Contabilidade Geral 2

Gabarito lista 5 – Investimentos Permanentes

10. A, C, D 19. B
11. B, C 20. A
12. B 21. C
13. C 22. B
14. C 23. D
15. B 24. D
16. C & D 25. A
17. B 26. C
18. D e F

CASO 1 - RESOLUÇÃO
31.12.09 - Aquisição

Participação adquirida 40%

Particip. PL contábil de Beta (40% x 100.000) 40.000
Particip. PL vlr. Justo Beta (40% x 110.000) 44.000

Cálculo do Ágio Total

Valor pago 47.000
(-) Particip. PL Contábil 40.000
= Ágio Total 7.000

Cálculo da Mais-valia
Particip. PL vlr. Justo Beta 44.000
(-) Particip. PL contábil de Beta 40.000
= Mais-valia de ativos líquidos 4.000

Cálculo do Ágio por Rentabilidade Futura

Ágio Total 7.000
(-) Mais-valia de ativos líquidos 4.000
= Ágio por Rentabilidade Futura 3.000

D- PARTICIPAÇÃO EM COLIGADA - BETA 40.000,00

D- MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS 4.000,00
D- ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA 3.000,00
C- BANCOS 47.000,00

31.12.10 (A) - Lucro na investida de $120.000

Particip. No Lucro da Investida (40% x 120.000) 48.000,00
(-) Lucros NÃO realizados (25.000 - 15.000)*40% 4.000,00
= Receita de Equivalência Patrimonial Ajustada 44.000,00

D - PARTICIPAÇÃO EM COLIGADA - BETA 44.000,00

C - RESULTADO POSITIVO DO MEP 44.000,00

31.12.10 (B) - Lucro na investidora em transação com a investida

Venda da Investidora para a Investida 10.000,00
(-) Valor de custo para a investidora (8.000,00)
= Ganho da investidora na venda para a investida 2.000,00
x Particip. Da Investidora 0,40
= Lucro NÃO relizado da investidora 800,00

D - LUCROS NÃO REALIZADOS COM COLIGADAS 800,00

C - LUCROS A REALIZAR COM COLIGADAS 800,00

1 de 9
30.01.11 - Investida comunica distribuição de dividendos
Dividendos anunciados 40.000,00
x Participação nos dividendos 0,40
= Dividendos a receber 16.000,00

D - DIVIDENDOS A RECEBER 16.000,00

C - PARTICIPAÇÃO EM COLIGADA - BETA 16.000,00

30.03.2011 - Investidora recebe os dividendos

D - BANCOS 16.000,00
C - DIVIDENDOS A RECEBER 16.000,00

CASO 2 - RESOLUÇÃO
31.12.09 - Aquisição
D - PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS - VJ 12.000,00
C - BANCOS 12.000,00

31.12.10 (A) - Lucro na investida de $120.000

NÃO HÁ REGISTRO. INVESTIMENTO MENSURADO PELO VALOR JUSTO

31.12.10 (B) - Lucro na investidora em transação com a investida

NÃO HÁ REGISTRO. INVESTIMENTO MENSURADO PELO VALOR JUSTO

30.01.11 - Investida comunica distribuição de dividendos

Dividendos anunciados 40.000,00
x Participação nos dividendos 0,10
= Dividendos a receber 4.000,00

D - PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS - VJ 4.000,00

C - RECEITA COM DIVIDENDOS 4.000,00

30.03.2011 - Investidora recebe os dividendos

D - BANCOS 4.000,00
C - PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS - VJ 4.000,00

CASO 3 - RESOLUÇÃO
31.12.09 - Aquisição
Participação adquirida 70%
Particip. PL contábil de LAMBDA (40% x 100.000) 70.000
Particip. PL vlr. Justo LAMBDA (40% x 110.000) 77.000

Cálculo do Ágio Total

Valor pago 85.000
(-) Particip. PL Contábil 70.000
= Ágio Total 15.000

Cálculo da Mais-valia
Particip. PL vlr. Justo Beta 77.000
(-) Particip. PL contábil de Beta 70.000
= Mais-valia de ativos líquidos 7.000

