a dpga também pode ser Oi, eu sou o joão.

elaborada por plano de vou contar para vocês

aposentadoria. uma histôria que
aconteceu comigo...

sr.joão e ancepio em:

Decifrando o plano
Obrigado, ancepio. Agora que
eu entendo as demonstraçöes,
vou lá procurar a minha carta...
Quero ver se entendo por que
você está assim tão feliz.... de aposentadoria
há alguns dias...
se você tiver alguma dúvida ...Não vou nem
Olá, ancepio.
quanto aos valores, ta abrir!! Não entendo
a car como andam
você tem as notas Outr no de nada mesmo...
a
explicativas e o Pessoal do pl doria... as coisas?
s e n t a
da entidade para te ajudar. apo

Fim.
expediente
Comissão de elaboração e revisão Kelly Santos Sena
da Cartilha Entendendo as Demonstrações FUNDIAGUA
Contábeis do seu Plano de Aposentadoria: Marisa Minzoni
Edgar Almeida Santos (Coordenador) CENTRUS
SISTEL Reginaldo Guedes da Silva
Adão de Oliveira Azevedo BB PREVIDENCIA
ENERSUL Rodrigo Leandro Andretto — Ah! Oi, sr. joão.
Antonio da Paz Carneiro FUNCEF As coisas andam
GEAP Sandra Wanderley Lopes
PREVINORTE
bem. Muito bem. Por que
Antonio Jorge Amaral Marques Júnior
GEAP Tassiana de Moraes Lacort tanta
Bruno Moreira Martins CENTRUS felicidade?
CIBRIUS Walace Rodrigues Felipe
Carmen Lúcia Rosa de La Plata ELETRA
POSTALIS Milton Maia Braga (Convidado)
Dinarte Melo Gouveia FASCEMAR
CERES É permitida a reprodução parcial ou total
Inalda Pereira da Rocha desta obra, desde que citada a fonte.
FIPECQ
Edição, desenhos e diagramação:
José Átila Brito Coelho
FACEB
Vanessa Nunes Azevedo

