Modelo de Plano de Contas

1. Introdução

Basicamente, o Plano de Contas é um guia que norteia os trabalhos contábeis de registro de

fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das
demonstrações contábeis.
Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da
organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta 3 objetivos fundamentais:
a. Atender às necessidades de informação da administração da empresa;
b. Observar formato compatível com os princípios da contabilidade e com a norma legal
de elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis (Lei nº
6.404/76);
c. Adaptar-se tanto quanto possível às exigências de agentes externos, principalmente às
da legislação do Imposto de Renda.

2. Elenco de Contas ou Conjunto de Normas?

O Plano de Contas, genericamente tido como um simples elenco de contas constitui na

verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a descrição do funcionamento
de cada conta - o chamado Manual de Contas, que contém comentários e indicações gerais
sobre a aplicação e o uso de cada uma das contas (para que serve, o que deve conter e outras
informações sobre critérios gerais de contabilização).
Neste trabalho, concentramo-nos na elaboração de um modelo de Plano de Contas voltado
exclusivamente para o elenco de contas. Embora de fundamental importância, sobretudo para
evitar inconsistências na utilização das contas, a descrição pode ser suprida, na prática, pelo
conhecimento técnico da equipe envolvida.

3. Algumas considerações sobre o modelo proposto

Estampamos, a seguir, um modelo de Plano de Contas singelo que, feitas as devidas

adaptações, pode ser utilizado por empresas industriais, comerciais ou prestadoras de
serviços.
A complexidade e a dinâmica dos diversos ramos de atividade, por si só, impedem a
elaboração de um modelo que se pretenda exaustivo. Assim, o Plano de Contas que aqui
propomos serve muito mais como um roteiro para a elaboração de um modelo efetivo,
adaptado a cada caso.
Partindo deste modelo e após verificar as reais necessidades da entidade, o profissional
eliminará contas excessivas e incluirá outras que se revelarem necessárias, bem como adotará
codificação e subdivisões que se mostrarem mais convenientes.

3.1 Critério de codificação

A codificação das contas, além de agilizar naturalmente o trabalho de classificação dos

documentos, é elemento indispensável par efeito do processamento de dados.
No modelo de plano de contas a seguir foi adotado o seguinte critério de graduação dos códigos:
X. X. X. XX. XXX

5º grau (3 dígitos que indicam a conta objeto de lançamento)

4º grau (2 dígitos que indicam as divisões da subcontas)
3º grau (1 dígito que indica o sub-grupo)
2º grau (1 dígito que indica o grupo)
1º grau (1 dígito que indica a estrutura)

Prof. Joselito – Contabilidade I

Ciências Contábeis
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponível
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.01.001 Caixa Geral
1.1.1.01.002 ...
1.1.1.01.003 ...
1.1.1.02 Bancos Conta Movimento
1.1.1.02.001 Banco do Brasil
1.1.1.03 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
1.1.1.03.001 Fundos D.I.
1.1.2 Clientes
1.1.2.01 Duplicatas a Receber
1.1.2.01.001 Fulano de Tal
1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.1.2.02.001 (-) ...
1.1.2.03 (-) Créditos Vencidos e não Liquidados *
1.1.2.03.001 (-) ...
* A Conta "Créditos Vencidos e não Liquidados" está em conformidade com o que dispõe a Lei nº
9.430/96, art. 10, II. Este diploma legal tornou indedutível, a partir de 01/01/97, a antiga "Provisão para Créditos de
Liquidação Duvidosa", tanto para fins de Imposto de Renda quanto da Contribuição Social sobre o Lucro. Se a
empresa optar por constituir a Provisão indedutível, importa observar que esta será, também, conta redutora de
"Clientes".
1.1.3 Outros Créditos
1.1.3.01 Bancos Conta Vinculada
1.1.3.01.001 ...
1.1.3.02 Títulos a Receber
1.1.3.02.001 ...
1.1.3.03 Cheques em Cobrança
1.1.3.03.001 ...
1.1.3.04 Dividendos a Receber
1.1.3.04.001 ...
1.1.3.05 Importações em Andamento
1.1.3.05.001 ...
1.1.3.06 Adiantamentos a Fornecedores
1.1.3.06.001 ...
1.1.3.07 Adiantamentos a Empregados
1.1.3.07.001 Salários
1.1.3.07.002 13º Salário
1.1.3.07.003 ...
1.1.3.08 Empréstimos a Empregados
1.1.3.08.001 ...
1.1.3.09 Tributos a Recuperar/Compensar
1.1.3.09.001 IPI a Recuperar
1.1.3.09.002 ICMS a Recuperar
1.1.3.09.003 Imposto de Renda Retido na Fonte
1.1.3.09.004 Imposto de Renda Pago por Estimativa
1.1.3.09.005 Contribuição Social sobre o Lucro Paga por Estimativa
1.1.3.09.006 Tributos Pagos a Maior ou Indevidamente
1.1.3.09.007 ...
1.1.4 Aplicações Financeiras
1.1.4.01 Aplicações Financeiras com Rendimentos Pós-fixados
1.1.4.01.001 CDB/RDB
1.1.4.02 Aplicações Financeiras com Rendimentos Prefixados
1.1.4.02.001 CDB/RDB
1.1.4.03 Ações
1.1.4.03.001 Ações PN Petrobras
1.1.4.04 Debêntures
1.1.4.04.001 Valor Nominal
1.1.4.04.002 (-) Deságio a apropriar
1.1.4.04.003 ...

