ICMS CE | Formação de Kit

1. Introdução

2. Passo a Passo para Formação de Kit

3. Tributação da saída do Kit

4. Leve 2 e Pague 1

1. Introdução
Este materal trata-se da formação de "Kit", o qual consiste na reunião ou conjunto de produtos (acondicionamento), sem resultar em novo produto
autônomo para �ns de incidência do ICMS, ou seja, os produtos reunidos numa só embalagem não dão origem a um novo produto individualizado.

2. Passo a Passo para Formação de Kit

nota �scal de aquisição registrar normalmente como "Compra para comercialização".

Em relação às mercadorias no estoque de venda que deseja formar o kit vamos chamar de " para facilitar a compreensão.
emitir nota �scal de saída do , indicando como destinatário seu próprio
estabelecimento, com o CFOP 5.926(Lançamento efetuado a título de reclassi�cação de mercadoria decorrente de formação de kit ou de sua
desagregação), baixando o item do estoque de mercadoria para revenda, sem destaqeu do ICMS.
As mercadorias devrerão estar discriminadas da mesma forma da nota �scal de entrada, determinando-se o valor da operação de entrada do kit
pela soma dos seus componentes.
emitir nota �scal de entrada CFOP 1.926(Lançamento efetuado a título de reclassi�cação de mercadoria
decorrente de formação de kit ou de sua desagregação), sem destaque de ICMS, para registrar a entrada simbólica do ,o
qual é resultado da junção de determinados produtos(Produto X). Devendo indicar as respectivas quantidaddes, as quais farão parte do estoque de
venda, agora como o nome: "KIT". E comercialmente, será chamado de "Kit" e mais algum completo.
A nota �scal de entrada indicar como remetente o próprio estabelecimento.
realizar as vendas do produto Y normalmente, com o CFOP 5.102/6.102 (Venda de mercadoria
adquirida ou recebida de terceiros), tributando normalmente considerando a tributação de cada item que compõem.

a questão da tributação do Kit, considerando cada item individualmente ou produto de maior com maior carga tributária é que precisa ser aferida
junto a cada unidade Federada ou até junto à Receita Federal, visto que tem refelxos no IPI e PIS e Cofins.
Ressalvada disposição em contrário, considerar a tributação individualmente de cada kit.
Existe uma tendência de alguns Estados de tributar pelo item de maior carga tributária. Portanto, checar os procedimentos adotados junto ao Estado ou
Estados relacionados à operação, ou seja, origem e destino da mercadoria.

3. Tributação da saída do Kit

A tributação do Kit deve considerar cada item individualmente, ressalvada disposição em contrário.
: No Estado do Ceará, o xampu tem redução na base de cálculo em 61,11%(carga efetiva de 7% de
ICMS); o sabene líquido é tributado integralmente(alíquota interna de 18% até 31/12/23 e 20% a partir de 1º01/24).
Existe uma tendência de alguns Estados de tributar pelo item de maior carga tributária. Portanto, a depender do Estado em que ocorra a
operação(origem e destino), checar os procedimentos adotados.
, o valor total do kit seria tributado pelo ICMS considerando o item de maior carga tributária(sabonete líquido), ou
seja, tributando integralmente pela aliquota interna de 18%.

4. Leve 2 e Pague 1
Operações nos formatos: “leve 2 e pague 1”, é comum para efeito de captação de clientes ou mesmo como markting. E pode ser disposto,
inclusive, em forma de "kit".
Exempli�cando:
a) Kit xampu sabonete líquido. Efetivamente será pago apenas o xampu, e o sabonete vai como boni�cação, mas no documento �scal saem os dois
produtos, tributados individualmente no ICMS e Pis e Co�ns, conforme a NCM de cada um dos itens.
b) Leve duas xícaras e pague uma. Efetivamente, o cliente vai pagar apenas o valor correspondente a uma xícara, mas no documento �scal sai uma
xícara como venda e outra como boni�cação.

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>> Para o caso exempli�cado tem-se “ ”, mediante entrega de produto a título gratuito.
- No ”, um item é venda (CFOP -101 ou -102) e o segundo item é a boni�cação (CFOP -910); no ), um
item é venda (CFOP -101 ou -102) e o outro é boni�cação (CFOP -910); leve 2 xícaras e pague 1, uma xícara é venda (CFOP -101 ou -102) e a outra é
boni�cação(CFOP -910); para um ), o xampu é venda (CFOP -101 ou -102) e o sabonete boni�cação
(CFOP -910).
- Venda e boni�cação estão sujeitas à incidência do ICMS, considerando os casos de isenção e o ICMS-ST já recolhido ou a recolher, conforme a
situação concreta.
Base de cálculo do ICMS, observar o valor da operação e demais requisitos para sua composição, seja a venda ou a boni�cação (Dec. 33.327/19,
art. 25 e seguintes).
o valor correspondente , seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou
debitadas, bem como descontos condicionados (Dec. 33. 327/19, art. 25, § 3º, II, a c/c §§ 5º ao 8º).

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