ou
do acionista, quando a devolução for realizada pelo valor de mercado
os valores pagos em espécie pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios,
relativos ao ICMS e ao ISS, no âmbito de programas de concessão de crédito
destinados ao estímulo à solicitação de documento fiscal na aquisição de mercadorias
e serviços
o prêmio em dinheiro obtido em loterias
até o limite do valor da primeira faixa da tabela de incidência mensal do IRPF
o prêmio em dinheiro, pago uma única vez, no valor fixo de R$ 100.000,00 - Fifa 1958,
1962 e 1970
os rendimentos recebidos pelos condomínios residenciais limitados a R$ 24.000,00 por

ano-calendário (c/ condições)
APOSTA ESTRATÉGICA
A ideia desta seção é apresentar os pontos do conteúdo que mais possuem chances de serem
cobrados em prova, considerando o histórico de questões da banca em provas de nível
semelhante à nossa, bem como as inovações no conteúdo, na legislação e nos entendimentos
doutrinários e jurisprudenciais1.
1
Vale deixar claro que nem sempre será possível realizar uma aposta estratégica para um determinado
assunto, considerando que às vezes não é viável identificar os pontos mais prováveis de serem
cobrados a partir de critérios objetivos ou minimamente razoáveis.

Aula 01
Dentre os assuntos abordados nesta aula, acreditamos que os seguintes possuem maior
probabilidade de aparecerem na sua prova:
● STF - ADI 5422: afastou a incidência do imposto de renda sobre valores decorrentes do
direito de família percebidos pelos alimentados a título de alimentos ou de pensões
alimentícias.
● Tributas do trabalho assalariado sobre as férias: em regra incide o IRPF. Pontos de

atenção:
Súmula STJ 125: “O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não
está sujeito à incidência do imposto de renda”
Súmula STJ 386: “São isentas de imposto de renda as indenizações de férias
proporcionais e o respectivo adicional”
● Conceito de Rendimento Bruto (literalidade): RIR - Art. 33. Constituem rendimento bruto
todo o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, os alimentos e as
pensões percebidos em dinheiro, os proventos de qualquer natureza e os acréscimos
patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados.
QUESTÕES ESTRATÉGICAS
Nesta seção, apresentamos e comentamos uma amostra de questões objetivas selecionadas

estrategicamente: são questões com nível de dificuldade semelhante ao que você deve esperar
para a sua prova e que, em conjunto, abordam os principais pontos do assunto.
A ideia, aqui, não é que você fixe o conteúdo por meio de uma bateria extensa de questões, mas
que você faça uma boa revisão global do assunto a partir de, relativamente, poucas questões.

Aula 01
Tributação das Pessoas Físicas – Rendimento tributável. Rendimentos isentos ou

não tributáveis.
1. (ESAF/2012/AFRFB) Os seguintes valores são onerados pelo Imposto sobre a Renda devido
pelas pessoas físicas, exceto:
a) os lucros do comércio e da indústria, auferidos por todo aquele que não exercer,
habitualmente, a profissão de comerciante ou industrial.
b) as importâncias recebidas a título de juros e indenizações por lucros cessantes.
c) os valores correspondentes a bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação,
quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os
resultados dessas atividades não representem vantagem para o doador, nem importem
contraprestação de serviços.
d) o valor do laudêmio recebido.
e) os rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas ou percebidos com infração à lei.
Comentários
Tratou-se de questão em que se cobra do candidato o conhecimento do artigo 47 do

Regulamento do Imposto de Renda – RIR, aprovado pelo Decreto 9.580/2018. Este artigo
detalha uma série de outros rendimentos que são tributáveis, mas não estão enquadrados nos
artigos anteriores de rendimentos do trabalho assalariado e não-assalariado, rendimentos
oriundos de bens corpóreos e não-corpóreos (royalties).
É o artigo mais importante para efeito de prova dos rendimentos tributáveis listados no
Regulamento. Não deixe de estudá-lo. Todas as alternativas, com exceção da Letra C estão lá
listadas.
Cuidado também com os valores correspondentes a bolsas de estudo e de pesquisa. Estes

podem ser tributáveis ou não. Se a questão mencionar apenas bolsas de estudo e de pesquisa,
estes rendimentos são tributáveis (artigo 36 inciso I RIR). Para não serem tributáveis, devem ser
mencionados como na questão, ou seja, caracterizadas como doação, quando recebidas
exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas
atividades não representem vantagem para o doador, nem importem contraprestação de
serviços.
Letra A – Correta. Rendimento tributável.

Letra B– Correta. Rendimento tributável.
Letra D – Correta. Rendimento tributável.
Letra E – Correta. Rendimento tributável.
2. (ESAF/2014/AFRFB) Pablo é brasileiro e vive no exterior há alguns anos, em país que tributa a
renda da pessoa física em percentual muito superior à tributação brasileira. Pablo mantém fortes