2
1.1.5 Estoques
1.1.5.01 Mercadorias Produtos e Insumos
1.1.5.01.001 Mercadorias para Revenda
1.1.5.01.002 Matérias-Primas
1.1.5.01.003 Material de Acondicionamento
1.1.5.01.004 Outros Materiais de Consumo Industrial
1.1.5.01.005 Produtos Acabados
1.1.5.01.006 Produtos em Elaboração
1.1.5.02 Almoxarifado
1.1.5.02.001 Almoxarifado de Manutenção
1.1.5.02.002 Almoxarifado Administrativo
1.1.5.02.003 ...
1.1.5.03 (-) Provisão para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado
1.1.5.03.001 (-) ...
1.1.6 Despesas Pagas Antecipadamente
1.1.6.01 Despesas de Meses Seguintes
1.1.6.01.001 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.6.01.002 Assinaturas e Anuidades
1.1.6.01.003 ...
1.1.6.02 Despesas do Exercício Seguinte
1.1.6.02.001 Prêmios de Seguros a Apropriar
1.1.6.02.002 Assinaturas e Anuidades
1.1.6.02.003 ...
1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1 Clientes
1.2.1.01 Duplicatas a Receber
1.2.1.01.001 ...
1.2.1.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.2.1.02.001(-) ...
1.2.1.03 (-) Créditos Vencidos e não Liquidados *
1.2.1.03.001(-) ...
1.2.2 Outros Créditos
1.2.2.01 Títulos a Receber
1.2.2.01.001...
1.2.2.02 Bancos Conta Vinculada
1.2.2.02.001...
1.2.2.03 Controladora, Controladas e Coligadas
1.2.2.03.001...
1.2.2.04 Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas
1.2.2.04.001...
1.2.2.05 Aplicações Financeiras
1.2.2.05.001...
1.2.2.06 Depósitos Judiciais
1.2.2.06.001...
1.2.2.07 Empréstimos Compulsórios
1.2.2.07.001Obrigações da Eletrobrás
1.2.2.07.002Créditos da Eletrobrás
1.2.2.07.003Empréstimo Compulsório s/ Combustíveis e Veículos
1.2.2.07.004(-) Provisão para Perdas
1.2.2.07.005...
1.2.2.08 Tributos a Recuperar
1.2.2.08.001...
1.2.2.09 Despesas Pagas Antecipadamente
1.2.2.09.001...
1.2.2.10 Depósitos por Incentivos Fiscais
1.2.2.10.001Finor
1.2.2.10.002Finam
1.2.2.10.003...