Cálculo do Ágio por Rentabilidade Futura

Ágio Total 15.000
(-) Mais-valia de ativos líquidos 7.000
= Ágio por Rentabilidade Futura 8.000
2 de 9
 D- PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA -LAMBDA 70.000,00
D- MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS 7.000,00
D- ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA 8.000,00
C- BANCOS 85.000,00

31.12.10 (A) - Lucro na investida de $120.000

Particip. No Lucro da Investida (70% x 120.000) 84.000,00
(-) Lucros NÃO realizados (25.000 - 15.000) 10.000,00
= Receita de Equivalência Patrimonial Ajustada 74.000,00

D - PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA -LAMBDA 74.000,00

C - RESULTADO POSITIVO DO MEP 74.000,00

31.12.10 (B) - Lucro na investidora em transação com a investida

Venda da Investidora para a Investida 10.000,00
(-) Valor de custo para a investidora (8.000,00)
= Ganho da investidora na venda para a investida 2.000,00
= Lucro NÃO relizado da investidora 2.000,00

D - LUCROS NÃO REALIZADOS COM CONTROLADAS 2.000,00

C - LUCROS A REALIZAR COM CONTROLADAS 2.000,00

30.01.11 - Investida comunica distribuição de dividendos

Dividendos anunciados 40.000,00
x Participação nos dividendos 0,70
= Dividendos a receber 28.000,00

D - DIVIDENDOS A RECEBER 28.000,00

C - PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA -LAMBDA 28.000,00

30.03.2011 - Investidora recebe os dividendos

D - BANCOS 28.000,00
C - DIVIDENDOS A RECEBER 28.000,00

CASO 4 - RESOLUÇÃO
31.12.09 - Aquisição
Participação adquirida 70%
Particip. PL contábil de ÔMEGA (40% x 100.000) 70.000
Particip. PL vlr. Justo ÔMEGA (40% x 110.000) 77.000

Cálculo do Ágio Total

Valor pago 75.000
(-) Particip. PL Contábil 70.000
= Ágio Total 5.000

Cálculo da Mais-valia
Particip. PL vlr. Justo Beta 77.000
(-) Particip. PL contábil de Beta 70.000
= Mais-valia de ativos líquidos 7.000

Cálculo do Ágio por Rentabilidade Futura

Ágio Total 5.000
(-) Mais-valia de ativos líquidos 7.000
= Ganho por Compra Vantajosa (2.000,00)

3 de 9
 D- PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA -ÔMEGA 70.000,00
D- MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS 7.000,00
C- GANHO POR COMPRA VANTAJOSA 2.000,00
C- BANCOS 75.000,00

31.12.10 (A) - Lucro na investida de $120.000

Particip. No Lucro da Investida (70% x 120.000) 84.000,00
(-) Lucros NÃO realizados (25.000 - 15.000) 10.000,00
= Receita de Equivalência Patrimonial Ajustada 74.000,00

D - PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA -ÔMEGA 74.000,00

C - RESULTADO POSITIVO DO MEP 74.000,00

31.12.10 (B) - Lucro na investidora em transação com a investida

Venda da Investidora para a Investida 10.000,00
(-) Valor de custo para a investidora (8.000,00)
= Ganho da investidora na venda para a investida 2.000,00
= Lucro NÃO relizado da investidora 2.000,00

D - LUCROS NÃO REALIZADOS COM CONTROLADAS 2.000,00

C - LUCROS A REALIZAR COM CONTROLADAS 2.000,00

30.01.11 - Investida comunica distribuição de dividendos

Dividendos anunciados 40.000,00
x Participação nos dividendos 0,70
= Dividendos a receber 28.000,00

D - DIVIDENDOS A RECEBER 28.000,00

C - PARTICIPAÇÃO EM CONTROLADA -ÔMEGA 28.000,00

30.03.2011 - Investidora recebe os dividendos

D - BANCOS 28.000,00
C - DIVIDENDOS A RECEBER 28.000,00

4 de 9
LISTA DE EXERCÍCIOS 5
RESOLUÇÃO

CASO 5 - RESOLUÇÃO

SALDOS ANTERIORES
BANCOS 6.527,85
DUPLICATAS A RECEBER - CP 10.000,00
MERCADORIAS PARA REVENDA - X 5.000,00
DUPLICATAS A RECEBER - LP 10.000,00
A.V.P - LP 1.527,85
CAPITAL SOCIAL 33.472,15
LUCROS / PREJUÍZOS ACUMULADOS (3.472,15)
TOTAL 31.527,85 31.527,85