Aula 01
laços com o Brasil, para onde envia, mensalmente, os produtos artesanais por ele desenvolvidos,
recebendo justa contraprestação da Jeremias Artesanato Mundial Ltda., revendedora exclusiva
de sua produção, com sede no município de Salvador. Além disso, Pablo possui imóvel na cidade
de Manaus, em razão do qual recebe aluguéis mensais, e presta serviços de consultoria para
Matias Turismo Pantanal Ltda., empresa sediada no município de Campo Grande. Ano passado,
os pais de Pablo faleceram, deixando joias e imóveis no Rio de Janeiro, tudo vendido pela sua
irmã, Paola, que, em acordo com o irmão, enviou-lhe a metade da herança que lhe cabia. De
acordo com a legislação tributária em vigor, assinale a opção correta.
a) Desde que Pablo tenha quitado os tributos devidos até a data de sua saída definitiva do Brasil,
deve receber todos os rendimentos acima descritos livres de Imposto de Renda, já que não é
domiciliado nem residente no Brasil.
b) Independentemente de ser ou não domiciliado ou residente no Brasil, Pablo está obrigado ao
Imposto de Renda no Brasil tanto quanto e tal como aqueles cidadãos que aqui residem, por ser
brasileiro e porque está auferindo riqueza produzida no Brasil.
c) Os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial Ltda., em razão da venda do artesanato,
assim como os valores dos aluguéis e aqueles decorrentes da prestação de serviços à Matias
Turismo Pantanal S.A., que forem remetidos a Pablo no exterior, devem sofrer incidência do
Imposto de Renda na fonte, ficando a remessa do quinhão da herança pertencente a Pablo
dispensada do recolhimento desse tributo.
d) Os rendimentos acima descritos que tiverem sido recebidos por Pablo após requerimento e
saída definitiva e regular do País ficam todos sujeitos à tributação exclusiva na fonte a título de
Imposto de Renda Pessoa Física.
e) Deve ser retido pelas fontes o valor correspondente ao Imposto de Renda incidente sobre a
herança e sobre os aluguéis, ficando os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial Ltda.,
em razão da venda do artesanato, e os enviados em razão dos serviços prestados à Matias
Turismo Pantanal S.A., livres de Imposto de Renda no Brasil por não consubstanciarem
rendimento de trabalho realizado neste País.
Comentários
Começamos a resolver essa questão no relatório anterior por causa da necessidade do

conhecimento do tema “contribuintes”. Para sua resolução, precisamos de dois passos. O
primeiro passo é a verificação de que em que tipo de contribuinte Pablo se enquadra. A segunda
parte é se os rendimentos são tributáveis ou não.
Resolvemos já o primeiro passo. Pablo é um contribuinte não-residente, apesar de ser brasileiro.

Assim, os seus rendimentos tributáveis são os originários de fontes de pagamento no Brasil.
Para resolvermos o segundo passo, precisamos ter conhecimento se os rendimentos

mencionados são tributáveis ou não/isentos. Pablo recebe rendimentos de prestação de serviços
de consultoria, da venda de produtos artesanais e também rendimentos de aluguéis provenientes
de fontes no Brasil. Todos estes rendimentos são tributáveis, conforme os artigos 38, 41 e 47 do
novo Regulamento do Imposto de Renda.

Aula 01
Entretanto, o acréscimo patrimonial referente à herança é um rendimento isento, conforme o

artigo 35 inciso VII alínea “a” do novo RIR. Portanto, a Letra C é a resposta correta.
Letra A – Incorreta. Não há essa previsão na legislação. Se tornar-se não residente e tiver
rendimentos no Brasil, é contribuinte e os rendimentos são tributáveis.
Letra B – Incorreta. A nacionalidade brasileira é irrelevante para efeito dos contribuintes do IRPF.
A residência é o fator determinante.
Letra D– Incorreta. Assertiva errada porque a herança é um rendimento isento.
Letra E – Incorreta. A herança é um rendimento isento e os demais são tributáveis.
3.(ESAF/2014/AFRFB) “João dos Santos trabalhou, de 1990 a 2012, na Centro- Oeste Caboclo
S.A., a qual, tanto quanto João e demais empregados contribuíram, durante todo o período do
contrato de trabalho de João, para plano privado de previdência complementar, especialmente
instituído em prol desses trabalhadores. Em 2013, João se aposentou pelo regime geral de
previdência social, ao tempo em que se desligou do plano privado de previdência
complementar, momento em que dele recebeu verba relativa a resgate.”
De acordo com a legislação tributária em vigor, assinale a opção correta.

a) João não está obrigado a recolher Imposto de Renda sobre a parcela do resgate
correspondente ao montante de contribuições por ele vertidas à previdência privada durante seu
contrato de trabalho, porque tal parcela não representa riqueza nova no patrimônio de João, mas
apenas devolução de renda já tributada.
b) João tem direito a excluir da incidência do Imposto de Renda a parcela do valor de resgate
que corresponder às contribuições por ele vertidas à previdência privada entre 1990 e 1995.
c) João deve oferecer todo o valor recebido a título de resgate à tributação por ocasião da
Declaração de Ajuste Anual em 2014, porque tal riqueza representa acréscimo ao patrimônio
dele, pouco importando que já tenha sido tributada quando do recebimento dos salários.
d) João está dispensado de recolher Imposto de Renda sobre os valores correspondentes ao
resgate, e a Centro-Oeste Caboclo S.A. goza de imunidade tributária do Imposto de Renda
Pessoa Jurídica, conforme decidido em precedentes do Supremo Tribunal Federal.
e) João deve pagar Imposto de Renda sobre o resgate, mas tem direito a repetir indébito
tributário relativo ao Imposto de Renda por ele pago nos cinco anos anteriores ao desligamento,
no que corresponder ao valor por ele destinado à previdência privada nesse período, em virtude
da declaração de inconstitucionalidade de norma que vedava a dedutibilidade da contribuição
vertida à previdência privada da base de cálculo do Imposto de Renda devido por pessoas
físicas.
Comentários
Questão difícil. Mas se você se preparar dando a prioridade para o tema de rendimentos
isentos/não tributáveis, conforme o artigo 35 do novo RIR, que ele merece, você poderia
resolvê-la mais tranquilamente mesmo sem saber detalhes de períodos.

