PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

• Relativos à segurança jurídica - legalidade; irretroatividade, anterioridade; anterioridade mínima; anterioridade mitigada;
• Relativos à justiça da tributação – isonomia: generalidade; uniformidade dos tributos federais; capacidade contributiva;
mínimo vital, não-confisco; personalização; proporcionalidade; progressividade; seletividade;
• Relativos à liberdade jurídica – proibições de limitações ao tráfego; vedação de diferença tributária em razão da procedência
ou destino; imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel;
• Imunidade dos partidos políticos, entidades sindicais e instituições de educação e assistência social; imunidade dos templos;
transparência
• Relativos à autonomia institucional dos entes políticos – imunidade tributária recíproca e vedação das isenções heterônomas.

NCÍPIOS TRIBUTÁRIOS RELATIVOS À SEGURANÇA JURÍDICA

• Legalidade;
• Irretroatividade
• Anterioridade;
• Anterioridade mínima
• Anterioridade mitigada (noventena)

INCÍPIO DA LEGALIDADE - ART. 150, I, CF E ARTS. 9º, I E 97, I, CTN

• “ É vedado... exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça”

• Exceções:
- Impostos extrafiscais – II, IE, IPI e IOF – Art. 153, §1º, CF
- CPMF – Art. 75, ADCT
- CIDE – Art. 177, §4º, I,b, CF
- Obs - Art. 97, §2º, CTN // Súmula 160, STJ – (MATÉRIA DE PROVA)

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 Exemplo
• IPTU 2020 – R$ 3000,00;
• Inflação – 10%
• IPTU 2021 – R$ 3.300,00
• Valor de 2021 reajustado sem autorização do Legislativo Municipal.
Caso 2 - 2012
• O prefeito de Nilópolis/RJ resolve, por ato próprio, reduzir a alíquota do IPTU, uma vez que a arrecadação municipal
superou, e muito, as despesas. Considerando os preceitos tributários, analise a assertiva e comente, fundamentalmente,
se procede ou não tal ato governamental.

• R: É inconstitucional a alteração da alíquota do IPTU, seja majoração ou redução, sem a edição de lei em sentido
formal, sendo, inclusive, vedada a atualização, por ato do executivo, em percentual superior aos índices oficiais,
segundo o art. 97, parág. 2º, CTN e Súmula 160, STJ.

Princípio da anterioridade
Art. 150, III, b, CF e Art. 9º, II, CTN

• “ É vedado...cobrar tributos ... No mesmo exercício financeiro em que haja sido

publicada a lei que os instituiu ou aumentou.”
• Exceções:
- impostos extrafiscais – II, IE, IPI e IOF – Art. 150, §1º, CF
- IEG – Art. 150, §1º;
- Empréstimo Compulsório – Art. 148, I, CF;
- CIDE – Art. 177, §4º, I, b, CF
- Contribuições sociais – Art. 195, §6º, CF
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 ANTERIORIDADE MÍNIMA - ART. 150,
III, C, CF
• “É vedado...cobrar tributos...antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a
lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b”
• Exceções: Art. 150, §1º, CF
- Impostos extrafiscais: II, IE e IOF *
- IEG
- Empréstimo compulsório
- IR
- As fixações da base de cálculo do IPVA e IPTU

ANTERIORIDADE MITIGADA (NONAGESIMAL) - ART.

195, §6º, CF
• “ As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data de
publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhe aplicando o disposto no Art. 150, III,b, CF”

RRETROATIVIDADE - ART. 150, III, A, CF E ARTS. 105, 106 E 144, CTN

• “É vedado...cobrar tributos...em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei
que os houver instituído ou aumentado”

Caso 1 - 2012
A presidenta da República, no intuito de blindar a economia nacional face ao turbulento momento econômico que
se encontra o continente europeu, resolve, por decreto, aumentar as alíquotas do IR, do IPI de carros importados e
ainda do IOF, com vigência e aplicação imediatas. Considerando os preceitos constitucionais tributários, analise a
assertiva e comente, fundamentalmente, se procede ou não tal ato presidencial.
3
 Discursiva- 2017
• Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em determinadas
importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será feita neste exercício.
Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos princípios tributários
atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua
evolução até os dias atuais

Lei 1/2011 - IPVA 5%; Multa

20%
Lei 2/2020 – IPVA 4%; Multa Aplicação dos Princípios
15%
Art. 144, Art. 106, II, Legalida Anteriorida Ant. mitigada
CTN c, CTN de de

Imposto Multa II N N N
2021 4% 15% IE N N N
2020 5% 15% IPI N N S
2019 5% 15% IOF N N N

2018 5% 15% IR S S N
IEG S N N
2017 5% 15%
E.C. S N N
(148, I)
CIDE N N S

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 Múltipla escolha - 2017

(FUNDATEC-2015) Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, analise as assertivas abaixo:

I. O princípio da legalidade tributária aplica-se a todos os tributos, mas se admite a alteração da alíquota de certos
impostos federais, de caráter extrafiscal, desde que sejam atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei.

II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração Tributária se paute rigorosamente
pelos ditames legais, não adotando condutas contrárias à legislação tributária.

III. A anterioridade de exercício e a nonagesimal são aplicáveis a todos os tributos, de forma cumulativa, excetuadas
hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional.

IV. Majoração de alíquota do ICMS, determinada por lei publicada em 1º de novembro de um ano, pode ser aplicada em
1º de janeiro do ano subsequente.

Após a análise, pode-se dizer que:

A ( ) Está correta apenas a assertiva I.

B ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e II.

C ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e III.

D ( ) Estão corretas apenas as assertivas II e III.

E ( ) Todas as assertivas estão corretas.