16 1
 d ontin namentos/con Inve
dea C
Tax
Reversão Re Positivo dos gressos e seminários
ceitas Diretas ResultadoVia gens e estadias ias
eitas entos Contin gê nc
Outras Rec ivo dos Investim ReversãoSerdeviç
Resultado Posit os de terceiros
sA Codntim atis vas
êntrcia
ngis ecei tasas gerais
esoade
esveprsã
2. DRe Outras RDes pes
Receitas cial Depreciaç s Aedm istrativas
d
Outras
m in is tr aç ão Previden as 2 . Despesaões amortizações
2.1 - A minis tra tiv Contingências evidencial
2. Despsesas Ad dmin Oisitem tração Pr 2 – despesas administrativas,
en ca rg o nc ial 2. 1 - A
Pessoal e2.1 - AdministraçãooPr ev ide Out ras despesas
inários encargossão valores
Ué, você não recebeu to s/ co ng rergo
ca sss s e sem Pessoa 2.2l e- Adm inistração doseInv min
seest
gastos pela
ários
Recebi sim, Treina m enPe ss oa l e en
se mi ná rio s men to entidade
s/ co ng ressos para ime ntos
administra ção dos
a carta do nosso plano mas nem abri. iaAsns/c
dnto teon riogre r ssos e TreinaPesO soal e encas argos
ia g en s eees
Tre inata
c íc
me
io D ES CRIÇÃTre ta di planos er cí ci o A
de nt erior
benefícios.
de aposentadoria? Eu não entendo IÇÃO V r
Ex ns e esro tadias ViagAen es
sinaementos/co doresExsos e sem
DESCR vo do Viaegete aei tersceiros dministratrciveiong inários
nada daquele A d m inistratiSer viçodsmSedisrvi tr atirc
ço s
vde A) FundoerVia
S vi ço gen s de s e te estadi
es
ros
tãaso Admistrat
iva
n d o o A io da G
amontoado de A) Fu Gestã ger esai assgerais 1. Cus te
Serviços deraterc is eiros
teio da Despesas Desp Despessas ge
números e 1. Cus Pesr e v
ciaeidçõe
amn
es cia
oe
lam
rt iz aç
ort ões
iza ções
1. 1 - R ec Des
ei tapesas ger s
õetivo da e
ais amGor estiz
ões
o Previdenci
tãaç
al
quadros... it a s D ep re
G e ci
s tãaç
Deo õpre epm
DAd rein ciisaçtra
e c e d a ss Custe io Dep rec iaç õesse amorti stimento s
1.1 - R dministrativo nting
eCosticimas enêntocia mento
s
ingê nc tivo dos Inve ões
ia zaç s
A Cdoonts inIngvên inancia teioCCon
onm
Ad tin
ting isênctraias nanciamento
Custeio tr a ti v o Ou tra
ti
s
m
deo sspeesFas
tos
C us
de sp es o as de Em pr éstimos e Fi
in is r
pespé s es as Inv es tim en O ut ra s is tra çã ento s
Adm deraEsmd2.2 - Administração
do s
entos
Outrasin
Taxa da Adm despesisastração dos Investim
Custeio inistraç
ãoOut
doss Investim -AdmAtadm in
A d m in is ltreaçen ão
ca rgo 2.3
ta2.
s 2D-ire sinis traç ão Ass
Taxa d
a
tas
2.2 - Adm entos s/congressos e seminários
Pe ss oa Rec ei
2.4 -ss Out oa endoca
ltive oDes srg
iste nci
vestimentoal
Inos
s
as Dire veal mina
stiTre meca rgos
nto
ResultaPe do Po siras pesas seminários
Re c e it
iv o d o
P s
es Inso e en
ias m in ár io s 3. Res ulta en to
tin s/
gê co
nc ng
ia sressos e
s it
s Viagens
e es tad
ressos e se ReversãTroeide
na Cm on do Ne gativo dos Investime
ado Po gência entos/cong iros
ntos
Result Contin TreinamServiços de terce 4. Soec bra
ag eien ta ss euc
/Ins tadicia
esiên as
ã o d e O ut ra s Vi
R Gestão Administrativ
Re v e r s O item esta d 3ia s– Resultados
s negativos ei ro s as
ativ– Sobra/Insuficiência a (1-2-3)
ViagensDeespves as ge rai 5. Constviitui tedmrc tr4
eceitas a s çõesro izações representa o 2. SDer espe çosa s de
ção sO/ReAitem verissão Fundo Administrativo
éa
sr. joão, você precisa O pessoal da Ou tr a s R
d m is dos
tr a
De
tipre
d e
investimentos:
cia
te rc ei e s
am ort
B) Fun do Addiferens ge ra is
evç idaenentre
ci al receitas (4)
e despesas.
A
pesas Ser viresultado ços l sa min
Despetração ativo do Exe istrPr
se preocupar mais contabilidade fez um ciangências negativo obtido com2.as 1 - Adminis tizaçrcíc
õesio Atual (A+5)
com o seu futuro. Você 2. Des o vidCo
Prepaplica
ennti
as g ç
er ais dos ep re ciaçrg ões e amor
os
manual?!? Deve ter ç ã es Ões recursos do fundo D en ca
ministr Des Outras desp ortizaçsis
a es as Pessoa l e
ões minários
não leu nem mesmo o tantas siglas que 2.1 - Ad es ram
eánis s ção As tencial
administrativo. ontotin s/gêconc ngia resssos e se
manual explicativo que e n c a rgosDepreci2.3 açs-õeAd m mi
in iotra Tr ei namCen
le os e spesas
eu vou precisar de Pessoa ngress ên-ciOuastras Despesas ensOeutes rastadi deas
a turma da contabilidade tos/co Conting2.4 estimentos Viag ssistencial
preparou para nôs? outro manual para Trein a m e n
su lta do Ne ga tiv o do s Inv
2. 3de - A
te dm
rc ei roiss tração A
in
dia s 3. Re esas nistrativa (1 Se-2rv -3
iç )
os
decifrá-lo... s e esta Outsras desp a/Insuciência Ge l mi
stão Ad isras Despesa
s
Viagen e iro 4. Sobr tração Assistencia o (4pe
es ) sa 2.s4ge -O raut
vestimentos
os de
te r c is
in ição/Reversão Fundo Ad mi nis tra tiv D açegativo dos In
õe s
Ser viç 2.3 - A5.dm ns titu aç õe R ses eul am ta or
do tizN
trativa (1-2
-3)
tão Adminis
Co Dep
+ 5) re ci 3 .
a s g erais õ e
ra s D es p esastrativo do Exercício Atual (Ato s ên ci a G es
Despe
s 2.4or-tiO zB) ut
ç
