Formação de Preço Com Tributos

FORMAÇÃO DE PREÇOS COM TRIBUTOS
RECIFE - PE
MAIO/2022
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PROF. editar oBALDUCHI
MÁRCIO título mestre
✓Graduado em Ciências Contábeis
✓Pós-Graduado em Direito Tributário
✓Professor de contabilidade, tributário e custos
✓Fundador da Pós Graduação em Planejamento Tributário e Gestão de Escritório
Contábil na Faculdade Metropolitana
✓Contador da Café Petinho
✓Instrutor do CRC – PE, SESCAP PE, ACCAPE Caruaru
✓Diretor do Sindicato dos Contabilistas de Pernambuco
✓Consultor Tributário de empresas e escritório de contabilidade
✓Autor do livro Contabilidade Tributária para o Exame de Suficiência do CFC -
Comentários sobre o exame de técnico e bacharel em Ciências Contábeis
✓Investidor na Bolsa de Valores da B3
www.marciobalduchi.com.br
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SOCIAIS
o título mestre
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(81) 9.9900.3180
Prof. Márcio Balduchi
Marciobalduchi
Márcio Balduchi
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CONCEITO DEo CUSTOS
título mestre
A palavra custo possui significado amplo: pode representar o Custo das

Mercadorias Vendidas em uma empresa com atividade dedicada à compra e
venda de mercadorias (supermercados, material fotográfico, material de
construção etc.), o Custo dos Serviços Prestados em uma empresa de
prestação de serviços (limpeza, manutenção, auditoria etc.) e o Custo dos
Produtos Vendidos de um produto em uma empresa industrial (montadora
de veículos, siderúrgicas, alimentos etc.).
Clique CUSTO
para editar o título mestre
E DESPESAS
Gastos: Os gastos ocorrem em todos os momentos e em qualquer setor da
empresa. Este termo é usado para definir as transações financeiras, com que
a entidade arca para obter um produto ou serviço
Custos: são os gastos aplicados na produção de um novo produto (materiais,

mão-de-obra e gastos gerais de fabricação etc.), ou na aquisição de uma
mercadoria para revenda.
Despesas: são gastos consumidos direta e indiretamente para obtenção de

receitas e são relacionados as áreas administrativas, comerciais ou
financeiras das empresas (impostos, comissões sobre vendas, juros, salários
etc.).
Clique
CUSTO para editar
E DESPESA o título mestre
VARIÁVEL / DIRETA
Custos variáveis: são aqueles que variam em virtude das quantidades produzidas
(exemplos: matéria-prima, material secundário, material de embalagem, mão-de-
obra direta etc.).
Tomando como exemplo os mesmos dados sobre produção, é razoável afirmar que
se alterar a produção de 10.000 para 12.000 unidades, a um custo de $ 1,00 por
unidade, haverá em consequência o aumento na quantidade dos insumos
utilizados, e nos seus custos.
CliqueEpara
CUSTO editarFIXA
DESPESA o título mestre
/ INDIRETA
Custos fixos: são aqueles cujos valores não se alteram em razão da

quantidade produzida (exemplos: aluguel da fábrica, depreciação dos
equipamentos).
Uma indústria opera em um galpão, produzindo 10.000 unidades do produto

X, pagando $ 5.000,00 de aluguel por mês. Se em um dado mês, aumentar a
produção para 12.000 unidades, com certeza, o aluguel não sofrerá alteração.
Clique para editar
RATEIO o título mestre
Vários critérios podem ser usados visando à adoção da base de rateio mais
adequada para cada caso. Como ocorre com todos os Custos Indiretos de
Fabricação, não há regra geral que possa ser adotada por todas as empresas; cada
caso deve ser estudado isoladamente. Vejamos as bases mais utilizadas:
Valor da Matéria-prima aplicada;

