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Angola 2015
Guia Fiscal
Angola 2015
ndice
7 Informao fiscal
10 Princpios gerais tributrios
13 Imposto Industrial
18 Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho
23 Imposto sobre a Aplicao de Capitais
26 Regime tributrio aplicvel indstria petrolfera
31 Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano
33 Regime especial de tributao aplicvel ao projecto Angola LNG
39 Regime aplicvel indstria mineira
46 Imposto do Selo
49 Imposto de Consumo
54 Direitos Aduaneiros
57 Segurana Social
58 Imposto Predial Urbano
60 Sisa
61 Imposto sobre Sucesses e Doaes
62 Benefcios ao investimento privado
63 Micro, pequenas e mdias empresas
64 Lei do Mecenato
65 Requisitos das facturas
66 Declaraes fiscais e pagamento de imposto
67 Juros
67 Prazos de caducidade e de prescrio
68 Informaes vinculativas
68 Infraces tributrias
73 Convenes sobre dupla tributao
73 Salrio mnimo nacional
74 Taxa de circulao e fiscalizao de trnsito
75 Organismos de investimento colectivo
O Guia Fiscal 2015 da EY resume as principais
normas do regime fiscal Angolano tal como
ele dever estar em vigor a partir de 1 de Janeiro
de 2015. O contedo baseia-se na legislao
publicada at 31 de Dezembro de 2014,
e foi elaborado pelos profissionais de fiscalidade
da EY em Angola.
Internet
www.ey.com
Na preparao deste Guia, foram feitos todos A informao desta publicao deve ser usada
os esforos para poder oferecer informao correcta, como uma ferramenta de pesquisa apenas, e no
clara e actual. Todavia, a informao contida neste no lugar da pesquisa a cargo de consultores fiscais
texto pretende apenas providenciar informao com respeito a assuntos dos seus clientes.
de orientao geral. A publicao distribuda
pela EY, a qual no responsvel pelo resultado
de quaisquer actos ou aces decididas
ou tomadas unicamente com base na informao
desta publicao. A EY no pretende atravs
desta publicao dar conselhos de natureza legal,
fiscal, financeira ou contabilstica. Os leitores so
encorajados a consultar profissionais no intuito
de obter aconselhamento antes de tomar qualquer
deciso.
A EY uma organizao global, lder em servios EY refere-se a uma ou mais das entidades que fazem
de Auditoria, Assessoria Fiscal, Assessoria de Negcio parte da Ernst & Young Global Limited (EYG),
e Suporte a Transaces. uma sociedade de direito ingls de responsabilidade
limitada. A EYG uma entidade que dirige
O respeito pelos valores comuns e um compromisso a organizao EYG a nvel global mas no presta
inabalvel com a qualidade unem os 175.000 servios a clientes. Tais servios so prestados pelas
colaboradores de todo o mundo, presentes entidades da EYG que fazem parte da organizao.
em mais de 150 pases. A EYG e cada uma das entidades que dela fazem parte
so juridicamente distintas e nenhuma delas
Para mais informaes, por favor visite responsvel pelos actos e omisses das outras.
ey.com
Representante fiscal
Os sujeitos passivos no residentes esto obrigados
nomeao de representante fiscal, excepto se apenas
obtiverem rendimentos tributados exclusivamente por reteno
na fonte. Esta obrigao tambm aplicvel aos scios no
residentes de sociedades residentes em Angola, bem como a
indivduos que se ausentem do pas por perodo superior a 180 dias.
Para alm de outros custos ou gastos no dedutveis, Pelos lucros imputveis s vendas no pas de
no so passveis de deduo os juros de emprstimos dos mercadorias da mesma natureza, ou de natureza similar,
scios ou de suprimentos nem as amortizaes das viaturas das vendidas pelo estabelecimento estvel;
Servios de telecomunicaes (apenas se o prestador Os servios prestados por entidades no residentes sem
se encontrar estabelecido em Angola). estabelecimento estvel em Angola esto sujeitos a reteno
independentemente do local da sua prestao.