a Fundo Adminis men Contingê4.ncSiaobs ra/Insu ci ativo (4)
ç õ es e am N e g a ti v o dos Investi -3 ) sã o Fu nd o Administr
Depre c ia
s 3. Re
sultado istraOtiutvaras(1de -2 as
spes tituição/Rev entos er
ti n gência  c iê n c ia G estão Admin 5. Cons
m inis dos Investim
)petraraçãçõo es Transitórias )
C o n s o b ra /I n s u n to s is 2.
tr 2a
Admin ssoa6l .e encargos
-
ti Ad
v o (4 al (A+5+6
despe 4. S dos Investim Exercício Atu
s a e O
a s rs ã o Fu n d o at iv o do
tuição/Reve
O u tr o Pe ) s/nd Adminise semintr ár io s
istraçã +5Fu coongressos
Admin 5. Consti
2.2 - ício Atual (AmBen) to
xerc
rgos
e enca ) Funssdoos A ed sem min trsativo do E
ináisrio
Treina
tadias
Pe s s o a l Bongre Viagens e es
e n to s /c de terceiros
Treinam s Serviços
e s taOd iaitem 5 – Constitui ç ão/reversão ge rais
Se o ancepio se s
Despesa Item B –açFundo
Viagen eirdoos fundo administrativo – ões administrativo
Que é isso, sr. joão? conseguiu entender s d e te r c
re ci aç õe s e amor tiz
iç o D ep do exercício atual, é o valor
Ser v depende muito do item anterior,
Tem um monte de siglas tudo, será que eu
e s a s gerais a ç õ e s C on tin gências do Fundo Administrativo
também consigo Desp se tiver z
mor ti sobra aumenta o fundo
sim, mas está tudo bem ões e a
iaçadministrativo, se tiver insuficiência Outras desp
esas no final do exercício.
explicado que até eu entender?? Deprec s m in istração As
sistencial
n g ê n c ia diminui o fundo administrativo. 2. 3- Ad
consegui entender o Conti as Despesas
despes istencia
l 2.4 - Outras vestimentos
que é DAL, Doap, DMAL... Vou ficar ‘DMAL” na fita Outras tr a ç ã o A s s
ul ta do N eg ativo dos In iva (1-2-3)
se continuar sem
.3 - A dminis a s e n to s 3. Res
ia G es tã o Administrat
2 espe s tim ) ciênc o (4)
entender o plano de utras D s Inves (1-2-3 4. Sobra/Insu dministrativ
2.4 - O N e g a tivo do m in is trativa ) ão /Rev er são Fundo A
aposentadoria...
ultado Ad (4 5. Constitu iç
3. Res Gestão trativo
c iência A dminis Transitórias tual (A+5+
6)
b r a / In s u 
ã o Fu n d o 6. Operações Exercício A
4. So ão/Re
v e r s
6) o Admin is tr at iv o do
stituiç s l( A+5+ B) Fund
5. Con nsitória io Atua
p e r a ç ões Tra o d o Exercíc
6. O v
inistrati
) Fu n do Adm
B
2 15
 *todos os Demonstrativos são comparativos com o ano anterior.
DPGA - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
ANO DE REFERÊNCIA 2012
ancepio, você que está tão sabido, Claro que sim, sr. joão!!
Descrição 31/12/2012 e 31/12/2011 R$ mil
Que tal começarmos a
DESCRIÇÃO 31/12/2012 31/12/2011 Variação(%) poderia me ajudar a entender entender melhor o DAL?
A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior melhor todos aqueles
1. Custeio da Gestão Administrativa *
demonstrativos que a turma
1.1 - Receitas A DPGA, mostra as receitas e
Custeio Administrativo da Gestão Previdencial
despesas administrativas da da contabilidade envia a respeito
Custeio Administrativo dos Investimentos
Taxa da Administração de Empréstimos e Financiamentos entidade e o fundo administrativo. do nosso plano de aposentadoria?
Receitas Diretas
Resultado Positivo dos Investimentos
Reversão de Contingências
Outras Receitas Agora vamos dar uma olhada na
2. Despesas Administrativas sua composição...
2.1 - Administração Previdencial
Pessoal e encargos
Treinamentos/congressos e seminários
Viagens e estadias
Serviços de terceiros
Despesas gerais
Depreciações e amortizações
Contingências
Outras despesas ancepio, você pode começar por onde
2.2 - Administração dos Investimentos quiser... Eu nem sei o que DAL significa...
Pessoal e encargos
Treinamentos/congressos e seminários
Viagens e estadias
Serviços de terceiros
Despesas gerais
Depreciações e amortizações
Contingências
Outras despesas
2.3 - Administração Assistencial
2.4 - Outras Despesas DAL - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
3. Resultado Negativo dos Investimentos Plano de benefícios
4. Sobra/Insuciência Gestão Administrativa (1-2-3) Em 31/12/2012 e 31/12/2011 R$ mil Tudo bem. Vamos lá.
5. Constituição/Reversão Fundo Administrativo (4) Exercício Atual Exercício Anterior Variação(%)
DESCRIÇÃO
6. Operações Transitórias
1.Ativos O DAL é o demonstrativo
B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6) Disponível do ativo líquido, que
Recebível explica muito sobre
Investimento o futuro da nossa
Títulos Públicos
O item A – Fundo Administrativo do Item 1 – Custeio da Gestão aposentadoria.
Créditos Privados e Depósitos
Exercício Anterior, é o valor do fundo Administrativa, são os valores Ações
Agora vamos entender
Administrativo no início de cada recebidos para pagamento ST ÃO AD M IN ISTRATIVA Fundos de Investimento as partes que compöem
O DE GE
exercício.
das ÇÃO DO PLAN
DEMONSTRAadministrativas.
Derivativos
o DAL...
DP GA -despesas FE RÊ NCIA 2012
ATIVA ANO DE RE Investimentos Imobiliários

