PLANEJAMENTO DA

AUDITORIA
PROF. GUILHERME SANTANA

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

O PROCESSO DE AUDITORIA:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:
O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se
desenvolve e se documenta o plano de um trabalho
específico, estabelecendo-se o escopo, o prazo e a alocação
de recursos, bem como desenvolvendo-se os procedimentos
necessários para consecução do objetivo da auditoria, tais
como: obtenção da visão geral do objeto de auditoria;
identificação e avaliação de objetivos, riscos e controles;
elaboração do programa ou projeto de auditoria; e elaboração
preliminar de papéis de trabalho.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:
NBC TA 300(R1):

O objetivo do auditor, segundo a norma, é planejar a auditoria

de forma a realizá-la de maneira eficaz. Um planejamento
adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações
contábeis de várias maneiras, inclusive para:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(SEFAZ SP – APOFP – 2013) O processo que envolve a definição de estratégia global para o
trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria, bem como se mostra benéfico para a auditoria
das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive no auxílio ao auditor para: dedicar
atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; identificar e resolver tempestivamente
problemas potenciais; organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de
forma eficaz e eficiente; entre outros benefícios, é denominado de

a) Planejamento da auditoria.

b) Programas de trabalho.

c) Cronograma da auditoria.

d) Papéis de trabalho.

e) Responsabilidades predeterminadas.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

• Envolvimento sócios e membros-chave da equipe (eficácia /
eficiência);

• Atividades preliminares (início do trabalho auditoria corrente**)

 Procedimentos de controle de qualidade

 Avaliação da conformidade com requisitos éticos

 Entendimento dos termos do trabalho

** aceitação / contatar auditor antecessor

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(TCE MG / 2018) Antes de iniciar a etapa de planejamento de
determinada auditoria, o auditor deve
a) definir o envolvimento de especialistas.
b) estabelecer o entendimento dos termos do trabalho.
c) definir os procedimentos analíticos a serem aplicados.
d) obter entendimento global da entidade a ser auditada.
e) determinar a materialidade do objeto de auditoria.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:
• Duas dimensões: ampla (Estratégia Global); restrita* (Plano de Auditoria).

• Estratégia Global e Plano de Auditoria: intimamente relacionados, não sendo

necessariamente processos isolados e sequencias!

Segundo a NBC TA 300(R1):

2. O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o

desenvolvimento de plano de auditoria. [...]
7. O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a
época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. [Grifo
nosso]

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(SEFAZ GO / 2018) A estratégia global de auditoria
(A) orienta os esforços da equipe do trabalho, considerando fatores não
significativos.
(B) não deve levar em conta resultados de atividades preliminares nem o
conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do
trabalho.
(C) deve identificar características do trabalho, desde que não defina o seu
alcance.
(D) define o alcance, época e direção de auditoria, para orientar o
desenvolvimento do plano de auditoria.
(E) não pode, desde logo, definir objetivos do relatório do trabalho.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(SEFAZ MA / 2016) O documento que inclui a natureza, a época e a
extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos
membros da equipe de trabalho é denominado de
(A) roteiro de auditoria.
(B) plano de auditoria.
(C) papeis de trabalho.
(D) normas de auditoria.
(E) estratégia para execução dos trabalhos.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:
Planejamento é estanque?

O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o

plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria.

Situações (exemplo): “em decorrência de imprevistos, mudanças nas

condições ou na evidência de auditoria obtida na aplicação de
procedimentos de auditoria, o auditor pode ter que modificar a estratégia
global e o plano de auditoria e, portanto, a natureza, a época e a extensão
dos procedimentos adicionais de auditoria planejados, (...)”.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(TCE RS / 2018) O controle que funciona é o controle preventivo, o controle
substantivo, que elege prioridades e acompanha paripassu a execução de projetos.
O controle que funciona é aquele que orienta, esclarece e alerta, que concentra e
aprofunda sua fiscalização naquilo que é essencial, mediante critérios de
materialidade, relevância, risco e oportunidade. (LIMA, Luiz Henrique...)
Acerca da materialidade e planejamento em auditoria, assevera-se:
A) O planejamento, como etapa antecedente e isolada da auditoria, consiste
primeiramente na identificação dos riscos de distorções relevantes e
subsequentemente na determinação da materialidade.

Assertiva ERRADA. Como vimos, o planejamento da auditoria NÃO é uma fase

isolada, mas um processo contínuo e interativo que vai da conclusão da auditoria
anterior até o fechamento da auditoria atual – item A2, NBC TA 300 (R1).