Relativamente a pagamentos de servios a sujeitos passivos
residentes ou com estabelecimento estvel em Angola,
exclui-se da base de reteno as matrias-primas, peas ou
materiais necessrios prestao do servio. Por outro lado,
o mero redbito de custos, devidamente documentado, entre
entidades relacionadas nos termos do Estatuto dos Grandes
Contribuintes, no est sujeito a reteno na fonte. Sendo
incorporadas margens, no redbito, para suportar custos de
gesto e administrao, as mesmas sero sujeitas a tributao
ao abrigo deste regime.
Os rendimentos auferidos por pessoas singulares que prestem Contribuies para a Segurana Social.
servio militar e paramilitar apenas ficam isentos se derivarem
dessa prestao. Subsdios de renda de casa at ao limite de 50% do valor
do contrato de arrendamento (desde que o contrato de
arrendamento seja apresentado junto das autoridades fiscais
Angolanas no prazo de 15 dias), excepto tratando-se
de funcionrios pblicos.
Salrios e outras remuneraes devidos aos trabalhadores As gratificaes de frias e o subsdio de Natal,
eventuais agrcolas e aos trabalhadores domsticos contratados at ao limite de 100% do salrio base.
directamente por pessoas singulares ou agregados familiares.
De obrigaes de sociedades, bilhetes do tesouro,obrigaes Juros de vendas a crdito dos comerciantes relativos a operaes
do tesouro e ttulos do banco central, desde que a emisso dos comerciais.
ttulos apresente uma maturidade igual ou superior a 3 anos;
Juros de emprstimos sobre aplices de seguros de vida,
De participaes sociais. feitos por sociedades de seguros.
que executem o Programa Nacional Ganhos decorrentes da alienao de valores mobilirios, no sujeitos a Imposto
10%
Industrial ou a Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho
de Habitao. Prmios de jogo e lotarias 15%
Outros rendimentos de capitais 15%
A taxa aplicvel aos juros de bilhetes do tesouro, obrigaes do tesouro e ttulos emitidos pelo Banco Central, ser de 5% desde que a maturidade dos ttulos seja igual ou superior a 3 anos. A taxa
tambm de 5% relativamente a dividendos, desde que estes ttulos se encontrem admitidos negociao em mercado regulamentado, sendo que esta reduo de taxa apenas aplicvel at 19.11.2019.
Outras actividades das entidades primariamente O rendimento tributvel fixado por uma Comisso de Reviso,
ocupadas com a realizao das operaes referidas com base na Declarao de Rendimentos submetida pelo
no primeiro ponto, resultantes de aces ocasionais contribuinte. A Comisso valida os montantes declarados
ou meramente acessrias, desde que tais actividades e determina a matria colectvel. O contribuinte pode reclamar
no revistam a forma de indstria ou comrcio. da fixao da matria colectvel.
A taxa pode ser reduzida at 10% pelo Governo, a pedido devidamente fundamentado
apresentado pela Concessionria Nacional, em situaes especficas, nomeadamente,
explorao de petrleo em jazigos marginais, em reas martimas com coluna de gua superior
a 750 metros ou em explorao de petrleo em reas terrestres de difcil acesso previamente
definidas pelo Governo.
Base de incidncia
Incide sobre o rendimento tributvel apurado tendo
em considerao vrios ajustamentos nos termos da lei.
Para alm das mercadorias constantes da lista anexa Lei sobre o Regime Aduaneiro
aplicvel ao Sector Petrolfero, ficam ainda isentas de Direitos Aduaneiros outro tipo
de mercadorias que sejam exclusivamente utilizadas no mbito do Projecto.
Base de incidncia
Lucros decorrentes do exerccio de actividades mineiras
Prejuzos fiscais
por entidades nacionais ou estrangeiras que tenham adquirido Os prejuzos fiscais podero ser dedutveis nos 5 anos
direitos mineiros. seguintes, perodo que poder ser alargado at 7 anos.