O DE GESTÃ O ADMINISTR /1 2/2012 e 31/1

2/ 20 11 Empréstimos
ÇÃO DO PLAN De sc riç ão 31
NSTRA
Financiamentos Imobiliários
DPGA - DEMO 20 12
O DE RE FE RÊ NCIA 2012 31 /1 2/ Permanente
AN 2/20 11 2. Obrigações
2/2012 e 31DE/1SC RIÇÃO
Descrição 31/1 inistr ati vo do Ex er cício Anterior Operacional
A) Fundo Adm ist ra tiv a Contingencial
Gestão Admin
1. Custeio da
3. Fundos não Previdenciais
Fundos Administrativos
DESCRIÇÃO er cí ci o An terior 1.1 - Receitas stã o Previdencial Fundos dos Investimentos
Ex Ge
inistrativo do tra tiv o da
Fu nd o Ad m Custeio Adminis en tos 4. Resultados a Realizar
A) tiva trativo dos Inv es tim
stão Administra Custeio Adminis s e Financiame
ntos 5. Ativo Líquido (1-2-3-4)
1. Custeio da Ge Ad mi nis tra çã o de Empréstimo Provisões Matemáticas
Taxa da
Superávit/Décit Técnico
1.1 - Receitas Pr ev id en cia l ce ita s Dir eta s
istra tivo da Gestão Re
estimentos Fundos Previdenciais
Custeio Admin imentos Resultado Posit
ivo dos Inv
Ad m in ist ra tivo dos Invest to s Co ntingências
14 Custeio
Em pr és tim os e Financiamen Reversã o de
3
istração de Outras Receita
s
Taxa da Admin as
ta s sp es as Admistrativ
eceitas Dire 2. De
 S
FÍCIO ÃO
DE BENDEESCRIÇ
LANO RP 1.Ativo
s
O PO el Benefícios - Gestão Previden
cial
O L ÍQUID ios D ispoãon(ív%) (-)
dos Investimentos
IV fíc ç Ne ga tivo
O item 1 – Ativos D O ATé odevalor bene 011
(patrimõnio) r Varia
e c e bível (-) Re su lta do
o Previdencial
NSTR
AÇÃ O
Plano 12 e 31/1
2 /2
ício A
nte r io R
mento ç
no item 2, Obriga öes,
Constituição de Co
ntingências - Gestã o item 3 – Acréscimos/Decréscimos,
que Onosso plano /2de 0 aposentadoria Exerc Investi (-)
- DEM 1/12 úblicos
tivaresultado entre as Adiçöes
Em 3 tual P itos os pagamentos
óssão tiva s mostra o
DALdispÕe para pagar io A
Tít u lo s e D e p
Despesas Ad mi nis tra
xercíccompromissos
Eos rivados (-) Gestão Administra
assumidos. Créd it o s P
imediatos e futuros do do Ne ga tivo do s Investimentos - e as Destinaçöes ocorridas no
(-) Resulta o Administrativa
à O Ações
In v e s timeplanonto de aposentadoria. ns titu içã o de Co ntingências - Gestã Patrimõnio Social da Entidade.
RIÇ de (-) Co
DESC Fundos estimento
os o s ver sã o de Fundos de Inv ia l
videnc
ti v a ti v ri o s Re
1.A
nível Deriv Imobiliá (-)
Dispo mentos
DESCRIÇÃO
Investi ( - )cios Despesas As
sistenciais
to s - Gtriemôstão Pre l (1+2)
e bível e fí s ti m e n nio So cia
R e c
timen
to 1.Ativos
Empré
stim o s
obiliári
os Ben o dcim oso/DInveceréscimo no Pa
revidenc
ial
o Ne3.gati
Acvrés encial
Gestão P
Inves os itos ntos Im
úblic epós nciame o Previd
DESCRIÇ ÃO T ít u los P
riv a d o seD F in aDisponível Resu/lt-a)d Pro vis õenstingê
o Ma temn c ia
áti s
ca -s
fí c io s ti m e n to s - Gestã
itos P de C e
BExenercício s
Créd Perma
nente
Recebível (+
ição Su écit) Técnico do o is tivvae
dotrsaIn o Previd
encial
1.Ativos
A ções v e s timen
to
ações
Investimento
g Co(+ns/ ti- tu
) perávita(D
is tr tivas is e s o oNeAgdam
uGlteasdtã
tivin
c ia s - Gestã
Disponível os de
In 2. Obri Ad m in videncia timentos
R - onti n g ê n
Fund cional Públicos es/p-e)sas Fundos Predos Invesos ição de Cva istrativa
ministratiinistrativas
s raTítulos D(+
Recebível ati v o s b il iá r io O p e
tiosvoAdministrativ Gestã CoonA stidtu o Admin
Deriv s Imo l
ngencia Privados a
Investimento Investi mos
m e n to n ti
Co Créditos enciaeisDepósitos (+ / u - )
lt a d o N e
Fu gnd
s - s A d m e n to s - Gestã
o Previd R e s c
gên entosia Desp e s a s ti m trativa
ti b il iá rios d o s n ã
tivos eosCodonstinInvestim dos Inve Adminis
Negativo
blic os r és o . F u nAções a (+/ - ) içãoFudnd
- Gestão
s Pú p Im 3 tr to
lestimen Resultado
Título m s minis
Cons- ti) tu Gestão As
E nto
ciam póe sitos dos Ad de Investimento stimen
tos ten
e In
ciav ê n c ia s
Créditos Privados FinaenDe te FunFundos v e ndos d
sis
e Contin
g
(+/
o de Fu
In
en ndos d
o s
es Transitórias ição d 2)vestimento
rman zar
Reversã 4. Operançõ Constitu
oFcuiandl o(s1d+e In
õe s P e F uDerivativos R e a li
Aç
brigen açto õe s
esultad
os a
-4) (-) is te ciais ô n io S e