3
1.3 ATIVO PERMANENTE
1.3.1 Investimentos
1.3.1.01 Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial
1.3.1.01.001Controlada "A" - Valor Patrimonial
1.3.1.01.002Controlada "A" - Ágio na Aquisição
1.3.1.01.003(-) Controlada "A" - Amortização Acumulada do Ágio
1.3.1.01.004(-) Controlada "A" - Deságio na Aquisição
1.3.1.01.005Controlada "A" - Amortização Acumulada do Deságio
1.3.1.01.006...
1.3.1.02 Controladas e Coligadas - Custo Corrigido
1.3.1.02.001...
1.3.1.03 Outras Participações Societárias
1.3.1.03.001...
1.3.1.04 Participações por Incentivos Fiscais
1.3.1.04.001Finor
1.3.1.04.002Finam
1.3.1.04.003...
1.3.1.05 Imóveis não destinados ao Uso
1.3.1.05.001...
1.3.1.06 Outros Investimentos Permanentes
1.3.1.06.001Obrigações da Eletrobrás
1.3.1.06.002Créditos da Eletrobrás
1.3.1.06.003Empréstimo Compulsório s/ Combustíveis e Veículos
1.3.1.06.004Objetos de Arte
1.3.1.06.005Cauções Permanentes
1.3.1.06.006...
1.3.1.07 Provisão para Perdas Permanentes
1.31.07.001 (-) Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial
1.31.07.002 (-) Controladas e Coligadas - Custo Corrigido
1.31.07.003 (-) Outras Participações Societárias
1.31.07.004 (-) Participações por Incentivos Fiscais
1.31.07.005 (-) Imóveis não destinados ao Uso
1.31.07.006 (-) Outros Investimentos Permanentes
1.31.07.007 (-) ...
1.3.2 Imobilizado
1.3.2.01 Imóveis
1.3.2.01.001Terrenos
1.3.2.01.002Edifícios
1.3.2.01.003Construções
1.3.2.01.004...
1.3.2.02 Móveis e Utensílios
1.3.2.02.001Móveis e Utensílios Escritório
1.3.2.03 Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
1.3.2.03.001...
1.3.2.04 Veículos
1.3.2.04.001Veículos
1.3.2.05 Recursos Naturais
1.3.2.05.001...
1.3.2.06 Marcas, Direitos e Patentes
1.3.2.06.001...
1.3.2.07 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros
1.3.2.07.001...
1.3.2.08 Imobilizado em Andamento
1.3.2.08.001...
1.3.2.09 (-) Depreciações, Amortizações e Exaustões Acumuladas
1.3.2.09.001(-) Depreciações de Edifícios
1.3.2.09.002(-) Depreciações de Móveis e Utensílios
1.3.2.09.003(-) Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
1.3.2.09.004(-) Depreciações de Veículos
1.3.2.09.005(-) Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais

4
1.3.2.09.006(-) Amortizações e Depreciações de Marcas, Direitos e Patentes
1.3.2.09.007(-) Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros
1.3.2.09.008(-) ...
1.3.3 Ativo Diferido
1.3.3.01 Gastos Pré-Operacionais
1.3.3.01.001Administrativos
1.3.3.01.002De Organização
1.3.3.01.003Financeiros
1.3.3.01.004...
1.3.3.02 Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento
1.3.3.02.001Gastos Gerais
1.3.3.02.002Financeiros
1.3.3.02.003...
1.3.3.03 Gastos de Implantação de Novos Sistemas e Métodos
1.3.3.03.001Gastos Gerais com Implantação de Sistemas e Métodos
1.3.3.03.002Financeiros
1.3.3.03.003...
1.3.3.04 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros
1.3.3.04.001...
1.3.3.05 (-) Amortizações Acumuladas
1.3.3.05.001(-) Amortizações de Gastos Pré-Operacionais
1.3.3.05.002(-) Amortizações de Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento
1.3.3.05.003(-) Amortizações de Gastos com Implantação de Novos Sistemas e Métodos
1.3.3.05.004(-) Amortizações de Benfeitorias em Propriedade de Terceiros
1.3.3.05.005(-) ...

2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 Empréstimos e Financiamentos
2.1.1.01 Empréstimos Nacionais
2.1.1.01.001...
2.1.1.02 Empréstimos Estrangeiros
2.1.1.02.001...
2.1.1.03 Financiamentos Nacionais
2.1.1.03.001...
2.1.1.04 Financiamentos Estrangeiros
2.1.1.04.001...
2.1.1.05 Títulos a Pagar
2.1.1.05.001...
2.1.1.06 Adiantamentos sobre Contratos de Câmbio
2.1.1.06.001...
2.1.1.07 Controladora, Controladas e Coligadas
2.1.1.07.001...
2.1.2 Debêntures
2.1.2.01 Debêntures Conversíveis em Ações
2.1.2.01.001...
2.1.2.02 Debêntures Não-Conversíveis
2.1.2.02.001...
2.1.2.03 (-) Deságios a Apropriar
2.1.2.03.001(-) ...
2.1.3 Fornecedores
2.1.3.01 Fornecedores Nacionais
2.1.3.01.001 Kamy & Zinha Ltda
2.1.3.02 Fornecedores Estrangeiros
2.1.3.02.001...
2.1.4 Obrigações Tributárias
2.1.4.01 Impostos e Contribuições a Recolher

