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Material Teórico
Operações Contábeis
Revisão Técnica:
Prof. Ms. Rodrigo de Souza Marin
Revisão Textual:
Prof. Ms. Claudio Brites
Operações Contábeis
• Operações Contábeis
• Juros Passivos
• Juros Ativos
• Descontos Comerciais
• Descontos Financeiros
• Desconto de Duplicatas
• Provisão
• Reservas
• Depreciação e Amortização
OBJETIVO DE APRENDIZADO
· Abordar os conceitos de Juros Passivo, Juros Ativo, Bem como todos
os lançamentos contábeis envolvendo estas transações. Estudaremos
também os Descontos comerciais e Financeiros, a estrutura e a trata-
tiva comercial usualmente aceitas.
· Por fim aprofundaremos o tema de desconto de duplicatas, Crédito
de Liquidação duvidosa e Reservas, juntamente com todas as conta-
bilizações necessárias para a conclusão dos lançamentos.
· Dedique-se ao máximo, busquem os materiais complementares para
melhor entendimento do conteúdo.
· Por fim abordaremos o tema de depreciação e amortização demos-
trando exemplos e contabilizações
Orientações de estudo
Para que o conteúdo desta Disciplina seja bem
aproveitado e haja uma maior aplicabilidade na sua
formação acadêmica e atuação profissional, siga
algumas recomendações básicas:
Conserve seu
material e local de
estudos sempre
organizados.
Aproveite as
Procure manter indicações
contato com seus de Material
colegas e tutores Complementar.
para trocar ideias!
Determine um Isso amplia a
horário fixo aprendizagem.
para estudar.
Mantenha o foco!
Evite se distrair com
as redes sociais.
Seja original!
Nunca plagie
trabalhos.
Não se esqueça
de se alimentar
Assim: e se manter
Organize seus estudos de maneira que passem a fazer parte hidratado.
da sua rotina. Por exemplo, você poderá determinar um dia e
horário fixos como o seu “momento do estudo”.
No material de cada Unidade, há leituras indicadas. Entre elas: artigos científicos, livros, vídeos e
sites para aprofundar os conhecimentos adquiridos ao longo da Unidade. Além disso, você também
encontrará sugestões de conteúdo extra no item Material Complementar, que ampliarão sua
interpretação e auxiliarão no pleno entendimento dos temas abordados.
Após o contato com o conteúdo proposto, participe dos debates mediados em fóruns de discussão,
pois irão auxiliar a verificar o quanto você absorveu de conhecimento, além de propiciar o contato
com seus colegas e tutores, o que se apresenta como rico espaço de troca de ideias e aprendizagem.
UNIDADE Operações Contábeis
Introdução
Nas aulas anteriores, praticamos muitas operações de compra e venda de mer-
cadorias. Vamos, agora, praticar os recebimentos e pagamentos dessas operações
de uma maneira diferente, pois já sabemos contabilizar pagamento e recebimento
de duplicatas, correto?
Não é bom para a empresa, mas pode ocorrer, por qualquer motivo, que uma
dívida não seja resgatada no seu vencimento. Nesse caso, quando o resgate for feito,
sofre-se uma penalidade com a imposição de juros. Em contabilidade, chamamos
esses juros de Juros Passivos.
JUROS PASSIVOS
Juros Passivos
O termo Juros Passivos, em contabilidade, será entendido como uma remune-
ração do capital de terceiros, que é paga quando ocorre inadimplência no resgate
de obrigações por parte da empresa.
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Quando adquirimos mercadorias, materiais ou serviços a prazo, assumimos uma
dívida, portanto, somos devedores de alguém que nos emprestou o seu Capital
(dinheiro) em forma de mercadorias, materiais ou serviços. Ao não efetuarmos o
pagamento na data marcada, somos obrigados a remunerar esse capital com juros.