* novos registros não serão mais permitidos.

s s d
Fundos de Inv2es . Otim
ional O item 3 – Fundos 4. RInvestimentos (1-2 O-3item 4 - Resultados
Despesa
s A atrim
evers ã o
l (1+2)
imo no P R esasEAsfinalmente
Líquido
Imobiliários
perac cial is Sociadessa
( - ) O item 4 – Operaçoöes sistencia
v o á as c o último item
io
Derivativos
O n Não c is
ia Previdenciais, 5 . A ti
team ti c
Realizar, corresponde a e c ré s
Transitôrias, a tr im ô n
im /D união ou divisãoDesp demonstra
e n a
Cob ti
oniliá n g
riosão Prev vos
id e Empréstimos
Provisõ
es M
écnico pagos em títulos, réschouve réscç o nooPPatrimõnio Social
imão,
Investimentos Im. Fundos n inistrasão ti
s
os valores Financiamentos
rá v it /D cit TImobiliários
évalores, demonstra 3. Acse á ti c a s ré s c imo/Dec
3
os Ad
m
stime
nto Supe enciais patrocinador(es) do te m
aTransferênciaEde io. A c
o xercíc3
de planos õe/ou
Empréstimos Fund vepara
doss In alizar
pagamento Permanente
Fundos
Previd pelo vis es M
Prouma cnico doutra.
finalmádo ticasexercício, ícapresenta os
CRIÇan cia à meO nto s Imob u n d osrio
iliá
R e -)
(+/planos de entidade c it ) Tépara ro ões Mate
visrecursos Exerc io
doentidade
DESFin F dos a das
2-3-4
) despesas 2. Obrigações plano que se transformará it (D é P )T éque
c n ic o a possui para
Permoansente 4. Re
sulta o (1-
Líquid administrativas ticas em dinheiro no futuro. ) Superáv ia is it (Décit
perávcumprir ç
.A ti v
12. Obrigações A ti v o te m á Operacional (+ / - rev id e n c S u
iaiscom as suas obriga Ões.
Fundos P revidenc
5. a o
ões M it Técnic
Diserapcio onnal ív e l P r o v is ç
ée quita ão de
c Contingencial
trativos Fundos P
Op rávit/D enciais (+/ - ) d m in is is tr ativos
Renticng ebenívcia el l Supe
o
vid
s Pre empréstimos e
3. Fundos não Previdenciais
- ) Fundos A m e n to s Fu n dos Adm
in
entos
Co
(+/ Investi
d
Investim
Fu n
3. Fu nd os nã e
o
Investimministrativoss
n
Pr to
ev idenciais financiamentos Fundos Administrativos
Fu n dos dos Fu n dos dos
FundosuAd úblic o por morte. Fundos dos Investimentos (+/ - ) ssistenc
ial ssistenc
ial
Tít los P timentoss e Depósitos 4. Resultados a Realizar* Gestão A n s it ó rias Gestão A ransitóri
as
Fundos dos Inves o r a T
rédo ditsoasRePaliz rivar a d (+/ - )
p e r a ç ões T . O peraçõe s
4. Resu Clta 5. Ativo Líquido (1-2-3-4) 4. O 4 itó4ri)as +3+4)
çõuid eso (1- 2-3 -4) Provisões Matemáticas e s T ra nsitórias eíc
ra io
ç õe(sAT+ ran3s+
d o e x ercício (A
5. AtivoALíq to Operaç õ eO rc
p
l - na l
deátiIncavsesti
men nal do ex io Socia
ProvisFõe unsdMa ostem
cnico
Superávit/Décit Técnico (+/ - )
ô n io S ocial -  B ) P atrimôn
Superávit/Dvé cit Té
ti v o s Fundos Previdenciais trim
B) Pa
Deri a ciais rios
Fundos Previden ntos Imobiliá
Investime 5° e último item do DAL,
mos
Emprésti obiliários Ativo Líquido, que mostra
entos Im
Financiam o montante de recursos
nte
Permane
ções
que o plano possui para
cumprir com o pagamento IUPIi. É isso aí!!! Vamos para a DPGA –
que nada mais é que a
2. Obriga
Operacio
nal
ncial
dos nossos benefícios.
Agora
.. demonstração do plano
de gestão administrativa.
Continge videnciais a últ
s não Pre ima!!!
3. Fundo tivos
dministra
Fundos A mentos
os Investi
Fundos d ealizar
ados a R
4. Result -2-3-4)
íquido (1
5. Ativo L áticas
s Matem
Provisõe Técnico
it/Décit
Superáv is
revidencia
Fundos P