5
2.1.4.01.001IPI a Recolher
2.1.4.01.002ICMS a Recolher
2.1.4.01.003ISS a Recolher
2.1.4.01.004Provisão para Imposto de Renda
2.1.4.01.005Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro
2.1.4.01.006Imposto de Renda por Estimativa a Recolher
2.1.4.01.007Contribuição Social sobre o Lucro por Estimativa a Recolher
2.1.4.01.008Imposto de Renda Retido na Fonte
2.1.4.01.009PIS a Recolher
2.1.4.01.010Cofins a Recolher
2.1.4.01.011Provisão para o IOF
2.1.4.01.012...
2.1.5 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
2.1.5.01 Obrigações com o Pessoal
2.1.5.01.001Salários e Ordenados a Pagar
2.1.5.01.002Pró-Labore a Pagar
2.1.5.01.003Gratificações a Pagar
2.1.5.01.004...
2.1.5.02 Obrigações Previdenciárias
2.1.5.02.001INSS a Recolher
2.1.5.02.002FGTS a Recolher
2.1.5.02.003...
2.1.5.03 Provisões
2.1.5.03.001Provisão para Férias
2.1.5.03.002Provisão para 13º Salário
2.1.5.03.003INSS sobre Provisão para Férias
2.1.5.03.004FGTS sobre Provisão para 13º Salário
2.1.5.03.005...
2.1.6 Outras Obrigações
2.1.6.01 Adiantamentos de Clientes
2.1.6.01.001...
2.1.6.02 Contas a Pagar
2.1.6.02.001...
2.1.6.03 Energia Elétrica, Água e Telefone a Pagar
2.1.6.03.001...
2.1.6.04 Contas Correntes
2.1.6.04.001...
2.1.6.05 Seguros
2.1.6.05.001...
2.1.6.06 Outras Obrigações
2.1.6.06.001...
2.1.7 Dividendos, Participações e Juros sobre o Capital Próprio
2.1.7.01 Dividendos
2.1.7.01.001Dividendos Propostos
2.1.7.01.002Dividendos a Pagar
2.1.7.01.003...
2.1.7.02 Participações
2.1.7.02.001Participações Propostas a Administradores
2.1.7.02.002Participações Propostas a Empregados
2.1.7.02.003Participações a Pagar
2.1.7.02.004...
2.1.7.03 Juros sobre o Capital Próprio
2.1.7.03.001Juros sobre o Capital Próprio a Pagar
2.1.7.03.002...
2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.1 Empréstimos e Financiamentos
2.2.1.01 Empréstimos Nacionais
2.2.1.01.001...
2.2.1.02 Empréstimos Estrangeiros
2.2.1.02.001...

6
2.2.1.03 Financiamentos Nacionais
2.2.1.03.001...
2.2.1.04 Financiamentos Estrangeiros
2.2.1.04.001...
2.2.1.05 Títulos a Pagar
2.2.1.05.001...
2.2.1.06 Controladora, Controladas e Coligadas
2.2.1.06.001...
2.2.1.07 Outros Débitos com Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas
2.2.1.07.001...
2.2.2 Fornecedores
2.2.2.01 Fornecedores Nacionais
2.2.2.01.001...
2.2.2.02 Fornecedores Estrangeiros
2.2.2.02.001...
2.2.3 Outras Obrigações
2.2.3.01 Contas a Pagar
2.2.3.01.001...
2.3 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
2.3.1 Resultados Operacionais
2.3.1.01 Receitas de Exercícios Futuros
2.3.1.01.001...
2.3.1.02 Custos e Despesas Vinculadas às Receitas
2.3.1.02.001...
2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.4.1 Capital Social
2.4.1.01 Capital Subscrito
2.4.1.01.001Capital Social
2.4.1.01.002...
2.4.1.02 (-) Capital a Integralizar
2.4.1.02.001(-) ...
2.4.2 Reservas
2.4.2.01 Reservas de Capital
2.4.2.01.001Correção Monetária do Capital Integralizado *
2.4.2.01.002Ágio na Emissão de Ações
2.4.2.01.003Doações e Subvenções para Investimentos
2.4.2.01.004(-) Ações/Quotas em Tesouraria
2.4.2.01.005...
* A correção monetária das demonstrações financeiras foi revogada, inclusive para fins societários, a
partir de 01/01/96, por força do art. 4º da Lei nº 9.249/95. Portanto, a conta "Correção Monetária do Capital
Integralizado" somente apresentará saldo se a empresa não houver incorporado a reserva ao Capital Social.

2.4.2.02 Reservas de Reavaliação

2.4.2.02.001Reavaliação de Ativos Próprios
2.4.2.02.002Reavaliação de Ativos de Coligadas
2.4.2.03 Reservas de Lucros
2.4.2.03.001Reserva Legal
2.4.2.03.002Reserva Estatutária
2.4.2.03.003Reserva para Contingências
2.4.2.03.004Reserva de Lucros a Realizar
2.4.2.03.005Reserva Especial
2.4.2.03.006(-) Ações/Quotas em Tesouraria
2.4.2.03.007...
2.4.3 Lucros ou Prejuízos Acumulados
2.4.3.01 Lucros ou Prejuízos Acumulados
2.4.3.01.001Lucros Acumulados
2.4.3.01.002(-) Prejuízos Acumulados
2.4.3.01.003Resultado do Exercício em Curso
2.4.3.01.004...