A conta Juros Passivos representa, para a empresa, uma despesa financeira e,
normalmente, é calculada por uma porcentagem pré-estabelecida que incide sobre
o valor da dívida; esse percentual normalmente é mensal, porém nada impede que
seja fixado em outro período qualquer.
Importante! Importante!
Juros Passivos: será entendido como uma remuneração do capital de terceiros, que é
paga quando ocorre inadimplência no resgate de obrigações por parte da empresa.
Exemplo:
• 01/08/X7 – Aquisição de Mercadorias a Prazo, R$ 10.000,00 com vencimento
em 01/09/X7.
• 20/09/X7 – Pagamento da duplicata referente à aquisição de mercadorias do
dia 01/08/X7 com juros de R$ 350,00, com cheque.
Lançamentos Contábeis:
D- MERCADORIAS R$ 10.000,00
C- FORNECEDORES R$ 10.000,00
D- FORNECEDORES R$ 10.000,00
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UNIDADE Operações Contábeis
Juros Ativos
Para quem recebe remuneração por seu capital, os juros representam uma
receita financeira que, em contabilidade, chamamos de Juros Ativos, e são recebidos
sempre que algum cliente atrasa a liquidação de duplicatas; são estipulados dentro
das conveniências da empresa, dentro daquilo que ela espera como remuneração
do seu capital. Vamos a um exemplo? Usaremos o mesmo exemplo dado acima,
só que, agora, analisando o lado do vendedor, OK?
Exemplo:
• 01/08/X7 – Venda de Mercadorias a Prazo R$ 10.000,00 com vencimento
em 01/09/X7.
• 20/09/X7 – Recebimento da duplicata referente à venda de mercadorias do
dia 01/08/X7 com juros de R$ 350,00.
Lançamentos Contábeis:
D- CLIENTES R$10.000,00
D- CAIXA R$ 10.350,00
C- CLIENTES R$ 10.000,00
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Você deve estar se perguntando: é bom para a empresa receber Juros Ativos?
Olha, vamos responder da seguinte maneira: não é ruim, pois representa um
ingresso de dinheiro em seu ativo; porém, o objetivo da empresa não é receber
juros, primeiro porque ela não é Banco e, segundo, porque, ao vender a prazo, ela
precisa receber na data do vencimento para também liquidar seus compromissos
ou girar o valor recebido como melhor lhe convier. Ficou claro?
Vamos abordar dois tipos diferentes de descontos que podem ser obtidos ou
concedidos: os comerciais e os financeiros. E nós, enquanto contadores, temos que
saber efetuar corretamente seus respectivos registros. Vamos lá?
Descontos Comerciais
Devemos entender por desconto comercial aquele que, geralmente, é conce-
dido diretamente na nota fiscal de venda, ou seja, é aquele desconto que é dado
incondicionalmente, portanto, não depende de nenhuma condição para que seja
concedido; deve ser registrado na nota fiscal de venda no ato de sua emissão e não
está vinculado a nenhum fato posterior à emissão da nota para a sua concessão.
Vamos chamá-lo de DESCONTO INCONDICIONAL.
Importante! Importante!
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UNIDADE Operações Contábeis
Exemplo:
• Você recebe uma ordem de compra de camisetas e sai à procura delas. Entra
em uma loja para adquiri-las, e vê que o preço da peça é de R$ 45,00.
Vem atendê-lo um vendedor “bom de bico” que lhe oferece um desconto de
R$ 5,00 em cada camiseta. Você aceita a oferta e leva 3 peças, porque o
produto é bom e o preço o agrada. Você paga por elas a importância de
R$ 120,00 (45,00x3=135,00 -15,00=120,00). Ok?
