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- O Pequeno Negócio
- Terminologias utilizadas em Marketing
1- Contabilidade Geral
Contabilidade é uma ciência social que permite, através de suas técnicas, manter um controle
permanente do Patrimônio da empresa.
A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões
dentro e fora da empresa. É um conjunto de conhecimentos sistematizados, com princípios e normas
próprias.
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Usuários da Contabilidade
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Os usuários da contabilidade tanto podem ser internos (pessoas que fazem parte da empresa) como externos
(pessoas e ou empresas que fazem parte do universo empresarial) que de alguma maneira vão utilizar as informações
que a contabilidade traz. Eles podem ter interesses diversificados, razão pela qual as informações contábeis devem ser
amplas e sempre confiáveis, no mínimo suficientes para a avaliação da situação patrimonial da empresa e das
mutações (acréscimos/decréscimos) sofridas pelo seu patrimônio.
Como usuários internos das informações produzidas pela contabilidade poderemos citar:
Como usuários externos, que concentram suas atenções em aspectos mais genéricos expressos nas
demonstrações contábeis poderemos citar:
Sindicatos (determinação da produtividade dos diversos setores onde possa atuar, para
determinação de uma política salarial).
Contábeis da
A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus
Entidade proprietários e/ ou dirigentes que a compõem, uma vez que na
Contábil continuidade das operações, o Patrimônio Líquido pertence à
Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.
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Continuidade
O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:
( Going
Concern) valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e
Princípio
As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros
detalhados de natureza qualitativa e física, serão expressas em
do termos de moeda nacional, representando o poder aquisitivo da
data de sua elaboração.
Denominador
Princípios Comum
Contábeis Monetário
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Competência
O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à
Receita reconhecida, serão registrados no mesmo período.
Convenção
Convenção
Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a
da confiabilidade da informação e do controle interno sobre o
Patrimônio e sobre os Resultados Econômicos, deverá ser
Materialidade registrado, considerando-se sempre a relação custo-benefício,
obtida no seu detalhamento analítico.
Convenções ( Relevância)
Contábeis
Convenção
Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de
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(Conservadorismo)
Convenção
Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser
mudados com freqüência, para que não se prejudique a
da
comparabilidade dos resultados entre períodos diferentes.
Consistência
Patrimônio Compõe-se de :
Líquido
Equações a) Capital Inicial,
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Equações
Situação
Patrimonial
Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma
Entidade
Síntese do Situação
Trabalho Financeira
Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros
Contábil
Situação
Econômica
Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos
aplicados
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Realizável
Ativo Permanente
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Passivo Circulante
Exigível a Longo
Prazo
É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.
Patrimônio Líquido
Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas subsequentes
integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízos a amortizar e/ ou lucros
acumulados sem definição de destinação por parte dos donos .
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Atos
São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.
Administrativos
Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados, elogios,
mala-direta e etc..
Sistematização
de 3ª Fase : Registro Contábil
Fatos Contábeis
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Coleta
Autenticidade
de
Forma
Valores
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Estado de uso
Conta:
Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio,
identificando a natureza dos fatos que representa.
Classificação
Contas Patrimoniais: Ativas e Passivas
De
Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas
Dados
Fichas de Lançamentos:
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• Caixa
• Móveis e Utensílios
Contas
• Veículos
Ativas
• Mercadorias
• Máquinas
• Duplicatas a Receber
Contas
• Bancos conta Movimento
Patrimoniais
• Títulos a Pagar
• Duplicatas a Pagar
• Capital
• Reservas de Capital
• Lucros Acumulados
• Prejuízos Acumulados
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Contas
Contas
de • Custos das Mercadorias Revendidas
de
Custos • Custos dos Serviços Prestados
Resultado
• Despesas Administrativas
Contas
• Despesas Comerciais
de
• Despesas Financeiras
Despesas
• Despesas Tributárias
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Registro
As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser
Regime
Contábil reconhecidas com base no fato gerador das mesmas,
independentemente de recebimento ou pagamento.
de
Competência
Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins
lucrativos.
