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PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
PATRIMÔNIO &
PLANEJAMENTO
Analisar a abertura de uma empresa com o objeto social de
administração de bens imóveis próprios para a proteção patrimonial.
Tendo como finalidade demonstrar as vantagens na sua constituição,
nos seus aspectos societários e sucessórios e comprovando uma
redução na carga tributária.
Você aprenderá:
• Aspectos da Sucessão e Proteção Patri. ............. 4
• Aspectos societários ............................................. 9
• Aspectos tributários .............................................. 11
• Aspectos contábeis ............................................... 15
• Processo de legalização ....................................... 16
• Processo de constituição
• 1ª Etapa: Análise de situações e documentos.
• 2ª Etapa: Definição do tipo societário e regras
tributárias/contábeis.
• 3ª Etapa: Processo de legalização.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos da Sucessão e
Proteção Patrimonial
Sociedade entre marido e mulher
Posição do STJ:
Não existe peculiaridade alguma nas características conceituais
da sociedade simples e das empresariais que determine a
aplicação do art. 977 do CC/2002 apenas às sociedades
empresariais. O art. 982 do CC/2002 determina, como diferencial
entre as duas sociedades, o fato de a empresarial ter por objeto o
exercício de atividade própria de empresário sujeita a registro.
Ademais, quanto a todos os artigos inseridos no mencionado
Capítulo II, sempre que o legislador referiu-se exclusivamente ao
empresário ou à atividade da empresa, fê-lo de forma expressa,
apenas não fazendo menção a esta característica no já referido
art. 977 do CC/2002, no qual utilizou a expressão “sociedade” sem
estabelecer qualquer especificação, o que inviabiliza a tese de que
essa sociedade seria apenas empresária.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos da Sucessão e
Proteção Patrimonial
Sociedade entre marido e mulher
Posição do STJ:
Assim, a Turma, por maioria, negou provimento ao recurso, pois
entendeu que o art. 977 do CC/2002 aplica-se tanto às
sociedades empresariais quanto às simples. Resp 1.058.165-RS,
Rel. Min. Nancy Andrighi, julgado em 14/4/2009.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos da Sucessão e
Proteção Patrimonial
Estudo de regime de bens:
• Separação obrigatória de bens: art. 1.641, CC;
• Comunhão universal (pacto antenupcial): art. 1.667,CC;
• Separação total de bens (pacto antenupcial): art. 1.687, CC e
• Participação final nos aquestos (pacto antenupcial): art. 1.672,
CC.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos da Sucessão e
Proteção Patrimonial
Impenhorabilidade do bem de família:
• Bem de família luxuoso não pode ser penhorado - A regra de
que nenhum bem de família, independente do valor, pode ser
penhorado foi confirmada pela 3ª Turma do STJ. A decisão do
tribunal levou em conta a garantia constitucional do direito à
moradia e o respeito à instituição família.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos da Sucessão e
Proteção Patrimonial
Proteção patrimonial:
• A constituição de uma sociedade protege o patrimônio, pois os
bens da sociedade não são atingidos diretamente em razão
das dividas dos sócios e vice-versa. Dessa forma, é possível
separar o patrimônio particular que não se quer arriscar, do
patrimônio empresarial, sujeito aos riscos de uma atividade
empresarial.
• O que será penhorável são as quotas. Se houver doação com
cláusula de impenhorabilidade, apenas os frutos e rendimentos
poderão ser penhorados (arts. 1026 e 1031 do Código Civil).
• Aspectos societários
Sociedade empresária limitada:
• Arquivada na Junta Comercial: menor custo
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos societários
Proteção patrimonial:
• Responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de sua
quota, mas todos respondem solidariamente pela
integralização do capital social - (art. 1.052, CC).
• O contrato social é o documento hábil para o registro dos
imóveis, dispensando a escritura – (artigo 64, Lei 8.934/94.
• Dispensa o laudo de avaliação, para integralização de bens
imóveis no capital social.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos societários
Sociedade de propósito específico - SPE:
• Qualquer sociedade pode ser uma SPE, exceto as
despersonificadas (Sociedades em Conta de Participação e as
Sociedades em Comum) e as Sociedades em Nome Coletivo
(compostas somente por pessoas físicas que respondem
ilimitadamente).
• Ampla utilização quanto às Sociedades Limitadas (Ltda.) – que
são regidas pelo CCB [art. 1052 e ss.] - e Sociedades Anônimas
(S/A.) - Lei n. 6.404/76 - tanto de capital aberto quanto
fechado.