Isenes
Ficam isentas do pagamento de Imposto Industrial as
entidades que estejam sujeitas ao pagamento da taxa sobre
o exerccio da actividade mineira.
Tratando-se de minerao artesanal, o royalty incide sobre Pedras e minerais metlicos preciosos 5%
os seguintes valores: Pedras semi-preciosas 4%
Minerais metlicos no preciosos 3%
Diamantes valor dos lotes adquiridos pelos rgos
pblicos de comercializao; Materiais de construo de origem
mineira e outros minerais 2%
Isenes
Aplicvel aos minerais extrados pelas entidades que
exeram apenas actividades de prospeco e pesquisa,
cujo valor comercial seja irrelevante.
Por cada perodo de prorrogao do perodo inicial de cinco anos, os valores das taxas
so os correspondentes ao dobro do valor do quinto ano, por cada ano de prorrogao.
Taxa
Tipo de mineral Taxa
Estabelecida por Decreto
Minerais do Executivo, xada em salrios
no estratgicos mnimos, sendo distinta para
cada tipo de mineral explorado
Royalty at 5%
Minerais estratgicos
do valor dos minerais
Diamantes Royalty de 3%
O Estado, incluindo os servios pblicos, estabelecimentos Juros decorrentes de bilhetes do tesouro e de ttulos emitidos
e organismos, excepto empresas pblicas; pelo Banco Central;
Instituies pblicas de previdncia e segurana social; As comisses cobradas na abertura e utilizao de contas
de poupana;
Associaes com estatuto de utilidade pblica;
Os prmios e comisses relativos a seguros do ramo Vida,
Instituies religiosas devidamente constitudas; seguros de acidentes de trabalho, seguros de sade e seguros
agrcolas e pecurios;
Crditos concedidos at ao prazo mximo de 5 dias;
Explorao, pesquisa
As transmisses gratuitas de direito de propriedade e prospeco de recursos Kz 3,000
que se operam entrem pais e filhos. geolgicos
Garantias das obrigaes de 0,1% a 0,3%
Apostas de jogo e ingressos
Guia Fiscal Angolaem
2015 Kz 100 47
salas de jogo
O Imposto de Consumo incide sobre: Locao de mquinas e outro equipamento, sendo excludos
os que tenham a natureza de royalties nos termos do Cdigo
Bens produzidos em ou importados para Angola; do Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
Bens vendidos ou arrematados pelas autoridades aduaneiras Locao de reas preparadas para conferncias, colquios,
ou por outros servios pblicos; exposies, publicidade e outros eventos;
Utilizao de bens ou matrias-primas fora do processo Servios de consultoria, nomeadamente de natureza jurdica,
produtivo e que beneficiaram da desonerao de imposto; fiscal, financeira econmica, imobiliria, contabilstica,
informtica, de engenharia, arquitectura, auditoria, reviso
Consumo de gua e energia; de contas e advocacia;
Aluguer de viaturas.
Transaco Taxa
Derivados do petrleo, at ao estabelecimento de uma nova taxa 0%
Avies e outros meios de transporte ou quaisquer outros Assuma a responsabilidade de efectuar a importao de todos
equipamentos temporariamente importados para uso comercial os aparelhos, mquinas e instalaes em causa, dentro
no mbito de um contrato de locao, esto sujeitos a Direitos do prazo imposto pelas autoridades aduaneiras;
Aduaneiros tendo em conta a renda mensal e a durao do
contrato. No caso da vida econmica cessar antes do termo Apresente uma garantia de pagamento dos Direitos
do contrato, a entidade que pagou os Direitos Aduaneiros pode Aduaneiros que correspondam classificao aduaneira das
solicitar o reembolso correspondente ao perodo de tempo partes ou peas recebidas em cada expedio.
decorrente at ao termo do contrato de locao.