7
3 CONTAS DE RESULTADO - CUSTOS E DESPESAS
3.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO
3.1.1 Custos Diretos de Produção
3.1.1.01 Material Aplicado
3.1.1.01.001Matéria-Prima
3.1.1.01.002...
3.1.1.02 Mão-de-Obra Direta
3.1.1.02.001Salários e Ordenados
3.1.1.02.002Pró-Labore
3.1.1.02.003Prêmios e Gratificações
3.1.1.02.00413º Salário
3.1.1.02.005Férias
3.1.1.02.006INSS
3.1.1.02.007FGTS
3.1.1.02.008Indenizações e Aviso Prévio
3.1.1.02.009Assistência Médica e Social
3.1.1.02.010...
3.1.1.03 Gastos Gerais
3.1.1.03.001Combustíveis e Lubrificantes
3.1.1.03.002Energia Elétrica
3.1.1.03.003Serviços de Terceiros
3.1.1.03.004...
3.1.2 Custos Indiretos de Produção
3.1.2.01 Mão-de-Obra Indireta
3.1.2.01.001...
3.1.2.02 Materiais de Consumo Indireto
3.1.2.02.001...
3.1.2.03 Materiais de Manutenção e Reparo
3.1.2.03.001...
3.1.2.04 Utilidades e Serviços
3.1.2.04.001...
3.1.2.05 Aluguéis e Arrendamentos
3.1.2.05.001...
3.1.2.06 Depreciações, Amortizações e Exaustões
3.1.2.06.001Depreciações de Edifícios
3.1.2.06.002Depreciações de Móveis e Utensílios
3.1.2.06.003Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
3.1.2.06.004Depreciações de Veículos
3.1.2.06.005Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais
3.1.2.06.006Amortizações e Depreciações de Marcas, Direitos e Patentes
3.1.2.06.007Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros
3.1.2.06.008...
3.1.2.07 Combustíveis e Energia Elétrica
3.1.2.07.001...
3.1.3 Custos Diretos da Produção de Serviços
3.1.3.01 Mão-de-Obra Direta
3.1.3.01.001Salários e Ordenados
3.1.3.01.002Pró-Labore
3.1.3.01.003Prêmios e Gratificações
3.1.3.01.00413º Salário
3.1.3.01.005Férias
3.1.3.01.006INSS
3.1.3.01.007FGTS
3.1.3.01.008Indenizações e Aviso Prévio
3.1.3.01.009Assistência Médica e Social
3.1.3.01.010...
3.1.3.02 Gastos Gerais
3.1.3.02.001Combustíveis e Lubrificantes
3.1.3.02.002Energia Elétrica
3.1.3.02.003Serviços de Terceiros

8
3.1.4 Custos Indiretos da Produção de Serviços
3.1.4.01 Mão-de-Obra Indireta
3.1.4.01.001...
3.1.4.02 Materiais de Consumo Indireto
3.1.4.02.001...
3.1.4.03 Materiais de Manutenção e Reparo
3.1.4.03.001...
3.1.4.04 Utilidades e Serviços
3.1.4.04.001...
3.1.4.05 Aluguéis e Arrendamentos
3.1.4.05.001...
3.1.4.06 Depreciações, Amortizações e Exaustões
3.1.4.06.001...
3.1.4.07 Combustíveis e Energia Elétrica
3.1.4.07.001...

