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• Permite a criação de indicadores que relacionam o valor de mercado com indicadores contábeis
outras pessoas
fornecedores bancos
interessadas
Demonstração do Resultado do • Mostra o movimento da empresa no período que gerou ganhos ou perdas
Exercício • Contém receitas, custos, despesas e resultados
Demonstração dos Fluxos de • Mostra o movimento financeiro, com entradas e saídas de recursos do caixa
Caixa • Dividido em fluxo da operação, investimento e financeiro
Demonstração das Mutações do • Mostra a destinação do lucro e demais eventos que afetaram o patrimônio dos sócios
Patrimônio Líquido • Faz a ligação detalhada entre Balanço Patrimonial e DRE
Demonstração do Resultado • Mostra eventos que afetaram o patrimônio dos acionistas, mas que não consta na DRE,
Abrangente como reavaliação de ativos
Demonstração do Valor • Mostra a origem dos recursos obtidos pela empresa (vendas, financeiras, etc) e o
Adicionado destino desses recursos (funcionários, fornecedores, governo, e acionistas)
Demonstração do
Saldo em Saldo em
ano 2
31/12/ano 1 31/12/ano 2
tempo tempo
Saldos permanecem até que sejam Resultado começa do “zero” a cada período
“zerados”
Demonstração do Demonstração do
ano 2 ano 2
tempo tempo
Resultado começa do “zero” a cada período Resultado começa do “zero” a cada período
• Custos • Despesas
• Gastos relativos à produção, • Gastos relativos aos esforços para
aquisição de produtos ou vender, entregar os produtos e
prestação de serviços administrar a empresa.
• Exemplos: • Exemplos:
• Matérias primas, mão de obra na • Salários administrativos e de
produção ou prestação de um vendas, gastos para entrega de
serviço, utilização das máquinas produtos, material de escritório,
(depreciação), energia elétrica energia elétrica do escritório, etc.
para movimentar as máquinas, etc.
• Uma varejista de eletrodomésticos vende em 5/1 uma geladeira em 4 parcelas mensais de R$ 600
iniciando no mês 2, totalizando R$ 2.400. A entrega é feita em 20/1.
maio outubro
• Nos exemplos 1 e 2, ao vender a mercadoria e não ter recebido ainda, a empresa “lança” os valores
ainda não recebidos como “contas a receber”.
• Quando os clientes pagam, a empresa não contabiliza novamente a receita, mas “dá baixa” nos
valores recebidos, que entram no caixa.
• No exemplo 3, ao receber do cliente e não ter prestado o serviço ainda, a empresa “lança” os
valores recebidos como “adiantamentos de clientes”, que é uma conta de passivo.
• Quando o serviço for prestado, a empresa “dá baixa” nos valores antecipados e contabiliza como
receita.
• Para cada evento contábil há dois lançamentos, que refletem a origem e o destino dos recursos,
chamados também de crédito e débito.
• O Balanço Patrimonial deve sempre equilibrar os lançamentos de origem (de onde os recursos
vieram) e lançamentos de destino (onde os recursos estão aplicados).
• Em dado período, os saldos do Balanço Patrimonial mostram
• Onde os recursos estão aplicados (Ativos)
• De onde os recursos vieram (Passivo e Patrimônio Líquido)
1. Venda de 70% do estoque por R$ 90.000, sendo 60% recebidos à vista e o restante a receber nos
próximos 2 meses
2. Apuração de despesas diversas no valor de R$ 15.000, pagando o restante (além dos R$ 5.000 já
pagos ao longo do mês)
3. Apropriação dos juros do financiamento do veiculo no valor de R$ 400
4. Apuração de impostos sobre o lucro de 30%, calculados sobre o resultado antes do imposto, a
pagar no fim do trimestre
5. Distribuição de 40% do lucro aos acionistas como dividendos. O restante permaneceu na empresa
• O imobilizado e o intangível podem sofrer depreciação e amortização, desde que tenham uma vida
útil definida.
• A depreciação e a amortização acarretam os seguintes efeitos:
• Reduzem o valor do ativo, elevando o saldo das contas redutoras de ativo chamadas
“depreciação acumulada” e “amortização acumulada”
• Reduzem o resultado, sendo lançadas como custos ou despesas
I nterest = Juros
Taxes = Impostos (sobre lucro)
Depreciation = Depreciação
Amortization = Amortização
DRE – Estrutura básica
Por que a DRE sempre deduz cada um dos gastos até chegar ao lucro. Assim, o “lucro antes
Receita de vendas de x” é o lucro sem considerar esses gastos, somando-os de volta.
= EBIT
Depreciação e
- Despesas financ. líq. EBIT amortização
- IR e Cont. Social
• A mais comum é a provisão para perdas com crédito de liquidação duvidosa (PDD). Corresponde à
expectativa de recebíveis que não serão liquidados.
• Ao prever uma perda, os seguintes efeitos são percebidos:
• Redução do valor de contas a receber, por meio da conta redutora de ativo chamada “Provisão
para créditos de liquidação duvidosa”
• Redução do resultado, por meio do lançamento de Despesas com crédito de liquidação
duvidosa em “ outras despesas”
• Caso as perdas sejam menores que o previsto, ocorre a reversão na DRE
• Caso as perdas sejam maiores que o previsto, ocorre a despesa adicional em “outras despesas”
• Suponha que uma empresa seja controladora de outra, detendo a maior participação
Quais foram as
FCF (fluxo de caixa de financiamento) ou movimentações e
Caixa Líquido das Atividades de Financiamento resultados do capital dos
sócios e de terceiros?
Lucro
FCO (fluxo de caixa das operações) ou + Valor da Depreciação no ano
Caixa Líquido das Atividades Operacionais +/- Resultado financeiro
- Variação nos ativos e passivos curto
e longo prazo
• Contém o registro decorrente de mutações do PL não ocasionadas por transações com os sócios
• Essas mutações podem ser:
• Ganhos e perdas não realizados no período corrente: valorização ou desvalorização de ativos
avaliados a valor justo, cuja venda se dará em período futuro
• Outros resultados abrangentes: itens de receita ou despesas não reconhecidos na DRE, como
ajustes em estimativas de perdas atuariais, variação de posições de hedge, efeitos cambiais e
outros.
• Os valores são somados ao lucro líquido para compor o resultado abrangente
Ganhos e Outros
Lucro líquido perdas não resultados
realizados abrangentes
Resultado abrangente
Valor
adicionado
Produção de
bens e
serviços Gastos para
produzir