Veculos de luxo;
Relgios e jias;
Perfumes.
O salrio base e as prestaes e complementos remuneratrios De acordo com esclarecimentos das autoridades de Segurana
pagos directa ou indirectamente em dinheiro, sendo que as Social, encontram-se tambm sujeitos a contribuies
ltimas compreendem: os complementos remuneratrios pagos em dinheiro que
visem acrescer o peclio patrimonial dos trabalhadores
A retribuio por trabalho por turnos e nocturno e no constituam a substituio de uma prestao material.
com carcter regular;
Taxa
Entidade patronal 8%
Isenes
Trabalhador 3% As seguintes entidades beneficiam, em certos casos
mediante requerimento, de iseno de Imposto Predial
Urbano:
Taxas
Valor patrimonial Valor patrimonial
Tipo de propriedade
at Kz 5,000,000 superior a Kz 5,000,000
Taxa geral 2%
Base de incidncia
O imposto incide sobre transmisses gratuitas de bens mveis
e imveis e direitos considerados localizados ou transferidos
em Angola.
Isenes
Certos tipos de entidades e transaces beneficiam de iseno.
Micro empresas pagamento de imposto especial taxa de 2% As micro empresas tambm beneficiam de uma iseno
sobre o volume de vendas, durante os primeiros 2 a 5 anos de Imposto do Selo.
de actividade, dependendo da localizao;
O aumento do capital de micro, pequenas e mdias empresas
Pequenas e mdias empresas reduo de taxa entre encontra-se isento de quaisquer emolumentos e encargos
10% e 50%, durante os primeiros 2 a 5 anos de actividade, legais.
dependendo da localizao.
Nas prestaes de servios nas quais habitual a emisso Taxa e imposto devido;
de talo, bilhetes ou outros documentos impressos emitidos
ao portador e que comprovem o pagamento; Data em que os bens foram colocados disposio
do adquirente, os servios foram prestados ou os pagamentos
Nas transmisses de bens e prestaes de servios cujo antecipados foram efectuados, no caso dessa data
valor no exceda os 15 UCF. no coincidir com a da emisso da factura.
Declaraes fiscais
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo,
At 31 de Maro At 30 de Abril
Imposto sobre a Produo do Petrleo
do exerccio seguinte (3) do exerccio seguinte (3)
e Imposto de Transaco do Petrleo
Imposto Declarao Pagamento
A ser estabelecido
At ao nal do ms seguinte Em conjunto Taxa Artesanal Mineira N.A.
Contribuio para a Formao por Decreto Executivo (6)
66de Pessoal Angolano ao trimestre a que respeitam Guia
com a entrega Fiscal Angola 2015
as contribuies da declarao At ao nal do ms seguinte Em conjunto com a entrega
Imposto do Selo
ao do facto tributrio da declarao
Royalty mineiro At ao dia 15 do ms seguinte At ao nal do ms seguinte
At ao ltimo dia til do ms
Imposto do Selo declarao anual N.A.
Juros
(1) No prazo de 60 dias da data de cessao da actividade para
os contribuintes abrangidos pelo Grupo A, sendo o prazo de
30 dias para os contribuintes do Grupo B. Natureza Coima
(3) A liquidao provisria dever ocorrer at ao ltimo dia Taxa equivalente dos juros
do ms posterior ao ms da produo ou levantamento das compensatrios, sendo
substncias (Imposto sobre o Rendimento do Petrleo e reduzida em 50% se a dvida
Juros de mora for paga voluntariamente
Imposto de Transaco do Petrleo) ou at ao final do ms
seguinte ao registo da produo de substncias (Imposto nos primeiros 5 dias teis
sobre a Produo do Petrleo). O pagamento da liquidao posteriores data
provisria dever ocorrer no momento da entrega de vencimento da obrigao
da declarao.
