DIREITO TRIBUTÁRIO

PROF. RODRIGO MARTINS

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DIREITO TRIBUTÁRIO
PROF. RODRIGO MARTINS
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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre a Renda - IR:

CTN: Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de

qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade
econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos
patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
§ 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do
rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da
origem e da forma de percepção.

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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre a Renda - IR:

Súmula 125 do STJ: “O pagamento de férias não gozadas por necessidade do

serviço não está sujeita à incidência do Imposto de Renda”.

Súmula 215 do STJ: “A indenização recebida pela adesão a programa de incentivo

à demissão voluntária não está sujeita à incidência do imposto de renda.”

Súmula 386 do STJ: “São isentas de imposto de renda as indenizações de férias

proporcionais e o respectivo adicional.”

Súmula 498 do STJ: “Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos
morais.”
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 IMPOSTOS FEDERAIS
Princípios específicos do Imposto sobre a Renda - IR:

CF/88: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
III - renda e proventos de qualquer natureza;
(...)”
§ 2º - O imposto previsto no inciso III:
I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;
(...).

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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre Produtos Industrializados:

CF/88: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
IV – produtos industrializados;
(...).

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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre Produtos Industrializados:

CTN: Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produtos

industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira;
II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o parágrafo único do artigo
51;
III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o
produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a
natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo.

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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre Produtos Industrializados:

CTN: Art. 47. A base de cálculo do imposto é:

I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preço normal, como definido no inciso II
do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importação;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no País;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operação de que decorrer a saída da mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alínea anterior, o preço corrente da
mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praça do remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preço da arrematação.
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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre Produtos Industrializados:

CF/88: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
IV – produtos industrializados;
(...).
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
(...).

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 IMPOSTOS FEDERAIS
Imposto sobre Produtos Industrializados:

CF/88: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

(...)
IV – produtos industrializados;
(...).
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
(...).

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 CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS
Exclusão do ICMS da base de cálculo da PIS/PASEP e da COFINS

CF/88: Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das
seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
incidentes sobre:
(...)
b) a receita ou o faturamento;
(...).

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 CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS
Exclusão do ICMS da base de cálculo da PIS/PASEP e da COFINS

Jurisprudência: (...) 3. O regime da não cumulatividade impõe concluir,

conquanto se tenha a escrituração da parcela ainda a se compensar do ICMS,
não se incluir todo ele na definição de faturamento aproveitado por este
Supremo Tribunal Federal. O ICMS não compõe a base de cálculo para incidência
do PIS e da COFINS. 3. Se o art. 3º, § 2º, inc. I, in fine, da Lei n. 9.718/1998
excluiu da base de cálculo daquelas contribuições sociais o ICMS transferido
integralmente para os Estados, deve ser enfatizado que não há como se excluir a
transferência parcial decorrente do regime de não cumulatividade em
determinado momento da dinâmica das operações. 4. Recurso provido para
excluir o ICMS da base de cálculo da contribuição ao PIS e da COFINS (STF, Pleno,
RE nº 574.706, Rel. Min. Cármen Lúcia, j. em 15/03/2017, DJe em 29/09/2017).
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 CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS
Conceito de insumo para fins de creditamento de PIS/PASEP e COFINS

CF/88: Art. 195. (...)

§ 12. A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as
contribuições incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, serão não-
cumulativas. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003)
§ 13. Aplica-se o disposto no § 12 inclusive na hipótese de substituição gradual,
total ou parcial, da contribuição incidente na forma do inciso I, a, pela incidente
sobre a receita ou o faturamento. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de
19.12.2003)

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 CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS
Jurisprudência: (...). 2. O conceito de insumo deve ser aferido à luz dos critérios
da essencialidade ou relevância, vale dizer, considerando-se a
imprescindibilidade ou a importância de determinado item – bem ou serviço –
para o desenvolvimento da atividade econômica desempenhada pelo
contribuinte. 3. Recurso Especial representativo da controvérsia parcialmente
conhecido e, nesta extensão, parcialmente provido, para determinar o retorno
dos autos à instância de origem, a fim de que se aprecie, em cotejo com o objeto
social da empresa, a possibilidade de dedução dos créditos relativos a custo e
despesas com: água, combustíveis e lubrificantes, materiais e exames
laboratoriais, materiais de limpeza e equipamentos de proteção individual-EPI
(REsp 1221170/PR, Rel. Ministro NAPOLEÃO NUNES MAIA FILHO, PRIMEIRA
SEÇÃO, julgado em 22/02/2018, DJe 24/04/2018).

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 IMPOSTOS ESTADUAIS
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços:

CF/88: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
(...)
II - operações relativas à (i) circulação de mercadorias e sobre prestações de (ii)
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e (iii) de comunicação, ainda
que as operações e as prestações se iniciem no exterior;

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 IMPOSTOS ESTADUAIS
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias:

Súmula 166 do STJ: “Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento
de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.”

