Modernização da Gestão de Tesouraria

A Conciliação Bancária como

Instrumento de Controle e de
Fidedignidade da Informação
Contábil

Outubro de 2018
Paulo Henrique Feijó
Aquisição pelo site: www.gestaopublica.com.br

Modernização da Gestão de Tesouraria

Série Entendendo CASP
 Curso de AFO
com 31 Videoaulas

Minicursos

Tópicos de
Finanças

LDO

Receita

Despesa

Programação
Financeira

Gestão de
Tesouraria

Modernização da Gestão de Tesouraria

Pilares da Modernização de Processos

Normas
Pessoas (Legislação e
Manuais)

Sistemas
Informatizados

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Níveis de Maturidade da Gestão

Nível I – Gestão Financeira;

Nível II – Gestão Orçamentária;

I
Gestão II III IV V
Nível III – Gestão Patrimonial;
Financeira

Nível IV – Gestão de Custos;

Nível V – Gestão de Resultados.

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Vantagens da Conta Única do Tesouro
Lei n.º 4.320, de 17/03/1964
“Art. 56 O Recolhimento de todas as receitas far-se-á em estrita
observância ao princípio de unidade de tesouraria, vedada qualquer
fragmentação para criação de caixas especiais.”

Garantir disponibilidade de recursos para pagamento no momento

do vencimento.

Minimizar necessidade de obtenção de empréstimos e seus

respectivos custos.

Maximizar o rendimento dos saldos de Caixa ociosos.

Permitir melhor controle de todos os ingressos, evitando os desvios

de recursos.

Centralizar operações financeiras, liberando recursos humanos para

outras funções.
Modernização da Gestão de Tesouraria
 Conciliação Bancária
Diretriz Conceitual
•Conciliar é identificar diariamente os ingressos e saídas não
contabilizados e efetuar o registro contábil mesmo que em
conta transitória para posterior regularização.

Diretriz operacional
•Somente movimenta contábilmente a conta banco, a UG responsável
pela conta.
•O responsável pela conciliação bancária deverá ser identificado no
sistema.
•Pagamentos que não seguiram a execução normal por OB serão objetos
de registro de conta de pendência para posterior regularização.

Ações
• Criação dos roteiros contábeis para baixa das contas de pendências
• Execução de todos os lançamentos diariamente
• Acompanhamento das contas transitórias e de pendências.
Modernização da Gestão de Tesouraria
 Diagnóstico

Fortalecimento do Mecanismo de Conta Única

Processos de gestão de Tesouraria realizados

pela Instituição Financeira autorizada.

Ingressos em contas de titularidade do Estado

não conciliados automaticamente
Saques comandados diretamente nas contas
bancárias sem prévia ordem de pagamento
emitida no Siafic.
Falta de padronização na integração do Siafic e
dos sistemas de arrecadação com as instituições
financeiras.

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Diretrizes

Diretrizes Banco deve fazer apenas o papel de arrecadar e pagar

Unificação do Caixa deve ser uma busca contínua

Classificar e destinar a receita é competência do Siafic

Guias de recolhimentos/arrecadação padronizadas

devem ser a única forma do cidadão realizar depósitos

Saques nas contas do governo devem ser comandados

exclusivamente por emissão de ordem de pagamento
emitida no Siafic
Aumentar a integração dos Siafic com o
Sistema de Pagamentos Brasileiro (SPB)

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Bases para a Reforma da Gestão das Finanças

Pilares da Reforma do Sistema de

Administração Financeira

Transparência dos Recursos Públicos

Orçamento Único

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Modelo Conceitual de Sistema Integrado

Patrimônio Tesouraria Aquisições

Contabilidade Recursos
Receita
Humanos
Sistema Integrado de Administração
Financeira e Controle
Siafic
Orçamento Despesa

Modernização da Gestão de Tesouraria

A Busca da Mesma Abrangência

ORÇAMENTO
CONTABILIDADE
PÚBLICO

CONTA ÚNICA

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Equação do Controle Fiscal

Controle de todas as Controle de

receitas e despesas todos os
recursos

Ente OFSS SIAFIC CUT

Direta
Autarquia
Fundo
Fundação Controle de toda a
Agência Contabilidade
Empr. Estatal Dependente

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Ingressos e Saídas da Conta Única
Sistema Integrado de Administração Financeira e Controle (SIAFIC)

Recolhedor

Ingressos Saídas

DUR
Documento Único
de Recolhimento

Paradigma Conceitual
 Todos os ingressos por meio do DUR
 Todas as disponibilidades na CUT
 Todas as saídas por meio de OP
Recolhedor
Capítulo 18
Modernização da Gestão de Tesouraria
 CUT - Subcontas
Saída de Recursos da CUT