4 13
 ÔNIO SOCIAL
O DAS MUTA ÇÕES DO PATRIM
DMPS - DEMONSTRAÇÃ O item A – Patrimõnio social – início Agora eu entendo o que é
Consolidado Vamos com calma, sr. joão.
e 31 /1 do
2/ 20 exercício, são os recursos que a
11 o tal do DAL... e os outros? Agora que você é o tal e
Em 31/12/2012 terior (% )
entidade possuia Atualpara An
cumprir com entendeu o DAL, vamos
o todas as suas obrigaçÕes.
Exercício Variaçã
dar uma olhada no DMAL...
DESCRIÇÃO ercício
cial - início do ex
A) Patrimônio So
1. Adições
evidenciais
(+) Contribuições Pr s - Gestão Previde
ncial
lta do Po sit ivo dos Investimento
(+) Resu Previdencial
ências - Gestão
) Re ve rsão de Conting
(+
strativas
Receitas Admini va DMAL - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
(+) stão Administrati
sit ivo do s Inv estimentos - Ge Plano de benefícios

* exatamente o mesmo ativo líquido da demonstração anterior.

Resultado Po va Em 31/12/2012 e 31/12/2011

ntingênEx ciaer Geostã

- ci
s cí çãmoinistrati
VaoriaAd DMAL - demonstração da
Reversão de Co DESCRIÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior Variação(%)
Investim ento cio mutação do ativo líquido,
DESCRIÇÃO Constituição de ioFuSo ndos de- in ício do exercí
A) Ativo Líquido - início do exercício

ôn ci al 1. Adições
mostra as mudanças ocorridas
A) Patrimsistenciais
Receitas Asõe
(+) Contribuições
no ativo líquido* de cada
1. Adiç s s
(+) Resultado Positivo dos Investimentos

Previdenciai
Gestão Previdencial
evidencial plano de benefícios.
Contribuições s - Gestão Pr (+) Reversão de Contingências - Gestão
(+)
si tiv o do s In stimento
ve Previdencial
Resultado Po evidencial
s - Gestão Pr
2. Destinações
(+)
Contingência
Reversão de
( - ) Benefícios
Vamos agora decifrar as
(+)
ministrativas ministrativa
( - ) Resultado Negativo dos Investimentos
Receitas Ad s - Gestão Ad Gestão Previdencial partes do DMAL...
(+)
si tiv o do s Investimento a ( - ) Constituição de Contingências
Resultado Po Administrativ
ias - Gestão
Gestão Previdencial
(+) gê nc
Co nt in ( - ) Custeio Administrativo
(+) Reversão de Investimento 3. Acréscimo/Decréscimo no
de Fundos de
Constituição Ativo Líquido (1+2)
(+) stenciais (+/-) Provisões Matemáticas
(+) Receitas Assi O item 1 – AdiçÕes – são os recursos (+/-) Fundos Previdenciais
s
2. Destinaçsõe que a entidade recebe durante o ano (+/-) Superávit (Décit) Técnico do
Exercício