• Aspectos tributários
ITBI - Prefeitura
• Art. 156, § 2º, CF/88:
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos
incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de
capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente-
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos tributários
ITBI - Prefeitura
• Art. 156, § 2º, CF/88:
-de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica,
salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente
for a compra e venda DESSES bens ou direitos, locação de bens
imóveis ou arrendamento mercantil.
• Art. 37 do CTN:
§ 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante
referida neste artigo quando mais de 50% (cinqüenta por cento) da
receita operacional da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois)
anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqüentes à aquisição,
decorrer de transações mencionadas neste artigo.
§ 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas atividades após a
aquisição, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se-á a
preponderância referida no parágrafo anterior levando em conta
os 3 (três) primeiros anos seguintes à data da aquisição.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos tributários
ITBI – Prefeitura:
• Art. 37 do CTN:
§ 3º Verificada a preponderância referida neste artigo, tornar-se-á
devido o imposto, nos termos da lei vigente à data da aquisição,
sobre o valor do bem ou direito nessa data.
§ 4º O disposto neste artigo não se aplica à transmissão de bens
ou direitos, quando realizada em conjunto com a da totalidade do
patrimônio da pessoa jurídica alienante.
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos tributários
ITCMD – Fazenda estadual:
Nota: Pode ser de 50% e 50%, dependendo do Estado – PR, SC, RS,
RJ … Cada Estado possui suas alíquotas e base de cálculo, como
seus limites de isenção para a doação.
Lucro presumido:
É o lucro determinado através da aplicação de um percentual,
expressamente previsto em lei, sobre os valores globais da receita
auferida pela pessoa jurídica. O imposto de renda é devido
trimestralmente.
• Aspectos contábeis
Normas contábeis:
Obediência a Lei 11.638/2007:
• I – A partir de abril/2010, a obrigatoriedade do Certificado
Digital, para Empresas do Lucro Presumido e SPED;
• II – DIMOB, conforme IN RFB nº 1.115, de 28 de dezembro de
2010;
• III – Contribuição Sindical Patronal;
• IV – Elaborar o Contrato de Mútuo e Comodato;
• V – Planos de contas com os imóveis;
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Aspectos contábeis
Normas contábeis:
Obediência a Lei 11.638/2007:
• VI – CPC 28 - Conta Investimentos: imóveis para alugueis;
• VII – Ajuste de avaliação patrimonial: Laudo.
• Processo de legalização
Contrato social:
• Qualificação dos sócios;
• Denominação, sede e prazo (indeterminado);
• Objeto social: descrever de acordo com as CNAE´s;
• Capital social: integralizado com os bens ou direitos descritos
pelo doador;
• Outorga uxória ou marital: Art. 1.647, I, CC;
• Doação das quotas: gravadas com as cláusulas de
incomunicabilidade, impenhorabilidade e inalienabilidade e
reversibilidade ao doador. Com reserva de usufruto, voto e
poder de controle para os patriarcas – somente alteração;
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Processo de legalização
Contrato social:
• Retirada: justificativa, apuração de haveres, forma de
reembolso e o prazo (120 meses);
• Exclusão de sócios: justa causa, apuração de haveres,
reembolso e o prazo (120 meses);
• Participação de sócios nos lucros e perdas de forma
proporcional ou desproporcional;
• Administração: poder de controle do patriarca;
• Se poderá haver administrador não sócio e suas funções e
poderes dos administradores;
• Affectio Societatis: votação dos remanescentes pelo ingresso
de herdeiros ou sucessores, apuração, reembolso e o prazo
(120 meses).
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Passo a passo da constituição
• I - Constituição da Administradora de Bens: com a
integralização dos imóveis próprios, por Pedro e com a outorga
uxória de Maria.
• II - Alteração na Administradora de Bens: Pedro faz doação das
quotas aos seus 03 filhos, gravadas com usufruto vitalício e
dos vindouros, para Pedro e Maria, com impenhorabilidade,
incomunicabilidade e inalienabilidade, inclusive com a
reversibilidade para o doador.
• Conclusão
Razões para o planejamento tributário e proteção patrimonial:
• I - Organização do patrimônio pessoal dos patriarcas, de modo
a facilitar a sua administração, limitando as quotas entre os-
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Proteção Patrimonial
& Planejamento
• Conclusão
Razões para o planejamento tributário e proteção patrimonial:
• -herdeiros e a administração e o usufruto dos patriarcas;
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ATENDIMENTO A
CLIENTES
• Invista em um time de
Customer Success
• Mudança do conceito de pós venda
• Manter seus clientes por mais tempo e, assim, reter mais
receita
• Na CEFIS existe um curso completo de CS ( Gravado com
o Head de CS do Nubank ) para ensinar como criar um
time de CS.