Direito Tributário

Revisão do tópico “Garantias e Privilégios do Crédito Tributário” e resolução de 10 questões.

Inicialmente é importante diferenciar Garantias e Privilégios.
Garantias → Facilitação da cobrança.
X
Privilégios → Prioridade de pagamento em relação aos demais créditos.

- As garantias do crédito tributário previstas no CTN não são exaustivas, ou seja, não excluem
outras que sejam expressamente previstas em lei, em função da natureza ou das características do
tributo a que se refiram.

- A natureza das garantias atribuídas ao crédito tributário não altera a natureza deste nem a da
obrigação tributária a que corresponda.

- Responde pelo crédito tributário a totalidade dos bens e das rendas do sujeito passivo,
excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhoráveis.
→ Bens e rendas absolutamente impenhoráveis por disposição legal → Não respondem pelo
crédito tributário.
→ Bens e rendas declarados impenhoráveis por ato voluntário → Respondem pelo crédito
tributário.

- Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito
passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito como
dívida ativa, salvo se tiverem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total
pagamento da dívida inscrita:
As seguintes situações exigem do sujeito passivo a apresentação de certidão negativa,
comprovando a quitação de tributos:
• Declaração judicial da extinção das obrigações do devedor falido (CTN, art. 191);
• Concessão de recuperação judicial (CTN, art. 191-A);
• Prolação de sentença judicial de partilha ou adjudicação (CTN, art. 192); e
• Participação em contrato ou licitação da Administração Pública (CTN, art. 193).

Privilégios ou Preferências do Crédito Tributário

- O crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua
constituição, ressalvados os créditos decorrentes da legislação do trabalho ou do acidente de
trabalho.

- Resumo da ordem prioridade de pagamento dos créditos:

- A cobrança judicial do crédito tributário não é sujeita a concurso de credores ou habilitação em

falência, recuperação judicial, concordata, inventário ou arrolamento.
- Existe concurso de preferência entre as pessoas jurídicas de direito público, quanto ao
recebimento de seus créditos, na seguinte ordem:
I - União;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e pró rata;
III - Municípios, conjuntamente e pró rata.

- São pagos preferencialmente a quaisquer créditos habilitados em inventário ou arrolamento, ou

a outros encargos do monte, os créditos tributários vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus
ou de seu espólio, exigíveis no decurso do processo de inventário ou arrolamento.

- São pagos preferencialmente a quaisquer outros os créditos tributários vencidos ou vincendos,

a cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação judicial ou voluntária, exigíveis no
decurso da liquidação.

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