Valor da Mão-de-obra Direta;
Quantidade de Unidades Produzidas;
Custo com matéria-prima;
Custo com mão-de-obra direta;
Quantidade de metro quadrado;
Quantidade de KW utilizado;
Horas de máquinas utilizadas, etc
Clique para editar
CUSTEIO o título mestre
POR ABSORÇÃO
Consiste em considerar como Custo de Fabricação todos os custos incorridos

no processo de Fabricação, sejam eles Diretos (variáveis) ou Indiretos (fixos),
mediante o emprego de taxas de absorção.
No Brasil, somente pode ser utilizado o Custeio por Absorção para fins de
apuração do custo de Fabricação, conforme determina a legislação do
Imposto de Renda em vigor.
Clique
MARGEMpara DE
editar o título mestre
CONTRIBUIÇÃO
Margem de contribuição é a diferença entre o preço de venda e o custo e
despesas variáveis de cada produto ou serviço; é o valor com que cada
unidade contribui para o pagamento dos custos e despesas fixas e para a
formação do lucro.
A margem de contribuição pode ser:
Unitária quando a contribuição é oriunda de uma só unidade de produto; ou
Total quando provém de diversas unidades de produto e indica

quantitativamente a importância do produto no desempenho global da
empresa.
Clique para editar
PONTO o título mestre
DE EQUILÍBRIO
O ponto de equilíbrio indica o momento em que o valor das vendas é
suficiente para cobrir todos os custos e as despesas. Neste momento, o lucro
da empresa é igual a zero.
✓Ponto de Equilíbrio Contábil ou Operacional

✓Ponto de Equilíbrio Financeiro
✓Ponto de Equilíbrio Econômico
Clique para editar
MARGEM o título mestre
DE SEGURANÇA
É a quantia (ou %) das vendas que excede as vendas da empresa no ponto de

equilíbrio.
A margem de segurança representa quanto as vendas podem cair sem que a

empresa incorra em prejuízo e pode ser expressa em valor, unidade ou
percentual.
Clique para MARK-UP
Mark-up é um índice aplicado sobre o custo de um bem ou serviço para a

formação do preço de venda.
Clique SEM
EXEMPLO paraOS
editar o título VARIAVEIS
TRIBUTOS mestre
1. Um cliente optante pelo MEI chega em seu escritório e diz que comprou 1
produto por R$ 100,00 e gostaria de vende-lo com uma margem de lucro
de 30%, mas já tirando o valor do MEI mensal que é de R$ 61,60, qual o
preço de venda você sugere a ele?
2. E se agora ele quer vender no mesmo mês 5 produtos iguais, com o custo
de aquisição de R$ 50,00 cada e com o mesmo valor do MEI mensal a ser
pago e com lucratividade de 35%, qual o preço de cada produto você
sugere para cada produto?
Clique
FORMA
para editar
DE TRIBUTAÇÃO
o título mestre
Outro fator importante para a formação de preço é saber qual o regime

tributário que a empresa que está comprando está inserida, e também de
suma importância saber qual regime tributário a empresa que está vendendo
está aplicando, dentre os três:
✓Lucro Presumido
✓Lucro Real
✓Simples Nacional
Clique para editar o título mestre
LUCRO PRESUMIDO
Decreto 9.580/18 art 587
a 601 – IN 1.700/17
Clique
OPÇÃOpara
PELO
editar
LUCROo título
PRESUMIDO
mestre
Art. 13. A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano-calendário anterior
tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de
reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado
pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando
inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base
no lucro presumido.
Clique
BASE DE
para
CÁLCULO
editar o PRESUNÇÃO
título mestre
Art. 591. A base de cálculo do imposto e do adicional em cada trimestre, será

determinada mediante a aplicação do percentual de 8% sobre a receita bruta
auferida no período de apuração, deduzida das devoluções e das vendas
canceladas e dos descontos incondicionais concedidos.
III – 32%, para as atividades de:
a) prestação de serviços em geral,
§ 2o No caso de atividades diversificadas, será aplicado o percentual

correspondente a cada atividade.
Clique para
ALIQUOTA
editar DO
o título
IRPJ mestre
Art. 623. A pessoa jurídica pagará o imposto sobre a renda à alíquota de

quinze por cento sobre o lucro real, presumido ou arbitrado
Clique para editar
CSLLo título mestre
Art. 34. A base de cálculo da CSLL, em cada mês, será determinada mediante
a aplicação do percentual de 12% (doze por cento) sobre a receita bruta,
auferida na atividade, deduzida das devoluções, das vendas canceladas e dos
descontos incondicionais concedidos.
§ 1º O percentual de que trata o caput será de 32% (trinta e dois por cento)
para as atividades de:
I - prestação de serviços em geral;
Clique ALIQUOTA
para editar DA
o título
CSLLmestre
III - 9% (nove por cento), no caso de:
e) demais pessoas jurídicas.
Clique para editar
IRPJ o título mestre
COMÉRCIO – PRESUNÇÃO DE 8% SOBRE O FATURAMENTO E ALÍQUOTA DE