Registro
Contábil É o processo mediante máquinas mecânicas que
Forma Mecânica
transcrevem os registros em fichas.
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de
• Ter seus lançamentos feitos com individualização e
clareza, em ordem cronológica;
Registro
Contábil
Princípio Fundamental
♦ Em cada lançamento:
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Método
• O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao total do
Passivo ( Obrigações);
das
Partidas
Dobradas ♦ Na apuração da Demonstração de Resultados:
Registro
de
Observação Prática:
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onde sai)
• Explicação:
• Explicação:
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Básicos
Débito
• Explicação:
e
Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.
Crédito
Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo.
Credita-se.
• Explicação:
• Explicação:
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• Explicação:
• Explicação:
• Explicação:
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Básicos
Débito
Crédito
( continuação ) • Explicação:
• Explicação:
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• Explicação:
Estes são exemplos de lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que
alteram o Patrimônio das Entidades :
Venda de Mercadorias
Recebimentos de Direitos
Pagamentos de Obrigações
Empréstimo Bancário
Plano de Contas
Ativo Passivo
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INSS a Recolher
Móveis e Utensílios
FGTS a Recolher
Máquinas e Equipamentos
Provisão de Férias a Pagar
IPI a Recolher
ICMS a Recolher
Plano de
Contas
Custos
Salários - Fábrica
Receita de Vendas de Mercadorias
FGTS - Fábrica
Férias - Fábrica
Despesas
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Salários - Administração
FGTS - Administração
Férias - Administração
Despesas Financeiras
Fulano
50.000,00
Subscrição Beltrano
do Capital 50.000,00
Social
Fulano 50.000,00
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Beltrano 50.000,00
Caixa 35.000,00
Fulano 20.000,00
Beltrano 20.000,00
Total do Lançamento 40.000,00 40.000,00
Caixa 60.000,00
20.000,00
01-03-99
Integralização de parte do 20.000,00
Capital Social: 80.000,00 D
Fulano 60.000,00 D
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Beltrano
30.000,00
Subscrição
do Capital
Social nas
contas do
Razão
Conta: Capital Social Subscrito
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta: Caixa
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Fulano
30.000,00 65.000,00 D
Beltrano
30.000,00 95.000,00 D
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No final de cada exercício social é permitido que as empresas criem a Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa
aplicando um percentual sobre o total dos direitos existentes, oriundos da exploração de suas atividade operacionais
decorrentes de vendas de bens e serviços. Esses direitos normalmente estão contabilizados nas contas Duplicatas a
Receber ou Clientes.
É sabido que no final do exercício social as empresas possuem direitos a receber de terceiros, geralmente
provenientes de vendas de mercadorias a prazo (se a empresa for comercial). Para cobrir possíveis não recebimentos
desses direitos, é feita a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
Sendo assim, essa provisão tem por finalidade absorver as perdas que provavelmente ocorrerão no recebimento
desses direitos existentes no final de cada exercício.
O percentual permitido para essa provisão é de 1,5% para as empresas em geral e de 0,5% para as empresas
financeiras como bancos, seguradoras, etc, porém a legislação do I.R. permite que esse limite seja excedido, desde
que comprovado e justificado.
Exemplo prático:
Suponhamos que a Empresa Beda tenha em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber com saldo de
$ 1.000.000.
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Suponhamos que no decorrer do ano seguinte, a empresa tenha esgotado todo os seus esforços para a cobrança,
sem obter sucesso, concluindo que o valor de $ 10.000 não será recebido. Sendo assim, esse valor será baixado da
conta Duplicatas a Receber a Débito da conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
O lançamento da referida baixa no Livro Diário será:
Chegando ao final do exercício, quando se deverá criar uma nova provisão, e havendo saldo na conta Provisão para
Créditos de Liquidação Duvidosa, o mesmo será revertido para Receita. essa reversão poderá ser feita através do
seguinte lançamento:
obs: a provisão também poderá ser criada pela diferença entre o saldo existente no exercício anterior e o valor
calculado da nova provisão.