Aula 01
Existem vários benefícios e rendimentos oriundos de Previdências Públicas e Privadas que são
isentos ou não tributáveis. O novo Regulamento do Imposto de Renda, aprovado pelo Decreto
9.580/2018, trata de vários casos em seu artigo 35 inciso II.
Estudando tal tema, verificamos que, no período de Janeiro de 1989 a Dezembro de 1995, a
pessoa física que fez contribuições à Previdência Privada neste período com ônus, pode resgatar
com isenção por ocasião do seu desligamento do plano (RIR - artigo 35 inciso II alíena “i”). João
dos Santos desliga-se do seu plano em 2013 e resgata suas contribuições efetuadas de 1990 a
2012. Portanto, tem direito à isenção sobre as contribuições efetuadas entre 1990 e 1995,
conforme a letra B, a resposta correta.
Trata-se de incentivo concedido à Previdência Privada à época. O resgate de previdência privada

é, em regra, rendimento tributável. Se você estudar com atenção, mesmo não sabendo com
exatidão o período do benefício fiscal (1989 a 1990), conseguiria matar a questão pelas demais
alternativas.
Letra A – Incorreta. O resgate de contribuição para a previdência privada é rendimento tributável,

exceto se as contribuições forem feitas no período de janeiro de 1989 a dezembro de 1995.
Letra C – Incorreta. Incorreta por causa do período de 1990 a 1995.
Letra D – Incorreta. O resgate de contribuição para a previdência privada é rendimento
tributável, exceto se as contribuições forem feitas no período de janeiro de 1989 a dezembro de
1995.
Letra E – Incorreta. Não há qualquer dessas previsões na legislação tributária.
4. (ESAF/2014/AFRFB) Assinale a opção incorreta.
a) O Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas)

suspende a exigência de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente sobre produtos
destinados à industrialização de equipamentos e aparelhos necessários à reabilitação de pessoas
com deficiência, desde que cumpridas as condições legais impostas ao contribuinte.
b) Os valores percebidos a título de bolsa pela lei instituidora do Programa Mais Médicos não
caracterizam contraprestação de serviços para fins tributários, ficando isentos do pagamento de
Imposto de Renda da Pessoa Física.
c) Os valores percebidos a título de bolsa pela participação dos servidores das redes públicas de
educação profissional nas atividades do Programa Nacional de Acesso ao Ensino Técnico e
Emprego (Pronatec) não caracterizam contraprestação de serviços para fins tributários, ficando
isentos do pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Física.
d) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp) suspende a
exigência de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente sobre produtos destinados à
industrialização de equipamentos de informática, desde que cumpridas as condições legais
impostas ao contribuinte.

Aula 01
e) Os valores percebidos a título de bolsa pelos médicos residentes não caracterizam

contraprestação de serviços para fins tributários, ficando isentos do pagamento de Imposto de
Renda da Pessoa Física.
Comentários
É a questão mais difícil que envolveu a parte de IRPF em 2014. Como em 2012, também uma
questão que mistura alternativas de assuntos diferentes. Neste caso, além de diferentes temas,
IPI/IRPJ e IRPF foram abordados na mesma questão (2 alternativas de IPI/IRPJ e 3 de IRPF). As
três alternativas de IRPF são referentes mais uma vez ao tópico rendimentos isentos/não
tributáveis. E, dessa vez, foram pontos muito específicos mesmo como a bolsa do Programa Mais
Médicos, a bolsa de servidores do PRONATEC e a bolsa de Médicos Residentes.
Estes três tipos de rendimentos não são tributáveis, conforme o artigo 35 do novo RIR, inciso V
alínea “k” e § 15 transcritos abaixo:
“Art. 35. São isentos ou não tributáveis:
...
V - os seguintes rendimentos obtidos no mercado financeiro e assemelhados:
...
k) os valores percebidos a título de bolsa, no âmbito do Programa Mais Médicos,

estabelecidos pela Lei nº 12.871, de 22 de outubro de 2013;
...
§ 15. Para fins do disposto na alínea “a” do inciso VII do caput, não caracterizam
contraprestação de serviços nem vantagem para o doador, as bolsas de estudo
recebidas pelos médicos-residentes nem as bolsas recebidas pelos servidores das
redes públicas de educação profissional, científica e tecnológica que participem das
atividades do Programa Nacional de Acesso ao Ensino Técnico e Emprego - Pronatec,
nos termos do § 1º do art. 9º da Lei 12.513, de 26 de outubro de 2011.”
As demais alternativas da questão “a” e “d” serão discutidas nos relatórios de seus tópicos
específicos. O gabarito foi letra A.
Letra B– Correta. Rendimentos isentos ou não tributáveis.

Letra C – Correta. Rendimentos isentos ou não tributáveis.
Letra E – Correta. Rendimentos isentos ou não tributáveis.
Tributação das Pessoas Físicas - Rendimento tributável. Rendimentos isentos ou

não tributáveis. Base de cálculo.