ribuições Pr evidenciai cial aumentam

ideenque idencial o seu Patrimõnio.
Benefíciosvestimento Pr ev - Gestão Prev
ão (+/-) Resultados a Realizar
Co( nt s - Ge st
-)
tiv o dos In gativo dos Inveen stimentos B) Ativo Líquido - Final do exercício (A+3)
si
Resultado Po Resultado Ne Ge st ão Previd scial Gestão Previd
encial C) Fundos não previdenciais
ntingência -
( - ) ia s -
Contingênc
(+) Reversão de Constituição de Co (+/-) Fundos Administrativos
inistrativas inistra tivas Administrativ
a
inistrativa
(+/-) Fundos dos Investimentos
(+) Receitas Adm Despesas Adstmim entos - Gestão imentos - Gestão Adm
Po si tiv o dos Inve tivo dos Investtra tiv a
(+) Resulta do
Resultado Ne
ga minis
s - Gestão Ad ncias - Gestão Adminis
O item 2 a
tra–tivDestina çÕes, São as saídas
Contingência gê
into S
ÍCIO No item 1 – Adiçöes, são POR PLA
(+) Reversão de ConstituiçãoInde ve
Coimnten
st de recursos que ocorrem durante o ano. O item A – Ativo Líquido – início do
ENEF O LÍQUIDO
de Fundos de os de Investim
ento D E B TA ÇÕES ATIV
Constituição rssão de Fund
exercício representa o valor
PLA N O valores
TRAÇÃO D
A S M U
recebidos para
benefício s
(+) stRe
en
ve
ci ai POR DMAL - DEMONS Plano dedos
Receitas Assi si stenciais disponível para pagamentos dos IDO pagamentos e 31/12/20
11
(+) De spesas As O Í
L deQ U
benefícios
Em 31 /1
do 2/ 20 12
plano.
s benefícios prometidos, Sno TI V
início
2. Destinaçõe E A ios Exercício At
ual
Previdencial cada TAÇÕ de benefíc 2/2011
ano.
Benefícios tos - Gestão S MU DA /1
Plano 12 e 31
(-) tiv o do s Investimen ÇÃO /20 tual DESCRIÇÃO
Resultado Ne
ga
stão Previden
cial TRA 1/12 ício A io do exercí
cio
(-) gências - Ge M ONS Em 3 Exerc quido - iníc
de Co nt in DE A) Ativo Lí
Constituiçã o
DM AL -
(-)
ministrativas trativa 1. Adições
Despesas Ad stão Adminis
(-) do s In ve stimentos - Ge o (+) Contrib
uições imentos
gativ o
Administrativ
a rcíci dos Invest
(-) Resultado Ne ias - Gestão exe su lta do Positivo
de Contingênc RIÇÃ
O íc io do (+) Re
id en ci al
Co ns tit ui çã o
DESC o - in Gestão Prev - Gestão
(-) vestimento íquid ingências
Fundos de In ti v o L
(+) Revers
ão de Cont
Reversão de A) A ições tos al
(-)
sistenciais 2) 1. Ad ições timen Previdenci
(-) Despesas As Patrimôn io Social (1+ tr ibu o dos
Inves
2. Destinaç
ões
ecréscimo no o n it iv
D (+)
C Pos o
3. Acréscimo/ ltado
Resu Previde
ncial ias -
Gestã
( - ) Benefíc
ios
stimentos
(+) o n gênc o dos Inve
Ge s tã o n ti lta do Negativ
12 de C ( - ) Re su 5
rsão l idencial
Reve Gestão Prev
(+) revidencia o de Contin
gências
P ões tit ui çã
tinaç ntos ( - ) Co ns
al
. Des
ci
stime ão Previden
 A) Ativo Líqu
1. Adições
es
(+) Contribuiçõ
estimentos
Positivo dos Inv
(+) Resultado l
cia
DESCRIÇ
ÃO ercício Gestão Previden
ício do ex Contingências -
Gestão ENoTID
A ) A tiv o L íquido - in (+) Reversão de
o ativo é o valor (patrimõnio) que ADE são as obrigaçöes que a
passivo
No item 2 – Destinaçöes, Previden cia l nossa entidade dispöe para pagar I- Balannossa
ç
1. Adições O item 3 – Acréscimos/
os compromissos de todos os NC
E TIDAoDEPatrentidade
imonial tem com o pagamento
ui ções corresponde
to s aos 2. DestinaçõesDecréscimos, representa I- O NS LIDADbenefícios
de e terceiros.
planos de aposentadoria.Balanço PatrOim
on tr ib vest im en
(+) C tivo dos In
Res ul tado Posi benefícios pagos conforme ( - ) Benefícios o aumento ou ç
tos a diminui ão oniaO l
(+ )
evidencial tão Negativíc o dos Investimen CONEx
SerOcícLioIDA
Gestão Pr ias - Ges
regulamento do plano. ( - ) Resultado e rcciaio do montante dos ATIVO An terior DO R$ Mil
ontingênc
C do vide x en l Exercício PASSIVO
(+) Rever cial
são de
R I Ç ÃO Gestã
in íc ioo Pre recursos cia s do plano. DISPONÍVEL Atual
Exercício Exercício
Exercício
DESC o- o de Conting ên Atual
Previden íquid ( - ) Constituiçã Anterior EXIGÍVEL OP
ERACIONAL Anterior
. D e st inações ) A tivo L s Ge stã o Previdencial Gestão Previde
2ÃO io A içõ e os
DESCRIÇ efíciosinício do exercíc imentos tiveont ncial
) B en id o - ve st 1. Ad (iç-õ)eCu s steio AdsmiInnis vestratim REALIZÁVEL Gestão Admini
( - Líq u do s In u o dscimo/Decréscimo no
o strativa
A) Ativo Resultado Negativo ontrib sitivré
( - )dições ia l ( +) C d o P3.o Acncial estão Gestão Prev
idencial
Investimento
s
1. A Gestão Previ de nc lt
Resu PreAt
a
vidivoe Líquidcoia(1 s+ - G2)
ti ng ên cias ( + ) o g ê n Gestão Adm EXIGÍVEL CO
on ntin
tribuições ção de Cs Investimentos Gest
ã
e Co es Matemática
s inistrativa NTINGENCIA
(+) Co( n- ) Constituisitivo de do ial (+ ão/-)d Provisõ Investimento Gestão Previde
L
R es ultaG dotãPoo Previ nc
es ) R evers ncial os Previdenciais s ncial
(+ ) cial ativo (+ revid e /-) Fund
G(es- tã o Previden Administr as - Gestãnoo P
(+
çõpe es it (Décit) Técnico odo
) Custeio ontingênciré scimo tinaSu ráv ent s
er3sã o d eés
C ci m o /D ec
2 . s/-) ercício
D (+e estim Sinto que a situação
(+ ) R ev . A cr
ci al o (1 + 2 ) íc Ex
io s d o s Inv
f o
PrevidAen tivo Líqusid Bene gativ s a Realizar
o Nsueltadocial está se complicando.
açõõe e Matemáticas ( - ) (+/-) dRe (A+3)
2.(+ Des) tiPrnov is s R e sulta eLíq v id n o - Finalêndo
euid ciasexercício Falta muito para
sô falta dar uma
/-
en ci ai s s ( - ) B) At
t ã oivoP r o n t ing olhada na DMPS e
enef ícios Previd sticimoen to Ges deoCprevidenciais acabar?
( - ) B(+ /-) Fundos ativo dost)InTé vecn do uiços ãonã l
lta oB
dup Nereg
áv (Déci Líquido – final do
it Ativo
C)onFu
C stitnd encia
vidFundos
na dpga.
O) R item
es u ) S – O - ) item C
P r e– o tivos
tivtra Não Previdenciais,
( - (+/- revidencial ( o mi nis
G estãEx o Percício é o valor cias disponível Ge/-)
(+ s t ãFu nd os Ad t
minis esétim
r a
im
cpara o no
exercício, C o n tin
ea g ên
liz ar ) são os io A dvalores s Inv c r s en tos pagamento
Riç
st)itu esão
e
ultaddos a
R
cio (A+3 ) C/-)
(+ usteFundos o/De do
( -para
) C(+ on/- pagamento cial o exercíbenefícios,
ddos ( -das éscim
despesas )
+2administrativas e
tã o PoreLviíqduen ido - Final 3 . Acr uido (1
GBes tiv
) A no final
A d m is tr at
inão previd iv ode en cada
ci ai s ano. quita t iv
ço L íq ão de
t e m á ticas
empréstimos e
ei o n n o A a
( - ) CCu)stFundos /Decréscimivoos financiamento ões M nciaispor morte.
DMPS - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO SOCIAL
scimoso Adminis)trat rovis vide do
3. Ac/-ré 2 /-) P s Pre nico Consolidado
(+ ) LFuíqnd u id o (1 +
ve st im en to s ( +
u n d o  c it ) Téc Em 31/12/2012 e 31/12/2011
o
Ativ/-) Fundos do icas s In ) F D é
atemát (+/- ávit ( 3)
(+
visões M uper (A+
(+/-) Pro /-) S cício ar DESCRIÇÃO Exercício Variação Atual Anterior (%)
P re vi d en ci ai s ( +
E x e r a R ealiz e x e r cício
ndos nico do os al do
A) Patrimônio Social - início do exercício
(+/-) Fu écit) Téc ultad - Fin
perávit (D ) Res uido ciais
(+/-
1. Adições
(+/-) Su io L íq iden DMPS - Demonstração
Exercíc B ) Ativo o prev (+) Contribuições Previdenciais
Realiz ar
io (A+3
) os n
ã ivos
ultados a o exercíc Fund mini
strat
ntos
(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial das mutaçÕes do patrimõnio
(+/-) Res F in a l d C ) s A d
time (+)
- social, mostra mudanças
o Reversão de Contingências - Gestão Previdencial
) A ti v o Líquido is / - ) Fund o s I nves (+)
B videncia (+ dos
d Receitas Administrativas
s não pre ) Fun ocorridas no Patrimõnio
C) Fundo
(+)
(+/-
Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa
is tr at iv os
ndos Ad
min (+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa da Entidade.
(+/-) Fu stimento
s
dos Inve
(+) Constituição de Fundos de Investimento
Fu n d o s
(+/-) (+) Receitas Assistenciais
2. Destinações Agora Vamos dar uma olhada
(-) Benefícios item por item para entender
(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial
É, não é assim tão difícil de entender... melhor a DMPS...
(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial
Mas será que vou entender as outras (-) Despesas Administrativas
(-)
demonstraçÕes?? (-)
Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa
Constituição de Contingências - Gestão Administrativa
(-) Reversão de Fundos de Investimento
(-) Despesas Assistenciais
claro que sim, sr. joão, 3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2)
já estamos quase no meio (+/ - ) Provisões Matemáticas
do caminho... agora Vamos (+/ - ) Superávit (Décit) Técnico do Exercício
olhar com calma a DoaP... (+/ - ) Fundos Previdenciais
(+/ - ) Fundos Administrativos
(+/ - ) Fundos dos Investimentos
(+/ - ) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias
(+/ - ) Operações Transitórias
B) Patrimônio Social - nal do exercício (A+3+4)