A cobrança simples consiste na remessa de títulos aos bancos ou a empresas de cobrança, os quais
prestam serviços à empresa, cobrando-os dos respectivos devedores.
Nesse tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos ao banco, porém a propriedade
continua sendo da empresa.
Para remeter os títulos ao banco, a empresa os relaciona através de um Borderô, ao qual anexa os
respectivos títulos.
b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrança dos títulos.
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d. Baixa dos Direitos, através do débito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das
importâncias referentes aos títulos e crédito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos
respectivos Direitos.
Nossa remessa de Duplicatas ao Banco JWMS para cobrança simples, conforme borderô no valor
de R$ 10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comissões e taxas.
Contabilização:
1. Lançamento de compensação:
D - DUPLICATAS EM COBRANÇA
2. Registro da despesa:
D – DESPESAS BANCÁRIAS
C – BANCO JWMS
Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:
C - DUPLICATAS EM COBRANÇA
D – BANCO JWMS
Note que nesse exemplo tudo correu normalmente, isto é, todas as duplicatas foram
quitadas no banco. Na prática ocorrem outras situações veremos algumas.
Contabilização:
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D – CAIXA
6. Baixa nas contas de compensação, a empresa avisa o Banco para que este devolva a
duplicata, logicamente sem cobrança:
C - DUPLICATAS EM COBRANÇA
Após o vencimento das duplicatas e sem o pagamento pelos Clientes o banco devolve os
títulos.
Contabilização:
7. Baixa nas contas de compensação, pela devolução do Banco, logicamente sem cobrança:
C - DUPLICATAS EM COBRANÇA
Fixação do conhecimento:
c – O Banco avisa que foram recebidos R$ 10.000,00, creditando o dinheiro em nossa conta
corrente;
d – O Cliente vai em nossa Loja e paga no caixa duplicatas no valor de R$ 3.000,00, avise o Banco
e registre o fato.
DESCONTO DE DUPLICATAS
O desconto mediante a aplicação de uma taxa é calculada em função do números de dias que
faltam para os títulos sejam liquidados.
Nesse tipo de operação a empresa endossante fica responsável pela liquidação de tais títulos
descontados, a responsabilidade só desaparece com a quitação pelo devedor, caso isso não ocorra
à empresa resgata o título mediante o pagamento do capital adiantado pelo banco.
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Uma empresa desconta, no Banco, dez duplicatas de sua emissão, conforme relação (o borderô),
no valor nominal de R$ 10.000,00. O banco cobra juros de 2,2%, sendo R$ 220,00 de juros,
comissões e taxas no valor de R$ 25,00, e IOF da operação de R$ 10,00, assim teremos:
Valor nominal dos títulos 10.000,00 - Juros 220,00 - Taxas e comissões 25,00 - IOF 10,00
Contabilização:
1° MÉTODO 2° MÉTODO
D - BANCO D - BANCO
Banco , DPLs conf borderô 10.000,00 Banco , DPLs conf borderô 9.745,00
Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00 Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00
D – IOF D – IOF
Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00 Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00
Observações: Observações:
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D – DUPLICATAS DESCONTADAS
D – JUROS PASSIVOS
Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será
reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa.
D – DUPLICATAS DESCONTADAS
C – BANCO
D – JUROS PASSIVOS
Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será
reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa. Ocorre
no entanto que o Banco pode ficar com os títulos para simples cobrança, como nós vimos no início
deste trabalho, o banco cobrará uma taxa de cobrança.
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D – DUPLICATAS DESCONTADAS
C – BANCO
D – JUROS PASSIVOS
3. Registro em contas de compensação dos valores dos títulos transferidos para simples cobrança:
D – DUPLICATAS DESCONTADAS
D – DESPESAS BANCÁRIAS
C – BANCO
Poderá ocorrer, ainda, que o cliente efetue, na empresa, mediante recibo, o pagamento da duplicata
que está descontada no banco.
