 Hipótese de

Incidência.
 Fato Gerador.
 Obrigação Tributária.
Hipótese de Incidência
 Hipótese de Incidência
CF/88 - Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes
dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada (por exemplo
cooperativa de trabalho, ou um médico que contrata outros para trabalhar
sob sua gestão, dentre outros) na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo
sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não
incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo
regime geral de previdência social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele
equiparar.
 Fato Gerador
Fato Gerador que indica a lei aplicável (CTN, art. 105) e os efeitos da
lei aplicável no momento da cobrança, tendo em vista o princípio da
irretroatividade (CTN, art. 105 e CRFB, art. 150, III, ‘a’).

Nos termos do art. 144 do CTN, “o lançamento reporta-se à data da

ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então
vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.”

Obrigação é a consequência normativa da realização do fato gerador.

Na norma que impõe o pagamento do tributo, com a realização, no
mundo real, da previsão legislativa, o sujeito da ação fica obrigado
perante a Fazenda.

Esta é a sua situação jurídica subjetiva, de acordo com o art. 139 do

CTN, “decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza
desta”.
 Fato Gerador
- Fato gerador simples: consuma-se pela realização de um único ato
precisamente determinado (ex.: ICMS, quando do momento da circulação,
ou seja, da saída do estabelecimento).

- Fato gerador complexo: consuma-se o nascimento da obrigação pela

prévia concretização de uma séria de atos interligados (ex.: IR, que depende
da apuração de vários rendimentos e deduções).
 Obrigação Tributária
- Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.

§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por

objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se
juntamente com o crédito dela decorrente.

§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto

as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadação ou da fiscalização dos tributos
 Obrigação Tributária
Outro ponto que você deve prestar atenção diz respeito à
diferenciação entre obrigação tributária e crédito tributário. Com a
ocorrência do fato gerador, nasce a obrigação tributária e o dever de
pagar tributo pelo sujeito passivo (contribuinte ou responsável), mas o
tributo somente se torna exigível pela Fazenda Pública após a
constituição do crédito tributário, por meio do lançamento.