Súmula Vinculante nº 32 do STF: O ICMS não incide sobre alienação de salvados

de sinistro pelas seguradoras.

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 IMPOSTOS ESTADUAIS
ICMS na importação:

CF/88: Art. 155 (...)

§ 2º. O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (...) IX – incidirá
também: a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço;

Súmula Vinculante nº 48: “Na entrada de mercadoria importada do exterior, é

legítima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro.”

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 IMPOSTOS ESTADUAIS
ICMS na importação:

CF/88: Art. 155 (...)

§ 2º. O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (...) IX – incidirá
também: a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço;

Súmula Vinculante nº 48: “Na entrada de mercadoria importada do exterior, é

legítima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro.”

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

CF/88: Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;
(...)

CTN: Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade

predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade (como tal
definida no CC), o domínio útil (superfície, concessão de direito real de uso, laje)
ou a posse (ad usucapionem) de bem imóvel por natureza ou por acessão física,
como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

(...). 7. Não se pode exigir do proprietário o pagamento do IPTU quando sofreu

invasão de sua propriedade por terceiros, defendeu-se através dos meios
jurídicos apropriados e foi expropriado pela municipalidade, sendo que esta,
antes de receber a autorização judicial para imissão provisória, ingressou na área
com o ânimo de desapropriante. 8. Recurso especial não provido (REsp.
1.111.364/SP, Min. Benedito Gonçalves, j. 25/08/2009).

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
CTN: Art. 32. (...)
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em
lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos
indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos
pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição
domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três)
quilômetros do imóvel considerado.

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
CTN: Art. 32. (...)
§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de
expansão urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos
competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que
localizados fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior.

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Decreto-lei nº 57, de 18 de novembro de 1966:

Art. 15. O disposto no art. 32 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, não

abrange o imóvel de que, comprovadamente, seja utilizado em exploração
extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agro-industrial, incidindo assim, sôbre o
mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo cobrados.

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Progressividade fiscal ou no espaço (Emenda Constitucional 29/2000):

CF/88: Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;
(...)
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º,
inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá:
I – ser progressivo em razão do valor do imóvel; e
II – ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Progressividade extrafiscal ou no tempo:

CF/88: Art. 182 (...)

§ 4º. É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área
incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo
urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
(...)
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no
tempo;

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 IMPOSTOS MUNICIPAIS
Progressividade:

Súmula 539 do STF: É constitucional a lei do Município que reduz o imposto

predial urbano sobre imóvel ocupado pela residência do proprietário, que não
possua outro.

Súmula 589 do STF: É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do

imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do
contribuinte.

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 EXECUÇÃO FISCAL
LEF: Art. 8º - O executado será citado para, no prazo de 5 (cinco) dias, pagar a
dívida com os juros e multa de mora e encargos indicados na Certidão de Dívida
Ativa, ou garantir a execução, observadas as seguintes normas:

Art. 9º - Em garantia da execução, pelo valor da dívida, juros e multa de mora e

encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, o executado poderá:
I - efetuar depósito em dinheiro, à ordem do Juízo em estabelecimento oficial de
crédito, que assegure atualização monetária;
II - oferecer fiança bancária ou seguro garantia; (Redação dada pela Lei nº 13.043,
de 2014)
III - nomear bens à penhora, observada a ordem do artigo 11; ou
IV - indicar à penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda
Pública.
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 EXECUÇÃO FISCAL
LEF: Art. 15 - Em qualquer fase do processo, será deferida pelo Juiz:
I - ao executado, a substituição da penhora por depósito em dinheiro, fiança
bancária ou seguro garantia; e (Redação dada pela Lei nº 13.043, de 2014)
II - à Fazenda Pública, a substituição dos bens penhorados por outros,
independentemente da ordem enumerada no artigo 11, bem como o reforço da
penhora insuficiente.

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 EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
Prazo para a oposição:

LEF: “Art. 16 - O executado oferecerá embargos, no prazo de 30 (trinta) dias,

contados:
I - do depósito;
II - da juntada da prova da fiança bancária ou do seguro garantia; III - da intimação
da penhora.
III - da intimação da penhora.
§ 1º - Não são admissíveis embargos do executado antes de garantida a
execução.
(...).

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 EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
Garantia da Execução:

Não se aplica, aos embargos, a Súmula Vinculante nº 28: “É inconstitucional a

exigência de depósito prévio como requisito de admissibilidade de ação judicial na
qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributário.”