IMPOSTO DE RENDA DE 15%, OU SEJA (8 x 15% = 1,2%)
SERVIÇO – PRESUNÇÃO DE 32% SOBRE O FATURAMENTO E ALÍQUOTA DE

IMPOSTO DE RENDA DE 15%, OU SEJA (32 x 15% = 4,8%)
Clique para editar
CSLLo título mestre
COMÉRCIO – PRESUNÇÃO DE 12% SOBRE O FATURAMENTO E ALIQUOTA DA

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DE 9%, OU SEJA (12 x 9% = 1,08%)
SERVIÇO – PRESUNÇÃO DE 32% SOBRE O FATURAMENTO E ALIQUOTA DA

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL DE 9%, OU SEJA (32 x 9% = 2,88%)
Clique para EXEMPLO
Um cliente de seu escritório de contabilidade, tributado pelo lucro presumido, lhe solicita uma consultoria
para auxiliar na formação de preço na venda de um produto, onde ele lhe passa as seguintes informações:
10 unidades do Produto A – Custo de aquisição R$ 250,00 cada
Frete por conta do adquirente no valor de R$ 50,00 e ele é tributado normalmente pelo ICMS e foi adquirido
do estado de São Paulo.
Seu cliente quer ter uma margem de lucro no produto A de 40%, sabendo também que tem que pagar
comissão para seus vendedores na ordem de 5% sobre o faturamento. Por quanto você sugere que esses
produtos sejam vendidos?
Formação de Preço.xlsx
Para complementar, seu cliente fez uma pesquisa e disse que seus concorrentes vendem o produto
A em média por R$ 600,00. E ele lhe pergunta o que deve fazer para ficar competitivo. Por mês o
seu cliente tem as seguintes despesas fixas:
✓ ENERGIA ELETRICA R$ 1.500,00

✓ ALUGUEL R$ 2.000,00
✓ INTERNET R$ 200,00
✓ CONDOMINIO R$ 1.300,00
✓ PROLABORE R$ 5.000,00
✓ FOLHA DE PAGAMENTO R$ 15.000,00
✓ OUTROS R$ 10.000,00
✓ TOTAL R$ 35.000,00
Neste sentido, informe a ele qual seria também seu ponto de equilíbrio para não ter nem lucro
nem prejuízo na empresa vendendo pelo seu preço sugerido e também pelo preço de mercado.
PIS E COFINS NO
LUCRO PRESUMIDO
PIS E COFINS – LUCRO PRESUMIDO
Lei 9.718/98 – IN 1.911/19
Art. 2° As contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, devidas pelas pessoas
jurídicas de direito privado, serão calculadas com base no seu faturamento,
observadas a legislação vigente e as alterações introduzidas por esta Lei.
Clique paraALÍQUOTAS
Art. 4o As contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do

Patrimônio do Servidor Público – PIS/PASEP e para o Financiamento da Seguridade
Social – COFINS devidas pelos produtores e importadores de derivados de petróleo
serão calculadas, respectivamente, com base nas seguintes alíquotas:
IV – sessenta e cinco centésimos por cento (0,65%) e três por cento (3%) incidentes
sobre a receita bruta decorrente das demais atividades.
IPI NO
LUCRO PRESUMIDO
E NO LUCRO REAL
Clique DECRETO
para editar7.212/10
o título mestre
Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes são equiparados poderão
creditar-se
I - do imposto relativo a matéria-prima, produto intermediário e material de

embalagem, adquiridos para emprego na industrialização de produtos tributados,
incluindo-se, entre as matérias-primas e os produtos intermediários, aqueles que,
embora não se integrando ao novo produto, forem consumidos no processo de
industrialização, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente;
DECRETO 7.212/10
CONCEITO DE INDUSTRIALIZAÇÃO
Art. 4o Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o
aperfeiçoe para consumo, tal como :
I a que, exercida sobre matérias primas ou produtos intermediários, importe na

