SEMINRIO IV DIREITO TRIBUTRIO CURSO DE ESPECIALIZAO INTERPRETAO, VALIDADE, VIGNCIA E EFICCIA DAS NORMAS TRIBUTRIAS

riton Bueno da Silva

Data da entrega: 26/04/2008 Questes 1 Que validade? Que significa afirmar que a norma N vlida? Confundem-se os conceitos de validade e existncia da norma jurdica? Norma criada por autoridade incompetente, mas segundo o procedimento previsto em lei, vlida? E norma criada por autoridade competente, mas sem observncia do procedimento previsto em lei? Respostas: - A validade a existncia especifica da norma. - Significa dizer que a norma N foi posta por rgo legitimado a produzi-la, mediante procedimento estabelecido para esse fim. - Sim, pelo fato de afirmar a existncia da norma jurdica, isto implica reconhecer sua validade, em face de determinado sistema jurdico. Sim, at que seja questionada a sua inconstitucionalidade e expulsa do sistema, o que significa dizer que a norma valida at que outra norma determina a sua retirada. - entendo que a norma s valida a partir da enunciao-enunciada que a vincula no sistema, a no observncia de tais procedimentos a invalida.

2 Diferenar: (i) validade; (ii) vigncia; (iii) eficcia jurdica; (iv) eficcia tcnica e (v) eficcia social; nas normas gerais abstratas e individuais e concretas. Respostas: - Validade a existncia especifica da norma. - Vigncia a conseqncia da funo criadora exercida pela linguagem normativa para determinar o tempo e o espao em que uma norma jurdica ter fora para regulamentar conduta. - Eficcia jurdica a propriedade de que est investido o fato jurdico de provocar a irradiao dos efeitos que lhe so prprios, ou seja, a relao de causalidade jurdica. - Eficcia tcnica a condio que a regra de direito ostenta, no sentido de descrever acontecimentos que, uma vez ocorridos no plano do real-social, tenham o condo de irradiar efeitos jurdicos, j removidos os obstculos de ordem material que impediam tal propagao. - Eficcia social diz respeito aos padres de acatamento com que a comunidade responde aos mandamentos de uma ordem jurdica historicamente dada. 3 A Lei A foi promulgada no dia 01/06/2002 e publicada no dia 30 de junho desse mesmo ms e ano. A Lei B foi promulgada no dia 10/06/2002, tendo sido publicada no dia 20 desse ms e ano. Na hiptese de antinomia entre os dois diplomas normativos, qual deles deve prevalecer? Justificar. Respostas: - Deve prevalecer o diploma normativo B por traduzir a ltima vontade do legislador em 10/06/2002, o que se verifica que a promulgao da lei determina o momento em que essa sai do mundo poltico, ingressando no mundo jurdico. 4 Descrever o percurso gerador de sentido dos textos jurdicos explicando os planos: a) dos enunciados tomados no plano da expresso (S1); b) dos contedos de significao dos enunciados prescritivos (S2); c) das significaes normativas (S3); d) das relaes entre normas (S4).

Respostas. a) dos enunciados tomados no plano da expresso (S1) relaciona-se ao suporte fsico da linguagem do direito positivo, qual seja, o texto de lei que compe as emendas constitucionais, lei complementares, leis ordinrias. b) dos contedos de significao dos enunciados prescritivos (S2) mesmo de se estabelecer entre qualquer relao implicacional. c) das significaes normativas (S3) sero formadas por meio da alocao das significaes; umas como antecedente (suposto normativo); outras no conseqente (proposio tese) e, ento, poder o intrprete vislumbrar juzos hipotticos completos; unidades completas de significao dentica, restando composto o sistema normativo formado pelo direito positivo. d) das relaes entre normas (S4) o nvel S4 de elaborao estrato mais elevado que organiza as normas numa estrutura escalonada, presentes laos de coordenao e de subordinao entre as unidades construdas. 5 Compete ao legislativo a positivao de interpretaes? Existe lei puramente interpretativa, ou toda lei interpretativa institui um novo enunciado prescritivo no sistema? Tem aplicabilidade o artigo 106 I do CTN ao dispor que a lei tributria interpretativa ao fato pretrito? Se a lei interpretativa cria novo enunciado prescritivo como confrontar este dispositivo do CTN com o princpio da irretroatividade? (ver anexo I) Respostas: - No, entendo que ao legislativo cabe apenas a elaborao das leis, e a demais, ao judicirio. - toda lei interpretativa institui um novo enunciado prescritivo no sistema. refere-se ao

contedo do texto legal, deve nesse momento, isolar os enunciados prescritivos, antes