01/12
Desconto
- de duplicatas
Vencimento MesesDesc. VF VP Encargos Financeiros
01/mar 3 5.000,00 1.243,43 3.756,57
1.243,43 3.756,57

Duplic. Descontadas 5.000,00

Encargos Financeiros Totais 1.243,43
Tarifa Bancária 100,00
Juros 1.143,43

D - BANCOS 3.756,57
D - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR 1.243,43
C - DUPLICATAS DESCONTADAS 5.000,00

05/12 – compra de 35% da Cia. Quina & Esquina

Valor da aquisição 4.000,00

Participação adquirida 35%
Particip. PL contábil 3.500,00
Particip. PL valor justo 3.850,00
Mais Valia 350,00
Ágio por rentabilidade futura 150,00

D- PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS 3.500,00

D- MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS 350,00
D- ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA 150,00
C- BANCOS 4.000,00

10/12 – Compra de 5% das ações da Cia. Ruas S.A.

D - PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - V.J. 1.000,00
C - BANCOS 1.000,00

12/12 – Compra de 5% das ações da Cia. Curva S.A.

D - PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - custo 1.100,00
C - BANCOS 1.100,00

15/12 – Venda de mercadorias para Esquina S.A.

D - BANCOS 1.500,00
C - RECEITA DE VENDAS 1.500,00
(10 UNID X R$ 150)

D - CMV 1.000,00
C - MERCADORIAS PARA REVENDA - X 1.000,00
(10 UNID X R$ 100)
5 de 9
16/12 – Venda de mercadorias para clientes diversos
D - BANCOS 3.000,00
C - RECEITA DE VENDAS 3.000,00
(20 UNID X R$ 150)

D - CMV 2.000,00
C - MERCADORIAS PARA REVENDA - X 2.000,00
(20 UNID X R$ 100)

20/12 – Aquisição de mercadorias

D - MERCADORIAS PARA REVENDA - Y 600,00
C - BANCOS 600,00

25/12 – Compra de 0,1% das ações da Cia. Avenidas S.A.

D - APLICAÇÃO EM AÇÕES - VJRE 1.200,00
C - BANCOS 1.200,00

31/12 - AJUSTES
(A) Apropriação do AVP
VP anterior Juros Apropriados
4.333,92 * [(1,1)^(1/12)-1] = 34,56
4.132,23 * [(1,1)^(1/12)-1] = 32,95
8.466,15 67,51

D - A.V.P - LP 67,51
C - RECEITA COM JUROS 67,51

(B) Apropriação dos encargos das duplicatas descontadas

VP anterior Juros Apropriados
3.756,57 * {[(1,1)^1]-1} = 375,66
3.756,57 375,66

D - DESPESA COM ENCARGOS FINANCEIROS 375,66

C - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR 375,66

(C) Registro da equivalência patrimonial

Particapação no lucro da investida (1000*35%) 350,00
(-) Lucro Não Realizado na investida 87,50
(600-350)*35%
= Receita com equivalência patrimonial 262,50

D - PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS 262,50

C - RESULTADO POSITIVO DO MEP 262,50

(D) Lucro apurado pelas Cias. Ruas S.A., Curva S.A. e Avenidas S.A.
NÃO HÁ REGISTROS

(E) Registro de lucros não realizados na investidora

Venda para Investida 1.500,00
(-) Custo da venda 1.000,00
= Ganho com venda para investida 500,00
= Lucro Não realizado com a investida (500 * 35%) 175,00

D - LUCROS NÃO REALIZADOS COM COLIGADAS 175,00

C - LUCROS A REALIZAR - COLIGADAS 175,00

6 de 9
 (F) Variação do valor justo dos investimentos em ações
Ações da Esquina S.A.
NÃO HÁ REGISTRO

Ações da Ruas S.A.