obtenção de espécie nova (transformação);
II a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o

funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto
(beneficiamento);
III a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo
produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal
(montagem);
IV a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da

embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem
colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou
reacondicionamento); ou
V a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto

deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação
ou recondicionamento).
Clique
NÃOpara editar o título mestre
É INDUSTRIALIZAÇÃO
Art. 5o Não se considera industrialização:
I o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de

apresentação:
a) na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias,

padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda
direta a consumidor; ou
b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a pessoas jurídicas e a

outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou dirigentes;
III a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7o;

a) edificação (casas, edifícios, pontes, hangares, galpões e semelhantes, e
suas coberturas);
b) instalação de oleodutos, usinas hidrelétricas, torres de refrigeração,

estações e centrais telefônicas ou outros sistemas de telecomunicação e
telefonia, estações, usinas e redes de distribuição de energia elétrica e
semelhantes; ou
c) fixação de unidades ou complexos industriais ao solo;
Clique
CÁLCULO
para editar
DO oIMPOSTO
título mestre
Art. 189. O imposto será calculado mediante aplicação das alíquotas,

constantes da TIPI, sobre o valor tributável dos produtos.
TIPI.pdf
Clique para
SIMPLES
editar
NACIONAL
o título mestre
Art. 228. As aquisições de produtos de estabelecimentos optantes pelo

Simples Nacional, de que trata o art. 177, não ensejarão aos adquirentes
direito a fruição de crédito do imposto relativo a matéria-prima, produto
intermediário e material de embalagem.
Clique para EXEMPLO
Um cliente de seu escritório de contabilidade, tributado pelo lucro presumido, lhe solicita uma consultoria para auxiliar
na formação de preço na venda de três produtos, onde lhe passa as seguintes informações:
10 unidades do Produto A – Custo de aquisição R$ 250,00 cada
7 unidades do Produto B – Custo de aquisição R$ 400,00 cada
5 unidades do Produto C – Custo de aquisição R$ 620,00 cada
Frete por conta do adquirente no valor de R$ 350,00 por todos os produtos e eles são tributados normalmente pelo ICMS
e foram adquiridos do estado de São Paulo.
Seu cliente quer ter uma margem de lucro no produto A de 40%, no produto B de 30% e no produto C de 20%, sabendo
também que ele tem que pagar comissão para seus vendedores na ordem de 5% sobre o faturamento,
independentemente do produto. Por quanto você sugere que esses produtos sejam vendidos?
Para complementar, seu cliente fez uma pesquisa e disse que seus concorrentes vendem o produto
A em média por R$ 500,00, o produto B a R$ 700,00 e o produto C a R$ 900,00. E ele lhe pergunta
o que deve fazer para ficar competitivo. Paga por mês as seguintes despesas fixas:
✓ ENERGIA ELETRICA R$ 1.500,00

✓ ALUGUEL R$ 2.000,00
✓ INTERNET R$ 200,00
✓ CONDOMINIO R$ 1.300,00
✓ PROLABORE R$ 5.000,00
✓ FOLHA DE PAGAMENTO R$ 15.000,00
✓ OUTROS R$ 10.000,00
✓ TOTAL R$ 35.000,00
✓ Neste sentido, informe a ele qual seria também seu ponto de equilíbrio para não ter nem lucro
nem prejuízo na empresa vendendo pelo seu preço sugerido e também pelo preço de mercado.
ICMS NO
LUCRO PRESUMIDO
E NO LUCRO REAL
Clique
NÃO
para
CUMULATIVIDADE
Art. 19. O imposto é não cumulativo, compensando se o que for devido em

cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação com o
montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado.
Clique
IMPOSTO
para editar
PORoDENTRO
título mestre
§ 1o Integra a base de cálculo do imposto:
I o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera

indicação para fins de controle;
ALÍQUOTA INTERESTADUAL
RESOLUÇÃO SENADO Nº 22, DE 1989
Art. 1º A alíquota do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação, nas operações e prestações interestaduais,
será de doze por cento.
Parágrafo único. Nas operações e prestações realizadas nas Regiões Sul e