- No, Em sistemas jurdicos, que tem o princpio da irretroatividade das leis e da origem democrtica da regra jurdica, no se pode pensar em regra jurdica interpretativa, que, a pretexto de autenticidade da interpretao, retroaja . Como ensina Sergio Feltrin Corra, a questo deve ser posta assim: se a lei se diz interpretativa e nada acrescenta, nada inova, ela no vale nada. Se inova, ela vale como lei nova, sujeita ao principio da irretroatividade. Se diz ela que retroage, incorre em inconstitucionalidade e, por isso, nada vale. Desta forma, no h falar, na ordem jurdica brasileira, em lei interpretativa com efeito retroativo. - Como j dito anteriormente, na ordem jurdica brasileira no h de se falar em lei interpretativa com efeito retroativo por incorrer em inconstitucionalidade. 6 A declarao de inconstitucionalidade, em ADIN, implica retirada da norma do sistema do Direito Positivo? A interpretao conforme realizada pelo STF, que entende inconstitucional no o texto de lei, mas uma interpretao deste texto, retira norma do sistema? Respostas: No, entendo que ter a sua eficcia tcnica suspensa mediante resoluo do senado e continuara no sistema at que o rgo que a promulgou venha a expulsa-la do sistema. No, apenas deixa de aplica-la naquele caso concreto, continuando o texto valido, pronto para ser aplicada em outra oportunidade mediante a uma interpretao correta. 7 A LC n 116/03 revogou os artigos 8, 10, 11 e 12 do DL n 406/68, porm, no disps, expressamente, sobre o artigo 9, que trata do trabalho pessoal e permite, s sociedades profissionais regulamentadas, recolher o ISS de acordo com cada profissional habilitado. No entanto, foram revogados: o DL n 834/69 e a LC n 56/87, que alteraram a redao do DL n 406/68, acrescentando o pargrafo 3, que tratava especificamente da tributao das sociedades profissionais. Em funo disso, como fica a tributao diferenciada das sociedades de advogados? Encontra-se revogada? Pode ser alterada pelas prefeituras a partir de 1 de janeiro de 2004? Justifique.

Respostas: - Quanto tributao das sociedades profissionais, permanecem em vigor a norma regida no decreto 406/68 artigo 9. No. Como as legislaes que modificaram a redao do artigo 9o, 3o do Decreto-Lei no 406/68 foram revogadas, as modificaes deixam de valer, voltando a viger a redao anterior. Se o artigo 9o, 3o do Decreto-Lei no 406/68 tivesse sido revogado pelo Decreto-lei no 834/69 e pela Lei Complementar 56/87, com a revogao desses dois ltimos o 9, 3 no voltaria a viger, mas como no houve a revogao, opera-se a restaurao da redao anterior 8 Dada a seguinte lei, responder s questes que seguem: Lei ordinria federal n 3.001, de 10/10/2000 (DO de 01/11/2000). Art. 1 Esta taxa de licenciamento de veculo tem como fato gerador propriedade de veculo automotor com registro de domiclio no territrio nacional. Art. 2 A base de clculo dessa taxa o valor venal do veculo. Pargrafo nico A alquota de 1% Art. 3 Contribuinte o proprietrio do veculo. Art. 4 D-se a incidncia dessa taxa no primeiro dia do quarto ms de cada exerccio, devendo o contribuinte que se encontra na situao descrita pelo artigo 1 dessa lei, desde logo, informar at o dcimo dia deste mesmo ms, em formulrio prprio (FORMGFA043), o valor venal, o tipo, a marca, o ano e a cilindrada do respectivo veculo. Art. 5 A importncia devida, a ttulo de taxa, deve ser recolhida at o dcimo dia do ms subseqente, sob pena de multa de 10% sobre o valor do tributo devido. Art. 6 Diante da no emisso do formulrio (FORMGFA043) na data aprazada, poder a autoridade fiscal competente lavrar Auto de Infrao e Imposio de Multa, em decorrncia da no observncia dessa obrigao, impondo multa de 50% sobre do tributo devido.