Conta Única do Tesouro (CUT)

Convênios e Outras
Subconta Subconta Legais
Tesouro Previdência (Saúde e Educação)

Movimentações Internas

Ingressos de Recursos na CUT

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Ingresso de Recurso na CUT
Sistema Financeiro Nacional Sistema de Controlo do DUR (SisDUR)
(1) Acessa
SisDUR
Documento Único
de Recolhimento
(DUR) Número do registro no SIAFIC
Contribuinte (6) Sis. Int. de Administração Financeira e Controle
(SIAFIC)
(2) Pagamento Envio
Entidade Gestora
(Receita Própria) Código de
Recolhimento
Instituição Tesouro
Financeira (8)
(Receita Tesouro)
Classifica
(7) (9)
(3) Arquivo com
informações Envio Envio
Transferência Classificação do
do DUR
dos recursos Ingresso

(4)
(5)
Transferência para CUT
Registro contábil
do valor ingressado
CUT Valores
Agente Financeiro Bancária a Classificar
CUT- SIAFIC
Modernização da Gestão de Tesouraria
 Saída de Recurso da CUT
Sistema Integrado de Administração Financeira e Controle (SIAFIC)

Cadastramento do Tesouro
Beneficiário no
CUT - SIAFIC
SIAFIC
(1) UG OP Intra-SIAFIC UG

Emissão de
OP Extra-SIAFIC (2)
Autorização Beneficiário
Electrônica da OP Arquivo das OP
(3) Autorizadas
(4)

(5) Sistema Financeiro Nacional (7)

Valor Total das

OP Extra-SIAFIC
Instituição Financeira
(6) Executora dos Pagamentos
Transferência $
Conta de Provisão
CUT
para Pagamentos
Agente Financeiro Bancária

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Conciliação Bancária x Conciliação da Receita

1 – ATIVO
2 – PASSIVO

1.1 – CUT
2. – Recolhimento Bruto
D Ingresso de Recursos
C Repasse da Arrecadação

C Saída de Recursos
D Classificação da Receita
1.1 – Valores a Apropriar

D C

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa

D Apropriação da VPD C Identificação das VPA

5 – CAPO 6 – Execução da Receita e Despesa

D/C D/C

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Conciliação Bancária – Consolidação de Movimentos
Siafic Agente Financeiro
Contabilidade Pública Contabilidade Bancária
1.1.1.1.1.02.02 Conta Única
Conta Única do Tesouro

OB 001 (3) Total OBs (1) Total Guias

(1) Total de Guias
OB 002 Baixa na
..... Pode ocorrer em
Emissão
OB nnn data distinta da
2.x.x.x.x.xx.xx emissão
Recolhimento Bruto a Classificar
Conta - Guias de Arrecadação
(2) Classificação da Receita (1) Total de Guias
(1) Total Guias Guia 001
Guia 002
.....
2.y.y.y.y.00.00
Guia nnn
Diversos Passivos

OB 001
OB 002
..... Conta – Provisão OBs
OB nnn
OB 001 (3) Total OBs
4.x.x.x.x.00.00 OB 002
VPA - xxxxxxxxxx .....
OB nnn
(2) Classificação da Receita

Pode ter Float

Modernização da Gestão de Tesouraria
 Controle na mesma conta contábil

UG “n"
11.111.xx.02
UG Tesouro
11.111.xx.02
UG2
11.111.xx.02 CUT

UG 3
11.112.xx.02

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Limite de Saque com Vinculação de Pagamento

O Limite de Saque com Vinculação de Pagamento é o

processo pelo qual o Tesouro controla os pagamentos
dentro de cada fonte de recursos, de forma a vincular a
liberação com a respectiva despesa, a partir da criação
do código de vinculação de pagamento.

Exemplos de Códigos de Vinculação:

XX – Custeio
XX – Pessoal
XX – Consignações
XX – Aluguel Social
XX - Investimento

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Contabilização do Limite de Saque
UG - Tesouro
11.111.xx.00 – Banco Conta Movimento
C 11.111.xx.02 – Banco Centralizador
D 11.111.xx.03 – Limite de Saque Concedido

D 35.yy2.xx.00 – Cota Concedida

C 21.yy2.xx.00 – Limite de Saque Disponibilizado

Unidade Gestora
D 11.112.xx.01 – Limite de Saque Disponível
C 45.yy2.xx.00 – Cota Recebida

Conta Corrente da Conta de Limite de Saque (11.112.XX.01)