Sudeste, destinadas às Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado
do Espírito Santo, as alíquotas serão:
II - a partir de 1990, sete por cento.
Lei 15.730/16
Clique para editar o título
Alíquota de 4%
mestre
Art. 16. Nas operações e prestações interestaduais, a respectiva alíquota do imposto é:
II - 4% (quatro por cento):
b) na hipótese de bem ou mercadoria importados do exterior, observado o disposto no § 1º.
§ 1º Relativamente à alíquota prevista na alínea “b” do inciso II do caput, deve-se observar:
I - aplica-se a bem e mercadoria que, após o respectivo desembaraço aduaneiro:

a) não tenham sido submetidos a processo de industrialização; ou
b) se submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento,

reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadoria ou bem com conteúdo de
importação superior a 40% (quarenta por cento), correspondente ao quociente entre o valor da parcela
importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a
processo de industrialização; e
Clique
ALIQUOTAS
para editar
LEIo15.730/16
título mestre
Art. 15. Nas operações e prestações internas ou de importação, não sujeitas

ao adicional previsto na Lei nº 12.523, de 30 de dezembro de 2003, que
institui o Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza - FECEP, as
alíquotas do imposto são:
Clique
ALIQUOTA
para editar
GERALo título
INTERNA
mestre
VII - nas hipóteses não relacionadas nos demais incisos:
a) até 31 de dezembro de 2023, 18% (dezoito por cento); e
Clique para
ICMSeditar
FRONTEIRA
o título mestre
Empresas do regime normal de tributação o Decreto 44.650/17 em seus

artigos 321 a 363 A
Art. 338. O contribuinte optante do Simples Nacional que adquirir

mercadoria em outra UF, inclusive destinada a integrar o respectivo ativo
permanente ou ao seu uso ou consumo, fica sujeito ao recolhimento
antecipado do ICMS.
ICMS – LC 87/96
Substituição Tributária
Art. 6o Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a
depositário a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento,
hipótese em que assumirá a condição de substituto tributário.
§ 1º A responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente

sobre uma ou mais operações ou prestações, sejam antecedentes,
concomitantes ou subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferença
entre alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que
destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, que
seja contribuinte do imposto.
Clique paraEXERCÍCIO
Chega um cliente novo em seu escritório do ramo de comercio varejista e quer que você ajude-o a
montar o preço de venda de um produto que será comercializado. Esse produto tem as seguintes
características:
1. O cliente lhe disse que paga R$ 100,00 em um produto.

2. Na nota fiscal veio destacado o IPI de 3%.
3. Ele será comprado de São Paulo
4. O produto é ST de ICMS (com liberação) aqui em Pernambuco com MVA de 30% e alíquota
interna de 18%.
5. É tributado normalmente pelo PIS e pela COFINS
6. A Margem de lucro que será utilizada é de 20%
7. Disse também que será paga uma comissão de 1% para o vendedor sobre o preço de venda
Qual o preço de venda a ser praticado pela empresa?
ISS NO
LUCRO PRESUMIDO
OU LUCRO REAL
Clique para
ISS editar
– LC 116/03
o título mestre
Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos

Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de
serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como
atividade preponderante do prestador.
LOCAL
CliqueDA
para
PRESTAÇÃO
editar o título
DO SERVIÇO
mestre
Art. 3o O serviço considera se prestado e o imposto devido no local do

estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV,
quando o imposto será devido no local.
Clique para editar
CONTRIBUINTE o título
E BASE mestre
DE CÁLCULO
Art. 5o Contribuinte é o prestador do serviço.
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.
Clique para ALÍQUOTA
Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza são as seguintes:
II – demais serviços, 5%
Art. 8o-A. A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer

Natureza é de 2% .
Clique para editar
EXEMPLO PARA o título
SERVIÇOmestre
Em meu escritório de contabilidade pago as seguintes despesas mensais:
1. Folha de pagamentos R$ 10.000,00