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(MPE PE / 2018)
As normas de planejamento de auditoria das demonstrações contábeis determinam
que se documente
A) as versões superadas das demonstrações contábeis, plano de auditoria e cópias de
documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos.
B) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global, notas que
reflitam entendimento preliminar e documentos em duplicata.
C) a estratégia global de auditoria, o plano de auditoria e cópias de documentos
corrigidos em decorrência de erros tipográficos.
D) a estratégia global de auditoria, o plano de auditoria e eventuais alterações
significativas ocorridas na estratégia global.
E) As notas que reflitam entendimento preliminar, o plano de auditoria e eventuais
alterações significativas ocorridas na estratégia global.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:
Atividades de planejamento variam conforme: porte e complexidade da entidade; experiência
anterior da equipe com a entidade; mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o
trabalho (natureza e a extensão das atividades de planejamento);

A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e

a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(TCE MG – 2018)
O auditor designado para planejar a supervisão dos membros da
equipe de auditoria poderá, em seu planejamento, ignorar
a) a área da auditoria.
b) os riscos de distorções relevantes.
c) a capacidade dos membros individuais da equipe.
d) as auditorias anteriormente realizadas.
e) o porte e a complexidade da entidade.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:
 Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de
auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia global de
auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria
por meio do uso eficiente dos recursos do auditor.

 A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não

são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente
relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no
outro.

 O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global.

 Entidades de pequeno porte (flexibilização).

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

1. RESUMO TEÓRICO:

 Entidades de pequeno porte (flexibilização da Estratégia Global).

 A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não

são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente
relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no
outro.

 O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

OUTRAS QUESTÕES...

(CAGE RS / 2018)
A estratégia global e o plano de auditoria são processos
a) estanques.
b) dependentes.
c) sucessivos.
d) autônomos.
e) relacionados.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

A10. Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido
plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia
global de auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos
da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor. A definição da
estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são
necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente
relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças
no outro. [grifo nosso]

“RELACIONADOS” (GAB. PRELIMINAR)

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

 “SUCESSIVOS”

A10. Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido
plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia
global de auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos
da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor. A definição da
estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são
necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente
relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças
no outro. [grifo nosso]

“O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o

alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do
plano de auditoria” (item 7 da NBC TA 300 R1).
“DEPENDENTES”
ANULADA!

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(ISS Cuiabá / 2016) O planejamento da auditoria deve definir a estratégia do
trabalho e desenvolver o plano de auditoria. Sobre o planejamento da auditoria,
assinale a afirmativa correta.
a) O planejamento é uma fase isolada, que termina com o início do trabalho de
auditoria.
b) A experiência anterior dos membros-chave da equipe de trabalho com a entidade
não influenciam a natureza e a extensão das atividades de planejamento.
c) A estratégia global e o plano de auditoria são de responsabilidade do auditor e da
administração da entidade auditada.
d) A estratégia global deve definir o alcance, a época e a direção da auditoria, para
orientar o desenvolvimento do plano.
e) Uma vez iniciada a auditoria, devem permanecer inalterados a estratégia global e
o plano de auditoria.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

Letra A) ERRADA: o planejamento da auditoria NÃO é uma fase isolada, mas um processo
contínuo e interativo que vai da conclusão da auditoria anterior até o fechamento da auditoria
atual – item A2, NBC TA 300 (R1).

Letra B) ERRADA: a natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme a

experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade (além do porte e
complexidade da entidade e mudanças ocorridas durante o trabalho) – item A1, NBC TA 300 (R1).

A1. A NATUREZA E A EXTENSÃO DAS ATIVIDADES DE PLANEJAMENTO VARIAM CONFORME O

PORTE E A COMPLEXIDADE DA ENTIDADE, A EXPERIÊNCIA ANTERIOR DOS MEMBROS-CHAVE DA
EQUIPE DE TRABALHO COM A ENTIDADE E AS MUDANÇAS NAS CIRCUNSTÂNCIAS QUE OCORREM
DURANTE O TRABALHO DE AUDITORIA.

Letra C) ERRADA. A responsabilidade pela definição da Estratégia Global e pelo Plano de Auditoria
é apenas do auditor.

Letra D) CORRETA, nos termos do item 7 da NBC TA 300 (R1).