D – CAIXA
b. Baixa nas contas de duplicatas descontadas, a empresa avisa o Banco para que este
debite a duplicata, logicamente sem cobrança:
D – DUPLICATAS DESCONTADAS
C - BANCO
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D – JUROS PASSIVOS
Suponhamos, agora, que após o vencimento o banco debite em nossa conta bancária o valor do
título e após este procedimento o cliente vá até o banco e pague o título com 10% de juros. Valor do
título: R$ 2.000,00.
a. Registro da baixa da duplicata pelo resgate da empresa junto ao banco, tendo em vista o não
pagamento pelo cliente até o vencimento:
D – DUPLICATAS DESCONTADAS
C – BANCO
D – JUROS PASSIVOS
b. Registro do recebimento da duplicata pelo banco após o vencimento, com juros de 10%:
D – BANCO
D – BANCO
C – JUROS ATIVOS
Caução é uma operação de empréstimo que a empresa efetua junto a um banco, na qual o banco
exige que a beneficiada lhe entregue títulos em garantia. Neste tipo de operação, a empresa
transfere a posse e a propriedade dos títulos ao banco.
A empresa J.M.R S/A contrata, junto ao Banco Urupês S/A, a abertura de um crédito por contrato de
caução de duplicatas, pelo prazo de seis meses, no valor de R$ 5.000,00. A empresa compromete-
se a manter em cobrança caucionada o valor de R$ 6.000,00 de duplicatas de sua emisão. O
banco cobra comissão sobre as duplicatas, que serão caucionadas no valor de R$ 400,00, e
despesas sobre o contrato no valor de R$ 100, IOF de R$ 5,00.
Registros contábeis:
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D – BANCO
D – COMISSÕES BANCÁRIAS
C – BANCO
As comissões bancárias poderá ter taxas de juros pré-fixadas, neste caso não poderemos
esquecer de usar COMISSÕES BANCÁRIAS A VENCER, e amortizar este custo no
vencimento do título ou mês a mês.
D – DESPESAS BANCÁRIAS
C – BANCO
D – IOF
C – BANCO
C – DUPLICATAS A RECEBER
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Devemos efetuar os lançamentos de a-d, com os valores novos. No caso teríamos que enviar R$
2.000,00 de novas duplicatas, pagar novas comissões, despesas bancárias.
Por fim, vamos supor que o banco recebeu todas as duplicatas e que tenha ocorrido a liquidação do
contrato:
Faremos os lançamentos f e g.
Você irá notar que a conta Banco Conta Caução (obrigações – empréstimos) possui saldo devedor
de R$ 1.000,00, esse valor é referente ao excedente de duplicatas remetidas ao banco.
O último lançamento é para transferir este saldo para nossa conta bancária:
D – BANCO
Bibliografia:
RIBEIRO, Osni Moura, CONTABILIDADE COMERCIAL FÁCIL, 14ª ed, Ed. Saraiva
NEVES, Silvério das e VICECONTI, Paulo E. V., CONTABILIDADE BÁSICA, 11ª ed. Ed. Frase.
HIGUCHI, Hiromi e HIGUCHI, Celso Hiroyuki, IMPOSTO DE RENDA DAS EMPRESAS Interpretação e Prática,
27ª ed. Ed. Atlas.
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- O Pequeno Negócio
O pequeno negócio é um empreendimento pessoal pelo qual a pessoa busca atender suas necessidades
econômicas, além de realização profissional e social. A palavra-chave aqui é empreendimento, que
pressupõe investimento e risco.
No caso do emprego, não há empreendimento. A pessoa trabalha sob orientação e direção de outra, que
assume os riscos. No caso do autônomo, pode haver alguma forma eventual de empreendimento, mas não
é uma necessidade ou uma constante e em geral os riscos são limitados.
*Quanto ao porte*
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Indústria - Cada vez menos indicada para pequenos empreendedores, por tratar-se de operação
empresarial mais completa e complexa. Entretanto, há alguns empreendedores que, por terem alguma
condição especial, resolvem encaminhar-se para a indústria. São gráficas de pequeno porte, fábricas de
lajes de concreto, fábricas de diferentes tipos de alimentos, pequenas confecções, entre outros.