2. Energia Elétrica R$ 500,00
3. Condomínio R$ 1.000,00
4. Software contábil R$ 1.300,00
5. Pró-labore mensal R$ 5.000,00
6. Internet R$ 2.200,00
Como premissa pretendo ter uma receita com cada cliente de R$ 1.000,00 no mínimo
(liquido de impostos). Neste sentido, quantos clientes em preciso ter para cobrir todas
minhas despesas mensais e ainda sobrar um lucro de R$ 4.000,00 mensal? Lembrando que
em 2022 serei tributado pelo Simples Nacional e meu faturamento acumulado dos últimos
12 meses é de R$ 300.000,00
LUCRO REAL
Decreto 9.580/18
art. 257 a 445
Clique para editar
CONCEITO o títuloREAL
DE LUCRO mestre
Art. 258. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas
adições, exclusões ou compensações
Art. 259. O lucro líquido do período de apuração é a soma algébrica do lucro

operacional, dos resultados não operacionais, e das participações, e deverá
ser determinado com observância dos preceitos da lei comercial.
Clique para editar DO
ALÍQUOTA o título
IRPJ mestre
Art. 623. A pessoa jurídica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagará o
imposto à alíquota de quinze por cento sobre o lucro real, presumido ou
arbitrado, apurado de conformidade com este Decreto.
Clique para ADICIONAL
Art. 624. A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor
resultante da multiplicação de vinte mil reais pelo número de meses do
respectivo período de apuração, sujeita se à incidência de adicional de
imposto à alíquota de dez por cento.
CSLL – LUCRO REAL –
IN 1.700/17 ALÍQUOTA
A CSLL devida será determinada mediante a aplicação da alíquota de 9%
(nove por cento) sobre o resultado ajustado, presumido ou arbitrado.
Clique EXEMPLO
para editarPRODEPE
o título mestre
Uma indústria situada em Pernambuco beneficiária do PRODEPE com o
crédito presumido de 75% sobre o saldo devedor do ICMS (com pagamento
de 2% para a AD DIPER e 10% para o FEEF), e tributada pelo lucro presumido,
pretende montar o preço de um produto a ser vendido dentro do estado de
Pernambuco. Os custos de produção variáveis são R$ 1.580,00 (compras dos
insumos todos em Pernambuco), sendo tributada a saída a alíquota de ICMS
em 18%, tributada normalmente pelo PIS e COFINS, quanto ao IPI é tributada
a alíquota zero. A margem de lucro a ser utilizada é de 20% e paga-se
comissão de 2% aos vendedores na venda desse produto. Neste sentido, qual
o preço de venda desse produto?
PIS E COFINS NO
LUCRO REAL
PIS E COFINS – LUCRO REAL
Lei 10.637/02 e 10.833/03
Art. 1o A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins, (PIS)
com a incidência não cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas
no mês pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou
classificação contábil.
§ 1o Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a

receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto Lei no 1.598, de 26 de
dezembro de 1977, e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica
com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de
que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de
dezembro de 1976.
PIS E COFINS – LUCRO REAL LEI 10.637/02 e
10.833/03 BASE DE CÁLCULO
§ 2o A base de cálculo da Cofins é o total das receitas auferidas pela pessoa
jurídica, conforme definido no caput e no § 1o.
§ 3o Não integram a base de cálculo a que se refere este artigo as receitas:
I isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou sujeitas à

alíquota 0 (zero);
Clique para ALÍQUOTA
Art. 2o Para determinação do valor da COFINS aplicar se á, sobre a base de

cálculo apurada conforme o disposto no art. 1o, a alíquota de 7,6%. (PIS
1,65%)
Clique para editar
CRÉDITOo título mestre
Art. 3o Do valor apurado na forma do art. 2o a pessoa jurídica poderá

descontar créditos calculados em relação a:
I bens adquiridos para revenda, exceto em relação às mercadorias e aos

produtos
II bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na
produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive
combustíveis e lubrificantes;
III energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor,

consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurídica;
IV aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica,

utilizados nas atividades da empresa;
VI máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado,

adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou para utilização na produção de
bens destinados à venda ou na prestação de serviços; (depreciação)
VIII bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado

faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei;
IX armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, nos casos dos

incisos I e II, quando o ônus for suportado pelo vendedor.
X vale transporte, vale refeição ou vale alimentação, fardamento ou

uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurídica que explore as
atividades de prestação de serviços de limpeza, conservação e manutenção.
Clique
NÃO para
DARÁeditar o título
DIREITO mestre
A CRÉDITO
§ 2o Não dará direito a crédito o valor:
I de mão de obra paga a pessoa física; e
II da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da

contribuição, inclusive no caso de isenção, esse último quando revendidos ou
utilizados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à alíquota 0 (zero),
isentos ou não alcançados pela contribuição.
CliqueDE
para editar
QUEM o título mestre
COMPRAR?
Sua empresa é tributada pelo Lucro Real e você está fazendo uma cotação de
um produto que será comercializado em Pernambuco com lucro de 10%. Os
fornecedores são:
Do Simples Nacional da Paraíba com o preço de R$ 380,00