3.2 DESPESAS OPERACIONAIS

3.2.1 Despesas com Vendas
3.2.1.01 Despesas com Pessoal
3.2.1.01.001Salários e Ordenados
3.2.1.01.002Pró-Labore
3.2.1.01.003Prêmios e Gratificações
3.2.1.01.00413º Salário
3.2.1.01.005Férias
3.2.1.01.006INSS
3.2.1.01.007FGTS
3.2.1.01.008Indenizações e Aviso Prévio
3.2.1.01.009Assistência Médica e Social
3.2.1.01.010...
3.2.1.02 Comissões sobre Vendas
3.2.1.02.001Comissões
3.2.1.02.002...
3.2.1.03 Propaganda e Publicidade
3.2.1.03.001Propaganda e Publicidade
3.2.1.03.002Amostras Grátis
3.2.1.03.003...
3.2.1.04 Despesas com Entrega
3.2.1.04.001Fretes e Carretos
3.2.1.04.002Manutenção de Veículos
3.2.1.04.003...
3.2.1.05 Despesas com Viagens e Representações
3.2.1.05.001Viagens Terrestres
3.2.1.05.002Viagens Aéreas
3.2.1.05.003Hospedagem
3.2.1.05.004Refeições
3.2.1.05.005...
3.2.1.06 Despesas Gerais
3.2.1.06.001Aluguéis
3.2.1.06.002Manutenção e Reparos
3.2.1.06.003Telefone
3.2.1.06.004Despesas Postais e Telegráficas
3.2.1.06.005Depreciações e Amortizações
3.2.1.06.006Serviços prestados por Terceiros
3.2.1.06.007Seguros
3.2.1.06.008...
3.2.1.07 Perdas no Recebimento de Créditos
3.2.1.07.001Créditos Vencidos e Não Liquidados *
3.2.1.07.002...
* A Conta "Créditos Vencidos e não Liquidados" está em conformidade com o que dispõe a Lei nº
9.430/96, que tornou indedutível, a partir de 01/01/97, a antiga "Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa", tanto
para fins de Imposto de Renda quanto da Contribuição Social sobre o Lucro. Se a empresa optar por constituir a

9
Provisão indedutível, importa observar que a contrapartida da provisão (despesa) será, também, classificada no
subgrupo "Despesas com Vendas".

3.2.2 Despesas Administrativas

3.2.2.01 Despesas com Pessoal
3.2.2.01.001Salários e Ordenados
3.2.2.01.002Pró-Labore
3.2.2.01.003Prêmios e Gratificações
3.2.2.01.00413º Salário
3.2.2.01.005Férias
3.2.2.01.006INSS
3.2.2.01.007FGTS
3.2.2.01.008Indenizações e Aviso Prévio
3.2.2.01.009Assistência Médica e Social
3.2.2.01.010...
3.2.2.02 Aluguéis e Arrendamentos
3.2.2.02.001Aluguéis de Imóveis
3.2.2.02.002Aluguéis de Máquinas e Equipamentos
3.2.2.02.003Arrendamento de Imóveis
3.2.2.02.004Arrendamento Mercantil (Leasing)
3.2.2.02.005...
3.2.2.03 Despesas Tributárias
3.2.2.03.001PIS *
3.2.2.03.002Cofins *
3.2.2.03.003IPTU
3.2.2.03.004IPVA
3.2.2.03.005Taxas Diversas
3.2.2.03.006CPMF
3.2.2.03.007...
* Exceto a parcela das contribuições ao PIS e Cofins incidente sobre a receita bruta de vendas e
serviços, que deve ser lançada no subgrupo 4.1.2 (Deduções da Receita Bruta).
3.2.2.04 Despesas Gerais
3.2.2.04.001Energia Elétrica
3.2.2.04.002Água e Esgoto
3.2.2.04.003Telefone
3.2.2.04.004Despesas Postais e Telegráficas
3.2.2.04.005Seguros
3.2.2.04.006Material de Escritório
3.2.2.04.007Material de Higiene e Limpeza
3.2.2.04.008Assistência Contábil
3.2.2.04.009Serviços prestados por Terceiros
3.2.2.04.010Depreciações e Amortizações
3.2.2.04.011Reproduções
3.2.2.04.012Despesas Legais e Judiciais
3.2.2.04.013Livros, Jornais e Revistas
3.2.2.04.014...
3.2.2.05 Despesas Financeiras
3.2.2.05.001Juros Passivos
3.2.2.05.002Variações Monetárias Passivas
3.2.2.05.003Variações Cambiais Passivas
3.2.2.05.004Descontos Concedidos
3.2.2.05.005Juros sobre o Capital Próprio
3.2.2.05.006...
3.2.2.06 Outras Despesas Operacionais
3.2.2.06.001Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos
3.2.2.06.002Equivalência Patrimonial
3.2.2.06.003Amortização de Ágio
3.2.2.06.004...

10
3.3 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS
3.3.1 Resultados Não-Operacionais
3.3.1.01 Resultados Negativos na Alienação de Investimentos
3.3.1.01.001Perdas na Alienação de Participações em Coligadas
3.3.1.01.002...
3.3.1.02 Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado
3.3.1.02.001Perdas na Alienação de Imóveis
3.3.1.02.002Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios
3.3.1.02.003Perdas na Alienação de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
3.3.1.02.004Perdas na Alienação de Veículos
3.3.1.02.005...
3.3.1.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado
3.3.1.03.001Perdas em Sinistros com Imobilizado
3.3.1.03.002...
3.3.1.04 Outras Baixas do Ativo Permanente *
3.3.1.04.001Baixas de Investimentos Permanentes
3.3.1.04.002Baixas de Imobilizado
3.3.1.04.003Baixas de Ativo Diferido
3.3.1.04.004 ...
* Grupo utilizável para registros de baixas por obsolescência, deterioração, desaparecimento, sinistros
não ressarcidos etc., ou seja, baixas em relação às quais não tenha havido o correspondente recebimento de receita.
3.3.1.05 Provisões para Perdas Permanentes
3.3.1.05.001Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial
3.3.1.05.002Controladas e Coligadas - Custo Corrigido
3.3.1.05.003Outras Participações Societárias
3.3.1.05.004...