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 SANÇÕES POLÍTICAS
CF/88: Art. 5º (...)
XIII - é livre o exercício de qualquer trabalho, ofício ou profissão, atendidas as
qualificações profissionais que a lei estabelecer;

CF/88: Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano

e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os
ditames da justiça social, observados os seguintes princípios:
(...)
Parágrafo único. É assegurado a todos o livre exercício de qualquer atividade
econômica, independentemente de autorização de órgãos públicos, salvo nos
casos previstos em lei.

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 SANÇÕES POLÍTICAS
Súmula 70 do STF: “É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio
coercitivo para cobrança de tributo.”

Súmula 323 do STF: “É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio

coercitivo para pagamento de tributos.”

Súmula 547 do STF: “Não é lícito à autoridade proibir que o contribuinte em

débito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfândegas e exerça suas
atividades profissionais.”

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 PROTESTO DA DÍVIDA ATIVA
Jurisprudência: EMENTA: DIREITO TRIBUTÁRIO. AÇÃO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE. LEI Nº 9.492/1997, ART. 1 º, PARÁGRAFO ÚNICO .
INCLUSÃO DAS CERTIDÕES DE DÍVIDA ATIVA NO ROL DE TÍTULOS SUJEITOS A
PROTESTO. CONSTITUCIONALIDADE . 1. O parágrafo único do art. 1º da Lei nº
9.492/1997, inserido pela Lei nº 12.767/2012, que inclui as Certidões de Dívida
Ativa - CDA no rol dos títulos sujeitos a protesto, é compatível com a
Constituição Federal, tanto do ponto de vista formal quanto material.
(...) (ADI nº 5.135/DF, J. 09/11/2016).

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 AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCAL
LEF: Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública só é
admissível em execução, na forma desta Lei, salvo as hipóteses de mandado de
segurança, ação de repetição do indébito ou ação anulatória do ato declarativo da
dívida, esta precedida do depósito preparatório do valor do débito,
monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais
encargos.
Parágrafo Único - A propositura, pelo contribuinte, da ação prevista neste artigo
importa em renúncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desistência
do recurso acaso interposto.

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 AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCAL
Exigência de depósito:

Súmula Vinculante 28: “É inconstitucional a exigência de depósito prévio como

requisito de admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a
exigibilidade de crédito tributário.”

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 AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO
CTN: Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio
protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do
seu pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:
I - cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido
em face da legislação tributária aplicável, ou da natureza ou circunstâncias
materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no
cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer
documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.

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 AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO
CTN: Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso do
prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do crédito
tributário;
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva a
decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha
reformado, anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória.

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 AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO
CTN: Art. 169. Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão administrativa
que denegar a restituição.
Parágrafo único. O prazo de prescrição é interrompido pelo início da ação judicial,
recomeçando o seu curso, por metade, a partir da data da intimação validamente
feita ao representante judicial da Fazenda Pública interessada.

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 AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO
Restituição de tributos indiretos:

CTN: Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por sua natureza,
transferência do respectivo encargo financeiro somente será feita a quem prove
haver assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro,
estar por este expressamente autorizado a recebê-la.

Súmula 546 do STF: Cabe restituição do tributo pago indevidamente, quando

reconhecida por decisão, que o contribuinte de jure não recuperou do
contribuinte de fato o quantum respectivo.

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 AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO
Restituição de IR retido na fonte pela Fazenda Pública:

CF/88: Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:

I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer
título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem;
(...).

CF: Art. 158. Pertencem aos Municípios:

I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer
título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem;
(...).
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 AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDÉBITO
Sujeição passiva processual na Restituição de IR retido na fonte pela Fazenda
Pública:

Súmula 447 do STJ: Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de
restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.

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 RECADOS PARA OS ALUNOS QUE IRÃO FAZER
A 2ª FASE EM TRIBUTÁRIO

1º) Estrutura e funcionamento do nosso curso

- PDF
- Videoaula
- Parte 1) Como estudar para a OAB, marcação de código, utilização de índice
alfabético-remissivo, procedimentos e materiais permitidos/proibidos, fórum
de dúvidas, plano de estudos, roteiro de estudos etc.;
- Parte 2) Ampla revisão de direito material (para peças e resolução de
questões);
- Parte 3) Direito processual (teoria e elaboração de peças);
- Obs.: faremos uma peça “juntos”

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 RECADOS PARA OS ALUNOS QUE IRÃO FAZER
A 2ª FASE EM TRIBUTÁRIO

2ª) 5 Simulados (3 individualizados e 2 com correção ao vivo);

3ª) Grupo de WhatsApp (é um instrumento do professor, e não da instituição).

4ª) Somente parte das transmissões serão disponibilizadas gratuitamente;

5ª) possibilidade de o aluno solicitar a devolução dentro do prazo de 30 dias ou

até a entrega do primeiro material para correção pelo professor.

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