Aula 01
5.(ESAF/2012/AFRFB) De acordo com a legislação tributária, assinale a opção correta.
a) Na determinação da base de cálculo do imposto de renda incidente sobre valores recebidos

em decorrência de cobertura por sobrevivência em apólices de seguros de vida, poderão ser
deduzidos os valores dos respectivos prêmios pagos, observada a legislação aplicável à matéria.
b) Os rendimentos recebidos acumuladamente, a partir de 28 de julho de 2010, relativos a
anos-calendário anteriores ao do recebimento, salvo quando pagos por pessoa física, serão
tributados exclusivamente na fonte, no mês do recebimento ou crédito, em separado dos demais
rendimentos recebidos no mês, quando relativos a rendimentos do trabalho ou a aposentadoria,
pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
c) A base de cálculo do imposto de renda na fonte devido pelos trabalhadores portuários avulsos,
inclusive os pertencentes à categoria de "arrumadores", será o total do valor pago ao
trabalhador pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário, desde que esse valor
corresponda à quantia paga por, no máximo, três empresas para as quais o beneficiário tenha
prestado serviço.
d) Estão sujeitos ao imposto de renda na fonte os rendimentos distribuídos pelos Fundos de
Investimento Imobiliários cujas quotas sejam admitidas à negociação exclusivamente em bolsas
de valores ou no mercado de balcão organizado.
e) Está sujeita ao imposto de renda na fonte a remuneração produzida por letras hipotecárias,
certificados de recebíveis imobiliários e letras de crédito imobiliário.
Comentários
Questão também difícil porque mistura diversos temas. Os temas de rendimentos não
tributáveis/isentos é cobrado juntamente com Rendimentos Recebidos Acumuladamente - RRA e
bases de cálculo específicas. Esta é uma tônica já da ESAF de misturar assuntos que foi
confirmada também na prova de 2014.
Depois, a dificuldade está também em assuntos cobrados que não estão no estudo regular dos
candidatos como as bases de cálculo específicas do VGBL e dos avulsos. Trataremos desses
assuntos em relatório posterior.
Neste relatório, destacamos a cobrança parcial na questão de duas alternativas referentes aos
Rendimentos Isentos/Não tributáveis - alternativas “d” e “e”.
Conforme o artigo 35 inciso V alíneas “c” e “d” do Regulamento do Imposto de Renda – RIR,
aprovado pelo Decreto 9.580/2018, os rendimentos elencados são isentos na fonte e na
declaração anual das pessoas físicas.
Sempre é bom lembrar que, nos rendimentos provenientes do mercado financeiro, são isentos os
provenientes de caderneta de poupança, os investimentos em produtos imobiliários e do
agronegócio.
O gabarito da questão foi letra A.

Aula 01
Letra D – Incorreta. Rendimentos isentos.

Letra E – Incorreta. Rendimentos isentos.
Tributação das Pessoas Físicas – Incidência. Rendimento.
6. (ESAF/2012/Analista-Tributário – Geral) Constitui rendimento para fins do Imposto sobre a

Renda, exceto,
a) todo o produto do capital.

b) o provento de qualquer natureza.
c) o acréscimo patrimonial não correspondente aos rendimentos declarados.
d) a pensão e os alimentos percebidos em mercadoria.
e) todo produto do trabalho.
Comentários
Tratou-se de questão em que se cobra a definição do rendimento bruto das pessoas físicas, que
se relaciona ao fato gerador do IR previsto no artigo 43 do CTN - o acréscimo patrimonial. Tal
definição está prevista no artigo 33 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 9.580/2018),
cuja redação segue abaixo (grifos nossos):
“Art. 33. Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da

combinação de ambos, os alimentos e pensões percebidos em dinheiro, os proventos
de qualquer natureza e os acréscimos não correspondentes aos rendimentos
declarados”
Conforme a redação do artigo 33, somente os alimentos e pensões percebidos em dinheiro

constituem base de cálculo para o IRPF. Se recebidos em mercadoria, não são tributados.
O aspecto que precisamos destacar é que é uma questão baseada no detalhe da redação da
legislação. Questão típica de concurso de Analista-Tributário. Lembro a vocês que a matéria é
Legislação Tributária, portanto, mesmo em questões mais complexas e elaboradas do concurso
de AFRFB, a letra da lei é importante saber, ou seja, precisa-se estudar pela legislação mesmo,
não apenas por explicações de apostilas ou livros.
Pela elaboração do último concurso de Auditor-Fiscal, dificilmente uma questão baseada apenas
num detalhe de redação seria exigida. Tal informação pode ser exigida numa questão mais
complexa e mais elaborada.
Letra D incorreta, portanto.

Letra A– Correta. Rendimento bruto IRPF.
Letra B – Correta. Rendimento bruto IRPF.

Aula 01
Letra C – Correta. Rendimento bruto IRPF.

Letra E – Correta. Rendimento bruto IRPF.
QUESTIONÁRIO DE REVISÃO E APERFEIÇOAMENTO

A ideia do questionário é elevar o nível da sua compreensão no assunto e, ao mesmo tempo,
proporcionar uma outra forma de revisão de pontos importantes do conteúdo, a partir de
perguntas que exigem respostas subjetivas.
São questões um pouco mais desafiadoras, porque a redação de seu enunciado não ajuda na sua
resolução, como ocorre nas clássicas questões objetivas.
O objetivo é que você realize uma autoexplicação mental de alguns pontos do conteúdo, para
consolidar melhor o que aprendeu ;)
Além disso, as questões objetivas, em regra, abordam pontos isolados de um dado assunto.
Assim, ao resolver várias questões objetivas, o candidato acaba memorizando pontos isolados do
conteúdo, mas muitas vezes acaba não entendendo como esses pontos se conectam.
Assim, no questionário, buscaremos trazer também situações que ajudem você a conectar melhor
os diversos pontos do conteúdo, na medida do possível.
É importante frisar que não estamos adentrando em um nível de profundidade maior que o
exigido na sua prova, mas apenas permitindo que você compreenda melhor o assunto de modo
a facilitar a resolução de questões objetivas típicas de concursos, ok?
Nosso compromisso é proporcionar a você uma revisão de alto nível!
Vamos ao nosso questionário:
Perguntas
1. Quais são os percentuais em que os rendimentos de servidores de autarquias ou