7. O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e
a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. [Grifo nosso]
Letra E) ERRADA: o auditor deve – sempre que necessário – atualizar e alterar a Estratégia
Global e o Plano de Auditoria (portanto nem um nem outro devem permanecer inalterados)!

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(ACI Recife / 2014) De acordo com a NBC TA 300, o auditor, ao desenvolver
o plano de auditoria, deve descrever
a) a avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive
independência, conforme exigido pela NBC TA 220.
b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de
auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA
330.
c) os procedimentos para entendimento dos termos do trabalho, conforme
exigido pela NBC TA 210.
d) os processos para auxiliar o auditor a identificar e resolver
tempestivamente problemas potenciais.
e) as medidas para facilitar a direção e a supervisão dos membros da
equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

COMENTÁRIOS:

Gabarito: B

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(SEFAZ PI / 2015)
Considere:
I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno;
Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.
Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas
de execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e
devem obedecer a sequência lógica seguinte:

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

A) II, IV, III e I.
B) I, III, IV e II.
C) III, II, I e IV.
D) IV, III, II e I.
E) III, IV, I e II.

Gabarito: C

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(PC DF / 2016) Com relação ao planejamento de auditoria, entendido como a etapa
inicial da auditoria, assinale a alternativa correta.
a) Esse planejamento consiste em uma fase isolada que começa e se encerra antes
de iniciada a execução da auditoria.
b) A referida etapa envolve três fases distintas: a definição da estratégia global; o
desenvolvimento do plano de auditoria; e, a contratação da equipe de auditoria.
c) O detalhamento dos passos que o auditor deverá seguir, durante a execução da
auditoria, é feito na fase de desenvolvimento do plano de auditoria.
d) A estratégia global apresenta um nível de detalhamento maior que o plano de
auditoria.
e) A determinação da natureza, da época e da extensão dos recursos necessários
para realizar o trabalho é de responsabilidade da administração da entidade e não
do auditor.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

COMENTÁRIOS:
Questão aborda aspectos da fase de planejamento, segundo a NBC TA 300(R1).
Analisando cada alternativa:
Letra A) ERRADA. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um
processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão
com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de
auditoria atual.
Letra B) ERRADA. Duas fases – Estratégia global e plano de auditoria.
Letra C) CORRETA. O plano de auditoria inclui diversas informações pormenorizada
da condução da auditoria.
Letra D) ERRADA. Houve uma inversão quanto ao nível detalhamento, porque o
plano de trabalho é mais detalhado do que a estratégia global (esta fornece as
diretrizes para elaboração do plano)
Letra E) ERRADA. Esse responsabilidade é do Auditor e não da Administração.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(TCE PR / 2011)
A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de
cada uma das tarefas é chamada de
a) planejamento.
b) análise de risco.
c) estudo de caso.
d) evidenciação.
e) seleção de programa de trabalho.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

NBC TA 300 (R1)
7. O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e
a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
8. Ao definir a estratégia global, o auditor deve:
[...]
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o
trabalho.
9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no
nível de afirmação; [...] (Grifos nossos)

Gabarito: A

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(TJ SP / 2013) Compreende(m) os exames preliminares das áreas,
atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade. Trata-se
a) da fase final de execução dos trabalhos para emissão do parecer técnico.
b) do planejamento dos trabalhos.
c) dos procedimentos de auditoria.
d) da documentação dos trabalhos de auditoria.
e) do relatório de recomendações.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INTERNA – NBC TI
01

12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna

compreende os exames preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da entidade.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(CGM São Luís / 2015)
Considere os fatores abaixo.
I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da
entidade.
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no
âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, especificamente
para a fase de
a) planejamento.
b) comunicação de resultados.
c) testes de auditoria.
d) especificação de resultados.
e) detalhamento de achados de auditoria.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

NBC TI 01:
12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos,
especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e
seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados,
alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da
Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes
ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

(CGM João Pessoa / 2018)
Julgue o item a seguir, relativo ao planejamento de auditoria.
O planejamento para a realização de auditorias deve ser documentado e os
programas de trabalho formalmente preparados, sendo necessário constar nesse
planejamento informações suficientes para a compreensão dos procedimentos que
deverão ser executados pelos auditores.

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI

12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho
formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão
dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade,
extensão, equipe técnica e uso de especialistas.
12.2.1.4 – Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir
como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados
e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. [grifo nosso]

GABARITO: CORRETO

28764525880 - CARLOS TAKITA MIZUKAI