Imposto sobre a Propriedade de

Veículos Automotores- IPVA

QUÉSIA RIBEIRO ALVES RABELO
Regime geral

 Previsto no artigo 155, III, da CRFB/88.

  

 Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito

Federal instituir impostos sobre:
 III - propriedade de veículos automotores.
  
Competência e sujeito ativo

 Competência dos Estados e do DF para

instituição do IPVA.
 
Sujeito passivo

 É o proprietário do veículo automotor-

pessoa física ou pessoa jurídica
presumindo-se como tal aquele em cujo
nome o veículo esteja licenciado.
Fato gerador

 É a propriedade (e não o “uso”) de veículo automotor de

qualquer espécie (automóvel, motocicleta, caminhão etc).
 
 A propriedade prova-se pelo CRV- Certificado de Registro de
Veículo, sendo também aceito, como prova de propriedade, o
documento do licenciamento anterior.
ATENÇÃO!!! O que é veículo automotor, para fins de incidência do
imposto? Cuida-se de discussão doutrinária.

 O STF asseverou que o IPVA não incide sobre aeronaves e

embarcações, estando a incidência limitada aos veículos
automotores terrestres. Dois motivos: (i) razões/motivos
históricos – o IPVA é originário da taxa rodoviária única - TRU
(Constituição de 1967), que só incidia sobre veículos
terrestres; e (ii) argumento sistemático – o IPVA só pode
incidir sobre veículos terrestres considerando a sistemática
da repartição da arrecadação tributária.
Fique atento!!!

 Nas placas, o nome do Município refere-se ao Município dentro do qual foi feito
o licenciamento do veículo.

 50% do IPVA é destinado para o Município onde foi licenciado o veículo (regra
constitucional – 158, III).
 
 Art. 158. Pertencem aos Municípios:
 III - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado
sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios;
Ainda...

 Argui-se a dissociação do conceito de veículo automotor do

conceito de aeronave. Isso porque a aeronave não existe
para trafegar no Estado ou no Município, mas para voar no
espaço aéreo, que é da competência da União. Quando em
terra, apenas faz manobras em áreas aeroportuárias, que
não pertencem ao Estado, nem ao Município, mas à União
por força do art. 38 do CBA (Código Brasileiro de
Aeronáutica- Lei 7.565-86).
Elemento temporal

 É anual, por ficção jurídica ( 1º de

janeiro de cada ano) ou data
estabelecida em lei estadual.
Base de cálculo

 Valor venal do veículo.

 OBS: a EC 42-03 dispôs, na parte final do art. 150, §1°, CF,

que é exceção à anterioridade nonagesimal a alteração na
base de cálculo do IPVA. Portanto, é possível que se proceda
à fixação legal do valor venal de um veículo automotor, no fim
de ano, e que tal modificação possa ser aplicada no 1° dia do
exercício financeiro seguinte.
Atenção!!!!

  Para veículo novo, a base de cálculo do IPVA é o preço total que consta no respectivo documento
fiscal de venda. Nesse caso, se o veículo é de procedência estrangeira, a base de cálculo é o preço
que consta no documento de desembaraço aduaneiro, acrescido dos demais tributos e encargos,
ainda que não recolhidos pelo importador.

  Para veículo usado, a base de cálculo do IPVA é o preço médio praticado no mercado, no final do
exercício anterior ao da cobrança, divulgado pela Secretaria de Estado de Fazenda (SEF-MG),
pesquisados em publicações especializadas e, subsidiariamente, na rede revendedora. Desde o IPVA
do exercício 2008, essa cotação é realizada pela Fundação Instituto de Pesquisas Econômicas (FIPE)
com supervisão dos técnicos da SEF/MG.

    No caso de veículo usado, importado diretamente por consumidor, aplica-se o critério utilizado
para o cálculo referente a veículo novo de procedência estrangeira.

    O valor do IPVA relativo a veículo novo ou usado anteriormente não sujeito à incidência deste
imposto é calculado proporcionalmente ao número de dias restantes no exercício, incluído o dia em
que se deu a ocorrência do fato gerador.
Alíquotas

 A EC 42/03 estabeleceu que compete ao Senado Federal estabelecer as

alíquotas mínimas do IPVA (medida para prevenir guerra fiscal). Essa
emenda estabeleceu que as alíquotas podem ser diferenciadas de acordo
com o tipo ou utilização do veículo (artigo 155, parágrafo 6).
  
 § 6º O imposto previsto no inciso III:
 I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal;
 II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização.
  
Alíquotas do IPVA/MG

4,0% Automóveis, veículos de uso misto

e utilitários, caminhonetes cabine
estendida e dupla.

3,0% Caminhonetes de carga (pick-ups)

e furgão.
2,0% Automóveis, veículos de uso misto
e utilitários com autorização para
transporte público (ex: táxi,
escolar) comprovada mediante
registro no órgão de trânsito na
categoria aluguel.

2,0% Motocicletas e similares.

1,0% Veículos de locadoras (pessoa
jurídica).
1,0% Ônibus, micro ônibus, caminhão,
caminhão trator.
Alíquotas do IPVA/ES

 Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) é c
alcu-lado sobre valor
de mercado dos veículos de acordo com pesquisa
elaborada pela
Fundação Instituto de Pesquisas Econômicas (FIPE) -
a alíquota é de 1% para ônibus, micro-
ônibus, caminhões, motocicletas e ciclomotores.

 Para carros de passeio e caminhonetes e embarcações a alíqu
ota é de 2%.
Lançamento

 O lançamento é direto ou de ofício.

Repartição de Receitas

 A repartição das receitas tributárias do IPVA

será feita por meio de rateio de 50% para o
Estado e 50% para o Município, onde for
efetuado o licenciamento do veículo (art.158,
III , CF).
Isenção

 Estabelecida em lei estadual

Imunidade

 Quanto aos veículos das pessoas jurídicas de

direito público, dos templos e das instituições
de educação e assistência social, não há que
se falar em isenção, mas em imunidade, por
ser uma não incidência constitucionalmente
qualificada, constante do art. 150, VI, CF.
Progressividade de alíquotas

 O IPVA não é um imposto progressivo,

mas tem suas alíquotas diferenciadas
pelo ano e tipo do veículo.