repartições do Governo Brasileiro no exterior, de transporte de carga e serviços com trator e
colheitadeira, de transporte de passageiros e de garimpeiros são tributáveis?
2. Quando os rendimentos de aposentadoria e pensão são isentos ou não tributáveis?
3. Em que situações os resgates de previdência privada são isentos ou não tributáveis?
4. Cite tipos de indenizações tributáveis.
5. Quais são os principais tipos de rendimentos obtidos no mercado financeiro que são
isentos ou não tributáveis para a pessoa física?
6. Cite rendimentos obtidos na alienação de bens imóveis isentos ou não tributáveis.
7. Um prêmio em dinheiro obtido em loteria pode ser considerado isento ou não tributável
para a pessoa física ganhadora?
8. Os créditos liberados pela emissão de Notas Fiscais aos contribuintes pelos Estados e
Municípios em programas de estímulo à solicitação de documento fiscal são tributáveis? E os
prêmios concedidos em sorteios nos mesmos programas?
9. São tributáveis a remuneração de estagiários e as bolsas de estudo e de pesquisa?
10. Seria tributável o valor locativo de cessão de uso de bens de propriedade do empregador,
ou seja, um empregado que use um apartamento da empresa e não pague aluguel?
11. Quais devem ser as exclusões do rendimento bruto em aluguéis de imóveis?

Aula 01
12. Quantias correspondentes ao acréscimo patrimonial de pessoa física sem origem ou

justificativa podem ser tributadas?
Perguntas com respostas
1. Quais são os percentuais em que os rendimentos de servidores de autarquias ou

repartições do Governo Brasileiro no exterior, de transporte de carga e serviços com trator e
colheitadeira, de transporte de passageiros e de garimpeiros são tributáveis?
Conforme os artigos 37, 39 e 40 do novo Regulamento do IR, os percentuais são de 25%, 10%,
60% e 10%, respectivamente.
2. Quando os rendimentos de aposentadoria e pensão são isentos ou não tributáveis?
Conforme o artigo 35 inciso II alíena “a”, os rendimentos de aposentadoria e pensão são isentos
até um determinado valor mensal para o contribuinte com mais de 65 anos.
Também rendimentos de aposentadoria e pensão são integralmente isentos quando o
beneficiário for portador de moléstia grave, mesmo que adquirida após o início do recebimento
dos rendimentos. O pensionista não tem direito quando for portador apenas de moléstia
profissional.
3. Em que situações os resgates de previdência privada são isentos ou não tributáveis?
Em regra, resgates de previdência privada são rendimentos tributáveis, exceto nas seguintes
situações:
- Na portabilidade de recursos de reservas técnicas, fundos e provisões entre planos de
benefícios de entidades de previdência complementar, titulados pelo mesmo participante.
- Valor de resgate de contribuições de previdência complementar, cujo ônus tenha sido da
pessoa física, recebido por ocasião de seu desligamento do plano de benefício da entidade, que
corresponder às parcelas de contribuições efetuadas no período de 1º de janeiro de 1989 a 31
de dezembro de 1995.
- Valores dos resgates na carteira dos Fapi, para mudança das aplicações entre Fundos instituídos
pela Lei nº 9.477, de 1997, ou para a aquisição de renda junto às instituições privadas de
previdência e seguradoras que operam com esse produto.
4. Cite tipos de indenizações tributáveis.
Em regra, as indenizações não são tributáveis porque não representam acréscimo patrimonial,
conforme o artigo 35, inciso III do novo Regulamento do Imposto de Renda. Entretanto, há
exceções como o pagamento de prestações continuadas de indenização reparatória de danos
físicos, invalidez ou morte ou por bem material danificado ou destruído. Ainda o pagamento de
indenizações por lucros cessantes e a multa ou qualquer outra vantagem recebida de pessoa

Aula 01
jurídica, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato, que não seja
contrato de vínculo empregatício.
5. Quais são os principais tipos de rendimentos obtidos no mercado financeiro que são
isentos ou não tributáveis para a pessoa física?
Conforme artigo 35, inciso V do novo Regulamento do Imposto de Renda, nos rendimentos
oriundos do Mercado Financeiro, destacamos a isenção dos rendimentos de caderneta de
poupança, de rendimentos de produtos do mercado financeiro destinados ao ramo imobiliário
(fundo de investimento imobiliário, letras hipotecárias, certificados de recebíveis imobiliários -
CRI, letras de crédito imobiliário - LCI) e de rendimentos de produtos do mercado financeiro
destinados ao ramo do agronegócio (Certificado de Depósito Agropecuário (CDA), Warrant
Agropecuário (WA), Certificado de Direitos Creditórios do Agronegócio (CDCA), Letra de Crédito
do Agronegócio (LCA) e Certificado de Recebíveis do Agronegócio (CRA), Cédula de Produto
Rural (CPR)).
6. Cite rendimentos obtidos na alienação de bens imóveis isentos ou não tributáveis.
Conforme o artigo 35 inciso VI do novo RIR, uma em função do valor de alienação até R$
440.000,00, desde que o proprietário tenha um só imóvel (residencial ou mesmo comercial). E
outra, independente do valor para imóveis residenciais (pode ser mais de um), desde que o
produto da venda seja aplicado na aquisição de outros imóveis residenciais localizados no país
em até 180 dias da celebração do contrato. Ambas as situações o benefício fiscal só pode ser
usufruído a cada cinco anos.
7. Um prêmio em dinheiro obtido em loteria pode ser considerado isento ou não tributável
para a pessoa física ganhadora?
Prêmios em dinheiro de loterias são rendimentos tributáveis, sujeitos inclusive à tributação