4 CONTAS DE RESULTADO - RECEITAS

4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 Receita Bruta de Vendas e Serviços
4.1.1.01 Receita Bruta de Vendas de Produtos e Mercadorias
4.1.1.01.001Vendas de Produtos no Mercado Interno
4.1.1.01.002Vendas de Produtos no Mercado Externo
4.1.1.01.003Vendas de Mercadorias no Mercado Interno
4.1.1.01.004Vendas de Mercadorias no Mercado Externo
4.1.1.01.005...
4.1.1.02 Receita da Prestação de Serviços
4.1.1.02.001Serviços Prestados - Mercado Interno
4.1.1.02.002Serviços Prestados - Mercado Externo
4.1.1.02.003...
4.1.2 (-) Deduções da Receita Bruta
4.1.2.01 (-) Cancelamento e Devoluções
4.1.2.01.001(-) De Vendas de Produtos no Mercado Interno
4.1.2.01.002(-) De Vendas de Produtos no Mercado Externo
4.1.2.01.003(-) De Vendas de Mercadorias no Mercado Interno
4.1.2.01.004(-) De Vendas de Mercadorias no Mercado Externo
4.1.2.01.005(-) ...
4.1.2.02 (-) Descontos Incondicionais
4.1.2.02.001(-) Sobre Vendas de Produtos no Mercado Interno
4.1.2.02.002(-) Sobre Vendas de Produtos no Mercado Externo
4.1.2.02.003(-) Sobre Vendas de Mercadorias no Mercado Interno
4.1.2.02.004(-) Sobre Vendas de Mercadorias no Mercado Externo
4.1.2.02.005(-) ...
4.1.2.03 (-) Impostos Incidentes sobre Vendas e Serviços
4.1.2.03.001(-) IPI *
4.1.2.03.002(-) ICMS
4.1.2.03.003(-) ISS
4.1.2.03.004(-) Cofins **
4.1.2.03.005(-) PIS **
4.1.2.03.006(-) ...

11
 * A conta IPI somente figurará entre os Impostos Incidentes sobre Vendas se a empresa optar pelo
critério de contabilizar as vendas pelo valor total da nota fiscal (inclusive IPI).
** Somente a parcela de contribuição ao PIS e Cofins incidente sobre a receita bruta de vendas e
serviços. O valor relativo às demais receitas será lançado como Despesa Tributária (subgrupo 3.2.2.03)
4.1.3 Receitas Financeiras
4.1.3.01 Juros e Descontos
4.1.3.01.001Juros de Aplicações Financeiras
4.1.3.01.002Juros Ativos [outros]
4.1.3.01.003Descontos Financeiros Obtidos
4.1.3.01.004...
4.1.3.02 Variações Monetárias
4.1.3.02.001Variações Monetárias Ativas
4.1.3.02.002Variações Cambiais Ativas
4.1.3.02.003...
4.1.4 Recuperação de Despesas
4.1.4.01 Recuperação de Créditos considerados Incobráveis
4.1.4.01.001...
4.1.4.02 Reversão de Provisões
4.1.4.02.001...
4.1.5 Outras Receitas Operacionais
4.1.5.01 Receitas Diversas
4.1.5.01.001Aluguéis e Arrendamentos
4.1.5.01.002Vendas Acessórias
4.1.5.01.003Receita de Equivalência Patrimonial
4.1.5.01.004Dividendos e Lucros Recebidos
4.1.5.01.005Amortização de Deságio
4.1.5.01.006...
4.2 RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS
4.2.1 Resultados Não-Operacionais
4.2.1.01 Resultados Positivos na Alienação de Investimentos
4.2.1.01.001Lucros na Alienação de Participações em Coligadas
4.2.1.01.002...
4.2.1.02 Lucros na Alienação do Imobilizado
4.2.1.02.001Lucros na Alienação de Imóveis
4.2.1.02.002Lucros na Alienação de Móveis e Utensílios
4.2.1.02.003Lucros na Alienação de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas
4.2.1.02.004Lucros na Alienação de Veículos
4.2.1.02.005...
4.2.1.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado
4.2.1.03.001Sinistros com Imobilizado
4.2.1.03.002...
5 CONTAS DE APURAÇÃO
5.1 CUSTO DOS PRODUTOS E DOS SERVIÇOS VENDIDOS
5.1.1 Custo dos Produtos Vendidos
5.1.1.01 Custo dos Produtos Vendidos
5.1.1.01.001Custo dos Produtos Vendidos
5.1.2 Custo dos Serviços Prestados
5.1.2.01 Custo dos Serviços Prestados
5.1.2.01.001Custo dos Serviços Prestados
5.1.3 Custo das Mercadorias Vendidas
5.1.3.01 Custo das Mercadorias Vendidas
5.1.3.01.001Custo das Mercadorias Vendidas
5.1.4 Apuração do Resultado do Exercício
5.1.4.01 Apuração do Resultado do Exercício
5.1.4.01.001Resultado do Exercício
5.1.4.01.002Ganhos/Perdas na Alienação de Imobilizado