Domicílio Bancário + Fonte + Vinculação de Pagamento
Modernização da Gestão de Tesouraria
 Modelo Contábil de Conta Única - Limite de Saque
Conta Corrente da Conta de Limite de Saque (11.112.XX.01)
Domicílio Bancário + Fonte + Vinculação de Pagamento

UG Alfa UG Beta
11.112.xx.01 11.112.xx.01

UG Tesouro 2.1.y.y.2.xx.01
1.1.1.1.1.02.02 (UG + Fonte)
CUT

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Aprimoramento da Conciliação Bancária

 Processo diário de Conciliação Bancária (Siafic) - Deve

confrontar os Lançamentos do extrato bancário X
Lançamentos contábeis já evidenciando as diferenças;
 Ingressos ou saídas não identificadas - Evidenciar em
contas contábeis específicas de forma a garantir que os
saldos nas contas bancárias sejam iguais aos saldos
contábeis ou explicáveis;
 Redução da quantidade de lançamentos - As contas
devem ser movimentadas por troca de arquivos com o
Agente financeiro evitando lançamentos individualizados na
CUT;
 Devolução de recursos não pagos – Deve feito no arquivo
retorno de OB com identificação da OB devolvida ou item da
lista;

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Programação Financeira

Receita do Tesouro

Recursos
Receita Própria

Com
SICONFI /
Programação BRASIL

Diretamente Como tratar?

Arrecadado

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Receita Própria x Receita Vinculada

• Receita que têm origem no

esforço próprio de órgãos e
entidades da Administração
Pública nas atividades de
Receita fornecimento de bens ou
serviços facultativos e na
Própria exploração econômica do
patrimônio próprio, remunerados
por preço público, bem como
produto da aplicação financeira
desses recursos.

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Receita Própria x Receita Vinculada

• Receita arrecadada com

finalidade específica previamente
determinada. Normalmente tem
sua destinação vinculada a um
órgão ou a um programa
Receita governamental, com base em
disposição constitucional ou legal.
Vinculada Exemplos: Contribuições Sociais
para o Financiamento da
Seguridade Social; Contribuição
para o Sistema de Iluminação
Pública (Cosip).

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Grupo de Fontes de Recursos

1 • Recursos do Tesouro

• Recursos do Tesouro
2 Arrecadado pelos Órgãos

3 • Recursos Próprios

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Codificação das Fontes de Recursos

1 02 0 000000

Grupo de Fontes
1 – Recursos do Tesouro – Exercício Corrente
2 – Recursos do Tesouro Arrecadados pelos Órgãos – Exercício Corrente
3 – Recursos Próprios – Exercício Corrente
6 – Tesouro – Exercícios Anteriores
7 – Recursos do Tesouro – Arrecadados pelos órgãos – Exercícios Anteriores
8 – Recursos Próprios – Exercícios Anteriores
Especificação da Fonte/Destinação de Recursos
Èx. 02 – Fundo de Combate e Erradicação da Pobreza
Tipo de Detalhamento
0 – Sem detalhamento
1 – Cadastro
2 – Transferências Voluntárias
3 – Operações de Crédito

Detalhamento da Fonte

Modernização da Gestão de Tesouraria

 Ex-gestora deverá devolver R$ 149 mil por não comprovar saldo
financeiro
A Primeira Câmara do Tribunal de
Contas do Estado do Ceará aplicou
débito de R$ 149,5 mil à gestora do
Fundo Municipal de Saúde de
Independência, responsável pelo
período de 1º de janeiro a 12 de abril
de 2012.
O valor, que deverá ser ressarcido aos cofres municipais em quantia
atualizada, é referente a saldo bancário evidenciado no Balanço
Patrimonial mas não comprovado por meio de extratos.
A irregularidade, além de implicar na devolução ao erário, motivou o
julgamento irregular das contas e a imposição de multa na quantia de R$ 15
mil. A então gestora terá prazo de 30 dias para interpor recurso.

Conselheiro: “Concluo que a falha em análise reflete um descontrole

contábil e financeiro”, frisou.

https://www.tce.ce.gov.br/comunicacao/noticias/3313-ex-gestora-devera-devolver-r-149-mil-por-nao-
comprovar-saldo-financeiro 09/10/2018
Modernização da Gestão de Tesouraria
Minicursos: Videoaulas
www.gestaopublica.com.br

Modernização da Gestão de Tesouraria

 "Tudo o que um sonho precisa para ser realizado é
alguém que acredite que ele possa ser realizado.”
Roberto Shinyashiki

Muito Obrigado!!

paulofeijo@icloud.com

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