exclusiva na fonte. Entretanto, o inciso VII, alínea “i” do artigo 35 do novo Regulamento do
Imposto de Renda prevê que são isentos ou não tributáveis o prêmio em dinheiro obtido em
loterias até o limite do valor da 1ª (primeira) faixa da tabela de incidência mensal do IRPF.
8. Os créditos liberados pela emissão de Notas Fiscais aos contribuintes pelos Estados e
Municípios em programas de estímulo à solicitação de documento fiscal são tributáveis? E os
prêmios concedidos em sorteios nos mesmos programas?
Conforme o inciso VII, alínea h do artigo 35 do novo Regulamento do Imposto de Renda, são
rendimentos isentos ou não tributáveis os valores pagos em espécie pelos estados, Distrito
Federal e municípios, relativos ao Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias
e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
(ICMS) e ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), no âmbito de programas de
concessão de crédito voltados ao estímulo à solicitação de documento fiscal na aquisição de
mercadorias e serviços.
Cuidado, entretanto, que os prêmios recebidos no âmbito desses mesmos programas são
tributáveis, conforme o § 14 do mesmo artigo 35.
9. São tributáveis a remuneração de estagiários e as bolsas de estudo e de pesquisa?

Aula 01
Só para reforçar, conforme o artigo 36 inciso I do novo Regulamento do Imposto de Renda,

remuneração de estagiários e bolsas de estudo e de pesquisas são rendimentos tributáveis. Esta
última precisa ser caracterizada como doação para ser isenta ou não tributável.
10. Seria tributável o valor locativo de cessão de uso de bens de propriedade do empregador,
ou seja, um empregado que use um apartamento da empresa e não pague aluguel?
Sim. Aqui estamos diante de uma remuneração indireta e prevista no inciso VII do artigo 36 do
Regulamento do IR.
11. Quais devem ser as exclusões do rendimento bruto em aluguéis de imóveis?
Conforme o artigo 42 do Regulamento do IR:

I - o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o
rendimento;
II - o aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;
III - as despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento;
IV - as despesas de condomínio.
12. Quantias correspondentes ao acréscimo patrimonial de pessoa física sem origem ou

justificativa podem ser tributadas?
Sim. Conforme previsão do inciso XIII do artigo 47 do Regulamento do IR, as quantias

correspondentes ao acréscimo patrimonial da pessoa física, apurado mensalmente, quando esse
acréscimo não for justificado pelos rendimentos tributáveis, não tributáveis, tributados
exclusivamente na fonte ou objeto de tributação definitiva.
...
Ficamos por aqui.
Capricharei no simulado para você se preparar mesmo para a prova. Aguarde!!!
Grande abraço e bons estudos!
Prof Eduardo Knorst
Prof Bruno Bezerra

Aula 01
LISTA DE QUESTÕES ESTRATÉGICAS

1. (ESAF/2012/AFRFB) Os seguintes valores são onerados pelo Imposto sobre a Renda devido
pelas pessoas físicas, exceto:
a) os lucros do comércio e da indústria, auferidos por todo aquele que não exercer,
habitualmente, a profissão de comerciante ou industrial.
b) as importâncias recebidas a título de juros e indenizações por lucros cessantes.
c) os valores correspondentes a bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação,
quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os
resultados dessas atividades não representem vantagem para o doador, nem importem
contraprestação de serviços.
d) o valor do laudêmio recebido.
e) os rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas ou percebidos com infração à lei.
2. (ESAF/2014/AFRFB) Pablo é brasileiro e vive no exterior há alguns anos, em país que tributa a
renda da pessoa física em percentual muito superior à tributação brasileira. Pablo mantém fortes
laços com o Brasil, para onde envia, mensalmente, os produtos artesanais por ele desenvolvidos,
recebendo justa contraprestação da Jeremias Artesanato Mundial Ltda., revendedora exclusiva
de sua produção, com sede no município de Salvador. Além disso, Pablo possui imóvel na cidade
de Manaus, em razão do qual recebe aluguéis mensais, e presta serviços de consultoria para
Matias Turismo Pantanal Ltda., empresa sediada no município de Campo Grande. Ano passado,
os pais de Pablo faleceram, deixando joias e imóveis no Rio de Janeiro, tudo vendido pela sua
irmã, Paola, que, em acordo com o irmão, enviou-lhe a metade da herança que lhe cabia. De
acordo com a legislação tributária em vigor, assinale a opção correta.
a) Desde que Pablo tenha quitado os tributos devidos até a data de sua saída definitiva do Brasil,
deve receber todos os rendimentos acima descritos livres de Imposto de Renda, já que não é
domiciliado nem residente no Brasil.
b) Independentemente de ser ou não domiciliado ou residente no Brasil, Pablo está obrigado ao
Imposto de Renda no Brasil tanto quanto e tal como aqueles cidadãos que aqui residem, por ser
brasileiro e porque está auferindo riqueza produzida no Brasil.
c) Os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial Ltda., em razão da venda do artesanato,
assim como os valores dos aluguéis e aqueles decorrentes da prestação de serviços à Matias
Turismo Pantanal S.A., que forem remetidos a Pablo no exterior, devem sofrer incidência do
Imposto de Renda na fonte, ficando a remessa do quinhão da herança pertencente a Pablo
dispensada do recolhimento desse tributo.
d) Os rendimentos acima descritos que tiverem sido recebidos por Pablo após requerimento e
saída definitiva e regular do País ficam todos sujeitos à tributação exclusiva na fonte a título de
Imposto de Renda Pessoa Física.
e) Deve ser retido pelas fontes o valor correspondente ao Imposto de Renda incidente sobre a
herança e sobre os aluguéis, ficando os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial Ltda.,

