IVA

2022

Fevereiro/2022
 IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
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TAXAS 7%
Prestações de serviços de hotelaria e restauração.

Condições
Aplicação cumulativa

a) Inscrição de todos os imóveis que sejam de sua propriedade ou

por si utilizados para o desenvolvimento da actividade (efeitos IP);
b) Inscrição de todos os veículos motorizados que sejam de sua
propriedade ou por si utilizados para o desenvolvimento da
actividade (efeitos de Imposto circulação e I.Industrial serviços inspecção);
c) Emissão de facturas por sistemas de facturação electrónicos;
d) Entrega das declarações tributárias dos exercícios anteriores
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5%
TAXAS
7%
Exemplos

POMAR DE FRUTA (Qualquer tipo de fruta)

- Aquisição das árvores 5%

- Tractor 14%
- Charruas e arados, grades e discos para lavrar e fresar a terra 5%
- Moto serras para a poda 14%
- Enxadas, sachos e ansinhos 5%
- Tesouras e serras manuais 5%
- Equipamento de rega 5%
- Pulverizadores portáteis para agricultura ou horticultura 5%
- Distribuidores de adubos (fertilizantes) 5%
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POMAR DE FRUTA (Qualquer tipo de fruta)

Adubos (Fertilizantes) 5%
Herbicidas 5%
Insecticidas, fungicidas 5%
- Máquinas para limpar ou seleccionar a fruta 5%
- Artigos para transporte e embalagem da fruta (tabular de plástico) 5%
- Pneus novos para tractor e outros veículos 5%
- Facas e lâminas cortantes para máquinas ou aparelhos mecânicos 5%
- Outras componentes do tractor e outras máquinas 14%
- Equipamento de transporte 14%
Serviços de manutenção e conservação, segurança e seguros 14%
Energia 14%
Fruta 14%
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UNIDADE AGRO INDUSTRIAL (Produção de sumos)

Aquisição da fruta 14%

Prensas, esmagadores para fabricação de sumos (sucos) de fruta 7%
Centrifugadores, incluindo os secadores centrífugos; aparelhos para 5%
filtrar ou depurar líquidos ou gases (outros aparelhos ….)
Aparelhos, dispositivos ou equipamentos de laboratório 5%
Frascos de vidro e respectivas tampas 5%
Papel ou rótulos na embalagem 7%
Máquinas e aparelhos para encher, fechar, arrolhar ou rotular garrafas 7%
Máquinas e aparelhos para empacotar ou embalar mercadorias 7%
Equipamento para armazenagem, incluindo o Porta paletes 14%
Equipamento de transporte 14%
Sumos 14%
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ALGUNS BENS ALIMENTARES

(TAXA DE 7%)

- Pão: Produtos de padaria, pastelaria ou da indústria de bolachas e biscoitos,

- Água de mesa: águas minerais, naturais ou artificiais, e as gaseificadas
- Carnes de animais suína, ovina, caprina frescas, refrigeradas ou congeladas
- Miudezas comestíveis de animais das espécies bovina, suína, ovina, caprina,
cavalar, asinina e muar, frescas, refrigeradas ou congeladas (fígados, línguas, etc)
- Peixe congelado (sardinha, carapaus, cachucho) e peixe seco, excepto bacalhau
- Leite e nata, concentrados, ou não, adicionados, ou não, de açúcar ou de outros
- Ovos de aves, com casca, frescos, conservados ou cozidos
- Cebolas, chalotas, alhos, alhos-porros e outros produtos hortícolas (inclui feijão)
- Arroz
- Farinhas de trigo, milho e mandioca (fuba de bombo)
- Massas alimentícias.
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ALGUMAS MATÉRIAS PRIMAS E SUBSIDIÁRIAS

(TAXA DE 5%)

- Bolbos, tubérculos, raízes tuberosas, rebentos e rizomas.