Comércio - Provavelmente é a área em que há maior concentração de negócios pessoais. Inclui uma
enorme variedade de alternativas, que vão desde as pequenas lojas de confecções até os comércios
especializados de vários tipos.
Serviços - Área em franco crescimento, agrega empreendedores profissionalizados ou intelectuais de
diferentes segmentos: especialistas em contabilidade, biólogos, administradores, professores. A área de
serviços freqüentemente acolhe aquele profissional que começa como autônomo e evolui para uma
pequena empresa.
Vantagens e Desvantagens
Cada tipo de negócio oferece vantagens e desvantagens para o empreendedor iniciante.
Note que há vantagens e desvantagens com relação à facilidade de operação, quanto às exigências em
relação a capital, quanto à demanda em relação ao trabalho do empreendedor, quanto à competitividade. É
preciso pesar bem tudo isso.
*Quanto às características*
Igualmente, poderíamos visualizar os tipos de pequeno negócio quanto às suas características. Por
exemplo:
Com empregados X sem empregados - Existem negócios que são tocados pelo próprio dono e seus
familiares. Outros contratam funcionários. (Este tipo é o mais comum).
Domésticos X não domésticos - Há negócios que funcionam a partir da casa do empreendedor. Esta
modalidade vem crescendo. Podem ser negócios mais simples, como o comércio de jóias por pequena
rede de revendedores, ou negócios mais sofisticados, como uma loja virtual operando pela Internet.
Enfim, o espaço aberto à criatividade
São tantas as variedades de pequenos negócios, que fica difícil estabelecer categorias. Qualquer pessoa
com iniciativa e boa vontade pode encontrar um lugar criativo para si mesma no âmbito do sistema
econômico. De um lado, existem clientes que necessitam de um produto ou serviço. Do outro há um
empreendedor disposto a investir, a correr riscos e a empenhar seus esforços e talentos para prestar um
serviço útil ou produzir um bem. Entre eles há um negócio.
Vantagens e Desvantagens
Se você fosse montar um negócio, quais seriam suas idéias iniciais sobre ele?
Porte do empreendimento
Natureza: (indústria, comércio, serviços)
Características : (com empregados? doméstico? outras características.
Opção pelo pequeno negócio: Vantagens e desvantagens
Dos valores pessoais;
Do estágio em que a pessoa se encontra na carreira;
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Emprego
Pequeno Negócio
-Risco patrimonial
-Maior potencial de ganho
-Maior instabilidade nos ganhos
-Maior potencial de realização pessoal
-Maior desafio
-Maior potencial de realização profissional
-Maior responsabilidade
-Maior autonomia e liberdade
-Maior estresse devido à responsabilidade
-Maior potencial de crescimento
e ao desafio
Por que há tantos fracassos? É possível reverter isso? O que uma pessoa pode fazer para evitar o fracasso?
O fracasso no pequeno negócio está associado, normalmente, a alguns itens críticos:
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Empreendedor
Projeto Administração
Mental
Possibilidade de conviver com a pressão decorrente do risco e da responsabilidade, clareza mental sobre o
que quer.
Profissional
Conhecimentos e habilidade básicas desenvolvidos o suficiente para tocar um empreendimento próprio.
Econômico
Condição de investir o necessário para o tipo de negócio que se almeja e para esperar pela sua maturação.
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IDENTIDADE VISUAL:
LOGOMARCA (Símbolo+Logotipo)
Ex: Castrol - Itaú
SÍMBOLO – G de Gradiente
LOGOTIPO – Verbal : Gradiente
SLOGAN – Ex: “Tem coisas que só a Philco faz por você”
MIX DE MARKETING – Produto, Preço, Propaganda (Comunicação / Promoção) e
Distribuição.
ESCAMBO – Troca
Fluxograma da COMUNICAÇÃO
MÍDIA
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FEED BACK
SEGMENTAÇÃO DE MERCADO :
Geográfica
Demográfica
Psicográfica – Comportamentos, Valores, Estilo de
Vida
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