a) Que norma jurdica? Identificar a regra-matriz de incidncia tributria. Resposta: - Norma jurdica regra de conduta no sentido de que seu objetivo direto ou indireto guiar o comportamento das pessoas, das comunidades e funcionrios no mbito do Estado e do mesmo Estado na ordem internacional . O contedo da norma jurdica uma relao de justia, sendo a vocao especial da norma jurdica realizao do Direito. - Regra Matriz de incidncia Tributria Lei ordinria federal n 3.001, de 10/10/2000 (DO de 01/11/2000). Hiptese Critrio Material - propriedade de veculo automotor Critrio Espacial- com registro de domiclio no territrio nacional. Critrio Temporal primeiro dia do quarto ms de cada exerccio, at o dcimo dia deste mesmo ms, at o dcimo dia do ms subseqente Conseqente Critrio pessoal sujeito ativo e a autoridade Fiscal e o sujeito passivo o proprietrio do veculo Critrio Quantitativo a base de clculo o valor venal do veculo e a alquota de 1% b) Em 01/06/2001, o Supremo Tribunal Federal decidiu, em ao direta, pela inconstitucionalidade desta lei federal. Identificar nas datas abaixo fixadas, segundo os critrios indicados, a situao jurdica da regra-matriz de incidncia (norma jurdica), justificando cada umas das situaes: 6

Critrios/ datas vlida vigente Incide Apresenta eficcia jurdica

01/10/2000 no no no no

01/11/2000 sim no no no

01/02/2001 sim no no no

01/04/2001 sim sim sim sim

01/07/2001 sim sim no no

Justificativa por data: 01/10/2000 quanto validade, no, por entender que sua validade depende de seu inserimento no sistema jurdico por rgo legitimado (promulgao), Vigente, no, porque a lei estabelece o tempo e o espao em que a norma jurdica ter fora para regulamentar conduta, que a partir do primeiro dia do quarto ms de cada exerccio, incide e eficcia, no, porque ainda no ocorreu o ato de aplicao o que ocorrer a partir de 01/04/2001. 01/11/2000 e 01/02/2001 quanto validade, Sim, por entender que j faz parte do sistema jurdico em funo de sua promulgao ocorrida em 01/11/2000 e quanto vigncia, incidncia e de sua eficcia no, por estar encontrar na mesma situao da resposta anterior. 01/04/2001 Vlida por pertencer ao sistema jurdico (promulgao), Vigente por atender o lapso temporal estabelecido por lei; Incide e eficcia pelo incio de sua aplicao estabelecido por lei. 01/07/2001 Valida e vigncia, Uma regra, enquanto no ab-rogada por outra, continua pertencente ao sistema, revestida de validade, tendo sua eficcia suspensa pelo Senado da Republica, permanecendo vigente sem poder atuar, continuando tambm vlida at que o rgo que a promulgou venha a expulsa-la do sistema. Quanto incidncia, se h a perda da eficcia h a perda da incidncia. 9 Sabe-se que a Lei n 9.718, de 27/11/1998, estendeu o contedo semntico da palavra faturamento, equiparando-a a receita bruta de pessoa jurdica, com o que inseriu as instituies financeiras no rol dos contribuintes da COFINS. Posteriormente, a equiparao entre faturamento e receita bruta das pessoas jurdicas seria introduzida no Texto Supremo pela Emenda Constitucional n 20, de 16/12/98. Pergunta-se: a) A edio da Emenda Constitucional n 20, de 16/12/98, teria o condo de outorgar validade Lei n 9.718, de 27/11/98, legitimando a cobrana da COFINS, com fora retroativa (27/11/98)? (ver anexo II) Resposta Emenda constitucional no tem fora de estabelecer efeito retroativo, de forma a alterar a hiptese, estendendo a incidncia pretendida em lei. Registra-se que o 7

artigo 16 daquele instrumento normativo firma o dia de sua entrada em vigor. Entendo que medida provisria no instrumento instituidor de tributo, em face do principio da reserva legal do artigo 150, n, I, da Carta Magna. b) Como fica a validade de Lei n 9.718/98 no perodo compreendido entre sua edio e a data da edio da Emenda Constitucional? Resposta Entendo que sua validade continua, podendo os seus efeitos ser objetos de anulao, ainda a ocorrncia de repetio de indbito, em funo da eficcia da norma durante o referido perodo, o que ocorrer to somente aps sua retirada do sistema. c) E a partir da edio da Emenda n 20/98? Resposta A partir da emenda, a lei n 9.718/98 passa a fazer parte do sistema, tornando se plenamente valida. xxxxxxxxx xxxxxxxxx

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