- Árvores de frutos
- Trigo, milho, cevada, aveia, sorgo (para sementeira)
- Sementes de algodão, melão, beterraba sacarina, produtos hortícolas
- Adubos (Fertilizantes)
- Insecticidas, rodenticídas, fungicidas, herbicidas

(TAXA DE 7%)

- Farinhas de trigo ou de mistura de trigo com centeio

- Farinha de milho
- Farinha de mandioca (fuba de bombo)
- Óleo de soja, de amendoim, de palma, de girassol, de cártamo ou de algodão
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TAXAS 14%

EXPLORAÇÃO JOGOS FORTUNA OU AZAR E DIVERSÃO SOCIAL

Transmissão de bens e prestação de serviços realizadas no âmbito

da actividade de exploração e prática de jogos de fortuna ou azar e
de diversão social, nomeadamente, ingressos, cupons, ou outros
bens ou serviços que permitem o acesso aos jogos disponibilizados
pelos sujeitos passivos.
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VALOR TRIBUTÁVEL NAS IMPORTAÇÕES

O IVA incide sobre o valor aduaneiro, determinado nos termos da

legislação aduaneira, adicionado dos elementos a seguir indicados,
na medida em que nele não estejam compreendidos:

- Direitos de importação, impostos ou taxas efectivamente

devidos na importação, com excepção do próprio IVA

- Despesas acessórias, tais como embalagem, transporte,

seguro e outros encargos, (despesas portuárias ou
aeroportuárias), que se verifiquem até ao 1.º lugar de destino
dos bens no interior do País, considerando-se para o efeito o
constante no documento de transporte ao abrigo do qual os
bens são introduzidos no território nacional ou, na sua falta, o
lugar da primeira ruptura da carga.
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CATIVO

AGT PODE DECIDIR INCLUIR OU EXCLUIR SP

A Administração Tributária pode, em qualquer circunstância, decidir

sobre a inclusão ou exclusão de sujeitos passivos do dever de cativar
o imposto, sempre que razões de protecção das receitas públicas
justificarem.
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PRAZO PAGAMENTO DO IVA

ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE

Os sujeitos passivos responsáveis pelo pagamento do IVA são

obrigados a entregar o montante do imposto exigível, através dos
meios de pagamento legalmente permitidos, até ao último dia útil
do mês seguinte àquele a que respeitam as operações realizadas no
mês anterior
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REGIME SIMPLIFICADO
- Mantém-se este regime

VN OU OPERAÇÕES IMPORTAÇÃO =< 350.000.000 Kz

Mantem-se o Regime Simplificado do IVA, no qual se enquadram os

sujeitos passivos que nos 12 meses anteriores tenham tido um
volume de negócios ou operações de importação igual ou inferior a
Kz: 350 000 000,00
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REGIME SIMPLIFICADO

TRIBUTAÇÃO MENSAL À TAXA DE 7%

- SOBRE RECEBIMENTOS
- SOBRE SERVIÇO PAGO A PRESTADORES ESTRANGEIROS

DEDUÇÃO À TAXA DE 7% SOBRE IVA SUPORTADO

Imposto devido mensalmente, mediante a aplicação da taxa de 7%

sobre o volume de negócios efectivamente recebidos de operações
não isentas, incluindo os adiantamentos ou pagamento
antecipados, com direito à dedução de 7% do total do imposto
suportado.

Quando adquiram serviços a prestadores não residentes, liquidam o

imposto à taxa de 7% sobre o valor do serviço efectivamente pago.
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REGIME SIMPLIFICADO REGIME GERAL

Na passagem do regime simplificado para o regime geral do IVA, o

sujeito passivo pode deduzir o imposto suportado das mercadorias
contidas nas existências destinadas à venda, adquiridas nos 12
meses anteriores àquela passagem, mediante autorização da
Administração Tributária, desde que reportadas no mapa de
fornecedores.