• Ao comparecer ao caixa e efetuar o pagamento, você recebe uma nota fiscal
assim discriminada:
Figura 1
Perceba que o valor que você desembolsou pelas camisetas foi de R$ 120,00,
mas o valor registrado na nota fiscal foi R$ 135,00 menos um desconto de
R$ 15,00 (5,00 por camiseta vezes 3). Perceba também que o vendedor não impôs
nenhuma condição para conceder-lhe o desconto de R$ 5,00 por camiseta, não
foi? Por isso chamamos esse desconto de incondicional, e ele ocorre somente no
ato da venda por mera liberalidade da empresa vendedora da mercadoria. Para fins
contábeis, na empresa vendedora, essa venda será registrada pelo valor total de
R$ 135,00 e, logo a seguir, será contabilizado o desconto concedido de R$ 15,00.
D - CAIXA R$ 120,00
C- VENDAS R$ 135,00
Sabemos que não é mais necessário explicar os lançamentos acima, visto que
você já está “craque” em lançamentos contábeis, não é? Mesmo assim, vamos lá:
• Debitamos a conta Caixa, porque o valor de R$ 120,00 entrou no caixa da
empresa vendedora, aumentando o seu Ativo, e as contas de Ativo devem ser
debitadas quando têm o seu saldo aumentado, lembra-se?
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• Debitamos a conta Descontos Incondicionais para registrar que foi concedido
um desconto sobre o preço de venda das camisetas.
• Creditamos a conta Vendas, pois esse foi o valor da venda das Camisetas, ou
seja, essa foi a receita obtida pela empresa.
Tabela 1
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Período: x1
Receita Bruta de Vendas
Vendas 135,00
Deduções da Receita Bruta
Desconto incondicional 15,00
-15,00
Receita Líquida de Vendas 120,00
Temos, acima, uma novidade, a Receita Líquida de Vendas. Essa ainda não
tínhamos visto, não é? Vamos entendê-la como o próprio nome já diz: Receita
Líquida de vendas. Trata-se do valor líquido que sobrou para a empresa referente
à venda efetuada. Mais tarde, no decorrer do nosso curso, vamos ver que existem
outras deduções que não foram citadas aqui.
Receita Líquida de vendas: trata-se do valor líquido que sobrou para a empresa
referente à venda efetuada.
Usamos muito, até agora, a palavra incondicional. Dissemos também que o Des-
conto Incondicional é concedido na nota fiscal e que não impõe nenhuma condição
para ser concedido, ou seja, é concedido independente da condição do pagamento,
do prazo de pagamento, da quantidade adquirida etc. Porém, existe outro tipo de
desconto que somente é concedido mediante uma condição comercial qualquer.
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UNIDADE Operações Contábeis
Descontos Financeiros
O desconto financeiro tem como objetivo estimular o devedor a antecipar seu
débito. Podemos entendê-lo como um prêmio que o vendedor oferece ao compra-
dor pela antecipação da dívida assumida.
Vamos ao exemplo:
Exemplo:
• Sua empresa adquiriu mercadorias no valor de R$ 10.000, para pagamento
em 60 dias. Caso o pagamento seja antecipado em 30 dias, será beneficiado
com um desconto financeiro de 5%.
Lançamentos Contábeis:
No comprador:
D- Fornecedor R$ 10.000,00
C- Caixa R$ 9.500,00
No vendedor:
D- Caixa R$ 9.500,00
C- CLIENTES R$ 10.000,00
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Desconto de Duplicatas
Outra transação comum nas empresas é o Desconto de Duplicatas, e nós,
contadores/administradores, devemos saber qual o tratamento correto para
essa operação.
Porém, caso o seu cliente pague em dia a duplicata (10/02/x1), o Banco ficará
com o dinheiro (R$ 10.000,00) e seu processo de antecipação com a instituição
financeira ficará finalizado.
Lançamentos Contábeis:
Empresa
D- Cliente R$ 10.000,00
C- Receita R$ 10.000,00
D- Banco R$ 9.000,00
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UNIDADE Operações Contábeis
C- Clientes R$ 10.000,00
Caso o cliente não pague essa duplicata, o Banco cobrará essa dívida da empresa,
que terá de pagar os R$ 10.000,00 antecipados com juros e multa. O lançamento
contábil será:
D- Juros R$ 300,00
C- Banco R$ 10.300,00
Provisão
Provisões representam estimativas de perda de ativos ou de obrigações com ter-
ceiros. É uma reserva de um valor para atender a uma despesa que já se espera; ela
visa cobrir os gastos já considerados certos ou de grande possibilidade de ocorrência.