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6 CONTAS DE COMPENSAÇÃO *
6.1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS
6.1.1 Contratos e Empenhos
6.1.1.01 Seguros Contratados
6.1.1.01.001...
6.1.2 Riscos e Ônus Patrimoniais
6.1.2.01 Títulos Avalizados
6.1.2.01.001...
6.1.2.02 Títulos Endossados
6.1.2.02.001...
6.1.2.03 Imóveis Hipotecados
6.1.2.03.001...
6.1.3 Operações com Materiais Próprios
6.1.3.01 Materiais Remetidos para Industrialização
6.1.3.01.001...
6.1.3.02 Materiais Remetidos para Conserto
6.1.3.02.001...
6.1.3.03 Mercadorias Emprestadas
6.1.3.03.001...
6.1.3.04 Mercadorias Remetidas para Demonstração
6.1.3.04.001...
6.1.3.05 Bens Cedidos em Comodato
6.1.3.05.001...
6.1.4 Operações com Materiais de Terceiros
6.1.4.01 Entradas para Industrialização
6.1.4.01.001...
6.1.4.02 Entradas para Conserto
6.1.4.02.001...
6.1.4.03 Entradas de Mercadorias por Empréstimo
6.1.4.03.001...
6.1.4.04 Entradas para Demonstração
6.1.4.04.001...
6.1.4.05 Bens Recebidos em Comodato
6.1.4.05.001...
6.2 CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS
6.2.1 Contratos e Empenhos
6.2.1.01 Contratos de Seguros
6.2.1.01.001...
6.2.2 Riscos e Ônus Patrimoniais
6.2.2.01 Avais Concedidos
6.2.2.01.001...
6.2.2.02 Endossos de Títulos
6.2.2.02.001...
6.2.2.03 Hipotecas de Imóveis
6.2.2.03.001...
6.2.3 Operações com Materiais Próprios
6.2.3.01 Remessas para Industrialização
6.2.3.01.001...
6.2.3.02 Remessas para Conserto
6.2.3.02.001...
6.2.3.03 Remessa de Mercadorias para Empréstimos
6.2.3.03.001...
6.2.3.04 Remessas de Mercadorias para Demonstração
6.2.3.04.001...
6.2.3.05 Remessas de Bens em Comodato
6.2.3.05.001...
6.2.4 Operações com Materiais de Terceiros
6.2.4.01 Materiais Recebidos para Industrialização
6.2.4.01.001...
6.2.4.02 Materiais Recebidos para Conserto

13
6.2.4.02.001...
6.2.4.03 Mercadorias Emprestadas
6.2.4.03.001...
6.2.4.04 Mercadorias Recebidas para Demonstração
6.2.4.04.001...
6.2.4.05 Bens Recebidos em Comodato
6.2.4.05.001...
* De acordo com a NBCT.2.5, aprovada pela Resolução CFC nº 612/85, as contas de compensação
constituem sistema próprio e devem conter o registro de atos relevantes, cujos efeitos possam traduzir-se em
modificações no patrimônio da entidade. Registram-se operações não modificadoras do patrimônio, razão pela qual
são denominadas "contas extra-patrimoniais". Dai o seu posicionamento em separado, no Balanço Patrimonial, logo
após o Ativo e o Passivo totalizados. O significado de nome "contas de compensação" provém do fato de registrarem,
por idênticos valores, no débito e no crédito, os direitos e as respectivas obrigações advindas de atos e contratos.
 

Fonte:Boletim Mapa Fiscal nº 2/2002 - IR/CD

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