6 11
 Agora que você já sabe DOAP - DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO DE BENEFÍCIOS
Plano de benefícios
mais sobre o seu plano,
Em Exercício Anterior e Exercício Atual R$ mil
vamos entender um pouco
da nossa entidade. DESCRIÇÃO E. Atual E. Anterior Variação(%)
Patrimônio de Cobertura do Plano (1+2)
DOAP, demonstraç ão das obrigaçÕes
1. Provisões Matemáticas
atuariais do plano de benefícios,
1.1 - Benefícios Concedidos
mostra os valores das obrigaçÕes,
Contribuição Denida
Benefício Denido
presentes e futuras, do plano com
1.2 - Benefícios a Conceder seus participantes.
Contribuição Denida

Entendendo a Entidade
Saldo de Contas - Parcela Patrocinador(es)/Instituidor(es)
Agora vamos entender
Saldo de Contas - Parcela Participantes
as suas partes...
Benefício Denido
1.3 - ( - ) Provisões Matemáticas a Constituir
( - ) Serviço Passado
ENTIDADE ( - ) Patrocinador(es)
I- Balanço Patrimonial ( - ) Participantes
( - ) Décit Equacionado
CONSOLIDADO R$ Mil
( - ) Patrocinador(es)

ATIVO Exercício Exercício PASSIVO Exercício Exercício ( - ) Participantes

Atual Anterior Atual Anterior ( - ) Assistidos
DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONAL (+/ - ) Por ajustes das Contribuições Extraordinárias
Gestão Previdencial (+/ - ) Patrocinador(es)
Gestão Administrativa (+/ - ) Participantes
REALIZÁVEL
Investimentos (+/ - ) Assistidos
Gestão Previdencial
2. Equilíbrio Técnico
EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
Gestão Administrativa 2.1 - Resultados Realizados
Gestão Previdencial
Investimentos Superávit Técnico Acumulado
Gestão Administrativa
Títulos Públicos Reserva de Contingência
Investimentos
Créditos Privados e Depósitos Reserva para Revisão de Plano
PATRIMÔNIO SOCIAL ( - ) Décit Técnico Acumulado
Ações
Patrimônio de Cobertura do Plano 2.2 - Resultados a Realizar
Fundos de Investimento Provisões Matemáticas
Derivativos Benefícios Concedidos
Investimentos Imobiliários Benefícios a Conceder
Empréstimos (-) Provisões Matemáticas vamos começar pelo,
Financiamentos Imobiliários
a Constituir
esse é o Balanço Patrimõnio de cobertura do plano – IOS
Equilíbrio Técnico
da entidade. o queOquer NEFÍC
DE BEdizer
Outros Realizáveis que é a soma dos itens 1 e 2. P L A N
PERMANENTE
Resultados Realizados
TUA RIAIS DO esses itens?
Imobilizado
Superávit Técnico Acumulado
OBRIG AÇÕES A s
(-) Décit Técnico Acumulado
RA ÇÃO DAS Plano de
benefício l
Intangível MONST ício Atua
Diferido
Resultados a Realizar
DOAP - DE io A n te ri o r e Exerc
Fundos E m Exercíc
GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos Previdenciais
Fundos Administrativos
)
Fundos dos Investimentos
DESCRIÇ
ÃO no (1+2
GESTÃO ASSISTENCIAL C o b e r tu ra do Pla
io de
Patrimôn máticas
ões Mate
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
1 . Pro v is
onc edidos
efícios C
1.1 - Ben
10 nida 7
ição De
Contribu
Denido
Benefício Concede
r
 Benefício D
sado enido
viço Pas
( - ) Ser es) 1.2 - Benefíc
ocinador(
( - ) Patr O PLANsO DE BE
NEFÍCIOS ios a Conce
der
Contribuição
IS D ipante Denida
A Ç Õ E S ATUA(R-IA) Par tic Saldo de Co
DAS OBR
IG ionado ntas - Parce
T R A Ç Ã O e b e n e fí cio- s) Décit Equac SEspera
aldo de Caí!
la Patrocinad
or(es)/Institu
DOAPsão DEMO1 N-DSES
o-item ProvisÕes Matemáticas
C R IÇ Ã O
Plano d
e E
(
x e rc P
tuatrl ocin
íceioo) AItema
r(es)
2a–doEquilíbrio técnico –
você
onta s - Parcela id es) você está
Par ticipante Gostei deor(ver!
rio r ( - Beneffalou
não sobre
rcício Ante
os valores comprometidos ício Denido s prestando atenção mesmo...
Exebenefícios teas sobra ou falta
ar ticipan
representa
com os pagamentos Patrimônio de Emde C ( - ) Pde
o item 2.1
1.3 - ( - ) P
ob er tu ra do Plano (1+2) recursos no plano rdinárias resultadosrovisões Mat
s es Extrao
de todos os participantes do plano.
1. Provisões M ( - ) Assistido n tr ib u iç õ ( - )realizados?
Ser viço Pas
emáticas a
Constituir
atemáticas s das Co sado
C R IÇ Ã O1.1 - Benefício
(1 + 2 ) / - ) P or ajuste ( - ) Patroci
DE S s Co nc o
lanedidos ( + or( s)
e nador(es)
Cod nt
e C o
rib b eçã
ui r tuora do P / - ) P a trocinad ( - ) Par ticip
PatrimônioBe (+
Denida
áticas ntes antes
neõfíce s ioM Da tem
e / - ) Par ticipa ( - ) Décit
1. Pr1. ov is ni do ( + Equacionad
2 - Benencfíc edidos ssistidos o
fí cios Co ios a Conceder (+/ - ) A ( - ) Patroci
nador(es)
- B e n e cnico
1.1 Contribuinçã
ã o D e  idoa Denida 2 . E q u ilíbrio Té ( - ) Par ticip
antes
iç
ContribuSaldo de Co s
ealizado
D e  n ido ntas - Parcela Patro R e s ultados R ( - ) Assistid
os
c io
Benefí Saldo des Co ceder cinador(es)/In 2 .1 -
stituidor(es) écnico Acumu
lado (+/ - ) Por
c io a Cnt onas - T ajustes das
e n e fí Pa rc el v it
1.2 - BBe a Participantes Superá ia Contribuiçõ
nefício De idnia do tuidor(es) ntingênc (+/ - ) Patro es Extraord
u iç ã o D e  n
d o r( e s )/ In s ti
e s e r va de Co lano cinador(es) inárias
n tr ib
Co 1.3 - ( - ) Provarcela Patro
- P is õe s
c in a R
a ra R e v isão e P
d (+/ - ) Par
ticipantes o item 2.1 - resultados E se sobrar
Contas M atemátnic p
Sald(o-d)eSe a teas s a Constituir Reser va ulado
ico Acum
muito dinheiro?
rviço -Pa
s P a
ssrc elaoParticip
ad c it T é c n (+/ - ) Ass
istidos realizados é a sobra ou
on ta ( - ) Dé
o que acontece?
Saldo d(e-C) Patrocina os a Rea
lizar 2. Equilíbrio a falta de recursos ao
e  n id o do r( es ) ti tu ir e s u lt a d Técnico
D
Benefí(cio- ) Participan ticas a Co
ns 2.2 - R 2.1 - Result longo dos anos.
P ro v is õ e s Matetesmá ados Realiza
dos
)
1(.3- -) ( D- é Superávit T
cit Equa cion écnico Acu
o Passado ado mulado
( - ) (S-e ) içPatrocinado
rv
eses ) a) Realizar – Reserva de
Contingênci
or(r( Esse Resultados a
Item 2.2 –) Resultados
((-- ) Pa Patrocinad realizar é o mesmo Reserva pa a
corresponde ic rt a ip ante ra Revisão
rticipantess
valores, pagos em do DAL é? de Plano
( (
- - ) P a ( - ) Décit
títulos,) As pelo sistidPatrocinador(es)
os ionado Técnico Acu
it Equactransformará mulado
do(+plano
/( - )) Po rcajusse
Déque tes ada es)ntribuições
2.2 - Resulta
dos a Realiz
em Patrocinno dosfuturo.
r(Co
Extraordinárias ar
(+/(dinheiro
-- )) Pa trocinado
rt ic ip a n te sr(es)
(+/ (- -) ) Pa Pa
rticipantes
s inárias
(+/ -()-As ) Asissstisidtido s Extraord
oss das Contribuiçõe
2. (+ Eq/ ui r ajuste
- )líbPorio Técn s)
cinicaodor(e deixamos 25% da provisão matemática como reserva
2.1 - Resulta (+do / -s) Patro de contingência e o restante fica na reserva para revisão
Realizados antes
Superávit Té(+ ) Particip
cn/ic-o Acumulad
do plano que, apôs 3 anos consecutivos é distribuída
dos o
- ) Assisti
Reserva de Co aos participantes ativos, assistidos e ao patrocinador.
(+nt/ in gência cnico Isso mesmo Sr. João,
é
Reserva para Re 2. viEsãquoilíbderio T agora vamos continuar.
Plan dos
( - ) Décit TécnResultados Realioza
2.1 - ico Acumuladcoumulado
2.2 - Resultado vit Técnico A
Supesráa Realizar ncia
ê
e Conting
Reserva d o de Plano
e s e rv a p ara Revisã
R ulado
é  c it T é c nico Acum
(-)D ealizar
ltados a R
2.2 - Resu
8 9