Aula 01
em razão da venda do artesanato, e os enviados em razão dos serviços prestados à Matias

Turismo Pantanal S.A., livres de Imposto de Renda no Brasil por não consubstanciarem
rendimento de trabalho realizado neste País.
3.(ESAF/2014/AFRFB) “João dos Santos trabalhou, de 1990 a 2012, na Centro- Oeste Caboclo
S.A., a qual, tanto quanto João e demais empregados contribuíram, durante todo o período do
contrato de trabalho de João, para plano privado de previdência complementar, especialmente
instituído em prol desses trabalhadores. Em 2013, João se aposentou pelo regime geral de
previdência social, ao tempo em que se desligou do plano privado de previdência
complementar, momento em que dele recebeu verba relativa a resgate.”
De acordo com a legislação tributária em vigor, assinale a opção correta.

a) João não está obrigado a recolher Imposto de Renda sobre a parcela do resgate
correspondente ao montante de contribuições por ele vertidas à previdência privada durante seu
contrato de trabalho, porque tal parcela não representa riqueza nova no patrimônio de João, mas
apenas devolução de renda já tributada.
b) João tem direito a excluir da incidência do Imposto de Renda a parcela do valor de resgate
que corresponder às contribuições por ele vertidas à previdência privada entre 1990 e 1995.
c) João deve oferecer todo o valor recebido a título de resgate à tributação por ocasião da
Declaração de Ajuste Anual em 2014, porque tal riqueza representa acréscimo ao patrimônio
dele, pouco importando que já tenha sido tributada quando do recebimento dos salários.
d) João está dispensado de recolher Imposto de Renda sobre os valores correspondentes ao
resgate, e a Centro-Oeste Caboclo S.A. goza de imunidade tributária do Imposto de Renda
Pessoa Jurídica, conforme decidido em precedentes do Supremo Tribunal Federal.
e) João deve pagar Imposto de Renda sobre o resgate, mas tem direito a repetir indébito
tributário relativo ao Imposto de Renda por ele pago nos cinco anos anteriores ao desligamento,
no que corresponder ao valor por ele destinado à previdência privada nesse período, em virtude
da declaração de inconstitucionalidade de norma que vedava a dedutibilidade da contribuição
vertida à previdência privada da base de cálculo do Imposto de Renda devido por pessoas
físicas.
4. (ESAF/2014/AFRFB) Assinale a opção incorreta.
a) O Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas)

suspende a exigência de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente sobre produtos
destinados à industrialização de equipamentos e aparelhos necessários à reabilitação de pessoas
com deficiência, desde que cumpridas as condições legais impostas ao contribuinte.
b) Os valores percebidos a título de bolsa pela lei instituidora do Programa Mais Médicos não
caracterizam contraprestação de serviços para fins tributários, ficando isentos do pagamento de
Imposto de Renda da Pessoa Física.
c) Os valores percebidos a título de bolsa pela participação dos servidores das redes públicas de
educação profissional nas atividades do Programa Nacional de Acesso ao Ensino Técnico e
Emprego (Pronatec) não caracterizam contraprestação de serviços para fins tributários, ficando
isentos do pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Física.

Aula 01
d) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp) suspende a

exigência de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente sobre produtos destinados à
industrialização de equipamentos de informática, desde que cumpridas as condições legais
impostas ao contribuinte.
e) Os valores percebidos a título de bolsa pelos médicos residentes não caracterizam
contraprestação de serviços para fins tributários, ficando isentos do pagamento de Imposto de
Renda da Pessoa Física.
5.(ESAF/2012/AFRFB) De acordo com a legislação tributária, assinale a opção correta.
a) Na determinação da base de cálculo do imposto de renda incidente sobre valores recebidos

em decorrência de cobertura por sobrevivência em apólices de seguros de vida, poderão ser
deduzidos os valores dos respectivos prêmios pagos, observada a legislação aplicável à matéria.
b) Os rendimentos recebidos acumuladamente, a partir de 28 de julho de 2010, relativos a
anos-calendário anteriores ao do recebimento, salvo quando pagos por pessoa física, serão
tributados exclusivamente na fonte, no mês do recebimento ou crédito, em separado dos demais
rendimentos recebidos no mês, quando relativos a rendimentos do trabalho ou a aposentadoria,
pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
c) A base de cálculo do imposto de renda na fonte devido pelos trabalhadores portuários avulsos,
inclusive os pertencentes à categoria de "arrumadores", será o total do valor pago ao
trabalhador pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário, desde que esse valor
corresponda à quantia paga por, no máximo, três empresas para as quais o beneficiário tenha
prestado serviço.
d) Estão sujeitos ao imposto de renda na fonte os rendimentos distribuídos pelos Fundos de
Investimento Imobiliários cujas quotas sejam admitidas à negociação exclusivamente em bolsas
de valores ou no mercado de balcão organizado.
e) Está sujeita ao imposto de renda na fonte a remuneração produzida por letras hipotecárias,
certificados de recebíveis imobiliários e letras de crédito imobiliário.
6. (ESAF/2012/Analista-Tributário – Geral) Constitui rendimento para fins do Imposto sobre a

Renda, exceto,
a) todo o produto do capital.

b) o provento de qualquer natureza.
c) o acréscimo patrimonial não correspondente aos rendimentos declarados.
d) a pensão e os alimentos percebidos em mercadoria.
e) todo produto do trabalho.

