Legislação Tributária

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Profª Andrezza Prado Scardova de Rezende

Aula 3 – Fontes do Direito

1. Conceito de fonte:

Fonte tem o sentido de origem, proveniência, lugar de onde emanam as normas e

os princípios jurídicos.

 Fontes principais: sã o as que podem inovar na ordem jurídica, podem criar,

modificar ou extinguir preceitos legais.
Sã o fontes principais: a Lei e os Tratados e Convençõ es Internacionais.

 Fontes secundá rias: sã o as que nã o podem inovar na ordem jurídica: sua

funçã o é esclarecer, interpretar ou dar detalhes de aplicaçã o relativos à s
disposiçõ es das fontes principais.
Sã o fontes secundá rias: a regulamentaçã o, a jurisprudência e o costume.

2. Lei: é norma jurídica emanada do poder competente. Só podem ser

elaboradas e promulgadas pelo Poder Legislativo. Sã o:

A. Constituição: é a lei bá sica, fundamental do Estado de Direito. Ela o

constitui e o estrutura. Define poderes e competências. Traça as
diretrizes políticas, sociais e econô micas por ele adotadas. Cria as
normas jurídicas que vã o organizar e sistematizar o comportamento
social, de tal sorte que o encaminhe para a consecuçã o dos fins a que
se propõ e.

B. Emendas à Constituição: têm como funçã o modificar parte da

Constituiçã o. Sua natureza jurídica é a de norma constitucional. Seu
processo legislativo está previsto no art. 60 da Constituiçã o –
cláusulas pétreas :

δ 4 º Não será objeto de deliberação a proposta de emenda tendente a

abolir:
I-a forma federativa de Estado;
II-o voto direto, secreto, universal e periódico;
III-a separação dos Poderes;
IV-os direitos e garantias individuais.

C. Leis Complementares: têm como funçã o complementar

dispositivos da Constituiçã o que, por sua complexidade, sã o
enunciados de maneira genérica para, depois de estudados e
debatidos, serem complementados por lei especial. Devem ser
aprovados por maioria absoluta – art. 69 CF. A maioria absoluta é
obtida por voto de 50% mais 1 do total dos membros de cada Casa
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do Congresso Nacional; a maioria simples é alcançada com 50% mais

1 dos presentes.

Exemplo: o senado é composto de 81 senadores. Para a maioria

absoluta são necessários os votos de 42 senadores.

As leis complementares têm cará ter nacional, isto é, sobrepõ em à s

leis ordiná rias.

D. Leis ordinárias: sã o as leis comuns federais, estaduais e municipais.

Nã o existe qualquer tipo de hierarquia entre elas, a lei federal nã o
vale mais que a estadual, nem esta mais que a municipal e vice-versa.
Seu processo legislativo está disciplinado no art. 61 da CF

E. Medida Provisória: O Presidente da Repú blica está autorizado a

editar medida provisó ria, com força de lei, que deve ser submetida
de imediato ao Congresso Nacional para que converta em lei,
conforme o art. 62 da CF. Prazo de 60 dias podendo ser prorrogá vel
por mais 60 dias uma ú nica vez. No que se refere a impostos sua
instituição ou majoração só produzirá efeito no exercício financeiro
seguinte, desde que a respectiva MP seja convertida em lei até o último
dia do ano em que foi editada, observado o período de noventena.

F. Resoluções: Exemplo sã o as resoluçõ es do Senado. Sã o leis feitas

pelo Senado para eliminar a ordem jurídica da norma declarada
inconstitucional pelo STF, estabelecer os limites das alíquotas dos
impostos de transmissã o, circulaçã o de mercadorias e serviços.

G. Tratados e convenções internacionais: Sã o acordos celebrados

pelos Executivos de dois estados soberanos que, para vigorarem em
seus territó rios, devem ser aprovados pelo Legislativos respectivos.

H. Regulamentação: tem como funçã o interpretar a lei e dar detalhes

para sua aplicaçã o prá tica: A) Decretos: sã o normas jurídicas
elaboradas e promulgadas pelo Executivo, nã o podem ir além do que
já fora estabelecido pela Lei ou Tratados, limitam-se a dar aplicaçã o
prá tica. B) Normas complementares das leis, tratados e decretos: sã o
as previstas no art. 100 do CTN, representam orientaçõ es dadas
pelas autoridades administrativas a seus subordinados – portarias,
ordens de serviço, circulares, pareceres, instruçõ es normativas, atos
declarató rios, etc.
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I. Jurisprudências: é o conjunto de decisõ es reiteradas proferidas

pelos juízos e tribunais, no mesmo sentido e em casos semelhantes

J. Costume: é a prá tica adotada pela maioria dos particulares, na

ausência da lei.

O art. 4º da Lei de Introduçã o à s normas do Direito Brasileiro:

Quando a lei for omissa, o juiz decidirá o caso de acordo com a
analogia, os costumes e os princípios gerais de direito.

Analogia consiste em procurar entre duas coisas diferentes um

ponto comum entre elas.

O direito tributá rio nã o adota o costume como forma de

interpretaçã o e aplicaçã o do direito, na ausência de lei. O art. 108 do
CTN na ausência da lei deve ser seguida a ordem:

 a analogia
 os princípios gerais de direito tributá rio
 os princípios gerais de direito pú blico
 a equidade.