No imposto a deduzir a que se refere o número anterior, não inclui

os serviços adquiridos incorporados no custo das mercadorias
destinados à venda.
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REGIME SIMPLIFICADO

REEMBOLSO

Os sujeitos passivos enquadrados no regime simplificado podem

solicitar o reembolso do crédito a seu favor, nos termos
regulamentado.
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REGIME EXCLUSÃO/NÃO SUJEIÇÃO

VN OU OPERAÇÕES IMPORTAÇÃO =< 10.000.000 Kz

Estão excluídos do âmbito de aplicação do IVA as pessoas singulares

ou colectivas cujo volume de negócios ou operações de importação
seja igual ou inferior a Kz: 10.000.000
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REGIME GERAL

OPERAÇÕES EXCLUSIVAMENTE ISENTAS IVA

Os sujeitos passivos do IVA, enquadrados no regime geral que

pratiquem operações exclusivamente isentas, que não conferem
direito à dedução, estão obrigados ao pagamento do Imposto de
Selo sobre o recibo de quitação à taxa de 7%, referente à verba
23.3 da tabela anexa ao Código do Imposto de Selo, aprovado pelo
DLP n.º 3/14, de 21 de Outubro.

EXCEPÇÃO

Serviços de transporte aéreo de passageiros de trafego

internacional e à locação de imóveis, ficando estas operações
sujeitas a taxa (de 1%) definida no Código do Imposto do Selo,
aprovado pelo DLP n.º 3/14, de 21 de outubro.
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REGIME SIMPLIFICADO
OPERAÇÕES ISENTAS IVA

Os sujeitos passivos do IVA, enquadrados no regime simplificado,

que pratiquem operações isentas, estão obrigados, relativamente a
estas operações, ao pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo
de quitação à taxa de 7%, referente à verba 23.3 da tabela anexa ao
Código do Imposto Selo (DLP n.º 3/14, de 21 de Outubro).

EXCEPÇÃO

Serviços de transporte aéreo de passageiros de trafego

internacional e à locação de imóveis, ficando estas operações
sujeitas a taxa (de 1%) definida no Código do Imposto do Selo,
aprovado pelo DLP n.º 3/14, de 21 de outubro.
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REGIME GERAL

INDUSTRIA TRANSFORMADORA

Os sujeitos passivos afectos à indústria transformadora devem,

obrigatoriamente, estar enquadrados no regime geral de tributação
do IVA, independentemente do seu volume de negócios ou
operações de importação.
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RECEBIMENTOS TPA

Sobre os recebimentos obtidos nos TPA, relativos às transmissões

de bens e prestações de serviços efectuados pelos sujeitos passivos,
é retido a taxa de 2,5% a título de IVA

Os sujeitos passivos enquadrados no regime geral do IVA podem

deduzir na declaração periódica a totalidade do IVA retido.

Os sujeitos passivos enquadrados no regime simplificado podem

deduzir na declaração simplificada a totalidade do imposto retido.
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DEDUÇÃO À COLECTA DO IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO

REGIME GERAL
- Com operações exclusivamente isentas de IVA, que não
conferem direito à dedução

REGIME SIMPLIFICADO
- Com operações isentas de IVA

Podem deduzir à colecta do imposto sobre o rendimento a

totalidade do imposto pago (Imposto de selo?)
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DEDUTIBILIDADE FISCAL DO CUSTO

IVA NÃO DEDUZIDO

Não são considerados como custo dedutível em sede de Imposto

Industrial o IVA não deduzido nos termos do Código do IVA
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INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS BANCÁRIAS

Devem assegurar a transferência automática para a Conta Única

do Tesouro dos valores globais retidos pelos terminais de
pagamento emitidos aos seus clientes no prazo de 24 horas após
o fecho do período contabilístico do referido aparelho, devendo
ainda submeter à AGT, por transmissão electrónica de dados,
um ficheiro mensal contendo o resumo das operações
processadas nos terminais de pagamento electrónicas por si
emitidos aos seus clientes, indicando o valor total dos
recebimentos, o valor do imposto retido, o número do referido
aparelho e o NIF, associado