Aula 01
Gabarito
1. Letra C
2. Letra C
3. Letra B
4. Letra A
5. Letra A
6. Letra D

Aula 01
35
Receita Federal (Auditor Fiscal) Passo Estratégico de Legislação Tributária - 2022 (Pós-Edital)

Aula 01: Receita Federal (Auditor Fiscal) Passo Estratégico de Legislação Tributária - 2022 (Pós-Edital)

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Receita Federal (Auditor Fiscal) Passo

13775395717 - Vinicius Feitosa

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER

O que é mais cobrado dentro do assunto? 3

Roteiro de revisão e pontos do assunto que merecem destaque 3

Questionário de revisão e aperfeiçoamento 23

Perguntas com respostas 24

Lista de Questões Estratégicas 27

13775395717 - Vinicius Feitosa

Inicialmente, convém destacar os percentuais de incidência de todos os assuntos cobrados

IRPF - Do Rendimento Bruto (arts. 33 a 65 do RIR) 16% 16%

IPI - Da Obrigação Principal (arts. 35 a 270 do RIPI) 14% 30%

IRPJ - Do Lucro Real (arts. 257 a 586 do RIR) 13% 43%

IPI - Da Incidência (arts. 1º a 7º do RIPI) 7% 50%

IRPJ - Da Base de Cálculo (arts. 209 a 237 do RIR) 5% 55%

IRPF - Dos Contribuintes e Responsáveis (arts. 1º a 25 do RIR) 6% 62%

IRPJ - Dos Contribuintes (arts. 158 a 195 do RIR) 4% 66%

IPI - Dos Estabelecimentos Industriais e Equiparados a Industrial (arts.

IRPF - Do Cálculo do Saldo do Imposto sobre a Renda (arts. 78 a 117

IRPF - Das Deduções (arts. 66 a 75 do RIR) 3% 77%

IPI - Das Obrigações Acessórias (arts. 271 a 504-A do RIPI) 3% 81%

Instruções Normativas (IN's RFB e SRF) 2% 83%

IPI - Do Sujeito Passivo da Obrigação Tributária (arts. 21 a 32 do RIPI) 2% 85%

IRPJ - Do Lucro Arbitrado (arts. 602 a 613 do RIR) 2% 87%

IR - Conceitos básicos CF/CTN 2% 89%

13775395717 - Vinicius Feitosa

IPI - Créditos 2% 91%

IPI - Da Imunidade Tributária (arts. 18 a 20 da Lei nº 7.212/2012) 1% 92%

IRPF - Do Recolhimento Mensal Obrigatório (arts. 118 a 123 do RIR) 1% 93%

IRPF - Do Recolhimento Complementar (arts. 124 a 127 do RIR) 1% 94%

IRPF - Da Tributação Definitiva (arts. 128 a 157 do RIR) 1% 95%

IRPJ - Dos Responsáveis (arts. 196 a 201 do RIR) 1% 97%

IRPJ - Do Domicílio Fiscal (arts. 202 e 203 do RIR) 1% 98%

IRPJ - Do Lucro Presumido (arts. 587 a 601 do RIR) 1% 99%

IPI - Classificação TIPI 1% 100%

O que é mais cobrado dentro do assunto?

Tributação das Pessoas Físicas – Rendimento tributável.

Tributação das Pessoas Físicas – Base de cálculo. 7,9%

Tributação das Pessoas Físicas – Incidência. 0%

Tributação das Pessoas Físicas – Rendimento. 0%

13775395717 - Vinicius Feitosa

ROTEIRO DE REVISÃO E PONTOS DO ASSUNTO QUE MERECEM

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2.1. Rendimentos tributáveis - trabalhos assalariados

salários, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas, vantagens, subsídios, honorários,

IMPORTANTE: Súmula STJ 125: “O pagamento de férias não gozadas por

IMPORTANTE: Súmula STJ 386: “São isentas de imposto de renda as indenizações

licença especial ou licença-prêmio***

IMPORTANTE: Súmula STJ 136: “O pagamento de licença-prêmio não gozada por

gratificações, participações, interesses, percentagens, prêmios e quotas-partes de

aluguel do imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador a terceiros ou a

13775395717 - Vinicius Feitosa

valor locativo de cessão do uso de bens de propriedade do empregador;

pagamento ou reembolso do imposto ou das contribuições que a lei prevê como

prêmio de seguro individual de vida do empregado pago pelo empregador, quando o

verbas, dotações ou auxílios para representações ou custeio de

despesas necessárias para o exercício de cargo, função ou emprego

pensões, civis ou militares, de qualquer natureza, meios-soldos e quaisquer outros

a parcela que exceder ao valor dos rendimentos provenientes de aposentadoria e

as remunerações relativas à prestação de serviço por:

Conselheiros fiscais e de administração, diretores, titular de empresa do Simples

trabalhadores que prestem serviços a diversas empresas, agrupados ou não em