Do Lucro Real de Alagoas com o preço de R$ 430,00
Do Lucro Presumido de Pernambuco com o preço de R$ 460,00
SIMPLES NACIONAL
Clique para
INTRODUÇÃO
A base legislativa para este curso está amparada pela Lei Complementar
123/06, e com a regulamentação dada pela Resolução do Conselho Gestor do
Simples Nacional 140/18.
Clique para editar
ME E EPP
o título mestre
• no caso da ME, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou

inferior a R$ 360.000,00.
• no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$

360.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00
CliqueTRIBUTOS
para editar o título mestre
ABRANGIDOS
Art. 4º A opção pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal,

mediante documento único de arrecadação, no montante apurado na forma
desta Resolução, em substituição aos valores devidos segundo a legislação
específica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuições:
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
II - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
IV - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins),
V - Contribuição para o PIS/Pasep,
Clique para editar
CPPo título mestre
VI - Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social, a

cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho
de 1991;
ART. 22 DA LEI Nº 8.212, DE 24
Clique para editar o título
DE JULHO DE 1991
mestre
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social,
além do disposto no art. 23 (lucro), é de:
I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou

creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o
trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de
reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo
tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei
ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou
sentença normativa.
Clique para editar
RATo título mestre
II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei nº
8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do grau de
incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho, sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do
mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos:
a) 1% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes

do trabalho seja considerado leve;
b) 2% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja
considerado médio;
c) 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja
considerado grave.
Clique para
AUTÔNOMOS
III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a
qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais
que lhe prestem serviços;
SIMPLES NACIONAL NÃO PAGA TERCEIROS
PARA O INSS
§ 3º A ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional fica dispensada do
pagamento:
II - das contribuições para as entidades privadas de serviço social e de

formação profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240
da Constituição Federal, e demais entidades de serviço social autônomo.
Clique
DEMAIS para
TRIBUTOS
editar oABRANGIDOS
título mestre
VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre

Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS);
VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).
ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO
SIMPLES NACIONAL
XII - ICMS devido::
a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária;
Clique para
ICMSeditar
FRONTEIRA
o título mestre
g) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação

do recolhimento do imposto, nas aquisições em outros Estados ou no Distrito
Federal sem encerramento da tributação, hipótese em que será cobrada a
diferença entre a alíquota interna e a interestadual e ficará vedada a
agregação de qualquer valor;
Clique paraALÍQUOTAS
Art. 21 Considera-se alíquota nominal, aquela constante dos Anexos I a V

desta Resolução;
Anexo_I__.pdf
Anexo_II_.pdf
Anexo_III_.pdf
Anexo_IV_.pdf
Anexo_V.pdf
Clique paraEXERCÍCIO
Um cliente seu do Simples Nacional, no ramo de comércio de mercadorias,
com faturamento acumulado dos últimos 12 meses de R$ 520.000,00, solicita
que ajude-o a montar o preço de venda de um produto que custa
unitariamente R$ 350,00 e que foi comprado do estado de São Paulo e será
vendido em Pernambuco. A margem de lucro que ele quer é de 10%.
Qual o preço você sugere?
Clique para
EXEMPLO editar o título
SISTEMATICA mestre
ATACADISTA
Um atacadista em Pernambuco tributado pelo lucro presumido compra um
produto de São Paulo por R$ 120,00 e quer vende-lo com lucro de 20%. Esse
produto é tributado a alíquota zero do PIS e COFINS, bem como com alíquota
de 18% de ICMS. Esse atacadista é beneficiado da Sistemática Atacadista em
Pernambuco. Qual seria o preço de venda desse produto?
Clique para
REDES
editar
SOCIAIS
o título mestre
contato@marciobalduchi.com.br
(81) 9.9900.3180
Prof. Márcio Balduchi
Marciobalduchi
Márcio Balduchi
Márcio Balduchi
@MBalduchi
@profmarciobalduchi

