DIREITO TRIBUTÁRIO


Relações entre ESTADO e CIDADÃOS nas questões referentes às OBRIGAÇÕES
TRIBUTÁRIAS (Principal e Acessória)

Nasce com a ocorrência de uma HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA descrita na norma

Situação definida em lei como necessária e suficiente para o surgimento da
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

LANÇAMENTO DO TRIBUTO

CRÉDITO TRIBUTÁRIO: ocorrência do fato gerador (fato concreto, imponível);
determinar a matéria tributável; calcular o montante do tributo devido; identificação do
sujeito passivo; propor a aplicação da penalidade.)

BASE DE CÁLCULO (valor tributável na operação/ tamanho monetário do fato

gerador) + ALÍQUOTA (percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo para
determinar o valor do tributo (fixa/proporcional/progressiva)

____________________________________________________________________O
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* CONCEITOS IMPORTANTES

fiscal
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA NA CF: União /Estados/Municípios

1. Empréstimos Compulsórios
Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos
compulsórios:
I — para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de
guerra externa ou sua iminência;
II — no caso de investi- mento público de caráter urgente e de relevante interesse
nacional, observa- do o disposto no art. 150, III, “b”.
Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório
será vincula- da à despesa que fundamentou sua instituição.

2. Contribuição de Iluminação Pública

Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma
das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o
disposto no art. 150, I e III.
Parágrafo único. É faculta- da a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na
fatura de consumo de energia elétrica.

3. Taxas (todos)
Art. 145, II — taxas, em razão do exercício do (1) poder de polícia ou pela utilização,
efetiva ou potencial, de (2) serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposição;

Art. 145, II — taxas, em razão do exercício do (1) poder de polícia ou pela utilização,
efetiva ou potencial, de (2) serviços públicos específicos e divisíveis, presta- dos ao
contribuinte ou postos a sua disposição;

Art. 145, II — taxas, em razão do exercício do (1) poder de polícia ou pela utilização,
efetiva ou potencial, de (2) serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposição;

4. Contribuição de Melhoria (todos)

Art. 145, III — contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

Art. 145, III — contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
Art. 145, III —contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

5. Impostos

UNIÃO
1) Imposto de Importação de produtos estrangeiros (art. 153, I);
2) Imposto de Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (art.
153, II)
3) Imposto de Renda da Pessoa Física (IRPF) e Jurídica (IRPJ) incidente sobre o Ganho
de Capital apura- do na alienação de bens e direitos (art. 153, III)
4) Imposto sobre produtos industrializados (IPI— art. 153 IV)
5) Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos e valores
mobiliários — IOF (Art 153 V)
6) Imposto sobre a propriedade Territorial Rural (ITR — art. 153, VI)
7) Imposto sobre grandes fortunas (IGF — art. 153, VII)

ESTADOS
1) Imposto sobre a Transmissão Causa mortis e Doação, de quaisquer bens ou direitos
(ITCMD— art. 155, I)
2) Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e as prestações se iniciem no exterior (ICMS — art. 155, II)
3) Imposto sobre a propriedade de Veículos Automotores (IPVA— art. 155, III)

MUNICÍPIOS
1) Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana (IPTU— art. 156, I)
2) Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI —art. 156, II)
3) ISS — Imposto sobre Serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155
II, definidos em lei complementar (art. 156)

6. Contribuições especiais

UNIÃO:
1)Contribuições sociais
a. Gerais: Fundo de Garantia sobre o Tempo de Ser- viço (FGTS — art. 7o, III); Salário
Educação151 (art. 212,§5o) etc.
b. Contribuição para a Seguridade Social em geral (art. 149 c/c art. 195) - Contribuição
para a Previdência dos seus servidores (art. 149 caput e art. 40)
Outras contribuições sobre a folha de salários e demais rendimentos (previdenciárias do
empregador), sobre o trabalhador e demais segurados (previdenciária dos empregados)
sobre o lucro (CSL), sobre a receita ou faturamento (COFINS), sobre a receita de
concursos prognósticos, do importador de bens e serviços.
c. Outras de seguridade social (art. 195 §4o)
Programa de Integração Social (art. 239)
Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (art. 239)

2) intervenção no domínio econômico (art. 149 caput, §2o e art. 177, §4o CIDE
petróleo) e outras de interventivas (AFRMM, CODEN- CINE etc.)

ESTADOS: Contribuição para a Previdência dos seus servidores (art. 149, §1o e art.40).

MUNICÍPIOS: Contribuição para a Previdência dos seus servidores (art. 149, §1o e art.
40).

CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA (aptidão para ser titular do polo ativo da

obrigação/ atividades de arrecadação/fiscalização) E SUJEIÇÃO ATIVA (Pessoa
Jurídica de Direito Público com competência para exigir o cumprimento da obrigação
tributária) – artigo 119 CTN

RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA (pratica o fato gerador ou se não o praticou,

sua obrigação decorre da lei) E SUJEIÇÃO PASSIVA (aquele a quem se exige o
cumprimento da obrigação)

ART. 128 CTN: Responsável tributário: pessoal, subsidiário ou solidariamente

ESPÉCIES DE RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA



POR SUBSTITUIÇÃO POR TRANSFERÊNCIA

(Pessoal) (Subsidiário)


P/ TRÁS P/FRENTE P/SUCESSÃO P/IMPUTAÇÃO

SUBSTITUTO: Ocupa o lugar do contribuinte desde o nascimento da obrigação

tributária

TRANFERIDO: Ocupa o lugar do contribuinte em função de um evento posterior que a

lei determina
SOLIDÁRIO: ocupa o lugar do contribuinte por um interesse jurídico comum

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CRÉDITO TRIBUTÁRIO: direito do Estado de exigir do contribuinte o pagamento

do tributo devido sendo derivado da relação jurídico-tributária que nasce da ocorrência
do fato gerador.

LANÇAMENTO (art. 142 do CTN): procedimento administrativo tendente a verificar

a ocorrência do fato gerador, determinar a matéria tributável, calcular o montante do
tributo devido (base de cálculo + alíquota), identificar o sujeito passivo e propor a
penalidade.

Características: Escrito, vinculado e definitivo

Princípios: Vinculação à lei; irretroatividade; irreversibilidade (art. 145 CTN);
inalterabilidade (art. 146 CTN)
Modalidades: por declaração; de ofício; por homologação e tácito