Importante! Importante!
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As provisões são consideradas redutoras do ativo, como, por exemplo, a provisão
para créditos de liquidação duvidosa; já, para o passivo, ocorre um aumento, a
provisão de férias é um exemplo.
Exemplo:
• Supondo que a conta Clientes (ou Duplicatas a receber) de uma empresa
apresente um saldo de R$ 50.000,00 ao final do exercício e que tenha sido
apurada uma média de inadimplência de 5%, a constituição da provisão para
créditos de liquidação duvidosa será:
Lançamentos Contábeis:
Na constituição:
R$ 2.500,00
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UNIDADE Operações Contábeis
Tabela 2
Empresa Bolinha do Sul Ltda.
Balanço Patrimonial em 31-01-20x1
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Caixa 18.000,00 Passivo
Duplicatas a receber 50.000,00 Fornecedores 26.000,00
(-) Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosa (2.500,00) Patromônio Líquido
Capital 75.000,00
Mercadorias 57.000,00 Lucros Acumulados 21.500,00
Total 122.500,00 Total 122.500,00
Além das provisões que estudamos no tópico acima, existe a figura das reservas.
Devemos distinguir as reservas das provisões. Vejamos:
Reservas
As provisões são constituídas antes da apuração do resultado, já as reservas so-
mente são destinadas após a apuração final do resultado do exercício. Isso porque,
como já vimos, a provisão gera uma despesa que afeta o resultado.
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As reservas são constituídas com a própria distribuição do resultado, quando esse é,
evidentemente, positivo, ao passo que as provisões são constituídas tendo em vista
onerar o resultado das empresas, não importando seja ele, antes do reconhecimento
da despesa, positivo ou negativo.
Depreciação e Amortização
Você já deve ter ouvido falar muito sobre Depreciação e Amortização. Claro que
são operações distintas. Vamos estudá-las?
Importante! Importante!
Tabela 3
Tipos de bens Vida útil estimada Taxa anual
Computadores e Periféricos 5 anos 20% a.a.
Equipamentos, ferramentas, máquinas, móveis e utensílios, instalações etc. 10 anos 10% a.a.
Veículos 5 anos 20% a.a.
Edifícios e Construções 25 anos 4% a.a.
As taxas poderão ser superiores se a empresa comprovar, por laudo pericial, a diminuição da vida útil do bem.
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UNIDADE Operações Contábeis
Exemplo:
• A empresa comprou, no início de janeiro, um veículo com vida útil estimada
de 5 anos pelo valor de $ 30.000,00
Veja: a empresa tem uma patente que lhe custou R$ 150.000,00 e que será
exclusiva, antes de cair em domínio púbico, durante 10 anos. Essa amortização
terá o seguinte lançamento:
C- Patentes R$ 15.000,00
Bem, caro aluno, esta é nossa última aula. Hoje aprendemos algumas operações
contábeis que possuem particularidades, mas garanto a você que as operações
contábeis são praticamente infinitas.
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Material Complementar
Indicações para saber mais sobre os assuntos abordados nesta Unidade:
Vídeos
Evolução histórica em Contabilidade de Custos
https://youtu.be/wwBQvDDQ-bI
Reserva Contábil
https://youtu.be/65xNkScBZZ8
Provisões Contábeis
https://youtu.be/E_MEDTljxLc
Provisão para Devedores Duvidosos
https://youtu.be/nqptbCSyicY
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UNIDADE Operações Contábeis
Referências
IUDICIBUS, S. ContabilidadeIntrodutória: Equipe de Professores da Faculdade
de Economia, Adm. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2008.
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