Formação de Preço Com Tributos

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Formação de Preço Com Tributos

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FORMAÇÃO DE PREÇOS COM TRIBUTOS

A palavra custo possui significado amplo: pode representar o Custo das

Custos: são os gastos aplicados na produção de um novo produto (materiais,

Despesas: são gastos consumidos direta e indiretamente para obtenção de

Custos fixos: são aqueles cujos valores não se alteram em razão da

Uma indústria opera em um galpão, produzindo 10.000 unidades do produto

Valor da Matéria-prima aplicada;

Consiste em considerar como Custo de Fabricação todos os custos incorridos

A margem de contribuição pode ser:

Unitária quando a contribuição é oriunda de uma só unidade de produto; ou

Total quando provém de diversas unidades de produto e indica

✓Ponto de Equilíbrio Contábil ou Operacional

É a quantia (ou %) das vendas que excede as vendas da empresa no ponto de

A margem de segurança representa quanto as vendas podem cair sem que a

Mark-up é um índice aplicado sobre o custo de um bem ou serviço para a

Outro fator importante para a formação de preço é saber qual o regime

Art. 591. A base de cálculo do imposto e do adicional em cada trimestre, será

a) prestação de serviços em geral,

§ 2o No caso de atividades diversificadas, será aplicado o percentual

Art. 623. A pessoa jurídica pagará o imposto sobre a renda à alíquota de

I - prestação de serviços em geral;

III - 9% (nove por cento), no caso de:

e) demais pessoas jurídicas.

COMÉRCIO – PRESUNÇÃO DE 8% SOBRE O FATURAMENTO E ALÍQUOTA DE

SERVIÇO – PRESUNÇÃO DE 32% SOBRE O FATURAMENTO E ALÍQUOTA DE

COMÉRCIO – PRESUNÇÃO DE 12% SOBRE O FATURAMENTO E ALIQUOTA DA

SERVIÇO – PRESUNÇÃO DE 32% SOBRE O FATURAMENTO E ALIQUOTA DA

10 unidades do Produto A – Custo de aquisição R$ 250,00 cada

✓ ENERGIA ELETRICA R$ 1.500,00

Art. 4o As contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do

I - do imposto relativo a matéria-prima, produto intermediário e material de

I a que, exercida sobre matérias primas ou produtos intermediários, importe na

II a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o

IV a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da

V a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto

I o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de

a) na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias,

b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a pessoas jurídicas e a

III a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7o;

b) instalação de oleodutos, usinas hidrelétricas, torres de refrigeração,

c) fixação de unidades ou complexos industriais ao solo;

Art. 189. O imposto será calculado mediante aplicação das alíquotas,

Art. 228. As aquisições de produtos de estabelecimentos optantes pelo

10 unidades do Produto A – Custo de aquisição R$ 250,00 cada

7 unidades do Produto B – Custo de aquisição R$ 400,00 cada

5 unidades do Produto C – Custo de aquisição R$ 620,00 cada

✓ ENERGIA ELETRICA R$ 1.500,00

Art. 19. O imposto é não cumulativo, compensando se o que for devido em

§ 1o Integra a base de cálculo do imposto:

I o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera

Parágrafo único. Nas operações e prestações realizadas nas Regiões Sul e

II - a partir de 1990, sete por cento.

II - 4% (quatro por cento):

b) na hipótese de bem ou mercadoria importados do exterior, observado o disposto no § 1º.

§ 1º Relativamente à alíquota prevista na alínea “b” do inciso II do caput, deve-se observar:

I - aplica-se a bem e mercadoria que, após o respectivo desembaraço aduaneiro:

b) se submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento,

Art. 15. Nas operações e prestações internas ou de importação, não sujeitas

a) até 31 de dezembro de 2023, 18% (dezoito por cento); e

Empresas do regime normal de tributação o Decreto 44.650/17 em seus

Art. 338. O contribuinte optante do Simples Nacional que adquirir

§ 1º A responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente

1. O cliente lhe disse que paga R$ 100,00 em um produto.