I - CONCEITO DE TRIBUTO

1) Base legal = Art. 3º, CTN

Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

2) Considerações

a) Toda prestação
- não importa a denominação
- não importa a destinação
- Art. 4º, CTN. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la:
- I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
- II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
- OBS: CF/88 - para as contribuições e empréstimos compulsórios, tornaram-se
relevantes as denominações.

b) Prestação pecuniária
b.1 - "em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir"
- Art. 162. O pagamento é efetuado:
- I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
- II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo
mecânico.
- § 1º A legislação tributária pode determinar as garantias exigidas para o
pagamento por cheque ou vale postal, desde que não o torne impossível ou mais
oneroso que o pagamento em moeda corrente.
- § 2º O crédito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste
pelo sacado.
b.2 - procurou-se evitar
- pagamento "in natura" (bens)
- pagamento "in labore" (em trabalho, em serviços)
 b.3 - EXCEÇÃO
- Art. 156. Extinguem o crédito tributário: - XI – a dação em pagamento em bens
imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. (Incluído pela Lcp nº 104, de
10.1.2001)

c) Compulsória
c.1 - O Direito Tributário pertence à seara do Direito Público
- Supremacia do interesse público
- Imposição unilateral de obrigações
- Independe da anuência do obrigado
c.2 - Está diretamente vinculado ao principio da legalidade
- Lei prevê o fato gerador X para o tributo Y. Havendo sua concretização, torna-se
devido o tributo
- "O nascimento da obrigação de prestar (o tributo) é compulsório, no sentido de
que esse dever se cria por força da lei, e não da vontade dos sujeitos da relação jurídica"
(Luciano Amaro)

d) Instituída por lei

d.1 - O tributo nasce da simples realização do fato descrito na hipótese de incidência
prevista em lei --> a vontade das partes é irrelevante
d.2 - Atributos do Princ. da Legalidade
- o caráter pecuniário do tributo
- a sua compulsoriedade

e) Não é multa
- é diversa da sanção
- o tributo não é multa, e a multa não é tributo
- multa = penalidade
- paga-se o tributo porque se realiza o fato gerador
- recolhe-se a multa porque se descumpriu uma obrigação tributária
- Art. 157. A imposição de penalidade não ilide (sic) o pagamento integral do
crédito tributário.
- tanto o tributo quanto a multa são consideradas obrigações principais
- Art. 113, CTN. A obrigação tributária é principal ou acessória.
 - § 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por
objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se
juntamente com o crédito dela decorrente.
- o tributo não resulta de sanção por ato ilícito

f) É cobrado mediante lançamento

f.1 - Atividade plenamente vinculada
- Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o
crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação
correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da
penalidade cabível.
- Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e
obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.
f.2 - Características
- é um ato documental de cobrança
- por meio do qual se pode quantificar
- e qualificar a obrigação tributária
f.3 - O lançamento não é ato autoexecutório

3) Espécies tributárias

a) CTN
- Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
b) Constituição Federal
- Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir
os seguintes tributos:
- I - impostos;
- II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou
potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposição;
- III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
 - Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos
compulsórios:
- I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de
guerra externa ou sua iminência;
- II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
- Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo
compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.
- Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de
intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou
econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o
disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º,
relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.
- Tipos de Contribuição
- Contribuição Social
- Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE)
- Contribuição de interesse de categoria profissional ou econômica
- Art. 149-A, CF = traz a Contribuição para custeio do serviço de iluminação
pública - COSIP