Juros indemnizatrios 4% ao ano
(4) O facto gerador corresponde ao momento da atribuio
da respectiva concesso, nas concesses onde no se prev
a existncia de reas de desenvolvimento, ou da declarao
de cada descoberta comercial, para as concesses onde
se preveja a existncia de reas de desenvolvimento.
Prazos de caducidade e de prescrio
(5) De forma a obter o ttulo de prospeco ou a sua extenso,
os contribuintes devero pagar o primeiro ano da Taxa
de Superfcie na respectiva repartio fiscal. O prazo de caducidade para a liquidao de tributos de 5 anos, embora possa ser
ampliado para 10 anos em algumas circunstncias.
(6) O Royalty deduzido pelas agncias pblicas
de comercializao de minerais estratgicos.
O prazo de prescrio dos tributos de 10 anos, a contar da data da notificao
da liquidao.
O despacho que recai sobre o pedido de informao Fraude contra a segurana social
Priso de 6 meses a 3 anos
ou multa at 360 dias
vinculativa no susceptvel de reclamao administrativa Fraude no transporte de mercadorias Priso de 3 meses a 2 anos ou multa at 3 vezes
em regime suspensivo o valor dos direitos e demais imposies aduaneiras
ou impugnao judicial, podendo a mesma ser revogada
Priso de 6 meses a 3 anos ou multa de 2 a 3 vezes
Fraude s garantias scais aduaneiras
somente aps 1 ano da sua notificao ao contribuinte. o valor dos direitos e demais imposies aduaneiras
Contribuintes do Grupo A
que no possuam contabilidade Kz 50.000 Aplicveis especificamente ao Imposto sobre a Aplicao
organizada
de Capitais:
No pagamento do imposto 35% do imposto em falta,
dentro do prazo legal com um mnimo de Kz 4,400 Natureza Multa
Entre USD 50,000 e USD 500,000 At 30 dias de atraso 100% do Royalty devido
Falta de entrega da declarao (em caso de dolo, o dobro do imposto
no liquidado, com o mnimo de USD 500,000) Mais de 30 dias de atraso 200% do Royalty devido
Falta de cumprimento da obrigao Entre 3 e 6 vezes o salrio mdio mensal Falta de entrega da declarao 20% da matria colectvel correspondente
de inscrio dos trabalhadores pago pelo empregador de rendimentos s rendas acordadas
Falta ou atraso na entrega da folha Entre 1 e 6 vezes o salrio mdio mensal Subvalorizao das rendas At 200% do imposto em falta
de remuneraes mensal pago pelo empregador
Natureza Multa
Considera-se salrio mdio mensal, o montante que resulta da soma dos salrios
ilquidos praticados na empresa, no ms anterior ao da prtica da infraco, Recebimento de qualquer
dividido pelo nmero de trabalhadores da mesma. Entre Kz 50,000
vantagem nanceira ou material
e Kz 200,000
em decorrncia da liberalidade
Agricultura Kz 15,003.00
Ligeiros
Cilindrada Valor
Os rendimentos dos OIC so sujeitos a Imposto Industrial. Para efeitos de apuramento da matria colectvel so
A base tributvel consiste na totalidade dos lucros, determinado deduzidos os prejuzos fiscais a reportar dos ltimos
de acordo com as normas contabilsticas aplicveis, incluindo 3 exerccios.
os rendimentos prediais e de capitais. Ao valor apurado,
e para efeitos de tributao, so efectuadas os seguintes A taxa de Imposto Industrial de 7,5% para os OIC mobilirios
ajustamentos: e de 15% para os OIC imobilirios.
Acrscimo de custos decorrentes da desvalorizao Os rendimentos dos OIC esto isentos de outros impostos
potencial dos activos detidos, incluindo a constituio directos sobre o rendimento, designadamente Imposto sobre
de provises e perdas por imparidade, mais-valias realizadas a Aplicao de Capitais e Imposto Predial Urbano.
e Imposto Industrial estimado e contabilizado;