Saldo anterior 1.000,00
Rendimentos no período -
Saldo Atual 1.200,00
Variação 200,00

D - PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - V.J. 200,00

C - GANHO POR VALORIZAÇÃO DE INVESTIMENTO 200,00

Ações da Avenidas S.A.

Saldo anterior 1.200,00
Rendimentos no período -
Saldo Atual 1.300,00
Variação 100,00

D - APLICAÇÃO EM AÇÕES - VJRE 100,00

C - GANHO POR VALORIZAÇÃO DE INVESTIMENTO 100,00

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA DE VENDAS 4.500,00

(-) CMV (3.000,00)
= LUCRO BRUTO -
(-) DESPESAS / RECEITAS OPERACIONAIS -
RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO -
RECEITA COM JUROS 67,51
(-) DESPESA COM ENCARGOS FINANCEIROS (375,66)
OUTRAS DESPESAS/ RECEITAS OPERACIONAIS -
RESULTADO POSITIVO DO MEP 262,50
GANHO POR VALORIZAÇÃO DE INVESTIMENTO 300,00
(-) LUCROS NÃO REALIZADOS COM COLIGADAS (175,00)
= LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO 1.579,35

7 de 9
BALANÇO PATRIMONIAL - 31.12.2010
Ativo 31.12.2010
Ativo Circulante
Disponível -
BANCOS 6.884,42
-
Contas a Receber -
DUPLICATAS A RECEBER - CP 10.000,00
-
Estoques -
MERCADORIAS PARA REVENDA - X 2.000,00
MERCADORIAS PARA REVENDA - Y 600,00
-
Ativo Não Circulante -
Realizável a Longo Prazo -
DUPLICATAS A RECEBER - LP 10.000,00
(-) A.V.P - LP (1.460,34)
-
Investimentos Temporários -
APLICAÇÃO EM AÇÕES - VJRE 1.300,00
-
Investimentos Permanentes -
Participações em Empresas -
PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS 3.762,50
MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS 350,00
ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA 150,00
(-) LUCROS A REALIZAR - COLIGADAS (175,00)
-
PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - V.J. 1.200,00
PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - custo 1.100,00

Total Ativo 35.711,58

Passivo 31.12.2010

Empréstimos e Financiamentos -
DUPLICATAS DESCONTADAS 5.000,00
(-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR (867,77)
-
-
Patrimônio Líquido -
-
CAPITAL SOCIAL 33.472,15
-
-

LUCROS / PREJUÍZOS ACUMULADOS (1.892,80)

Total Passivo + PL 35.711,58

8 de 9
CASO 6 - RESOLUÇÃO

10/01 - As empresas investidas comunicaram distribuição do lucro

D - DIVIDENDOS A RECEBER 175,00
C - PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS 175,00
Dividendos da empresa Esquina S.A.
(1000 x 50% x 35%)

D - PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - V.J. 25,00

C - RECEITA COM DIVIDENDOS 25,00
Dividendos da empresa Ruas S.A.
(1000 x 50% x 5%)

D - DIVIDENDOS A RECEBER 25,00

C - RECEITA COM DIVIDENDOS 25,00
Dividendos da empresa Curva S.A.
(1000 x 50% x 5%)

D - APLICAÇÃO EM AÇÕES - VJRE 0,50

C - RECEITA COM DIVIDENDOS 0,50
Dividendos da empresa Avenidas S.A.
(1000 x 50% x 0,10%)

20/01 - As empresas investidas distribuíram o lucro

D - BANCOS 175,00
C - DIVIDENDOS A RECEBER 175,00
Dividendos da empresa Esquina S.A.

D - BANCOS 25,00
C - PARTICIPAÇÃO EM OUTRAS CIAS. - V.J. 25,00
Dividendos da empresa Ruas S.A.

D - BANCOS 25,00
C - DIVIDENDOS A RECEBER 25,00
Dividendos da empresa Curva S.A.

D - BANCOS 0,50
C - APLICAÇÃO EM AÇÕES - VJRE 0,50
Dividendos da empresa Avenidas S.A.

9 de 9