Direito Tributário II

IPVA – IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES

O IPVA foi inserido na legislação pátria através da Emenda Constitucional nº 27,

de 28 de novembro de 1985, ainda na vigência da Carta Magna de 1967. Atualmente, o
IPVA é previsto no artigo 155, inciso III e § 6º da Constituição Federal, inexistindo até o
momento lei complementar federal a respeito deste tributo. O Código Tributário
Nacional também não trata do IPVA, eis que é diploma anterior à criação do imposto.
Assim, cada estado regulamenta o IPVA através de norma própria, a exemplo da
Lei nº 13.296/2008 (Estado de São Paulo), Lei nº 6.348/1991 (Estado da Bahia) e Lei nº
7.431/1985 (Distrito Federal).
O fato gerador do IPVA é a propriedade de veículo automotor, isto é, esta taxa
incide sobre carros, motos, caminhões e outros tipos de veículos motorizados que
circulam por terra. Tem como contribuinte, o proprietário do veículo, tal qual registrado
no cadastro estadual e tem a finalidade de gerar recursos que devem ser aplicados em
áreas gerais, como saúde, educação, segurança, entre outras, pois, não há nenhuma lei
que obrigue o estado ou o município a investir o valor arrecadado com o pagamento de
IPVA apenas em novas estradas e recuperação de asfalto, por exemplo.
Se trata de um imposto de caráter prioritariamente arrecadatório, mas possui
também função extrafiscal.
Como o IPVA é um imposto estadual cumulativo, incidindo anualmente sobre o
valor venal do veículo, cada estado é responsável pelo seu recolhimento. A
particularidade desse tributo está no fato de o estado repassar metade do valor recolhido
para o município em que o veículo foi emplacado.
Na hora de calcular o IPVA, é importante prestar atenção a dois fatores: a
alíquota do estado e as particularidades do veículo. Cada estado é responsável por
definir o percentual que será cobrado no IPVA. Como a base de cálculo do IPVA é o
valor venal do veículo, alguns estados têm a mesma taxa baseada na Tabela Fipe —
tabela usada como referência para saber os preços médios dos veículos no mercado
nacional.
 Além disso, a alíquota muda de acordo com cada tipo de veículo. Carros,
motos, caminhões, ônibus e afins, cada um tem uma particularidade e devem ser
realizados cálculos diferentes.
Não há regras constitucionais no sentido da fixação de alíquotas máximas. Desta
forma, as alíquotas são fixadas por cada estado. Atualmente, em média variam entre 2%
e 4% podendo ser distintas, ainda, em função de características dos veículos ou dos
contribuintes (eventuais isenções).
Para fazer o cálculo do IPVA então é preciso identificar o valor do automóvel na
Tabela Fipe e a alíquota aplicada no estado e depois basta aplicar a porcentagem correta
sobre o valor do veículo.
Ex: Uma pessoa mora em São Paulo e possui um carro avaliado em R$45.000 na
Tabela Fipe. A taxa do estado de São Paulo é de 4% para este tipo de veículo.
Basta realizar o cálculo:
R$45.000 x 4% = R$1.800. Logo, o valor do IPVA seria de R$1.800.
Essa é apenas uma forma de exemplificar como funciona o cálculo desse
imposto. Para saber o valor exato que deverá pagar, é necessário consultar o site do
Detran do estado.